TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG

Tình hình thực tế công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty vật t vận tải xi măngKế toán trởng : Trịnh Văn Chơng Ngời trực tiếp giúp sinh viên thực tập : Huỳn

Tình hình thực tế công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty vật t vận tải xi măng

Kế toán trởng : Trịnh Văn Chơng

Ngời trực tiếp giúp sinh viên thực tập : Huỳnh Trung Hiếu

Địa chỉ cơ quan : 21B – Cát Linh – Hà Nội Cát Linh – Cát Linh – Hà Nội Hà Nội

Xí nghiệp cung ứng vật t vận tải thiết bị xi măng đợc thiết lập với chức năng,nhiệm vụ chủ yếu là cung ứng thiết bị vận tải vật t cho các nhà máy sản xuất ximăng đảm bảo cho chúng hoạt động liên tục và đem lại hiệu quả cao trong sảnxuất của toàn xí nghiệp xi măng

Năm 1987 Xí nghiệp đợc liên hiệp các xí nghiệp xi măng giao thêm một

số nhiệm vụ

- Vận chuyển clinker vào máy xi măng Hà Tiên nhằm tận dụng hết côngsuất nghiền xi măng của nhà máy, nhằm tăng thêm về số lợng để đáp ứng nhucầu ngày càng tăng thêm của thị trờng

- Tham gia tiêu thụ sản phảm xi măng theo kế hoạch liên hiệp các xínghiệp xi măng

Ngày 3/12/1990 Bộ xây dựng đã ban hành quyết định số 828/BXD – Cát Linh – Hà NộiTCLĐ cho phép thành lập Công ty kinh doanh Vật t vận tải Ngày 5/1/1991,Công ty kinh doanh Vật t vận tải xi măng đợc thành lập trên cơ sở sát nhập xínghiệp cung ứng thiết bị vật t vận tải xi măng với Công ty vận tải xây dựng

Ngày 12/3/1993 Công ty kinh doanh Vật t vận tải đổi tên thành Công tythiết bị vận tải xi măng theo quyết định số 022A/BXD – Cát Linh – Hà Nội TCLĐ Trụ sở đặt tại21B – Cát Linh – Hà Nội Cát Linh - Đống Đa – Cát Linh – Hà Nội Hà Nội với tên giao dịch là COMATCE

Từ tháng 1/1994 đến tháng 5/1998 Công ty không thực hiện kinh doanhtiêu thụ xi măng mà chỉ tập trung vào nhiệm vụ kinh doanh vật t đầu vào, kingdoanh vận tải nh : Cung ứng than cám và các loại phụ gia cho công ty xi măng,vận chuyển clinker Bắc Nam,vận chuyển xi măng xuất khẩu…

Tháng 6/1998 đến tháng 3/2000 đợc sự chỉ đạo của tổng Công ty xi măngViệt Nam, công ty lại đợc giao nhiệm vụ kinh doanh tiêu thụ xi măng trên 9 tỉnhphía bắc Sông Hồng và 3 huyện: Gia Lâm, Đông Anh, Sóc Sơn ngoài ra tổngCông ty xi măng Việt Nam còn giao nhiệm vụ cho Công ty vận tải chuyển phầnlớn khối lợng clinker của công ty xi măng Bút Sơn, Bỉm Sơn cho công ty ximăng Hà Tiên 1

Tháng 4/2000, theo quyết định số 97/XMVN – Cát Linh – Hà Nội HĐQG của Tổng công ty

xi măng Việt Nam (TCTXMVN) về việc chuyển giao nhiệm vụ kinh doanh công

ty vạn tải xi măng sang công ty kỹ thuật xi măng và tập trung vào kinh doanhvật t đầu vào, vận chuyển theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, vận chuyển climkerBắc Nam theo sự chỉ đạo của tổng công ty, đảm bảo cung cấp nhiên liệu và cáckhoản phụ gia cho các công ty thành viên, các công ty xi măng liên doanh vàmột số công trình thuỷ lợi khác.

II Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Vật t vận tải

xi măng

Hiện nay Công ty Vật t vận tải xi măng là một doanh nghiệp hạch toán

độc lập trực thuộc tổng Công ty xi măng Việt Nam Trong những năm qua công

ty đã khảng định vai trò quan trọng là một đơn vị trung gian giúp cho quá trìnhsản xuất và kinh doanh xi măng của các công ty thành viên đợc thờng xuyên,liên tục thông qua các hoạt động chủ yếu sau :

- Kinh doanh (mua bán) các loại vật t đầu vào nh: Than cấm xỉ Pirit, phục

vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh xi măng của các công ty thành viên

- Kinh doanh vận tải : Vận chuyển clinker Bắc Nam, vận chuyển xi măng

- Sản xuất và kinh doanh các loại phụ gia cho sản xuất xi măng nh:Tuyển, xỉ Phả lại, xỉ chất lợng cao (do chi nhánh Phả Lại trực thuộc công ty sảnxuất)

Trong những năm qua, mặc dù chức năng nhiệm vụ cơ cấu tổ chức thờngxuyên thay đổi, với sự nỗ lực của tập cán bộ công nhân viên trong công ty, dới

sự lãnh đạo của Đảng uỷ ban giám đốc công ty Công ty đã hoàn thành nhiệm vụ

mà tổng Công ty xi măng Việt Nam giao cho

III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Vật t vận tải xi măng

Trong qua trình hình thành và phát triển, chức năng nhiệm vụ của Công tyluôn có biến động Do đó tổ chức bộ máy của công ty cũng có những thay đổi t-

ơng ứng Hiện nay về nhân sự Công ty có 313 ngời đợc chia làm 10 phòng banvới 13 chi nhánh, bộ máy quản lý đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.Với cơ cấu này, giám đốc công ty đợc các phòng ban chức năng tham mu đểnghiên cứu, bàn bạc đa ra những biện pháp tối u để giải quyết các vấn đề phứctạp và quan trọng trong sản xuất và kinh doanh Tuy nhiên quyết định mọi vấn

đề quan trọng vẫn thuộc quyền của giám đốc Các phòng ban có trách nhiệmtham mu cho toàn bộ hệ thống trực tuyến nhng không có quyền ra lệnh cho cácchi nhánh của công ty Cơ cấu này giúp giám đốc giải quyết đợc số lợng lớn cáccông việc, đồng thời huy động năng lực trí tuệ của các phòng ban, gắn bó cán bộcông nhân viên với nhau và hoạt động ngày có hiệu quả

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

3.1 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty.

* Giám đốc: Là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, đại diện cho công ty,

chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công ty trực tiếp chỉ đạo và điềuhành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật, là ng-

ời điều hành cao nhất trong công ty, chỉ đạo trực tiếp xuống các đơnvị trực thuộctrong công ty Giám đốc là ngời đại diện cho công ty trong quan hệ giao dịch kýkết hợp đồng kinh tế, có quyền tổ chức bộ máy công ty, tuyển chọn lao động,trả lơng, thởng theo kết quả hoạt động kinh doanh

* Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Là ngời trực tiếp tham mu cho

giám đốc, phụ tách việc lên phơng án kế hoạch và điều hành các hoạt động kinhdoanh theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc

* Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật : Là ngời trực tiếp giúp việc cho giám

đốc những vấn đề liên quan đến kỹ thuật, công tác kỹ thuật xây dựng cơ bản, sửachữa và phụ trách các nghiệp vụ chuyên môn, ký kết các hợp đồng kinh tế thuộcgiám đốc phân công uỷ quyền

* Phòng kế hoạch : Phòng kế hoạch chịu trách nhiệm xây dựng các dự

án đầu t xây dựng cơ bản sửa chữa lớn tài sản cố định, tổ chức theo dõi đôn đốccác đơn vị trong việc thực hiện kế hoạch đề ra, chịu trách nhiệm tổng hợp các

kế toán

Phòng kỹ thuật

tra

Phòng kinh doanh vận tải

Phòng kinh doanh xi măng

Phòng kinh doanh phụ gia

Các chi nhánh tại 12 tỉnh, thành phố trong cả nớc

hoạt động kinh doanh, quyết toán vật t, quyết toán xây dựng cơ bản, sửa chữalớn tài sản cố định của công ty.

