Tình hình thực tế về công tác kế toán vật liệu, CCDC tại Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 I. Đặc điểm chung ở Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 1. Quá trình hình thành và phát triển. Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 trực thuộc Cảng Hà Nội, đợc thành lập theo quyết định số: 1629/TCCB ngày 31/12/1983 Xí nghiệp chính thức chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nớc sang Xí nghiệp Cổ phần theo quyết định số 1640/QĐ-BXD ngày 03/12/2003 trụ sở của Xí nghiệp đặt tại 78 Bạch Đằng - Quận Hai Bà Trng - Hà Nội. Xí nghiệp có t cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật, có con dấu riêng, có điều lệ và tổ chức hoạt động. Khi mới chuyển đổi Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 có vốn điều lệ là 11.200.000.000 đồng. Cổ phần phát hành lần đầu: 112.000 Cổ phần mệnh giá một cổ phần là 100.000 đồng, trị giá 11.200.000.000 đồng. Trong đó, cổ phần nhà nớc: 70.180 cổ phần, trị giá 7.018.000.000 đồng chiếm 62.66% vốn điều lệ, cổ phần bán cho ngời lao động trong công ty 41.820 cổ phần, trị giá 4.182.000 đồng chiếm 37.84% vốn điều lệ. Tổng số lao động có đến thời điểm cổ phần hoá là: 1.121 ngời, tổng số lao động chuyển sang xí nghiệp cổ phần là 858 ngời, tổng số lao động d là 263 ngời. Từ một doanh nghiệp nhà nớc hoạt chính trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, sau khi cổ phần hoá xí nghiệp đã mở rộng ngành nghề thành sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, bao gồm các lĩnh vực chủ yếu sau: - Xây dựng các công trình công cộng nhà ở và xây dựng khác - Trang trí nội thất, kinh doanh nhà, vật t, vật liệu xây dựng - Giám sát các công trình xây dựng - Liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong nớc và các tổ chức kinh tế liên doanh - Sửa chữa các công trình xây dựng - Cung cấp vật liệu xây dựng cho các công trình xây dựng 1 1 - Cho thuê các loại máy móc thiết bị cơ giới và phơng tiện vận tải - Kinh doanh kho bãi - Đại lý kinh doanh vật liệu xây dựng Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 có 5 đội xây dựng, 1 đội máy và 1 đội quản lý Trong quá trình hoạt động kinh doanh xí nghiệp đã cung cấp nguyên vật liệu và góp phần thi công nhiều công trình dân dụng va công nghiệp có vốn đầu t trong nớc và liên doanh với nớc ngoài. Với bề dày kinh nghiệm xí nghiệp đã tạo cho mình một uy tín lớn, tạo điều kiện thuận lợi cho xí nghiệp chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nớc sang xí nghiệp cổ phần. Những công trình đã đợc nhà nớc công nhận công trình có chất lợng cao nh: Đại học Quốc Gia Hà Nội, Khách sạn Tây Hồ, Khu đô thị Bắc Linh Đàm và nhiều công trình khác. Dới đây là những chỉ tiêu kinh tế của năm 200 .và trong những năm tiếp theo của xí nghiệp khi mới chuyển đổi: Đơn vị tính: triệu đồng T T Các chỉ tiêu chủ yếu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1 Tổng giá trị sản lợng 200.438 220.000 245.000 2 Tổng doanh thu 151.000 168.000 196.000 3 Vốn điều lệ 11.245 11.245 11.245 4 Các khoản nộp Nhà nớc 929,5 1.052 1.240 2. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất của công ty 2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất: Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu trên các lĩnh vực nh: kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, xây lắp Do đó mang nét đặc thù của ngành xây dựng cơ bản, qúa trình sản xuất mang tính liên tục đa dạng kéo dài và phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng, địa điểm thi công khác nhau cho nên quy trình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp là khép kín từ giai đoạn thiết kế đến giai đoạn hoàn thiện đa vào sử dụng và nguyên tắc tổ chức sản xuất là quản lý tập trung. 