THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ ĐẦU TƯ MỸ THUẬT VIỆT

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:- Trởng phòng kế toán vừa là kế toán tổng hợp: là ngời hớng dẫn, điều hành, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán - tài chính của công ty, là ngời giúpgiám đốc v

thực tế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật việt

I.Quá trình phát triển của doanh nghiệp:

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật Việt đợc thành lập theo quyết

định số 0103010848 ngày 21- 02- 2003 của Sở Kế hoạch & Đầu t UBNDthành phố Hà Nội

Công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật Việt đợc thành lập theo đúng qui

định luật pháp về các thủ tục nh : Vốn góp, có hội đồng thành viên… và có và có

đầy đủ t cách pháp nhân, có con dấu riêng, thực hiện hạch toán độc lập, cótài khoản tại Ngân hàng

- Trụ sở công ty đợc đóng tại số nhà 339 Thanh Nhàn, Phơng BạchMai,Quận Hai Bà Trng,Hà Nội Điện thoại 04.8631910

- Mã số thuế:0101877365

Công ty tập trung việc kinh doanh chủ yếu vào các mặt hàng sau:

- Quảng cáo thơng mại

- Mua bán, trao đổi, sửa chữa vật t máy móc,thiết bị ngành in,vănphòng phẩm,quảng cáo

- Thiết kế dàn dựng,sản xuất phim quảng cáo

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

Công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật Việt Là công ty có đặc trng sản xuất kinh doanh với số vốn ban đầu khoảng 2000triệu đồng trong đó vốn cố

định là 1500 triệu, vốn lu động là 400 triệu, Công ty đã không ngừng phát triển và lớn mạnh Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đợc tiến hành rất ổn định và tạo thành những chu kỳ rõ ràng liên kết nhau Công nghệ in TYPO trớc đây đã bị loại bỏ và thay thế vào đó là công nghệ in OFFSET hiện đại với máy in 2 mầu, 4 mầu, các máy xén, máy cắt, máy dập… và có công nghệ cao, sản lợng trang in ngày càng tăng, doanh thu ngày càng lớn, đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc cải thiện, thu nhập bình quân

đầu ngời tăng nhanh

Công ty in Thống Nhất hiện có 70 CBCNV trong đó có 10 kỹ s, nhiều công nhân lành nghề có kinh nghiệm và tay nghề cao Công ty có dây

chuyền sản xuất khép kín từ chế bản đến hoàn thiện sau in Các trang thiết bị

và máy móc của Công ty trong đó có 5 máy in Offset từ 1 đến 4 mầu, các máy gấp bắt, khâu chỉ, đóng thếp, vào bìa keo nhiệt… và có ợc nhập từ các nớc đtiên tiến nh Đức, Nhật, Mỹ… và có đã luôn luôn phát huy hết công suất của mình.Hàng năm Công ty sản xuất 500triệu trang in/ năm và có tổng doanh thu

700 triệu VNĐ/năm

2.Chức năng,nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động SXKD cua đơn vị kế toán:

a.Công ty có các nhiệm vụ sau:

Mục tiêu kinh doanh : đáp ứng đầy đủ, kịp thời cả về số l ợng, chất ợng cho mọi nhu cầu về các thiết bị ,sản phẩm in ấn, đồng thời góp phần ổn

l-định thị trờng

- In các tài liệu sổ sách, bảng biểu, giấy tờ phục vụ công tác quản lý kinh tế, quản lý hành chính của trung ơng và địa phơng theo đúng qui định của pháp luật

- In các loại lịch bàn, lịch tờ, lịch treo, lịch sổ… và có các loại văn hoá phẩm sách báo, tạp chí, tập san, các loại tem nhãn, bao bì phục vụ công nghiệp tiêu dùng

- Kinh doanh các loại vật t vật phẩm, thiết bị máy móc ngành in, các sản phẩm liên quan đến thiết bị sân khấu Nhận sửa chữa tân trang các máy

in, thiết bị in Đào tạo dạy nghề công nhân kỹ thuật và chuyển giao công nghệ cho các nhà máy in khác của trung ơng và địa phơng Nhận lắp đặt các trang thiết bị sân khấu

b Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh :

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây:

IV Lợi nhuận thực hiện

V Thực hiện nghĩa vụ đối với NN 206.348.099 324.328.083 242.180.392

VI Lao động bình quân

- Năm 2004 công ty đã đầu t chiều sâu, đa máy in offset 4 mầu tự động và

hệ thống máy vào bìa vào hoạt động Vì vậy năng suất đã tăng thêm, sản

lợng tăng 300 triệu trang in so với năm 2003 Đồng thời các dịch vụ mua

bán vật t và các dịch vụ khác cũng tăng

- Năm 2005 công ty đã đầu t chiều sâu, đa máy in offset 5 mầu tự động

của CHLB Đức và máy phun UV vào hoạt động Vì vậy năng suất đã tăngthêm, sản lợng đạt 108,06% và doanh thu đạt 126,88% so với năm 2004

Đồng thời các dịch vụ mua bán vật t và các dịch vụ khác cũng tăng

Nhng vốn của công ty chủ yếu là vốn đi vay nên đề nghị tăng vốn chủ sở

hữu để giảm nguồn vốn vay ngân hàng

3.Công tác tổ chức quản lý,tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật Việt:

a.Các mặt hàng chính của Công ty là:

+ Sách báo, tranh ảnh, sổ tay

+ Tạp chí, tờ gấp, tờ rơi

+ Lịch các loại

+ Bao bì, tem nhãn… và có

b Tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ:

Xuất phát từ đặc điểm của ngành in nói chung và của công ty nói riêng,sản phẩm của công ty thờng đợc sản xuất theo đơn đặt hàng Hiện nay công

ty tổ chức sản xuất trong 3 phân xởng Các phân xởng sản xuất khép kín đợctrang bị các máy móc thiết bị hiện đại phục vụ sản xuất đợc liên tục và quytrình công nghệ sản xuất đợc chia làm 3 giai đoạn theo kiểu chế biến liêntục:

+ Giai đoạn 1: Giai đoạn chuẩn bị

- Sắp chữ vi tính

- Bình bản, sửa chữa, chụp phim

+ Giai đoạn 2: Giai đoạn in

Phòng vật t

d Đặc điểm về tổ chức quản lý:

- Bộ máy tổ chức quản lý của công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyếnchức năng là quan hệ chỉ đạo từ trên xuống dới, bắt đầu từ Ban Giám đốc tớicác phòng ban đợc tổ chức liên quan chặt chẽ với nhau

- Giám đốc công ty là ngời chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu Ba Phó giám đốc và kế toán trởng làm tham mu cho giám đốc, vừa trực tiếp quản lý các phân xởng, vừa thu thập và cung cấp đầy

đủ các thông tin về sản xuất kinh doanh để giúp giám đốc có những quyết

định sáng suốt kịp thời nhằm lãnh đạo công ty tốt

* Phòng kế toán:

- Phòng kế toán là cơ quan nghiệp vụ giúp việc cho giám đốc công ty trong việc quản lý tài chính, hạch toán kế toán trong phạm vi của công ty Phòng kế toán chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc và chỉ đạo nghiệp vụ của ban lãnh đạo

- Hạch toán toàn bộ phần kế toán phát sinh của công ty bảo đảm đúngchế độ hạch toán kế toán theo quy định của Nhà nớc

- Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của công ty,công việc có liên quan chặt chẽ với hoạt động của phòng ban khác Phòng kếtoán giúp cho giám đốc phân tích hoạt động kinh tế, báo cáo thống kê cho cơquan chức năng

- Trang bị và quản lý trang thiết bị dụng cụ phơng tiện bảo hộ lao

động và phơng tiện làm việc qua nghiên cứu mô hình tổ chức bộ máy của công ty

*Phòng vật t - tiêu thụ:

- Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty, thực hiện nhiệm vụ quản lý tài sản, trang thiết bị máy móc, vật t hàng hoá, quản lý các hợp đồng sản xuất chung của công ty Làm tham mu cho giám đốc trong việc thực hiện ký kết các hợp đồng sản xuất kinh doanh

- Các phòng ban trong công ty đều có mối quan hệ chỉ đạo liên quan với nhau và với các phân xởng sản xuất nhằm không ngừng nâng cao chất l-ợng sản xuất, tạo ra nhiều sản phẩm, giao hàng cho khách hàng đúng thời gian, đảm bảo uy tín cho công ty trên thị trờng và tạo thêm nhiều mối quan

Nhiệm vụ

- Cung cấp số liệu kế toán trung thực,nhanh chóng, chính xác

- Kiểm tra chứng từ kế toán,ghi sổ kế toán, lu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán

đảm bảo phản ánh một cách đầy đủ, chính xác, trung thực, kịp thời tình hìnhluân chuyển và sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn

- Tính toán chi phí, doanh thu để lập báo cáo kết quả hội đồng kinhdoanh của doanh nghiệp, các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc

- Quản lý các kho hàng hoá của công ty, theo dõi và báo cáo ngờinhập, xuất, tồn

+Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý,công tác kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Theo hìnhthức này, toàn bộ công tác kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán, từkhâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp lập báo cáo và kiểm tra kế toán, hạchtoán chi tiết, hạch toán tổng hợp Các phân xởng, phòng ban khác chỉ lậpnhững chứng từ phát sinh tại đơn vị rồi gửi về phòng kế toán Quy mô tổchức của bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm của công ty mà vẫn

đảm bảo hoàn thành tốt công tác kế toán

Phòng kế toán đợc đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty Bộmáy kế toán gồm 6 ngời có trình độ đại học, nắm vững chuyên môn, nghiệp

vụ, đợc bố trí qua sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

- Trởng phòng kế toán vừa là kế toán tổng hợp: là ngời hớng dẫn, điều

hành, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán - tài chính của công ty, là ngời giúpgiám đốc về mặt tài chính trong việc ra quyết định thu, chi, lập kế hoạchkinh doanh, đầu t xây dựng cơ bản, lập các báo cáo tài chính theo các mẫuquy định Ngoài ra trởng phòng kế toán còn là ngời hớng dẫn nghiệp vụ chocác kế toán viên Là ngời thực hiện phần hành kế toán tập hợp chi phí và tínhgiá thành sản phẩm, lập NKCT số 7

- Kế toán tài sản và vật liệu: Theo dõi và hạch toán việc nhập, xuất, sử

dụng nguyên vật liệu chính, hạch toán chính xác chi phí vật liệu trong sảnxuất, lập sổ theo dõi tài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định, lập bảngphân bổ số 2, số 3, bảng kê số 3

Theo dõi và hạch toán tổng hợp, chi tiết, lên báo cáo nhập - xuất - tồncủa vật liệu phụ, CCDC, nộp báo cáo cho kế toán tổng hợp tập hợp chi phí vàtính giá thành

Viết phiếu thu, chi căn cứ vào sổ quỹ báo cáo Nợ - Có ghi vào NKCT số

1, bảng kê số 1, lập báo cáo tiền mặt, tờ kê chi tiết TK 627, 642

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình huy động vốn, trả

lãi vay, thanh toán công nợ với khách hàng

- Kế toán ngân hàng, tiền lơng: có nhiệm vụ tính lơng và BHXH, BHYT,

KPCĐ, các khoản phải trả cho công nhân viên, từ đó lập bảng thanh toán

l-ơng, bảng phân bổ số 1 Căn cứ vào số dự trữ phát hành séc, uỷ nhiệm chi,cuối tháng vào NKCT số 2, bảng kê số 2

