TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤTVÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY XÂY LẮP VÀ THI CÔNG CƠ GIỚI SÔNG ĐÀ 9

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9: Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh cũng nh trình độ của đội ngũ kế toán, c

Tình hình tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuấtvà giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây lắp và thi công cơ giới sông đà 9

2.1 Đặc điểm tình hình chung về Công ty xây lắp và thi công cơ giới Sông Đà 9.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty xây lắp và thi công cơ giới sông đà 9- Tổng công ty Xây dựng sông đà là một doanh nghiệp nhà nớc đợc thành lập theo quyết định 128/BXD-TCLĐ ngày 26/3/1993 của Bộ trởng bộ xây dựng Công ty là một tổ chức kinh tế

có t cách pháp nhân đầy đủ, có con dấu, hạch toán độc lập, đợc mở tài khoản tại ngân hàng Hiện nay trụ sở chính của Công ty tại tầng 7- Nhà G10 Thanh Xuân Nam- Quận Thanh Xuân- Thành phố Hà Nội

Công ty đợc nhà nớc giao vốn và có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nớc Hiện nay Công ty đang sản xuất kinh doanh nhiều sản phẩm xây dựng khác nhau nh:

- Xây dựng các công trình dân dụng: Xây dựng cải tạo trụ sở cơ quan, tr-ờng học, nạo vét bằng cơ giới các công trình xây dựng

- Xây dựng công nghiệp: Xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, xây dựng kỹ thuật hạ tầng- đô thị và khu công nghiệp, đờng dây trạm biến áp, các công trình giao thông

Trong xuốt quá trình hình thành và phát triển, Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh với hơn 1000 cán bộ công nhân viên lành nghề giàu kinh nghiệm Các công trình Công ty tham gia xây dựng đã đợc khách hàng, chủ đầu t thừa nhận đạt chất lợng xây dựng cao nh: Nhà máy Thuỷ Điện Hoà Bình, Nhà máy Thuỷ điện Yaly, Nhà máy Thuỷ điện Sông Hinh

Một số chỉ tiêu Công ty đã đạt đợc tong những năm gần đây

năm 2000

Giá trị SL thực

hiện 145.862.123.722 256.806.866.000 82.086.808.000 38.933.955.000 Doanh thu 136.3211.636.810 266.724.132.09

3 67.839.707.109 24.994.848.367 Các khoản nộp

NS 7.091.368.257 11.303.399.309 608.3423.081 875.168.214 Lợi nhuận 8.938.420.206 2.390.706.074 7.263.987.099 136.911.477 Thu nhập bình

2.1.2 Đặc điểm quy trình công nghệ.

Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp có tính đặc thù nên mỗi công trình đều

đợc thiết kế và đợc lập dự toán riêng Tuy nhiên các công trình đều trải qua các

giai đoạn thi công nh: Khảo sát thiết kế, san nền giải phóng mặt bằng, đào đất

đóng cọc ( nếu công trình phải gia cố móng), thi công phần thô ( xây, đổ bê tông), giai đoạn hoàn thiện ( trát, ốp, lát, trang trí nội thất)

Sơ đồ đặc điểm quy trình công nghệ

2.1.3 Đặc điểm về công tác quản lý và tổ chức sản xuất, bộ máy quản lý Hiện nay công ty có một xí nghiệp và 3 chi nhánh đại diện nằm rải rác trên các địa bàn nh: Hà Tây, Gia Lai, Lâm Đồng, Hàm Thuận Để phù hợp với

điều kiện kinh doanh trong cơ chế thị trờng, bộ máy của công ty đợc tổ chức dới dạng trực tuyến, bộ máy quản lý gọn, nhẹ theo cơ chế một thủ trởng