2 2 Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ gốc Sổ nhật kỳ chung Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của xí nghiệp. Hội đồng quản trị (HĐQT) xí nghiệp là cơ quan cao nhất của xí nghiệp giữa hai kỳ đại hội cổ đông. Hội đồng quản trị quyết định phơng hớng sản xuất, phơng án tổ chức, cơ chế quản lý của xí nghiệp để thực hiện các nghị quyết của đại hội đồng cổ đông của xí nghiệp. Ban kiểm soát là ngời thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh và điều hành của xí nghiệp. Xí nghiệp đợc điều hành bởi Giám đốc và các Phó Giám đốc do HĐQT bổ nhiệm và các phòng ban chuyên môn giúp việc nh: Phòng Tài vụ, Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật, Phòng Kinh tế thị trờng, Phòng Tổng hợp, Các phòng ban có các trởng phòng phụ trách xí nghiệp đợc HĐQT phê duyệt. Có thể khái quát bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp bằng sơ đồ sau: Qui trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Xí nghiệp áp dụng hệ thống kế toán mới hiện hành, các dữ liệu kế toán đ- ợc kiểm tra xử lý bằng máy vi tính. Phơng pháp hạch toán kế toán các loại hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho theo phơng pháp đích danh 3 3 Kế toán trưởng Kế toán VL, CCDC, TSCĐKế toán tiền lương, BHXHKế toán NH, vốn bằng tiềnKế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán ở các đội Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp ghi thẻ song song. 3. Tổ chức bộ máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất, tính chất và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán và thông tin, trình độ nghiệp vụ của cán bộ nhân viên kế toán của xí nghiệp, bộ máy kế toán của xí nghiệp đợc tổ chức và thực hiện kế toán theo hình thức tập trung Việc tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, đơn giản, đảm bảo sự chỉ đạo chặt chẽ tập trung thống nhất của kế toán trởng, đồng thời kết hợp với nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ nhân viên phòng kế toán và chuyên môn hoá công tác kế toán của bộ phận kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán của xí nghiệp s * Kế toán trởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hớng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn xí nghiệp. Kế toán trởng giúp giám đốc xí nghiệp chấp hành các chính sách chế độ quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật về chế độ lao động, việc sử dụng quỹ tiền mặt và quỹ phúc lợi cũng nh việc chấp hành các kỷ luật tài chính tín dụng và thanh toán. 4 4 * Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ thực hiện ghi chép kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tài sản cố định, vật liệu và công cụ dụng cụ. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan khác để tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Khi đó, chơng trình phần mềm kế toán sẽ tự động vào các sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ kế toán chi tiết có liên quan. * Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho khối văn phòng của xí nghiệp. Kế toán tổng hợp lơng còn có nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ lơng của tất cả các công trình theo quy định hàng tháng sau đó làm căn cứ để phân bổ vào các đối tợng sử dụng. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán BHXH kế toán tiến hành trích BHXH theo chế độ hiện hành. * Kế toán ngân hàng, vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra các khoản thanh toán với ngời bán và các đơn vị nội bộ trong công ty, kiểm tra theo dõi các khoản TGNH, tiền vay ngân hàng, có nhiệm vụ viết uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu để thực hiện các khoản thanh toán với khách nợ và chủ nợ. * Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt của xí nghiệp căn cứ vào phiếu thu, chi kèm theo các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ, cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán vốn bằng tiền * Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong qúa trình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp tập hợp chi phí và tính giá thành cho từngời công trình, công việc liên quan đến lập báo cáo kế toán định kỳ 4. Hình thức hạch toán. Hiện nay, xí nghiệp đang áp dụng hình thức nhật ký chung việc áp dụng hình thức này đã mang lại cho xí nghiệp những kết quả đáng quan tâm, biểu hiện đợc những u điểm trong công tác kế toán áp dụng trên máy vi tính. Hình thức kế toán nhật ký chung áp dụng tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 bao gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái các tài khoản - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 5 5 Đội 1 Đội 2 Đội 3 Đội 5 Đội máy Đội quản lýĐội 4 Phòng tài vụ Phòng KHưKT Phòng KTTT Phòng tổng hợp Ban dự án khu CN Phó giám đốcPhó giám đốcKế toán trưởng Phó giám đốc Giám đốc Hội đồng quản trị Đại hội cổ đông Ban kiểm soát - Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh II. Thực tế hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 1. Đặc điểm vật liệu của xí nghiệp: 6 6 Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, xây lắp công trình nên những vật liệu đợc sử dụng trong sản xuất có các đặc thù riêng. Để xây dựng các công trình lớn cần phải sử dụng một khối lợng lớn nguyên vật liệu, phong phú về chủng loại, đa dạng về chất lợng. Có các loại vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp nh xi măng, xi măng trắng Hải Phòng, xi măng Hoàng Thạch, ., thép bao gồm thép trong nớc, thép nhập khẩu với thép tròn, thép tấm, thép gai . các loại gạch Có những loại vật liệu là sản phẩm của ngành nông nghiệp nh: gỗ, tre, nứa, để làm giàn giáo, cốt pha và các loại vật liệu khác. Khối lợng các loại vật liệu sử dụng rất khác nhau, có những loại vật liệu cần khối lợng lớn nh: xi măng, cát, gạch, thép, có những loại sử dụng ít nh: đinh, ốc, các loại công cụ dụng cụ trong xí nghiệp gồm: găng tay, máy hàn . Hầu hết các loại vật liệu sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí xây dựng. Qua đó thấy đợc vai trò quan trọng của nguyên vật liệu trong công nghiệp xây dựng. Ngoài việc thu mua, vận chuyển, bảo quản các loại nguyên vật liệu cũng có sự khác biệt. Có loại vật liệu có thể mua ngay tại các đại lý trong địa bàn, vận chuyển thuận tiện và nhanh chóng, có loại vật liệu xí nghiệp phải đi mua ở xa nh: vôi, cát, ., có những loại có thể bảo quản ở kho nh: xi măng, sắt thép, đồ kim khí, đồ mộc. Có những loại vật liệu phải đến tận nơi khai thác để mua và không thể bảo quản trong kho, phải để ngoài trời nh: cát, sỏi, vôi, đá gây khó khăn cho việc bảo quản, dễ xảy ra hao hụt, mất mát ảnh hởng đến quá trình xây dựng công trình, đến giá thành công trình. Vì vậy, xí nghiệp cần thiết phải có biện pháp vận chuyển, bảo quản phù hợp với từng loại vật liệu. Việc thu mua vật liệu có thể do các đội tự mua, có thể do phòng KHTH vật t cấp hoặc điều động từ các đơn vị khác về. Việc cung cấp vật liệu đợc dựa trên cơ sở định mức tiêu hao vật liệu của Nhà nớc. Khi lợng vật liệu sử dụng vợt qúa định mức thì các đội phải giải trình, nếu không giải trình đợc thì phần vợt định mức đó phải đợc khấu trừ vào lãi của các đội, của công trình. Hàng tháng, các đội lập kế hoạch thực hiện số lợng cùng với dự trù sử dụng vật liệu. Khi mua vật liệu, cán bộ tiếp liệu của phòng KHTH vật t làm thủ tục nhập kho. Sau đó, 7 7 kèm theo các chứng từ hợp lệ, kế toán các đội viết phiếu xin lĩnh tiền để trả cho bên bán. Từ đặc điểm trên cho thấy việc quản lý vật liệu ở xí nghiệp còn nhiều khó khăn cần tháo gỡ. Do hoạt động kinh doanh của xí nghiệp đòi hỏi khối lợng vật t lớn và phải bảo đảm tiến độ thi công của công trình nên vật t luôn đợc tính toán trớc và dự trữ trong kho tránh tình trạng khan hiếm vật t làm ảnh hởng đến công trình. Do vậy trờng hợp mua vật t về xuất ngay không qua kho là không có. 2. Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: 2.1. Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho Vật liệu đợc thu mua từ nhiều nguồn khác nhau và vào các thời điểm khác nhau nên giá thu mua và chi phí thu mua sẽ khác nhau dẫn đến giá trị vật liệu nhập kho cũng khác nhau. Do vậy, chúng đòi hỏi phải đợc đánh giá theo giá thực tế trên thị trờng, là giá mua ghi trên hoá đơn và chi phí thu mua gồm có chi phí vận chuyển thì đợc tính cho vật liệu đó. Giá thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua (nếu có) Do xí nghiệp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn là giá cha có thuế GTGT. 2.2. Đối với vật liệu xuất kho Do đối tợng vật t sử dụng của xí nghiệp rất lớn, chủng loại đa dạng tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên nên xí nghiệp đã sử dụng giá hạch toán hàng ngày. 3. Kế toán chi tiết vật liệu. 3.1. Hạch toán ban đầu Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu là đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu cả về số lợng, chất lợng và giá trị. Tất cả các trờng hợp nhập, xuất tồn kho phải có đầy đủ các chứng từ hợp lệ theo đúng chế độ đã quy định làm cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán. - Thủ tục nhập kho 8 8 Nhân viên cung ứng của đội, xí nghiệp nhận tiền mặt, ngân phiếu để mua vật t, khi vật t về đến kho thì nhânviên cung ứng mang hoá đơn GTGT của bên bán vật t lên ngời có trách nhiệm ở đội, xí nghiệp kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hoá đơn, đối chiếu các chỉ tiêu chủng loại, quy cách vật t, số lợng, chất lợng ghi trên hoá đơn với thực tế, nếu thấy đúng thì làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho, phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên: - Một liên giao thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho - Một liên kẹp với hoá đơn GTGT chuyển lên phòng kế toán - Một liên giao cho đơn vị, xí nghiệp giữ để đối chiếu Trớc đây, xí nghiệp kí hợp đồng mua vật t và thờng nhập thẳng về kho của xí nghiệp. Đội nào có nhu cầu về vật t sẽ viết giấy xin cấp vật t. Tuy nhiên, do áp dụng linh hoạt quy chế để các đội đợc phép tự mua vật t theo các quy định của xí nghiệp nên hiện nay công trình ở đâu có kho tại chân công trình đó. 9 9 Cụ thể: Trong tháng 2 năm 2004, xí nghiệp đã mua vật t của công ty TNHH sản xuất và xuất nhập khẩu Ngân Hà và nhận đợc hoá đơn sau: Hóa đơn (GTGT) Mẫu số: 01-GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng 02 - B Ngày: 19 tháng 2 năm 2004 HĐ: 0016648 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SX và XNK Ngân Hà. Địa chỉ: 13/3 Cát Linh - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0101298311 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Trí Dũng Đơn vị: Đội 4 - Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 Địa chỉ: 78 Bạch Đằng - Hai Bà Trng - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Séc MS: 0100104933 - 1 TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Sen vòi tăm Joden bộ 50 320.000 16.000.000 Cộng tiền hàng: 16.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế. 1.600.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu sáu trăm nghìn đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dáu, ghi rõ họ tên) 10 10 [...]... cái 15 2 13 3 3 31 6 21 152 15 2 13 3 3 31 6 21 152 15 2 13 3 3 31 6 21 152 15 2 13 3 11 1 6 21 152 15 2 13 3 11 2 6 21 152 15 3 13 3 11 2 14 2 15 3 627 14 2 Số PS Nợ Có 4.365.000 436.500 4.8 01. 500 4.365.000 4.365.000 16 .000.000 1. 