Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Dược phẩm trung ương 1

Cách đánh giá các loại tài sản cố định và phơng pháp hạch toán tài sản cố định ở Công ty: Tài sản cố định của Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máymóc thiết bị công tác, phơng

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Dợc phẩm trung ơng 1.

I Kế toán tscđ và khấu hao tscđ

Tài sản cố định là những t liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác cógiá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu

kỳ sản xuất và không thay đổi hình thái vật chất ban đầu Trong quá trình sửdụng tài sản cố định sẽ bị hao mòn dần, giá trị hao mòn đợc chuyển dịch dầnvào chi phí kinh doanh dới hình thức khấu hao

Từ những đặc điểm trên đạt tới yêu cầu trong việc quản lý tài sản cố địnhcần chú ý cả hai mặt: Quản lý số lợng( hiện vật) đồng thời quản lý cả giá trị cònlại của tài sản cố định

1 Cách đánh giá các loại tài sản cố định và phơng pháp hạch toán tài sản cố định ở Công ty:

Tài sản cố định của Công ty bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máymóc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, và kho hàng, nhà cửa, vật kiến trúc.Việc quản lý, sử dụng và tổ chức hạch toán tài sản cố định tại Công ty tuân thủtheo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế

độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

1.1 Đánh giá TSCĐ:

Đánh giá tài sản cố định là xác định giá trị ghi sổ của tài sản cố định Tàisản cố định đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng

Tài sản cố định đợc đánh giá lại theo nguyên giá và giá trị còn lại:

* Nguyên giá tài sản cố định:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắmtài sản cố định kể cả chi phí vận chuỷên, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lýcần thiết khác trớc khi sử dụng

* Đánh giá tài sản cố định theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng Tài sản

cố định còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng tài sản cố định, giá trịcòn lại của tài sản cố định đợc xác định trên cơ sở nguyên giá tài sản cố định vàgiá trị hao mòn của tài sản cố định

Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị đã

của TSCĐ = của TSCĐ - hao mòn

1.2 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại Công ty:

Để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ theo nghiệp vụ

kế toán sử dụng:

* Chứng từ, thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Thẻ tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định.

- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành

* Tài khoản kế toán:

Kế toán sử dụng TK 211 - “TSCĐ hữu hình” để phản ánh giá trị hiện có

và biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá

+ Kết cấu của TK 211:

Bên Nợ : -Các nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ

(mua sắm, xây dựng, cấp phát )Bên Có: -Các nghiệp vụ làm giảm nguyên giá TSCĐ

1.2.1Hạch toán tăng TSCĐ.

* Trờng hợp tăng do mua sắm

+ Tài sản cố định của Công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nhmua sắm trực tiếp, tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành Mọi trờng hợp biến

động tăng kế toán đều phải theo dõi và hạch toán chi tiết

Nghiệp vụ 1: Năm 2001 theo dự trù của phòng Hành chính, Ban giám

đốc đã ký duyệt đồng ý mua 1 máy vi tính của Cửa hàng 37 - Hai Bà Tr ng Trịgiá của tài sản mới mua này là 9.700.000 chi phí lắp đặt chạy thử do bên muachịu 53.000 Máy đợc đặt tại phòng kế toán và đa vào sử dụng ngày 30/10/2001

Do ông (bà ): Nguyễn Ngọc D Chức vụ: Trởng phòng làm đại

diện

Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo các đều khoản sau:

Tên hàng: Mua máy vi tính.trị giá 9.700.000, chi phí lắp đặt chạy thử do bênmua chịu 53.000 Máy đợc đặt tại phòng kế toán

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng Bên nào

vi phạm gây thiệt hại cho nhau phải bồi thờng

Hợp đồng làm thành 2 bản mỗi bên giữ một bản

Đại diện bên A Đại diện bên B

(ký tên, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ sẽ lập biên bản giao nhận

Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau:

ty Dợc phẩm trung ơng 1 về việc bàn giao TSCĐ

Ban giao nhận gồm:

-Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên

giao-Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện

bên nhận

Địa điểm giao nhận:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nội

Xác nhận về việc giao nhận nh sau:

Tên , ký hiệu

TSCĐ

Nớcsảnxuất

Năm

đavàosửdụng

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Chi phí

liên quan Nguyên giá

1 Máy vi tính 327 Nhật 2001 9.700.000 53.000 9.753.000

Đại diện bên A Kỹ thuật viên Đại diện bên B

(ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Công ty Dợc phẩm TW I

Km 6 - Đờng Giải Phóng

Phiếu chiNgày 15/10/2001

TK ghi Có: 111

Họ tên ngời nhận tiền: Trần Thị Thanh

Địa chỉ: Km 6 - Đờng Giải Phóng

Lý do chi: Mua máy vi tính

Số tiền: 10.728.300

Viết bằng chữ: Mời triệu bảy trăm hai tám nghìn ba trăm đồng chẵn

Kèm theo:02 chứng từ gốc

Nhận ngày 15/10/2001

KÕ to¸n trëng KÕ to¸n thanh to¸n Ngêi nhËn Thñquü

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,

hä tªn)

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và biên bản giao nhận TSCĐ kế toán viết phiếu

nhập kho

cho bộ phận sử dụng TSCĐ

Phiếu nhập khoNgày 15 tháng 10 năm 2001

Mẫu số: 01 - VTQĐ số: 1141 - TC / QĐ /CĐKT

Ngày 1/11/1995 của BTC

Họ tên ngời giao hàng: Trần Hải Hờng

Theo 01/10 số 00495 ngày 10 tháng 10 năm 2001 của Công ty Dợc phẩm TW I

(ký)

Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ

Tổng CT Dợc VN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Công ty Dợc phẩm TW I Độc lập - t do - hạnh phúc

***

-Thẻ tài sản cố định

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày 15 tháng 10 năm 2001

Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu

TSCĐ

Nơi sản xuất: Nhật Bản Đa vào sử

dụng ngày tháng năm 2001

Công suất thiết kế: Nơi sử dụng: Phòng kế

toán

Năm sản xuất: Nguồn vốn ban đầu:

Công ty

Đình chỉ sử dụng ngày tháng năm Lý do

Căn cứ vào hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận kế toán TSCĐ ghi bút toántăng nguyên giá TSCĐ:

Nguyên giá = Giá mua + Chi phí mua

= 9.700.000 + 53.000 = 9.753.000

Tổng CT Dợc VN Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

37 Nguyễn Trãi Điện thoại:

Do ông (bà ): Trần Hoàng Anh Chức vụ: Giám đốc làm

đại diện

Bên B: Công ty Dợc phẩm

TW Địa chỉ: Km 6 -

Đ-ờng Giải Phóng- Điện thoại:

Do ông (bà ): Nguyễn Ngọc Trung Chức vụ: Trởng phòng

Hai bên bàn bạc, thoả thuận ký kết hợp đồng theo các đều khoản sau:

Tên hàng: Mua máy photocopy.trị giá 102.000.000

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản ghi trong hợp đồng Bên nào

vi phạm gây thiệt hại cho nhau phải bồi thờng

Hợp đồng làm thành 2 bản mỗi bên giữ một bản

Đại diện bên A Đại diện bên B

(ký tên, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ sẽ lập biên bản giao nhận

Mẫu biên bản giao nhận TSCĐ đợc lập nh sau:

ty Dợc phẩm trung ơng 1 về việc bàn giao TSCĐ.

Ban giao nhận gồm:

-Ông: Nguyễn Hoàng Cờng Kỹ s tin học Đại diện bên

giao-Bà : Hoàng Thị Hà Đại diện

bên nhận

Địa điểm giao nhận:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 - km6 - Đờng Giải Phóng - Hà Nộ

Nớcsảnxuất

Năm

đavàosửdụng

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Chi phí

liên quan Nguyên giá

1.Máy

Ngày tháng năm 2001Ngời làm đơn Kế toán trởng Giám đốc

(ký) (ký (ký)

Sở giao dịch NHNT

Số chứng từ: A028Tài khoản Nợ Ngày

20/12/2001Giấy báo Nợ

Số T K

Tên TK

Địa chỉ: 426 Đờng Giải Phóng

Ngân hàng: Ngoại thơng Việt Nam

Ngời nộp tiền: Hoàng Hải Yến

Địa chỉ: km 6 Đờng Giải Phóng

Nội dung chi: dùng tiền gửi mua máy photocopy

(ký)Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản:

Sau khi phản ánh tăng TSCĐ, kế toán kết chuyển tăng nguồn vốn kinhdoanh do nguồn hình thành TSCĐ từ quỹ đầu t phát trỉên 50.000.000 đồng, sốcòn lại từ nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản

1.2.2 Hạch toán tài sản giảm

Đối với TSCĐ giảm kế toán cũng phải ghi rõ nguyên nhân và hạch toánchi tiết Trong quá trình theo dõi TSCĐ biến động phát sinh một số khoản chiphí về thanh lý, nhợng bán và các khoản thu thanh lý, nhợng bán coi nh chi phí

và thu nhập bất thờng

Nghiệp vụ 1: Đơn vị thanh lý một quầy thuốc nguyên giấ 5.646.896 sốhao mòn luỹ kế 1.380.300, chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 1.000.000 Kế toán

định khoản các nghiệp vụ liên quan đến thanh lý nh sau:

Biên bản thanh lý TSCĐ Theo mẫu số 03 - TSCĐCông ty Dợc phẩm trung ơng 1 Mẫu số: 03-TSCĐkm6 - Đờng Giải Phóng

Theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT

Biên bản thanh lý TSCĐ

Ngày 02 tháng 11 năm 2001

Số 121Căn cứ quyết định số 54 ngày 26 tháng 8 năm 2001 của Giám đốc Công

ty Dợc phẩm trung ơng 1 về việc thanhlý TSCĐ

I Ban thanh lý bao gồm:

- Ông: Nguyễn Huy Dần Đại diện lãnh đạo -Trởng ban

- Bà : Nguyễn Thị Khanh Kế toán trởng - Uỷ viên

- Ông: Trần Huy ánh Uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Quầy thuốc

- Năm đa vào sử dụng

- Nguyên giá: 5.646.896

- Hao mòn tính đến thời đIểm thanh lý: 1.380.300

- Giá trị còn lại: 4.266.596

III Kết luận của ban thanh lý:

Quầy thuốc cũ hỏng hóc nhiều, cần thanh lý đầu t mới

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõitrên sổ sách, 1 bản giao nơi sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ

Ngày 02 tháng 11 năm 2001Trởng ban thanh lý

Nợ TK 821

Có TK 111

Họ tên ngời nhận tiền: Đỗ Hải Hờng

Địa chỉ: 12 Nguyễn Lơng Bằng

Lý do chi: Chi do thanh lý một quầy thuốc

Số tiền:1.000.000 ( viết bằng chữ) : Một triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận

tiền

ty đã trả bằng tiền mặt, số tiền nhận đợc do nhợng bán Công ty nhập quỹ tiềnmặt

Công ty Dợc phẩm TW I:

km 6 Đờng Giải Phóng

Biên bản nhợng bán TSCĐ

Ngày05/11/2001Căn cứ quyết định số 57 ngày 26/8 /2001 của Giám đốc Công ty Dợc phẩm TW

I về việc nhợng bán TSCĐ

I Ban nhợng bán gồm:

- Ông: Trần Hoài Nam Đại diện lãnh đạo - Trởngban

- Bà: Nguyễn Thuỵ Khanh - uỷ viên

- Ông: Trịnh Minh Khánh Uỷ viên

II Tiến hành nhợng bán TSCĐ:

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: bộ đàm thông tin

- Năm đa vào sử dụng:

- Nguyên giá: 9.000.000

- Giá trị hao mòn luỹ kế: 4.547.750

- Giá ngời bán đợc ngời mua chấp nhận: 6.300.000

III Kết luận của ban thanh lý:

Bộ đàm thông tin đã đến thời hạn phảI đầu t mới

Biên bản này đợc lập thành 2 bản, 1 bản giao cho phòng kế toán để theo dõi trên

sổ sách, 1 bản giao nơI sử dụng, quản lý TSCĐ để lu giữ

Ngày 05/12/2001Trởng ban thanh lý Giám đốc(ký) (ký)

Lý do chi: Chi tiền về nhợng bán một bộ đàm thông tin

Số tiền: 850.000 (viết bằng chữ): Tám trăm năm mơi nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Tám trăm năm mơi nghìn đồng

Ngày 05/12/2001Thủ trởng đơn vị Kế toán tr-

ởng(ký) (ký)Công ty Dợc phẩm TW I:

Lý do thu: Thu tiền về nhợng bán một bộ đàm thông tin

Số tiền: 997.750 (viết bằng chữ): Chín trăm chín bảy triệu bảy trăm năm mơi

đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm chín bảy triệu bảy trăm năm mơi

đồng

Ngày 05/12/2001Thủ trởng đơn vị Kế toán tr-

ởng(ký) (ký) Căn cứ vào phiếu chi, phiếu thu, biên bản nhợng bán kế toán định khoản

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ sách quý IV năm 2001 về

tình hình giảm TSCĐ của Công ty

Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ phản ánh tình hình trên sổ sách, sổ chi tiết TSCĐ(ghi giảm TSCĐ), sổ cái TK 211, nhật ký chứng từ số 9

Công ty Dợc phẩm TW1

km6-Đờng Giải Phóng

nhật ký chứng từ số 9Ghi có TK 211-“TSCĐ hữu hình”

Quý IV năm 2001Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211, Ghi Nợ các

n-4.571.200 1.424.800 5.714.000

05/12 Nhợng bán

bộ đàmthông tin

4.547.750 4.452.250 9.000.000

265 16/12 Nhợng bán

quang sắc ký 11.219.964 1.286.596 12.506.560

Đã ghi sổ cái Ngày tháng năm

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

(ký ) (ký)

Căn cứ vào nhật ký chứng từ kế toán lên sổ cái TK 211

sổ cáITài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình

Quý IV năm 2001

Đơn vị tính : VNĐ

Số d đầu kỳ Nợ: 9.237.386.979

Ghi Có các TK đối ứng với

2 Kế toán khấu hao TSCĐ:

Công tác hạch toán khấu hao TSCĐ đợc tiến hành theo quyết định

166/1999/quyết định - BTC của Bộ Tài chính

Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ

để chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ Việc trích khấu hao TSCĐ của Công

ty đợc tính và trích theo quý và đợc thực hiện theo đúng quy định chung là

TSCĐ tăng (hoặc giảm) trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao (hoặc

thôi tính khấu hao): những TSCĐ đã khấu hao hết thì không khấu hao nữa nhng

vẫn tiếp tục huy động vào kinh doanh

Trong kinh doanh của Công ty thì đối tợng để tính khấu hao là chi phí bán

hàng và chi phí quản lý Kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ

lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lý vốn và tài sản, nếu đợc chấp nhận thì

đó là căn cứ để tính khấu hao tháng, quý hoặc năm

Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao bình quân, phơng pháp này

căn cứ vào nguyên giá và số năm sử dụng của TSCĐ

Trªn c¬ së møc khÊu hao quý, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ vµo chi phÝ b¸n hµng

vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Quý IV n¨m 2001, t×nh h×nh khÊu hao TSC§ cña C«ng ty Dîc phÈm trung

C«ng ty Dîc phÈm TW I

km 6 - §êng Gi¶i Phãng

B¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§

Quý IV n¨m 2001ST

T ChØtiªu Thêigian

16.502.774

Ngµy th¸ng n¨m 2001

KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng(ký) (ký)

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lên sổ cái

Sổ CáITài khoản 214Quý IVnăm 2001

Đơn vị tính : VNĐ

Số d đầu kỳ

Có 3.661.067.090

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ:

TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Vì vậy

để TSCĐ của Công ty hoạt động tốt, đều đặn trong suốt quá trình sử dụng thìCông ty phảI sửa chữa, nâng cấp TSCĐ

* Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ nhằm duy trì bảo dỡng cho TSCĐ hoạt

động bình thờng, chi phí sả chữa ít tốn kém nên khi phát sinh đến đâu tập hợptrực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó

-Ngày -tháng -năm 2001Tên đơn vị: Công ty công trình XD

Theo hợp đồng số ngày tháng năm 2001

Lý do sửa chữa: Do nhu cầu hoạt động kinh doanh tăng, ban lãnh đạo Công tyquyết định thuê CT xây dựng công trình số 4 sửa chữa cửa hàng 12 Nguyễn L-

ơng Bằng

Sau khi thoả thuận hai bên đã đi đến ký kết hợp đồng giao thầu

Đầu tháng 12 công trình hoàn thành, bàn giao và đa vào sử dụng theo giá quyếttoán công trình: 96.000.000

Biên bản nghiệm thu công trình đã đợc Giám đốc Công ty thông qua

Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra chất lợng Ngời duyệt

(ký) (ký) (ký)(ký)

Căn cứ vào chi phí phát sinh kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa lớn hoànthành

2 Sửa chữa lớn hoàn thành:

II.Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

Tiền lơng chính là phần thù lao lao động biểu hiện bằng tiền mà doanhnghiệp trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng côngviệc hoàn thành của họ Trong quá trình kinh doanh, tiền lơng luôn đợc coi nh

đòn bẩy kinh tế kích thích tăng năng suất lao động Do đó việc hạch toán tiền l

-ơng phải đợc tập hợp chính xác và đầy đủ

Ngòai tiền lơng, công nhân viên chức còn đợc hởng các khoản trợ cấpthuộc phúc lợi xã hội đó là trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế(BHYT)

* Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đónggóp quỹ trong các trờng hợp họ bị mất khả năng lao động nh: sinh nở, ốm đau.tai nạn hu trí

Quỹ BHXH= Tiền lơng thực tế phải trả x 20%

Trong đó: 15% tính vào chi phí

5% trừ vào thu nhập của ngời lao động

* Quỹ BHYT là quỹ trợ cấp cho những ngời tham gia đóng góp trong cáctrờng hợp khám bệnh chữa bệnh

Quỹ BHYT = Tiền lơng thực tế phảI trả x 3%

Trong đó 2% tính vào chi phí

1% trừ vào thu nhập của ngời lao độngNgoài ra, để có nguồn kinh phí hoạt động cho công đoàn, hàng thángdoanh nghiệp còn phải trích theo tỷ lệ quy định 2% với tổng số tiền lơng thực tếphát sinh, tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí công đoàn

Kinh phí công đoàn = Tiền lơng thực tế phải trả x 2%

1 Hạch toán số lợng, thời gian và kết quả lao động.

Hoạt động của Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 là đơn vị kinh doanh thơngmại có quy mô lớn nên đòi hỏi doanh nghiệp cần có một số lợng lao động đáng

kể Việc theo dõi số lợng lao động do phòng tổ chức hành chính lập và ghi chépvào sổ “ Danh sách lao động Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của Công

ty gồm 260 ngời, trong đó lao động nữ chiếm 57,6% lao động nam chiếm 42,4%.

Để quản lý nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạchtoán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động phản ánh kịp thời ngàycông, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc của từng ngời và từng phòng ban

2 Phơng pháp tính lơng và lập các bảng lơng;

Việc tính và trả chi phí lao động ở Công ty áp dụng hình thức trả lơngtheo thời gian

* Hình thức trả lơng theo thời gian:

Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việcthực tế Tiền lơng thời gian có thể chia thành :

- Tiền lơng tháng: Là tiền lơng trả cố định hàng tháng đợc quy định theo

+ Phụ cấp chức vụ đợc tính theo quy định chế độ tiền lơng Nghị định số26/CP của Chính phủ với hệ số từ 0,1 đến 0,6

+ Phụ cấp trách nhiệm đợc tính bằng 1% lơng chính

+ Phụ cấp, trợ cấp khác nh phụ cấp độc hại, thất nghiệp, thởng căn cứ vàochế độ tính trả lơng, thởng do Công ty xây dựng

- Tiền lơng ngày: Là tiền lơng cho một ngày làm việc:

Lơng ngày = Lơng tháng

Số ngày công làm việc thực tế(22 ngày)

- Tiền lơng giờ: Là tiền lơng trả cho một giờ làm việc:

Nghiệp vụ 1: Tính lơng trả cho công nhân viên Trịnh Thị Quyên với hệ sốlơng 3,2 thởng 50.000, phụ cấp đợc hởng trong tháng 78.000 Số ngày công thực

tế 21

Cách tính nh sau:

Hệ số lơng x Lơng tối thiểu Ngày công

L¬ng c¬ b¶n = x thùc tÕ

22

= 3,2 x 180.000

x 21 =549.818 22

B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ trõ vµo l¬ng:

3,2 x 180.000 x 6% = 34.560Phô cÊp, thëng = 78.000 + 50.000 = 128.000

xuÊt

nhËpkhÈu

30.024.154 752.706 15.700.000 14.324.154 13.571.488XuÊt khÈu 13.356.595 323.290 7.500.000 5.856.595 5.535.705

Tæng kho

Hµ Néi 23.248.396 903.612 13.400.000 9.848.396 8.947.584Cöa hµng

sè 1 16.097.434 500.690 9.100.000 6.997.434 6.496.744Cöa hµng

Tæng sè

3 H¹ch to¸n tiÒn l¬ng, trÝch BHXH, BHYT,KPC§, vµ ph©n bæ tiÒn

l-¬ng vµo chi phÝ kinh doanh.

§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng kÕ to¸n sö dông:

TK334-“Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”

TK338-“Ph¶ tr¶, ph¶i nép kh¸c”

* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

* §èi víi c«ng nh©n nghØ phÐp, C«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc thanh

to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n viªn nghØ phÐp kÕ to¸n kh«ng më TK 335 theo dâi

mµ ph¶n ¸nh ngay trªn b¶ng thanh to¸n l¬ng tõng phßng ban

* Ph©n bæ tiÒn l¬ng BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ kinh doanh

Sæ C¸iTµi kho¶n 334 - “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”

(ký) (ký)

III Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ:

1 Các phơng thức bán hàng tại Công ty.

Hoạt động trong kinh doanh thơng mại gồm 2 phơng thức chủ yếu:

- Bán buôn trực tiếp qua kho: Là hình thức xuất bán trực tiếp cho các cửahàng, đại lý thuốc với cách thức lấy hàng tại kho của Công ty

- Bán lẻ hàng hoá: Là phơng thức xuất bán trực tiếp cung cấp thuốc đếntận tay ngời tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng bán lẻ thuộc Công ty

2 Các phơng thức thanh toán.

Công ty cũng đã lựa chọn phơng thức thanh toán thích hơp hết sức đadạng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, từ đó nâng cao tốc độ tiêu thụ sảnphẩm bao gồm hình thức thanh toán ngay và hình thức thanh toán chậm

- Hình thức thanh toán ngay: áp dụng đối với khách hàng không thơngxuyên và mua với số lợng ít, tuy nhiên Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi chokhách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc, chuyểnkhoản

- Hình thức trả chậm: Đợc áp dụng phổ bíên đối với hình thức bán buônviệc thanh toán có thể diễn ra sau một thời gian nhất định sau khi nhận hàng( tối

đa là 3 tháng)

* Các chứng từ tiêu thụ:

Trong công tác tiêu thụ hàng hoá chứng từ ban đầu đợc sử dụng là hoá

đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng và một số chứng từ hợp lýtuỳ theo nghiệp vụ phát sinh

3 Kế toán tiêu thụ và xác định giá vốn hàng bán:

3.1 Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá:

Công ty Dợc phẩm trung ơng 1 chủ yếu sử dụng hình thức bán buôn quakho, bên mua đến lấy hàng trực tiếp tại kho của bên bán Khi phát sinh cácnghiệp vụ bán hàng kế toán theo dõi giá vốn, doanh thu của hàng xuất bán nhsau:

- Ngày 12/12 năm 2001, bán hàng cho Công ty Dợc phẩm Quảng Ninhchè sâm với giá vốn 40.745.530 Doanh thu cha có thuế là 43.160.000, thuếGTGT 10% đã thu bằng tiền mặt

Hoá đơn (GTGT)

Mẫu số 01/GTGT - 3 LL

Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng FD /01 - B

Ngµy 12/12/2001

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Dîc phÈm TW I

§Þa chØ: km 6 §êng Gi¶i Phãng - HN

Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn ThÞ Nguyªn

ThuÕ VAT: 10 % tiÒn thuÕ 4.074.553

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 44.820.083

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn bèn triÖu t¸m tr¨m hai m¬i ngh×n kh«ng tr¨m t¸m ba

Nhận của: Nguyễn Ngọc Dân

Địa chỉ: Công ty Dợc phẩm Quảng Ninh

Về khoản: mua hàng hoá

Khi đó kế toán phản ánh giá vốn hàng hoá và doanh thu hàng hoá

3.2 Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá:

Hàng ngày, trên cơ sở số lợng hàng hoá bản lẻ ghi trên “Bảng kê bán lẻhàng hoá “ kế toán tính giá vốn hàng hoá của từng hoá đơn (của từng cửa hàng)

để ghi định khoản kết chuỷên giá vốn doanh thu tiêu thụ

Trong quá trình xuất kho giao thuốc cho các cửa hàng trực thuộc Công ty

kế toán kho phụ trách kho hàng lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội bộ”

Ngày 10/12/2001 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất từ khothuốc của Công ty cho Cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng 3 khoản

- Salonpas 15 g số lợng 10,đơn giá vốn 13.000 đồng / hộp

- Kim tiền thảo, số lợng 12 đơn giá vốn 34.000 đồng / lọ

- Cao Bạch hổ, số lợng 720 đơn giá vốn 5.420 đồng / hộp

Phiếu này có mẫu nh sau:

Phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ

Ngày 10/12/2001Căn cứ lệnh điều động số của cửa hàng số 31-Láng Hạ

Họ tên ngời nhận: Nguỹên Ngọc Minh

Xuất tại kho: Hàng hoá

Cộng thành tiền: Bốn triệu bốn trăm bốn mơi nghìn bốn trăm đồng

Ngời lập phiếu Thủ kho Kếtoán trởng

(ký ) (ký ) (ký)

3.3 Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp ra nớc ngoài:

Về cơ bản, nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp ra nớc ngoài có chứng từ ban

đầu, trình tự hạch toán giống nh trờng hợp bán buôn thuốc qua kho, chỉ khácmột số điểm:

+ Thuế GTGT hàng xuất khẩu là 10%

+ Đối với hàng xuất khẩu thu bằng ngoại tệ, ngoài việc ghi sổ kế toánphản ánh doanh thu theo tỷ giá thực tế, các khoản phải thu theo giá hạch toántrên TK 413-“Chênh lệchtỷ giá” Trình tự hạch toán nh sau:

Nợ TK 413

Có TK 1112, 1122 Số chênh lệch giảmCăn cứ vào phiếu xuất ngày 08/12/2001 xuất khẩu sang Singapore bánmột lô hàng trị giá vốn là 32.321.200 Số tiền phải thu của khách hàng là 3.000USD Tại thời đIểm này tỷ giá thực tế là 14.538, tỷ giá hạch toán mà Công ty ápdụng là 14.500 Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản nh sau:

3.4 Một số sổ sách phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ:

Đối với trờng hợp bán buôn qua kho và xuất khẩu trực tiếp, căn cứ vàocác chứng từ hoá đơn nhập, xuất, các chứng từ có liên quan kế toán vào sổ chitiết nhập, xuất kho hàng hoá Từ đó kế toán lập bản kê số 8 theo dõi tình hìnhnhập, xuất kho hàng hoá cho từng kho Đối với trờng hợp bán lẻ hàng hoá căn cứvào bảng kê bán lẻ hàng hoá do nhân viên bán hàng lập nộp lên, kế toán mới lập

đợc báo cáo kiểm kê của từng cửa hàng

Số liệu tổng hợp của bảng kê của từng kho, báo cáo kiểm kê của từng cửahàng dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 8

nhật ký chứng từ số 8 đợc dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ và là căn

cứ để ghi sổ cáI TK 511, 156, 632 Cơ sở để ghi nhật ký chứng từ số 8 là các sổchi tiết bán hàng, bảng kê nhập-xuất

Bảng kê bán lẻ hàng hoá

Ngày 05 tháng 10 năm 2001Cơ sở kinh doanh: Công ty Dợc phẩm TW1

Điạ chỉ: km 6-Đờng Giải Phóng

Thành tiền Đơn giá Thành tiền

Cộng: 11.635.219Ngày 05 tháng 10 năm 2001Cửa hàng trởng

(ký, họ tên)

Công ty Dợc phẩm TW I

km 6 Đờng Giải Phóng

Sổ cáI TK 511Quý IV năm 2001

1

Giảm doanh thu dochiết khấu làm tăngchi phí tài chính

Kết chuyển sang TK911- ‘Xác định kếtquả kinh doanh”

IV Kế toán các loại vốn bằng tiền:

- Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiềngửi ( tại các ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đangchuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại, ngân phiếu)

1 Kế toán tiềnmặt:

Mỗi doanh nghiệp đều có một số vốn nhất đinh tại quỹ Số tiền thờngxuyên tại quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của từngdoanh nghiệp

Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của Công ty Dợcphẩm trung ơng 1 đợc tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ liên quan đếnthu chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệmthực hiện Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều có chứng từ hợp lệ, có chữ kýcủa kế toán trởng, giám đốc Công ty Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lệ, thuhoặc chi tiền và giữ lại các chứng từ đã có chữ ký của ngời nộp tiền hoặc nhậntiền Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ kiêm báocáo quỹ Sổ quỹ đợc ghi thành hai liên, một liên lu lại làm sổ quỹ, một liên làmbáo cáo quỹ, kèm theo các chứng từ thu, chi do kế toán quỹ giữ

Báo cáo quỹ đợc coi nh một chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp nhật kýchứng từ số1, bảng kê số1 Sau đây là mẫu sổ kiêm báo cáo quỹ

Phiếu chi, thu đợc lập trên cơ sở nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Công ty Dợc phẩm TW1

Km6-Đờng Giải Phóng

Phiếu chiNgày 25 tháng 10 năm 2001

TK ghi Nợ: 334

Sè tiÒn: 104.000Ngêi nhËn: Ph¹m ThÞ Hoa

§Þa chØ: Phßng kinh doanh nhËp khÈu

Căn cứ vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lên sổ quỹ tiền mặt

Công ty Dợc phẩm TW I

km 6 Đờng Giải Phóng

Sổ quỹ tiền mặtNgày 25 tháng 10 năm 2001

Số hiệu

chứng từ Diễn giải TK đốiứng Số tiền

* Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ:

Ngoại tệ sử dụng trong Công ty Dợc phẩm TW1 là đồng đola Mỹ, đợctheo dõi trên TK 007-“Nguyên tệ các loại” Các nghiệp vụ phát sinh bằng tiềnngoại tệ đều phảI quy đổi ra VNĐ công bố tại thời đIểm phát sinh và sử dụng tỷgiá hạch toán Các khoản chênh lệch tỷ giá giữa hạch toán và thực tế đợc hạchtoán vào TK 413-“Chênh lệch tỷ giá”

Phơng pháp hạch toán tơng tự nh kế toán tiền Việt Nam

- Ngày 25 tháng 10, Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹtiền mặt số tiền 7.000.000, kế toán ghi

C«ng ty Dîc phÈm TW1

Km 6-§êng Gi¶i Phãng

PhiÕu thuNgµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001

TK ghi Cã : 112

Sè tiÒn: 7.000.000NhËn cña : TrÇn Thanh H¬ng

(ký)

Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán định khoản nh sau:

TK ghi Có : 112

Số tiền:495.240Nhận của : Đỗ Hải Hờng

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán định khoản

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đợc kế toán theo dõi chi tiết

trên báo cáo quỹ, định kỳ kế toán tổng hợp lên bảng kê số1 nhật ký chứng từ số

1 và sổ cái tiền mặt

Công ty Dợc phẩm TW1

Nhật ký chứng từ số 1Ghi Có TK111-“Tiền mặt”

Số d đầu kỳ: 58.642.626

Đơn vị: VNĐChứng

từ Ghi Có các TK đối ứng

với Nợ TK này TK đốiứng

Quý

09/10

Thu tiền hàng CTDPThanh Hoá