Trởng phòng

Kế toán thanh toán

Kế toán ngân hàng, tiền l-

ơng

Thủ quỹ

Kế toán tiêu thụ

Kế toán

tài sản và

vật liệu

- Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm,

xác định doanh thu trong kỳ, lập bảng kê số 8, NKCT số 8

- Thủ quỹ: căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ, ghi sổ

quỹ phần thu, chi, cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ của kế toán tiền mặt

f Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký - chứng từ” với

hệ thống sổ sách tơng đối phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh và theo

đúng quy định của Nhà nớc, đảm bảo công việc đợc tiến hành thờng xuyên,liên tục hàng ngày

2,3,4,6: Ghi ngày cuối kỳ

5: Đối chiếu sổ chi tiết và tổng hợpối chiếu sổ chi tiết và tổng hợp

- Số lợng các loại sổ kế toán sử dụng:

341- Vay dài hạn342- Nợ dài hạnNhật ký 5- Nhà cung cấp

Nhật ký 8- Bán hàng, xác định kết quả

+ Bảng kê:

BK 1- Tiền mặt Ghi Nợ

BK 2- TGNH Ghi Nợ

BK 3- Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ

BK 4- Chi phí sản xuất theo phân xởng

BPB 1- Tiền lơng và bảo hiểm xã hội

BPB 2- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

BPB 3- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Sổ chi tiết:

Tờ kê chi tiết TK 642

Tờ kê chi tiết TK 627

g Tổ chức hệ thống chứng từ:

Tại công ty hiện đang sử dụng các chứng từ sau:

- Chứng từ về tiền tệ:

+ Phiếu thu (mẫu 01-TT)

+ Phiếu chi (mẫu 01-TT)

(có kèm theo chứng từ gốc nh: séc, giấy báo Nợ, báo Có, sao kê ngân hàng)

+ Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu 01 GTKT).

h Tổ chức công tác kiểm tra kế toán:

Hiện nay công ty cha tiến hành tổ chức riêng bộ phận kiểm tra kế toánhoặc phân công nhân viên chuyên trách kiểm tra kế toán Giám đốc công ty

và trởng phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo công tác kiểm tra

kế toán trong nội bộ công ty Trởng phòng kế toán thờng xuyên kiểm tra việcghi chép, phản ánh trên chứng từ, tài khoản, các báo cáo kế toán, đảm bảothực hiện đúng chính sách, chế độ quản lý tài chính, chuẩn mực kế toán

Đồng thời ở phòng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kếtoán, sổ kế toán và các báo cáo kế toán với nhau, giữa số liệu kế toán củadoanh nghiệp với các đơn vị có liên quan Giám đốc thực hiện việc kiểm tra,việc tổ chức chỉ đạo công tác kế toán trong công ty, việc thực hiện tráchnhiệm quyền hạn của trởng phòng kế toán cũng nh hoạt động của bộ máy kếtoán

II.Thực tế công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu và công cụ,dụng cụ tai công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật Việt:

1.Công tác phân loại NL,VL va CC,DC trong doanh nghiệp:

Để giúp cho việc quản lý tốt, có hiệu quả với một khối lợng vật liệuphong phú, công ty đã phân loại vật liệu theo đặc điểm sử dụng và tình hìnhcông dụng vật liệu Vật liệu của công ty đợc chia thành từng nhóm, trongtừng nhóm lại chia thành từng loại, từng thứ vật liệu theo danh điểm riêng.Việc phân chia này giúp cho công tác quản lý hạch toán vật liệu ở công ty đ-

ợc rõ ràng, cụ thể, chính xác

Vật liệu ở công ty đợc phân loại cụ thể nh sau:

- Nhóm vật liệu chính: là những vật liệu chủ yếu cấu thành nên sảnphẩm và chiếm giá trị lớn trong giá thành sản phẩm - khoảng 70% - đó làgiấy và mực Trong đó giấy và mực đều có nhiều loại cho nên công ty tổchức theo dõi riêng

TK 1532.