600.000 17 .600.000 16 .000.000 16 .000.000 23.250.000 2.325.000 25.575.000 23.250.000 23.250.000 219 .000 10 .950 229.950 219 .000 219 .000 6.573.780 328.689 6.902.469 6.573.780 6.573.780 3.220.000 16 1.000... Trên đây là toàn bộ công tác kế toán chi tiết và tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Xí nghiệp Kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 Xí nghiệp Kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 sản xuất kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng, bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc, mỗi đội tham gia thi công các công trình khác nhau vì vậy khối lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ toàn xí nghiệp là rất lớn cho nên... Đơn vị: Đội 4 - Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 Địa chỉ: 78 Bạch Đằng - Hai Bà Trng - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Séc MS: 010 010 4933 - 1 TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 cái 1 3.220.000 3.220.000 1 Máy hàn TQ 15 KVA Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế Tổng cộng tiền thanh toán: 3.200.000 16 1.000 3.3 81. 000 Số tiền viết bằng... 6.573.780 7 Máy hàn cái 1 3.220.000 1 Thành tiền 3.3 21. 000 2 Số lợng 3.220.000 Cộng 53.627.780 Kế toán (ký, họ tên) 21 219 .000 3 219 .000 53.627.780 Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) 21 III Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Xí nghiệp Kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Do vậy tình hình nhập - xuất... kho nguyên vật liệu đợc phản ánh thờng xuyên và liên tục Mặt khác, nguyên vật liệu của xí nghiệp đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau mà chủ yếu do mua ngoài, vì vậy việc sử dụng hoá đơn là hết sức quan trọng Tại Xí nghiệp Kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 không có trờng hợp hoá đơn về mà vật liệu cha về trong tháng và ngợc lại, do đó công tác ghi sổ kế toán đơn giản hơn và chỉ có trờng hợp hàng về và hoá...Khi vật liệu về đến kho căn cứ vào hoá đơn nếu thấy hợp lý, hợp lệ cho nhập kho và tiến hành nhập kho số hàng thực nhập Phiếu nhập kho Ngày 19 tháng 2 năm 2004 Số: 02 MS 01- VT Nợ: QĐ số 11 41 TC/CĐKT Có: Ngày 1/ 11/ 1995 của BTC Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Ngân Hà Theo HĐ số 0 016 648 ngày 19 /2/2004 Nhập tại kho: Công trình sửa chữa nhà khách Viện Nhi Tên nhãn hiệu qui cách Mã Đơn vị TT phẩm chất vật. .. đơn cùng về trong tháng Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành định khoản Cụ thể: - Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0 016 648 và phiếu nhập kho số 02 ngày 19 /2/2004, kế toán ghi: Nợ TK 15 2 (sen vòi tắm Joden): 16 .000.000 Nợ TK 13 3 (1) : 1. 600.000 Có TK 3 31: 17 .600.000 - Căn cứ phiếu xuất kho số 2 ngày 20/2/2004, kế toán ghi: Nợ TK 6 21: 16 .000.000 Có TK 15 2 (sen... Do xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung nên xí nghiệp không sử dụng bảng kê hay bảng phân bổ trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp bao gồm sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản có liên quan Ta có sổ nhật ký chung sau: 22 22 Sổ nhật ký chung (trích) Tháng 2 năm 2004 Trang số: 085 Chứng từ NTGS 18 /2 19 /2 19 /2 20/2 22/2 23/2 23/2 24/2 24/2 25/2 25/2 26/2 SH Diễn giải NT 01 18/2... nhập vật t Đơn vị: Đội 4 Công trình: Sửa chữa nhà khách Viện Nhi TT 1 Chứng từ SP 1 NT Số hóa đơn SP NT Tên vật t Ngày tháng 2 năm 2004 Đơn vị Số ltính ợng Đơn vị bán Đơn giá Thành tiền Ghi có TK 15 2 Ghi nợ các TK 15 3 13 3 18 /2 00366 01 18/2 Sơn chống rỉ AK 90x3 C.Ty Sơn TH HN kg 270 12 .300 3.3 21. 000 3.3 21. 000 332 .10 0 Sơn ghi AK 24x3 C.Ty Sơn TH HN kg 72 14 .500 1. 044.000 1. 044.000 10 4.400 320.000 16 .000.000... xuất vật t, sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn vật t nh sau: 18 18 Báo cáo tổng hợp xuất vật t Đơn vị: Đội 4 Công trình: Sửa chữa nhà khách Viện Nhi Chứng từ 1 Số lợng 19 /8 Sơn chống rỉ AK 30x30 kg 270 12 .3000 3.3 21. 000 3.3 21. 000 kg 72 14 .500 1. 044.000 1. 044.000 320.000 16 .000.000 16 .000.000 NT Đơn giá Ghi có TK Đơn vị tính Sơn ghi AK 24x3 SP Tên vật t . Tình hình thực tế về công tác kế toán vật liệu, CCDC tại Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 I. Đặc điểm chung ở Xí nghiệp kinh doanh vật liệu. xuất kinh doanh II. Thực tế hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng số 1 1. Đặc điểm vật liệu của xí nghiệp: