TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XNK GIẦY YÊN THUỶ

+ Lao động thời vụ : khoảng 400 lao động sản xuất tại cơ sở sản xuất củacông ty và khoảng 500-1000 lao động nhận sản phẩm về nhà sản xuất nhữnglao động này chỉ đảm nhiệm một khâu của quá

Tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH sản xuất và XNK giầy yên thuỷ

2.1 đặc điểm chung của công ty TNHH và XNK giầy Yên Thuỷ

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

+ Lao động thời vụ : khoảng 400 lao động sản xuất tại cơ sở sản xuất củacông ty và khoảng 500-1000 lao động nhận sản phẩm về nhà sản xuất (nhữnglao động này chỉ đảm nhiệm một khâu của quá trình sản xuất đó là khâu giầy)

• Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH SX & XNK giầy Yên Thuỷ đợc thành lập vào ngày23/12/1994 theo quyết định thành lập số 917 CV/UB do UBND tỉnh Hà Tâycấp Công ty đợc thành lập Giám Đốc Đinh Thị Hằng và hai sáng lập viên TrầnNgọc Mậu và Đinh Văn Mạnh

Giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty sô : 040426 cấp ngày27/12/1994 do UB kế hoạch tỉnh Hà Tây cấp

Từ khi đợc thành lập tới nay dù thời gian kinh doanh mới có gần 10 nămnhng công ty đã có đợc kết quả kinh doanh khá tốt với doanh thu trong 3 nămgần đây đều đạt trên dới 10 tỉ và ngày càng mở rộng thị trờng ở các nớc châu

Đây là một thành tích kinh doanh đáng khích lệ bởi công ty có thời giankinh doanh cha nhiều (một năm chỉ sản xuất 6 tháng) và mặt hàng kinh doanhchủ yếu là giầy vải

• Đặc điểm về sản phẩm của công ty

Ngành giầy là ngành công nghiệp nhẹ sản phẩm của ngành này vừa phục

vụ cho sản xuất vừa phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng Đối tợng phục vụ củangành giầy rất rộng lớn bởi nhu cầu về loại sản phẩm này của khách hàng rất đa

dạng Chỉ xét riêng về mặt hàng giầy vải đã có rất nhiều đối tợng khách hàng.Chẳng hạn nh giầy đợc dùng cho công nhân làm việc trong các nhà máy, côngtrờng, cho bộ đội đây là các loại sản phẩm giầy bảo hộ lao động Bên cạnh đócòn có các loại giầy dùng để đi lại phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng bình thờngvới mục đích giữ ấm chân Ngoài ra còn có các loại giầy đặc biệt hơn để phục

vụ cho các vận động viên thể thao Yêu cầu của loại giầy này là phải thiết kếnhẹ, êm chân và kiểu dáng giầy phải chống lại đợc tối đa sức cản của gió để cácvận động viên có thể đạt thành tích cao nhất

Trong tất cả các loại giầy trên thì mặt hàng chủ yếu của công ty là giầybảo hộ lao động phục vụ cho các đối tợng là công nhân làm việc ở các nhà máy

và công trờng Loại giầy này đợc coi nh một công cụ lao động của các côngnhân Yêu cầu về mặt hàng này là : phải giữ ấm chân, phải nhẹ khi đi phải êmchân, đế giầy phải bền, tốt và không trơn trợt để đem lại năng suất lao động caocho công nhân

Do sự khắt khe cũng nh tính cạnh tranh cao của thị trờng Châu âu màcông ty luôn phải cố gắng hết sức để ngày càng hoàn thiện sản phẩm của mình

2.13 Tổ chức bộ máy của công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ

Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ là một doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh độc lập có t cách pháp nhân, có hạch toán kinh doanh độc lập vàchịu trách nhiệm hữu hạn về tình hình kinh doanh của minh

Do đặc thù là công ty trách nhiệm hữu hạn nên bộ máy tổ chức của công

ty khá nhỏ gọn tránh những thủ tục rờm rà không cần thiết

Công ty tỏ chức bộ máy theo phơng pháp trực tuyến đứng đầu công ty làGiám đốc Nguyễn Thị Hằng ngời chịu trách nhiệm điều hành trực tiếp các phòngban và các phân xởng sản xuất Dới giám đốc là 3 cán bộ chủ chốt của công ty cónhiệm vụ giúp giám đốc điều hành các hoạt động của công ty đó là:

+ Phó Giám Đốc

+ Kiểm soát viên

+ Kế toán trởng

Công ty có 3 phòng ban chính chịu sự chỉ đạo của Giám đốc, phó giám

đốc, kiểm soát viên, kế toán trởng và bộ phận xuất nhập khẩu (Do hình thức tiêuthụ của công ty là 100% xuất khẩu nên bộ phận xuất nhập khẩu giữ vai trò chủchốt trong công ty)

chịu trách nhiệm cung ứng vật t, thu mua nguyên vật liệu đảm bảo về vấn

đề nguyên vật liệu cho sản phẩm

+Phòng tài chính kế toán :

Đây là phòng ban quan trọng nhất chịu trách nhiệm tất cả về tình hình tàichính của công ty (Từ doanh thu lợi nhuận, tình hình tài sản cho đến tiền lơngcông nhân, tình hinh nghĩa vụ với nhà nớc của công ty)

2.14 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại DN

Cơ cấu bộ máy kế toán của Công tu TNHH SX& XNK Giầy Yên Thuỷ

đ-ợc tổ chức theo mô hình kế toán tập chung Cả doanh nghiệp chỉ tổ chức mộtphòng kế toán và mọi công việc kế toán nh : xử lý số liệu, ghi số liệu đều đợcthực hiện tại phòng kế toán dới sự chỉ đạo của kế toán trởng : Lê Thị Chi

Phòng kế toán của công ty bao gồm 4 thành viên các thành viên này đều

đợc đào tạo trình độ trung cấp hặc đại học về kế toán và đều đợc bố trí phù hợpvới chức năng và trình độ của từng ngời cụ thể nh sau :

- Kế toán trởng : Lê Thị Chi có nhiệm vụ tổ chức ộ máy kế toán của công

ty đảm bảo bộ máy gọn nhẹ phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầuquản lý của công ty Kế toán trởng thờng xuyên theo dõi kiểm tra việc thực hiệnchế độ báo cáo, thống kê, báo cáo quyết toán theo quy định, tổ chức bảo quản

hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ Đồng thời kế toán trởng là ngời chịtrách nhiệm trớc giám đốc công ty, trớc cơ quan pháp luật về những thông tin do

kế toán cung cấp

- Ngoài ra kế toán trởng còn đảm nhiệm phần kế toán tài sản cố định vànguồn vốn và một số công việc khác nh: khai báo thuế, làm uỷ nhiệm chi

- Kế toán nguyên vật liệu

Có nhiệm vụ thu thập và xử lý những thông tin có liên quan đến quá trìnhnhập, xuất, phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

- Kế toán thành phẩm

Có nhiệm vụ thu thập và xử lý tất cả các thông tin lên quan đến thànhphẩm từ giai đoạn xử lý nguyên vật liệu đa vào sản xuất → Bán thành phẩm →Thành phẩm, sản phẩm dở dang phụ trách vấn đề nhập kho, xuất kho, tồn khocủa thành phẩm

- Kế toán thanh toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ

2.15 Hình thức kế toán - hệ thống sổ kế toán

2.1.5.1 Hình thức kế toán.

Căn cứ theo yêu cầu quản lý và trình độ của các nhân viên kế toán, công

ty TNHH SX & XNK Giầy Yên Thuỷ đã và đang sử dụng hình thức kế toán

“Chứng từ ghi sổ”

Hiện nay công ty đang sử dụng những loại chứng từ sau :

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu kiểm tra chất lợng

Từ các chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào các sổ chi tiết Cuối thánglấy số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Sổ đối chiếu luân chuyển đợc sửdụng để đối chiếu với sổ cái trớc khi lập báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ tại

Công ty SX - XNK Giầy Yên Thuỷ

Ghi chú:

Sổ kế toán đợc sử dụng trong công ty là từng tờ tách rời nhau sổ này sửdụng rất thuận tiện cho việc ghi chép, tiết kiệm sổ, tuy nhiên việc sửa chữa làrất dễ dàng, dễ mất mát nếu không đợc bảo quản cẩn thận và có khoa học.

• Công ty hiện nay sử dụng một số loại sổ chủ yếu sau :

- Sổ tay tổng hợp

+ Sổ cái+ Sổ tổng hợp tiêu thụ

- Sổ chi tiết

+ Sổ chi tiết tiền mặt+ Sổ chi tiết TGHNH+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán+ Sổ chi tiết NVL

+ Sổ chi tiết thành phẩm+ Sổ chi tiết tiền vay+ Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ nhật ký bán hàng

• Hệ thống báo cáo của công ty

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B02 - DN)+ Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B09 - DN)

Các báo cáo này đợc kế toán trởng lập ở cuối mỗi quý (Mỗi niên độ kếtoán)

Hoá đơn bán hàng Sổ theo dõi bán hàng Chứng từ ghi sổ Sổ cáiTK 515

2.2.2 Các khách hàng chủ yếu và phơng thức tiêu thụ của công ty.

cụ thể thời gian trả tiền sau cho công ty nếu khách hàng muốn nợ lại (Điều này

sẽ đợc ghi chi tiết trong hợp đồng xuất khẩu)

2.2.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm

Doanh thu tiêu thụ sản phẩm là toàn bộ số tiền bán thành phẩm hàng hoá,tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng (hoá đơn giá trị gia tăng) kế toánghi vào sổ chi tiết bán hàng cuối kỳ cộng về số lợng và đối chiếu với thủ kho

Kế toán doanh thu bán hàng của công ty có thể khái quát bằng sơ đồ sau

Ghi cuối thángGhi hàng ngày

Cụ thể nh sau :

- Hoá đơn bán hàng (hoá đơn giá trị gia tăng)

Là hoá đơn giao dịch trực tiếp giữa khách hàng với công ty Trong hoá

đơn bán hàng phải thể hiện đợc cụ thể số lợng, hàng bán, chủng loại, sản phẩm.Giá thành mỗi sản phẩm (tỷ giá ngoại tệ) tổng số tiền thanh toán (bằng số &bằng chữ) Hoá đơn bán hàng phải đợc lập thành 3 Liên :

+ Liên 1 : Lu tại sổ gốc

+ Liên 2 : Giao cho khách hàng

+ Liên 3 : Lu tại kho

Hoá đơn gtgt

(Ngày 06 tháng 02 năm 2003)

Mẫu số 01 GTK SLL _02B 0093471

Tên đơn vị bán hàng : Công ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ

Địa chỉ : Số 4 Đờng Chiến Thắng Hà Đông - Hà Tây

Đơn giá

* Giầy vải VNĐ 100.000 43.400 4.340.000.000+ Màu đen VNĐ 60.000 (2.8 USD*15.500) 2.604.000.000

+ Màu kaki VNĐ 15.000

Thuế suất GTGT (0%)Tổng cộng tiền thanh toán 4.340.000.000

Số tiền (Bằng chữ) : 4 tỷ ba trăm bốn mơi triệu việt nam đồng

Căn cứ vào hoá đơn này kế toán ghi vào sổ theo giõi bán hàng

Màu đen 2.604.000.000 2.604.000.000 Màu trắng 1.953.000.000 1.953.000.000

Từ sổ theo dõi bán hàng trong tháng kế toán ghi và các chứng từ ghi sổ

để từ đó ghi vào sổ cái các tài khoản

Căn cứ vào chứng từ trên kế toán ghi vào sổ cái TK 511 : Doanh thu bánhàng

2.2.4 Kế toán các tài khoản giảm trừ doanh thu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay các doanh nghiệp luônphải tìm mọi biện pháp để tiêu thụ đợc khối lợng hàng lớn nhất, thu hút đợcnhiều khách hàng nhất chính vì vậy không riêng gì công ty Giầy Yên Thuỷ màtất cả các doanh nghiệp muốn tìm đợc chỗ đứng vững chắc thì phải có nhữngchính sách khuyến khích đối với khách hàng Chính sách khuyến khích kháchhàng ở công ty Giầy Yên Thuỷ sẽ thực hiện việc thu hồi lại hàng bán đối vớinhững khách hàng có nguyện vọng trả lại hàng hoặc đối với những hàng hoá đãxuất bán nhng cha đạt yêu cầu về chất lợng

Việc hạch toán khoản hàng bán bị trả lại đợc khái quát trong sơ đồ sau:

Hàng bán bị trả lại Cuối kíNgoài việc ghi giảm doanh thu kế toán còn ghi giảm giá vốn hàng bán

đối với hàng bán bị trả lại

Công ty TNHH SX & XNK

Ngày 26/02/2003

Mẫu số 01 VT QĐ số 1141 TC/CĐKT

Số tiền bằng chữ : Ba sáu triệu tám trăm linh ba nghìn hai trăm đồng

Nhân viên kiểm tra

(Ký tên) Ngời giao hàng(Ký tên) Thủ trởng đơn vị(Ký tên)

Căn cứ vào mẫu nhập kho hàng nhập trả lại, cuối tháng kế toán tiến hànhlập danh sách các đơn vị nhập ntrả lại sản phẩm và bảng kê sản phẩm nhập lại

N PhiÕunhËp S¶n phÈm §V SL Doanh thu ThuÕ Thµnh TiÒn Gi¸ vèn

37 GiÇy v¶i §«i

+ Mµu ®en 321 13.931.400 13.931.400 9.527.208 + Mµu tr¾ng 402 17.446.800 17.466.800 11.931.360 + Mµu Kaki 517 22.437.800 22.437.800 15.344.560 Céng 1204 53.816.000 53.816.000 36.803.200C¨n cø vµo b¶ng kª sè liÖu trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp c¸c chøng tõ ghi sæ

C«ng ty TNHH SX & SNK

sæ28/02/2003

2.2.5 Kế toán trị giá vốn hàng xuất bán

2.2.5.1 Phơng pháp tính trị giá hàng xuất bán

Thực tế có nhiều phơng pháp tính giá hàng xuất bán và mỗi doanh nghiệp

sử dụng các phơng pháp tính khác nhau tuỳ theo điều kiện của đơn vị mìnhcông ty TNHH SX & SNK Giầy Yên Thuỷ tính giá vốn hàng bán theo phơngpháp bình quân giá quyền và việc tính toán này đợc thực hiện trên sổ chi tiếtthành

Phơng pháp này đợc thực hiện nh sau :

22 22

Sổ chi tiết thành phẩm

Tên sản phẩm : Giầy vảiMã sản phẩm : FTG - Đế đúc

Đơn vị tính : ĐôiKho : Só 1 của công tyTháng 02/2003

Hoá đơn bán hàngSổ chi tiết thành phẩm Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 632

Theo phơng pháp trên TGVTT Sản phẩm giầy xuất bán trong tháng đợcxác định

2.2.5.2 Kế toán trị giá vốn hàng xuất bán

Khi xuất kho thành phẩm tiêu thụ, thủ kho căn cứ vào hoá đơn do kế toánmang xuống rồi tiến hành xuất kho theo đúng chủng loại và số lợng ghi trên hoá

đơn và ký xác nhận vào hoá đơn

Việc hạch toán trị giá vốn hàng xuất bán đợc khái quát bằng sơ đồ sau:

Nh trên đã nói : Sổ chi tiết thành phẩm đợc dùng để phản ánh trị giá vốnthực tế của thành phẩm xuất bán

Cuèi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ sè 13 vµ chøng tõ ghi sæ sè 53 kÕ to¸n lËp

sæ c¸i tµi kho¶n 632

KÕt chuyÓn gi¸ vèn tiªu

Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cáiTK 641

Kế toán chi phí bán hàng ở công ty có thể khái quát bằng sơ đồ sau:

Khi có nghiệp vụ phát sinh cụ thể về chi phí bán hàng kế toán tập hợp vàotừng chứng từ ghi sổ cụ thể sau đó cuối kỳ kết chuyển vào sổ cái TK 641 chi phíbán hàng

Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 642

Sổ cái TK 641 - Chi phí bán hàng

Tháng 02/2003

Đơn vị : VNĐCTừ

2.2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm những khoản chi phíphục vụ chung cho hoạt động của toàn công ty nh : Chi phí hành chính (vănphòng phẩm, lễ tan, tiếp khách), chi phí nhân viên quản lý, các khoản điện nớc,các khoản chi phí khấu hao TSCĐ, dùng chung cho bộ phận quản lý các chi phínày đợc công ty tập hợp vào tài khoản 642 : “chi phí quản lý doanh nghiệp”

Cũng nh chi phi bán hàng chí phí quảnlý doanh nghiệp đợc lập theo sơ đồsau :

Từ chứng từ ghi sổ này công ty ghi vào sổ cái TK 642 : “chi phí quản lýdoanh nghiệp”

Sổ cái TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp

Tháng 2/2003

Đơn vị VNĐCT

Công ty giầy Yên Thuỷ tiến hành phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản

lý doanh nghiệp bình quân cho từng đôi giầy mà công ty xuất khẩu đợc vào cuối

vụ sản xuất chứ không phân bổ theo bất kỳ một quy tắc nào

Việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từngsản phẩm đợc thể hiện dới bảng sau :

Bảng phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Tháng 02/2003

Đơn vị : VNĐKhoản mục chi phí Tổng số tiền Bình quân

2.3 Xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm

Kế toán công ty Giầy Yên Thuỷ sử dụng TK 911 để xác định kết quả tiêuthụ sản phẩm

Doanh thu bánhàng - Các khoản giảm trừ doanh thuCăn cứ vào các chứng từ ở phần trên kế toán xác định đợc tình hình sảnxuất kinh doanh của công ty trong tháng 02/2003 nh sau :

+ Doanh thu thuần tháng 10/2003 : 9.300.184.000 Đ

+ Gi¸ vèn hµng tiªu thô th¸ng 10/2003 : 6.333.832.520 §

+ Chi phÝ b¸n hµng th¸ng 10/2003 : 64.140.000 §

+ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp th¸ng 10/2003 : 79.658.000 §

C¨n cø vµo sè liÖu trªn ta tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ :

Chi phí quản lý doanh

CPBH, CPQLDN, Lãi tiêu thụ

421

2.966.351.520

Số liệu trên sổ cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh sẽ là căn cứ

để kết toán kết hợp với các số liệu khác lập báo cáo kết quả kinh doanh cuôi kỳ kếtoán”