Sơ đồ mô hình tổ chức quản lý

Ký kết hợp đồng kinh tế

Chuẩn bị

biện pháp thi

Tổ chức tại công trình bằng, chuẩn bị lánGiải phóng mặt

trại

Các biện pháp an toàn

và trang bị bảo hộ LĐ

Lệnh khởi công công

trình

Ban Giám đốc

Phó Giám

đốc kinh tế P.Giám đốc Kỹ thuật thi công P.Giám đốc vật t cơ giới

Phòng kinh

tế kỹ thuật Phòng tàichính

K toán

Phòng vật t Cơ giới Phòng tổ chức hành chính

Chi nhánh

Chi nhánh

902 XN xây lắp&TCCG

Sông Đà 903

Hiện nay Công ty có hơn 1000 cán bộ công nhân viên làm việc trong các

bộ phận khác nhau Đứng đầu là Giám đốc- ngời giữ vai trò lãnh đạo chung toàn Công ty, là ngời đại diện hợp pháp của Công ty trớc pháp luật, đại diện cho quyền lợi của CBCNV trong toàn Công ty Giúp việc cho Giám đốc là 3 Phó giám đốc: 1 Phó giám đốc kinh tế, 1 Phó giám đốc kỹ thuật thi công, 1 Phó giám đốc vật t- cơ giới, ngoài ra còn có các phòng ban chức năng: Phòng tổ chức- hành chính, Phòng tài chính- kế toán, Phòng kinh tế- Kỹ thuật, Phòng vật t- Cơ giới Dới Công ty là các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc: Chi nhánh 19-8, chi nhánh 901, chi nhánh 902, xí nghiệp xây lắp & TCCG Sông Đà 903

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9:

Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh cũng nh trình độ của đội ngũ kế toán, công tác kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức vừa tập trung, vừa phân tán Phòng tài chính kế toán Công ty gồm một kế toán trởng, một phó kế toán trởng và 6 nhân viên kế toán Kế toán trởng

là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc, đồng thời là ngơì giúp giám đốc trong công tác tài chính, kế toán toàn Công ty là ngời đợc kế toán trởng uỷ quyền khi tạm vắng mặt, kế toán tổng hợp báo cáo tài chính, báo cáo quản trị toàn Công ty,

kế toán nhật ký chung là ngời chịu trách nhiệm trong việc nhập các chứng từ phát sinh trong quá trình sản xuất tại đơn vị theo hớng dẫn hạch toán của kế toán trởng hoặc phó kế toán trởng, kế toán theo dõi thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu phải trả, kế toán vốn bằng tiền thực hiện lập phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi và một thủ quỹ

Kế toán của các chi nhánh

Sơ đồ bộ máy kế toán

Hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản, sổ kế toán theo Quyết

định số 1141/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính Ngoài các tài khoản tổng hợp, Công ty còn mở các tài khoản chi tiết để theo dõi từng đối tợng cần theo dõi chi tiết nh: các tài để theo dõi các khoản còn phải thu của khách hàng,

Kế toán trởng

Phó kế

toán

tr-ởng

Kế toán theo dõi NKCT

Kế toán theo dõi thanh toán

Kế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ,VT Kế toánvốn

bằng tiền

Thủ quỹ

Chi nhánh

18 -9

Chi nhánh 901

Chi nhánh 902

Xí nghiệp 903

từng tài sản cố định các khoản cần phải trả cho khách hàng , chi phí của từng công trình, hạng mục công trình

Để thuận lợi cho việc áp dụng máy vi tính trong công tác kế toán của doanh nghiệp, Công ty đã áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung

( theo sơ đồ sau), hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính trị giá hàng xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Các chi phí sản xuất thờng đợc tập hợp theo từng công trình thuận lợi cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp Hàng tháng Công ty tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo kế toán

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự:

1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ lập định khoản rồi ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian, số liệu đồng thời đợc ghi vào

sổ cái và sổ chi tiết tơng ứng

2) Trờng hợp cần mở thêm Nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào chứng

từ gốc để ghi vào Nhật ký đặc biệt rồi ghi vào sổ cái

3) Cuối tháng căn cứ vào sổ, thẻ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết

4) Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

5) Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết

6) Tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc

biệt

Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán

chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp số

d chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

2.2 Tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9

2.2.1 Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty xây lắp &TCCG Sông Đà 9:

2.2.1.1 Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất ở Công ty xây lắp và TCCG Sông Đà 9

Công ty xác định chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp là toàn bộ hao phí lao

động sống, lao động vật hoá và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình thi công xây lắp các công trình, hạng mục công trình

Để đáp ứng nhu cầu quản lý và hạch toán chi phí, chi phí sản xuất ở Công

ty cũng đợc phân loại theo các tiêu thức:

Căn cứ vào nội dung và tính chất kinh tế của chi phí thì chi phí sản xuất kinh doanh đợc phân thành các yếu tố chi phí nh: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền

Căn cứ vào mục đích và công dụng của chi phí thì chi phí sản xuất trong Công ty cũng đợc chia thành các khoản mục: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

2.2.1.2 Giá thành và phân loại giá thành ở Công ty xây lắp & TCCG Sông

Đà 9

Giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9 đợc xác định là toàn bộ chi phí sản xuất chi ra cho từng công trình, hạng mục công trình hay khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao và đã đợc chấp nhận thanh toán

Công ty cũng phân biệt giá hành sản xuất thành giá thành sản xuất thực tế

và giá thành dự toán để phục vụ cho công tác hạch toán cũng nh theo dõi tình hình thực hiện dự toán của Công ty

2.2.2 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9:

2.2.2.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất:

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, một lĩnh vực có những đặc thù riêng nên để thuận lợi cho công tác hạch toán và tính giá thành sản phẩm Công ty xác định đối tợng tập hợp chi phí là công trình, hạng mục công trình Trên máy vi tính của Công ty, mỗi công trình có một mã riêng Các tài khoản tập hợp chi phí sản xuất sẽ đợc mở chi tiết theo từng công trình

Công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo các khoản mục:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung

2.2.2 Đối tợng tính giá thành của sản phẩm xây lắp.

Sản phẩm xây lắp của Công ty đợc thị trờng chấp nhận là công trình, hạng mục công trình hoàn thành Tuy nhiên các sản phẩm xây lắp thờng có chu kỳ

sản xuất dài, kết cấu phức tạp nên có thể bàn giao theo từng công việc hoàn thành Vì vậy mà đối tợng tính giá thành ở công ty có thể đợc xác định là công trình, hạng mục công trình hoặc giai đoạn công việc hoàn thành

2.2.3 Kế toán tập hợp các khoản mục chi phí sản xuất ở Công ty xây lắp

và TCCG Sông Đà 9

2.2.3.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp ( thờng chiếm 70-80%).Vì vậy việc hạch toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ quyết định đến tính chính xác của giá thành sản phẩm

Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty bao gồm các chi phí về vật liệu chính (gạch, đá, cát, sỏi, xi măng, thép), vật liệu phụ (dây buộc,

đinh), thiết bị xây dựng

Phơng pháp tập hợp: Công ty sử dụng phơng pháp tập hợp trực tiếp để tập

hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình

Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 621- Chi phí nguyên vật

liệu trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và đợc mở trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình

Do việc hạch toán ở từng công trình là thống nhất với nhau cho nên để cho việc nghiên cứu và trình bày có hệ thống, tôi xin lấy một công trình do Công

ty thi công: Công trình Quốc lộ 1A- đoạn Hà Nội - Lạng Sơn để minh hoạ và số liệu đợc lấy để minh hoạ là số liệu của tháng 6/2000

Quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tiến hành theo trình

tự sau:

Khi có nhu cầu về vật t cán bộ kyc thuật sẽ lập phiếu xuất kho, trên cơ sở khối lợng công việc và mục đích công việc xác định cần loại vật t nào, số lợng bao nhiêu Phiếu xuất kho đợc chủ nhiệm công trình kiểm tra kỹ, thủ kho xuất vật t theo yêu cầu và ghi vào số lợng thực xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên: 1 liên đợc lu ở công trình, 1liên đợc thủ kho giữ lại ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho nhân viên kế toán đội ghi vào cột đơn giá, thành tiền

Sau khi đã lập phiếu xuất nhân viên kế toán đội sẽ lập báo cáo tổng hợp xuất vật t ( Mẫu 2.1.1) và bảng kê nhập xuất tồn (Mẫu 2.1.2), đến cuối tháng sẽ gửi về phòng kế toán để hạch toán Do vật t của công trình nào thi công trình ấy mua nên nhân viên kế toán đội có thể lắp chính xác đơn giá vào phiếu nhập xuất kho ở phòng kế toán của Công ty có trách nhiệm kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp

lệ của chứng từ, định khoản của kế toán và vào dữ liệu máy tính theo các bảng ghi, máy sẽ tự động vào Nhật ký chung và các sổ cái, sổ chi tiết có liên quan theo mã đối tợng Công ty đã đăng ký

Ví dụ: Nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu cho công trình Quốc Lộ 1A

-đoạn Hà Nội - Lạng Sơn trong tháng 6/2000 sẽ đợc vào máy nh sau:

Số chứng từ: 19

Ngày chứng từ: 30/6/2000

Ngày ghi sổ: 30/6/2000

Nội dung: Xuất vật t thi công công trình Q.L1A

Hà Nội - Lạng Sơn

Nợ TK 621 ( Chi tiết công trình QL1A-đoạn Hà Nội - Lạng Sơn)

Có TK 152 ( Chi tiết kho tại công trình QL 1A- đoạn Hà Nội- Lạng Sơn)

Đồng thời máy cũng cho phép vào chi tiết của từng loại vật t của từng phiếu xuất theo các bảng ghi Các nghiệp vụ khác cũng đợc hạch toán tơng tự nên trong các phần còn lại tôi xin trình bày theo cách hạch toán thông thờng

(Nợ TK:

Có TK:) Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết theo từng công trình

Mẫu số 2.1.3

Sổ chi tiết tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản 62101- Công trình QL 1A đoạn Hà Nội - Lạng Sơn

Tháng 6 năm 2000

Số d đầu kỳ:

ĐƯ

Phát sinh trong kỳ Số d

4 12/6/00 Mua cát thi

công CT đờng quốc lộ1A

331 258.197.97

2 28/6/00 Mua cát thi

công CTQL1A 331 577.436.751 835.634.730

19 30/6/00 Xuấtb vật t CT

QL1A

152 246.955.23

5

1.082.589.983

28 30/6/00 Kết chuyển chi

phí NVL trực tiếp

154 1.082.589.983

2.2.3.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:

ở Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất

Công nhân trong Công ty có hai loại: Công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách Công nhân ngoài danh sách thờng là công nhân thuê ngoài theo hợp đồng ngắn hạn Số công nhân này khi hết hợp đồng lao động, nếu còn cần thì Công ty sẽ ký tiếp hợp đồng khác Công nhân thi công ở các công trình đợc chia thành các tổ sản xuất nh: tổ cơ giới, tổ xây dựng, Công ty khoán lơng theo các tổ sản xuất

Hiện nay Công ty đang áp dụng hai hình thức trả lơng: lơng thời gian và

l-ơng sản phẩm Tuy nhiên hình thức trả ll-ơng theo thời gian chủ yếu áp dụng cho

bộ máy quản lý, chỉ đạo thi công công trình còn lơng công nhân trực tiếp sẽ đợc khoán theo khối lợng công việc hoàn thành

Công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách khi tính lơng

đều dựa trên hợp đồng làm khoán Tổ trởng tiến hành chấm công và có xác nhận của kỹ thuật, đội trởng duyệt sau đó chuyển về phòng tổ chức hành chính tổng hợp để duyệt xác định đơn giá Đơn giá tiền lơng là đơn giá nội bộ đợc xác định trên cơ sở đơn giá quy định của Nhà nớc, sự biến động của thi trờng và điều kiện thi công của từng công trình cụ thể Chẳng hạn nh thi công những công trình đòi hỏi trình độ kỹ thuật cao hoặc các công trình làm với nớc ngoài thì đơn giá tiền công trả cho ngời lao động thờng cao hơn giá quy định của Nhà nớc Sau khi đã hoàn tất các thủ tục cần thiết, nhân viên kinh tế đội sẽ tính toán chia lơng cho từng công nhân theo bậc lơng hoặc theo hệ số do tổ sản xuất bầu và gửi về phòng kế toán để làm thủ tục Hợp đồng làm khoán sẽ đợc lập riêng cho công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách

Phơng pháp tập hợp:Cũng nh chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công

trực tiếp và mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 622 để tập hợp chi phí

nhân công trực tiếp và mở chi tiết cho từng công trình, từng hạng mục công trình

Trình tự: Hàng tháng căn cứ vào các hợp đồng làm khoán, kế toán sẽ lập

bảng phân tích lơng công trình ( Mẫu 2.2.1) cho từng công trình cụ thể, sau đó căn cứ vào bảng phân tích lơng công trình để lập bảng phân bổ lơng( Mẫu 2.2.2) cho toàn Công ty

Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân tích lơng công trình và bảng phân

bổ lơng hàng tháng, kế toán lập định khoản

Căn cứ vào bảng phân tích lơng công trình, bảng phân bổ lơng tháng 6/2000 kế toán lập định khoản nh sau:

Nợ TK 622 -Công trình Quốc lộ 1A: 141.723.000

Cuối tháng toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp sẽ đợc kết chuyển sang TK

154 của công trình

Mẫu số:2.2.3

Trích sổ chi tiết 622- Chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản 62201- Công trình Quốc Lộ 1A

Tháng 6 năm 2000

Số d đầu kỳ:

Chứng từ Nội dung TKĐƯ Phát sinh trong kỳ Số d

9a 28/6/00 Phân bổ tiền l- 3341 52680000 52380000

ơng T6 9b 28/6/00 Phân bổ tiên

l-ơng T6 3342 89043000 141723000

29 30/6/00 Kết chuyển chi

phí nhân công trực tiếp

141.723.00 0

141.723.00 0

Số d cuối kỳ:

2.2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:

Công ty xây lắp & TCCG Sông Đà 9, chi phí sản xuất chung ở các đội công trình bao gồm các yếu tố sau:

- Chi phí nhân viên quản lý:

- Chi phí công cụ, dụng cụ

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- chi phí dịch vụ thuê ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Phơng pháp tập hợp: Đối với các đội quản lý từng công trình chi phí sản

xuất chung sẽ đợc tập hợp trực tiếp cho từng công trình Trờng hợp đội/ xí nghiệp quản lý nhiều công trình thì chi phí này sẽ đợc tập hợp cho các đội/ xí nghiệp sau đó sẽ đợc phân bổ cho các công trình, hạng mục công trình theo chi phí trực tiếp

Tài khoản sử dụng: Tất cả các yếu tố trên đều đợc hạch toán vào tài khoản

627 - Chi phí sản xuất chung chi tiết cho các tài khoản cấp hai cho từng yếu tố chi phí

Trình tự kế toán sẽ đợc thực hiện theo các yếu tố chi phí sau:

2.2.3.2.1 Chi phí nhân viên quản lý đội/ công trình/ xí nghiệp:

Chi phí này bao gồm các khoản lơng chính, lơng phụ, BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ % quy định hiện hành của nhân viên quản lý đội nh: đội tr-ởng, cán bộ kỹ thuật, thủ kho, nhân viên kinh tế đội, bảo vệ Ngoài ra chi phí này cũng bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất

Hàng tháng nhân viên kinh tế đội theo dõi và lập bảng chấm công cho nhân viên quản lý đội Do Công ty đã khoán cho công trình nên việc trả lơng cho nhân viên quản lý thờng theo mức khoán lơng thời gian Việc tính lơng của nhân viên quản lý cũng tơng tự nh tiền lơng của nhân viên trực tiếp sản xuất Công ty chỉ tiến hành trích BHX, BHYT theo lơng cơ bản của công nhân trong danh sách: BHXH 20%( ngời lao động nộp 5%), BHYT trích 3% ( ngời lao động nộp 1%) Riêng KPCĐ trích 2% trên tổng quỹ lơng thực tế ( cả công nhân trong danh sách và hợp đồng ngắn hạn) căn cứ vào các bảng thanh toán lơng công trình, bảng phân bổ lơng và hạch toán chi phí tiền lơng nhân viên quản lý đội

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí này kế toán sử dụng tài khoản

6721 đợc mở chi tiết cho từng công trình

Công trình Quốc Lộ 1A Hà Nội- Lạng Sơn do xí nghiệp 903 thi công nên chi phí này sẽ đợc tập hơpj trực tiếp cho từng công trình, căn cứ vào bảng phân tích tiền lơng công trình, bảng phân bổ lơng tháng 6/ 2000 kế toán định khoản

nh sau:

- Lơng phải trả cho nhân viên quản lý: 8.900.000 đồng

- Trích BHXH của công nhân trong danh sách (cả công nhân trực tiếp):

- Trích BHYT của công nhân trong danh sách (cả công nhân trực tiếp)

- Trích KPCĐ: Kinh phí công đoàn đợc trích 2% tổng quỹ lơng thực

tế Căn cứ vào bảng phân bổ tháng 6/2000 tổng tiền lơng thực tế là: 150.623.000

đồng Kinh phí công đoàn đợc trích là:

2% x 150.623.000 = 3.012.460 đồng

Định khoản:

Cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 của từng công trình

Mẫu 2.4.1

Trích sổ chi tiết tài khoản 6271- Chi phí nhân công

Tài khoản 627101- Quốc Lộ 1A - đoạn Hà Nội - Lạng Sơn

Tháng 6 năm 2000

Ư

Phát sinh trong kỳ Số d

9c 28/6/00 Phân bổ tiền lơng 3341 8.900.000 8.900.000

9d 28/6/00 Trích BHXH T6 3383 4.428.064 13.328.064 9e 28/6/00 Trích BHYT T6 3384 590.409 13.918.473 9g 28/6/00 Trích KPCĐ T6 3382 3.012.460 16.930.933

30 30/6/00 K/c chi phí nhân

công