- Nhóm vật liệu dùng để cung cấp cho đơn vị vận tải hoặc phục vụ cho công tác lau chùi, sửa chữa, bảo quản máy móc thiết bị, xăng 76, A92, dầu công nghiệp, dầu mobin 616 Việc ghi chép các nghiệp vụ có liên quan đến nhiên liệu đợc công ty ghi trên TK 1524

- Nhóm phụ tùng thay thế là những chi tiết, phụ tùng máy móc thiết bị công ty mua sắm dự trữ phục vụ cho sửa chữa, thay thế gồm có vòng bi đặc chủng, vòng bi các loại số 18, 25, 104… và có, bóng Halozen chụp phơi… và có

- Phế liệu là những vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất giấy lề, giấy

in hỏng, giấy rách, loại này chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong sản xuất

Căn cứ vào cách phân loại nh trên và có thể quản lý hàng trăm loại vật liệu, kế toán vật liệu sử dụng sổ danh điểm vật t để theo dõi chi tiết tỷ mỉ về quy cách phẩm chất, đơn vị tính của từng thứ, nhóm, loại vật liệu theo các kho, vật liệu chính, vật liệu phụ… và có Trong đó sổ danh điểm của công ty có rất nhiều loại vật liệu Việc phân chia vật liệu thành các nhóm, kho giúp cho việc kế toán tổ chức các tài khoản để phản ánh sự biến động của các loại vật liệu dùng trong sản xuất kinh doanh, cách phân loại này đảm bảo phục vụ tốtcho công tác quản lý, nắm bắt đợc kịp thời sự tăng, giảm của vật liệu trong công ty

C«ng ty cæ phÇn in vµ ®Çu t mü thuËt viÖt

Danh môc vËt t Kho 1521 (vËt liÖu chÝnh - giÊy)

… vµ cã… vµ cã … vµ cã… vµ cã… vµ cã… vµ cã … vµ cã… vµ cã… vµ cã … vµ cã… vµ cã… vµ cã

20 GiÊy couches 100g/m2 matte 63x90 Tê

Kho 1522 (vật liệu phụ)

2.Kế toán chi tiết nguyên liệu,vật liệu và công cụ,dụng cụ:

2.1.Thủ tục nhập- xuất nguyên liệu,vật liệu,công cụ,dụng cụ và chứng từ

kế toán có liên quan:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xảy ra trong quá trình sản xuấtkinh doanh của công ty liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải đợclập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ ghi chépban đầu về vật liệu đợc nhà nớc ban hành đồng thời phải đảm bảo những thủtục đã đợc qui định

a Thủ tục nhập kho vật liệu:

- Thủ tục nhập giấy của khách hàng:

Tuỳ theo từng hợp đồng ký kết, giấy có thể do khách hàng giao cho còncông ty chỉ làm gia công in ấn hoặc cũng có thể công ty mua giấy về in Nếu

nh giấy do khách hàng giao cho, công ty nhập giấy vào kho giấy để chờ ngày

đa vào sản xuất Hai bên sẽ lập biên bản chuyển giao giấy Theo hình thứcnày, bộ phận cung ứng vật t, thủ kho và kế toán vật t của công ty chỉ theo dõi

về số lợng của giấy nhập kho, không theo dõi về mặt giá trị

- Thủ tục nhập kho vật liệu mua ngoài:

Khi lợng vật t trong kho không đủ nhu cầu sản xuất, bộ phận vật t phảilàm giấy xin mua vật t, đa giám đốc hoặc phó giám đốc phụ trách vật t kýduyệt sau đó cử ngời đi mua Thờng thì do là khách quen nên công ty chỉ cầngọi điện nói tên mặt hàng, chủng loại và số lợng, chất lợng, giá cả thoả thuậnthì bên bán sẽ vận chuyển hàng tới cho công ty

Tổng cộng tiền thanh toán: 13.900.205

Số tiền viết bằng chữ: Mời ba triệu, chín trăm ngàn, hai trăm linh năm đồng.

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi nhận đợc hoá đơn (GTGT) của đơn vị bán (liên 1), bộ phận vật ttiến hành làm phiếu nhập vật t (3 liên) chuyển cho những ngời có tráchnhiệm ký vào 3 liên, đồng thời nhập kho vật t Liên 1 sẽ đợc thủ kho tạm giữ

để vào sổ, sau đó sẽ chuyển cho phòng thống kê, cuối cùng chuyển sangphòng kế toán, 1 liên lu lại phòng vật t, còn 1 liên sẽ đợc lu cùng với hoá đơnmua và giấy xin mua để rút tiền thanh toán cho ngời bán Định kỳ 5 đến 7ngày, phòng vật t cho ngời mang phiếu nhập kho lên phòng kế toán để kếtoán vật liệu vào thẻ kho (đối với vật liệu là giấy) hoặc sổ chi tiết vật liệu (đốivới các vật liệu khác)

QĐ Liên Bộ TCTK-TCNgày 31 tháng 3 năm 2005 Số 583- LB ngày 1/9/1967

Đơn vị bán: Cửa hàng 339 Thanh Nhàn Định khoảnChứng từ số: ngày tháng năm 2005 Nợ:

Biên bản kiểm nghiệm số: ngày tháng năm 200 Có:

Số lợng

Giá

đơn vị Thành tiền

Ghi chú

Theo chứng từ

Thực nhập

Thủ kho Ngời giao Thống kê Phụ trách cung tiêu

b Thủ tục xuất kho vật liệu:

Vật liệu của công ty chủ yếu đợc sử dụng để sản xuất sản phẩm, các loại

vật liệu này khi xuất kho phải đợc kiểm tra cẩn thận về số lợng, chất lợng và

phải đầy đủ chứng từ cần thiết Khi có nhu cầu về xuất vật t (trừ vật liệu là

giấy) các phân xởng lập giấy xin lĩnh vật t (biểu 6) đa lên phó giám đốc phụ

trách sản xuất để duyệt Nếu xét thấy loại vật liệu đó phù hợp với yêu cầu sản

xuất của phân xởng thì phó giám đốc ký duyệt đồng ý cho lĩnh

Phòng vật t sẽ lập phiếu xuất vật t căn cứ vào phiếu xin lĩnh của các

phân xởng, phòng ban ghi yêu cầu về vật liệu vào phiếu, căn cứ vào số lợng

vật liệu đợc duyệt, bộ phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất đủ vật liệu

Khi xuất kho, thủ kho và ngời lĩnh ký xác nhận vào sổ thực phát trên

phiếu lĩnh vật t này

Tất cả các loại vật t (trừ giấy) khi lập phiếu xuất, xin lĩnh vật t phòng vật

t lập thành 1 liên:

- 1 liên lu tại phòng vật t

- 1 liên giao cho ngời lĩnh vật t đem xuống thủ kho để lĩnh

Sau khi hai bên ký nhận số thực xuất, thực lĩnh, thủ kho ghi vào thẻ kho

rồi chuyển phiếu lĩnh vật t (biểu 7) lên phòng kế toán cho kế toán vật liệu

Đối với vật liệu là giấy, căn cứ vào hợp đồng sản xuất đã ký, căn cứ vào

tiến độ sản xuất của từng phân xởng và máy in Phòng sản xuất lập kế hoạch

cho in từng ấn phẩm theo máy in Sau khi bố trí đợc công việc phòng sản

xuất lập phiếu xuất (biểu 8) theo số lợng ấn phẩm cần sản xuất, phiếu lập

thành hai liên:

- 1 liên lu tại phòng sản xuất

- 1 liên giao cho thủ kho làm thủ tục xuất kho

Sau đó chuyển lên phòng kế toán cho kế toán vật liệu

Ngoài ra, đối với giấy của khách hàng giao cho, công ty chỉ theo dõi về

mặt số lợng Khi bắt đầu sản xuất, phòng sản xuất viết phiếu xuất giấy theo

hợp đồng đã ký với khách hàng Phiếu xuất giấy cũng đợc lập thành 2 liên:

- 1 liên lu tại phòng sản xuất

- 1 liên giao cho thủ kho

Công ty cổ phần in và đầu t phiếu xuất giấy bm-sx-05/1

Theo hợp đồng số: 29 ấn phẩm số: 173 (Giá đơn vị)

nhận

Giá tiền In

chính

Bù hao máy

Bù hao sách

Lu chiểu

Cộng

Bãi Bằng

70g/m 1

2.2.Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu,vật liệu,công cụ,dụng cụ:

a Hệ thống chứng từ, sổ sách:

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty đợc tiến hành đồngthời ở kho và ở phòng kế toán Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

mà công ty sử dụng là phơng pháp ghi thẻ song song, tức là ở kho chỉ theodõi về mặt số lợng còn ở bộ phận kế toán theo dõi cả về mặt số lợng và giátrị của từng thứ vật liệu Phơng pháp ghi thẻ song song đợc tiến hành trên cơ

sở các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Từ đó lập thẻ kho cũng nh các sổ chi tiết vật liệu

Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty in Thống Nhất đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Thẻ kho

Thẻ kho nhập, xuất giấy hoặc sổ chi tiết vật liệu

Sổ tổng hợp

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

b Nội dung công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty:

 ở kho:

Thủ kho và các nhân viên trong kho phải bảo quản toàn bộ số lợng vàchất lợng nguyên vật liệu, nắm vững ở mọi thời điểm về số lợng, chất lợngvật t, chủng loại của từng nguyên vật liệu để sẵn sàng cung cấp kịp thời chocác phân xởng Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất -tồn kho hàng ngày về mặt số lợng

Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ nhập - xuất vật liệu, thủ kho tiếnhành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ rồi ghi chép số lợngthực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày, thủ kho tính ra sốtồn kho và ghi vào thẻ kho Định kỳ 5 đến 7 ngày thủ kho gửi các chứng từnhập - xuất vật liệu đã đợc phân loại theo từng loại vật liệu cho phòng kếtoán

339Thanh Nhàn-Hànội Ngày lập thẻ: 1/3/2005 TC/QĐ/CĐ ngày 1/1/1995

của Bộ Tài chính

Tên, nhãn hiệu quy cách vật t: Mực đỏ Trung Quốc

Đơn vị tính: kgMã số:

Định kỳ khi ở kho gửi lên phòng kế toán các chứng từ nhập - xuất vật

liệu, kế toán vật liệu sử dụng sổ (thẻ) chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình

nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị (dạng tờ rời) của từng

thứ vật liệu, mỗi tờ sổ theo dõi một thứ vật liệu và cuối tháng căn cứ vào giá

trị thực tế của vật liệu tồn kho đầu tháng và nhập kho trong tháng kế toán

tính giá trị thực tế của vật liệu xuất kho trong tháng và tồn kho cuối tháng

+ Đối với giấy: từ các phiếu nhập - xuất giấy, kế toán ghi vào các thẻ

kho xuất nhập giấy

+ Đối với vật liệu khác (mực, dầu, cồn… và có) từ các phiếu nhập - xuất vật

liệu, kế toán ghi vào các trang của sổ chi tiết vật liệu (mỗi thứ, loại vật liệu

ghi vào một tờ sổ)

Căn cứ vào mục đích việc xuất dùng vật t Vật t sử dụng cho đối tợng

nào thì kế toán ghi giá trị vật t xuất dùng vào cột ghi Nợ tài khoản tơng ứng

trên sổ tổng hợp Các sổ chi tiết vật liệu sẽ đợc tổng hợp trên sổ tổng hợp

nhập - xuất - tồn vật liệu

Công ty cổ phần in và đầu t Sổ chi tiết vật liệu

Nợ TK 152, Có các TK…

Đơn vị tính

Giá

đơn vị

111

TK 112

TK

TK 627

Đơn vị: Công ty cổ phần in và đầu t mỹ thuật Việt Thẻ kho

Tên vật t: Vĩnh Phú 58g/m2 K55x79tháng

chú

Số phiếu

nhập

Số ấn phẩm

Số hợp

đồng

Số ấn phẩm