* Phòng kinh doanh phụ gia : Là các mặt hàng kinh doanh phục vụ cho

nhà máy sản xuất xi măng, chủ động khai thác nguồn hàng, lên phơng án và cân

đối hiệu quả kinh doanh tham mu cho giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế vậntải, mua và bán phụ gia, trực tiếp quản lý hợp đồng kinh tế vận tải theo sự uỷquyền của giám đốc

* Văn phòng công ty : Văn phòng công ty có trách nhiệm đảm bảo công

việc hành chính hậu cần, an ninh trong cơ quan, lu trữ văn th, chăm lo đời sốngngời lao động và quản lý tài sản của công ty

* Ban thanh tra : Ban thanh tra chịu trách nhiệm về thanh tra, kiểm tra

theo quy định của nhà nớc và giám đốc công ty, nhằm đảm bảo hoạt động kinhdoanh đúng chế độ quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kiểm tra thực hiện

đúng thoả ớc trong hợp đồng lao động của công ty

* Phòng tổ chức lao động tiền lơng : Phòng tổ chức lao động tiền lơng

có nhiệm vụ xây dựng quy hoạch cán bộ, tổ chức bộ máy công tác lao động,công tác tiếp nhận, đào tạo, sa thải, điều động cán bộ, lập kế hoạch tiền lơng,tiền thởng theo từng kỳ quản lý công tác nhân sự và an toàn lao động

* Phòng kế toán thống kê tài chính : Phòng kế toán thống kê tài chính

chịu trách nhiệm toàn bộ về công tác tài chính thống kê của đơn vị Công tác kếtoán, công tác lập báo cáo quyết toán của công ty và đơn vị trực thuộc, xay dựngcơ chế quản lý tài chính, lập và luân chuyển chứng từ, hoá đơn bán hàng Tổchức khai thác mọi nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh

* Phòng kinh doanh vận tải : Phòng kinh doanh vận tải chủ động tìm

bạn hàng và nguồn hàng trực tiếp ký kết các đồng kinh tế về vận tải các đối tợng

có nhu cầu Chịu trách nhiệm lập và triển khai các kế hoạch phơng án kinhdoanh vận tải, trực tiếp chỉ đạo các chi nhánh đề ra

* Phòng kỹ thuật : Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm theo dõi quản lý về

kỹ thuật, quản lý hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật, quản lý máy móc thiết bị,cải tiến kỹ thuật

* Phòng điều độ : Phòng điều độ có trách nhiệm tổng hợp số liệu sản

xuất kinh doanh hàng ngày để báo cáo trong cuộc họp giao ban các buổi sáng vàtruyền đạt những ý kiến hàng ngày của giám đốc công ty xuống các đơn vị trongcông ty để triển khai thực hiện kế hoạch đợc giao

* Các chi nhánh trực thuộc công ty : Các chi nhánh trực thuộc công ty

chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trớc giám

đốc công ty về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình và chịu quản lý vềnghiệp vụ các phòng ban chức năng của công ty Trong quá trình thực hiệnnhiệm vụ sản xuất kinh doanh, mỗi chi nhánh thực hiện theo đúng nhiệm vụchức năng của mình Ngoài ra các chi nhánh còn có thể trực tiếp ký kết thựchiện các hợp đồng kinh tế

3.2 đặc điểm tổ chức công tác kế toán.

3.2.1 đặc điểm về công tác kế toán của công ty.

tổ chức bộ máy kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lýsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một khâu quan trọng đối với phó giám

đốc và kế toán trởng

Công ty Vật t vận tải xi măng là một đơn vị kinh doanh thơng mại vàdịch vụ ới các chi nhánh nằm rải rác trên các địa bàn với quy mô và tính chấtkhác nhau Do vậy, Công ty tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tánphù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của công ty đây là hình thứckết hợp hình thức tập trung với hình thức phân tán, có tổ chức phòng kế toán của

đơn vị chính và các bộ phận kế toán của đơn vị trực thuộc

Bộ phận kế toán trực thuộc có phần nào giống với hình thức tổ chức phântán, chỉ có điều bộ phận kế toán trực thuộc có nhiệm vụ rộng hơn thực hiện từkhâu lập chứng từ xử lý thông tin và lập báo kế toán theo đúng quy định và gửi

về phòng kế toán của công ty để tổng hợp quyết toán chung cho toàn công ty

* đ ối với công tác hạch toán của các chi nhánh.

hiện nay Công ty Vật t vận tải xi măng có 11 chi nhánh trong đó có chinhánh Phả Lại hạch toán phụ thuộc còn các chi nhánh khác hạch toán báo cáo

sổ

đối với chi nhánh hạch toán báo cáo sổ: Kế toán các chi nhánh đợc

quyền lập ra các chứng từ ban đầu nh: phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bán hàng…

Và cuối kỳ tập hợp toàn bộ chứng từ có liên quan và gửi về phòng kế toán công

ty để phân loại Hạch toán và ghi sổ kế toán có liên quan, chi nhánh không đợc

lu chứng từ và hạch toán kế toán

đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc: kế toán ở các chi nhánh

này đợc quyền lập các chứng từ nh : phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bán hàng…

đợc phép lu chứng từ và hạch toán vào sổ có liên quan theo quy định, cuốitháng, cuối quý hoặc cuối năm phải lập báo cáo kế toán theo quy định và gửi vềphòng kế toán của công ty

* đ ối với công tác hạch toán tại văn phòng công ty gồm có hai phần việc sau :

phần thứ nhất : trực tiếp hạch toán toàn bộ phần việc của các chi nhánh

hạch toán báo cáo sổ và phần nhiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp tại văn phòngcông ty, tổng hợp và lập báo cáo quyết toán tài chính cho những phần việc này

phần thứ hai : tổng hợp và lập báo cáo quyết toán tài chính toàn công ty

trên cơ sở báo cáo quyết toán đã lập ở phần việc thứ nhất và báo cáo quyết toáncác chi nhánh phụ thuộc

3.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Sơ đồ khái quát bộ máy kế toán của công ty

* Bộ máy kế toán của công ty gồm 13 ngời, mỗi nhân viên chịu trách

nhiệm về công việc cụ thể.

* Kế toán trởng: kế toán trởng chịu trách nhiệm giám đốc về toàn bộ

công tác tài chính kế toán thống kê của công ty Tổ chức công tác hớng dẫnhạch toán kế toán, lập báo cáo quyết toán tại văn phòng công ty và các đơn vịphụ thuộc Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế theo định kỳ sáu tháng một nămtheo sự chỉ đạo của giám đốc công ty Chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính

và báo cáo thực hiện kế hoạch tài chính nộp ngân sách hàng tháng, xây dựng cácquy định quản lý tài chính, lập và luân chuyển chứng từ quản lý hoá đơn bánhàng… Chỉ đạo công tác kiểm kê định kỳ, đánh giá lại tài sản theo quy định củanhà nớc Quản lý chi tiêu hàng ngày, trực tiếp ký chứng từ, thu tiền mặt, tiền gửingân hàng và các chứng khác có liên quan

* Kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ kiểm tra công tác hạch toán và toàn

bộ phiếu hạch toán của các cán bộ, bộ phận kế toán có liên quan trớc khi vào sốliệu trên máy vi tính đôn đốc các phần hành thực hiện các công việc để đảmbảo tiến độ tổng hợp và lập báo cáo kế toán theo quy định Tham gia kiểm trathanh tra việc thực hiện công tác ghi chép, công tác kế toán tại các đơn vị cơ sở.Lập báo cáo nhanh một số chỉ tiêu kinh tế tài chính chủ yếu của công ty vào thứsáu hàng tuần cho ban giám đốc tiến hành xử lý các vấn đề có liên quan

Kế toán trởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán bán hàng

Kế toán các chi nhánh

Kế toán mua hàng

Kế toán thanh toán tiền chi phí vận chuyển

Kế toán quản lý các chi nhánh

đầu ra

Kế toán quản lý các chi nhánh

đầu vào

* Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ : theo dõi chi tiết, phản ánh

tổng hợp tình hình Xuất – Cát Linh – Hà Nội Nhập – Cát Linh – Hà Nội Tồn của từng loại vật t, công cụ lao độngphục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh của toàn bộ công ty

* Kế toán tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ và quỹ xí nghiệp: theo dõi

tính toán lập các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, theodõi các nguồn lơng và thực hiện phân bổ tiền lơng vào các yếu tố chi phí trongtừng tháng, tham gia vào việc chia tiền lơng, chia tiền thởng trong văn phòngcông ty, quản lý chi tiêu các quỹ xí nghiệp theo từng quy định của công ty

* Kế toán tài sản cố định, xây dựng cơ bản sửa chữa lớn tài sản cố định: theo

dõi toàn bộ tài sản cố định, xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sửa chữa thờngxuyên, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp các chứng từ chi tiêu trong xây dựng cơbản, sửa chữa lớn

* Kế toán tiền gửi ngân hàng : kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp các chứng

từ chi tiêu bằng tiền gửi ngân hàng trớc khi làm thủ tục thanh toán lu trữ chứng

từ thu, chi tiền gửi ngân hàng theo đúng chế độ quy định Kiểm tra đối chiếu ờng xuyên sổ kế toán công ty với sổ phụ của ngân hàng theo đúng chế độ Nhà n-

th-ớc quy định, đôn đốc thu hồi các khoản nợ, khoản vay phải trả, phải thu công

nợ, tạm ứng theo nhiệm vụ đã phân công

* Kế toán tiền mặt tạm ứng nội bộ : Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý,

hợp pháp các chứng từ chi tiêu bằng tiền mặt trớc khi làm thủ tục thanh toán Lutrữ chứng từ thu chi tiền mặt theo đúng chế độ của Nhà nớc, hàng tháng cùngvới thủ quỹ tham gia kiểm kê tiền mặt vào ngày cuối cùng của tháng

* Kế toán mua hàng : Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ hợp đồng kinh tế với

các khách hàng, bán hàng cho công ty Theo dõi các khoản phải trả cho ngờibán, giá vốn hàng bán tài sản thừa, thiếu chờ xử lý Định kỳ sáu tháng đối chiếucông nợ với từng khách hàng cho công ty Lập báo cáo Xuất – Cát Linh – Hà Nội Nhập – Cát Linh – Hà Nội Tồnkho hàng hoá, làm thủ tục thanh toán tiền hàng cho khách hàng bán hàng, trựctiếp kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào

* Kế toán bán hàng : Có nhiệm vụ theo dõi các hợp đồng kinh tế của

khách hàng mua hàng của công ty, theo dõi các khoản phải thu của ngời mua,tổng hợp số liệu đối chiếu định kỳ hàng tháng theo quy định của công ty Lậpbáo cáo bán hàng cho từng tháng, trực tiếp kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra

* Kế toán theo dõi chi phí vận chuyển bốc xếp : Có nhiệm vụ theo dõi

toàn bộ khách hàng vận tải, bốc xếp, thuê bảo vệ, thuê kho bãi của các mặt hàngthuộc phần công ty ký kết các hợp đồng kinh tế và thanh toán trực tiếp kiểm tratính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ thuê vận chuyển hàng hoá trớc khi ghichép sổ sách và làm thủ tục thanh toán cho khách hàng trực tiếp vào liệu trênmáy vi tính của các phần đợc phân công tổng hợp các cớc vận chuyển bốc xếptheo từng mặt hàng từng chuyến hàng trong từng tháng, trực tiếp kê khai thuếgiá trị gia tăng đầu vào của lĩnh vực phân công phát sinh tại công ty

* Kế toán quản lý chi tiêu tại các chi nhánh : Có nhiệm vụ theo dõi

quản lý, kiểm tra, thanh tra quyết toán toàn bộ tình hình chi tiêu tài chính của

các chi nhánh trớc khi ghi sổ sách kế toán hàng tháng phải đói chiếu với từngchi nhánh để xác định nguồn kinh phí đến cuối kỳ, trực tiếp vào sổ chi tiêu củacác chi nhánh trên máy vi tính Lu trữ toàn bộ hoá đơn chứng từ chi tiêu của cácchi nhánh, trực tiếp kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào của các lĩnh vực đợcphân công phát sinh tại đoàn vận tải.

* Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ hàng ngày,

kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ thu trớc khi nhậpxuất tiền mặt khỏi quỹ của công ty Định kỳ, cuối tháng cùng với kế toán tiềnmặt tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt theo đúng chế độ quy định

3.2.3 Hình thức kế toán áp dụng của công ty.

Công ty Vật t vận tải xi măng đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật kýchung Cụ thể:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận đợc kế toán tiến hành kiểm tratính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ đồng thời tiến hành phân loại các chứng

từ Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán định khoản ghi vào Nhật ký chung Nhữngchứng từ liên quan đến đối tợng cần thiết phải hạch toán chi tiết để ghi vào sổcác liên quan Đồng thời căn cứ vào Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ của tàikhoản Mỗi tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết đợc mở riêng một sổ Cái.Cuối kỳ căn cứ vào số liệu trên sổ Cái, kế toán lập bảng cân đối tài khoản đểkiểm tra theo dõi số phát sinh, số d tài khoản đồng thời tiến hành ghi các búttoán điều chỉnh từ đó lấy số liệu để lập các báo cáo kế toán

Khái quát trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Vật t vận tải xi măng

Chú thích :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu

Với hình thức sổ Nhật ký chung này, nhiều năm qua đã phát huy đợchiệu quả trong công tác kế toán của công ty và tỏ ra phù hợp đặc điểm kinhdoanh của công ty Hình thức này đã áp dụng giúp công ty nâng cao hiệu quảkinh doanh, rút ngắn thời gian hoàn thành báo cáo quyết toán và cung cấp sốliệu cho quản lý Đồng thời hình thức này cho phép công ty đa tin học vào côngtác hạch toán kế toán Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 1/1 đến 31/12

Đồng Việt Nam là đơn vị tiền tệ áp dụng trong ghi chép kế toán Công ty ápdụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phơng pháp bình quângia quyền Phơng pháp tính toán, tính trích khấu hao tài sản cố định theo quyết

định số 161/ 1999 QĐ/BTC ngày 31/12/1999 của Bộ tài chính Công ty đã ápdụng phần mềm vào công tác tổ chức hạch toán kế toán trên máy vi tính (chơngtrình FOX FOR.DOS)

Trên cơ sở Nhật ký chung và các sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết, kế toánlập ra báo cáo tài chính :

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

B Thực trạng công tác hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh & phân tích kết quả kinh doanh tại công ty Vật t vận tải xi măng.

I Thực trạng công tác hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Vật t vận tải xi măng.

1.1 Phơng pháp xác định kết quả kinh doanh.

Chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh đợc xác định bằng công thức sau:

+

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

+

Lợi nhuận

từ hoạt

động bất ờng

th-Trong đó lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đợc xác định nh sau :

-Giá

vốn hàng bán

-Chi phí bán hàng

-Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Doanh thu thuần bán hàng tại công ty: Là những khoản thu từ việc cungcấp sản phẩm và dịch vụ cho khách hàng

 Giá vốn hàng bán tại công ty : Phản ánh tổng giá thành thực tế của nhữngsản phẩm và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

 Chi phí bán hàng bao gồm: Toàn bộ các khoản phải trả cho nhân viên bánhàng, giá trị công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác bán hàng, chi phí vậnchuyển, đóng gói bảo quản

 Chi phí quản lý doanh nghiệp : Phản ánh toàn bộ chi phí phải trả cho nhânviên quản lý, thuế môn bài, thuế nhà đất, công cụ dụng cụ phục vụ chocông tác quản lý

Kết quả hoạt động tài chính đợc xác định nh sau :

Kết quả hoạt động tài

h-Kết quả lợi nhuận từ hoạt động khác đợc xác định nh sau :

1.2 Tổ chức hệ thống chứng từ tại công ty để xác định kết quả kinh doanh.

a Một số chứng từ liên quan đến việc cung cấp thông tin cho kế toán xác

đinh kết quả kinh doanh tại công ty gồm:

- Hoá đơn thanh toán.

- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh

- Các chứng từ khác có liên quan

b Về hệ thống sổ sách: Công ty Vật t vận tải xi măng áp dụng bộ sổ Nhật ký

chung Do vậy, một số sổ kế toán đợc áp dụng để hạch toán và xác định kếtquả kinh doanh gồm toàn bộ sổ tổng hợp và sổ chi tiết của các tài khoản liênquan

c Hệ thống các tài khoản đợc áp dụng tại công ty bao gồm các tài khoản sau:

Tài khoản TK911 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản TK632 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản giá vốn hàng bán

Tài khoản TK635 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản chi phí hoạt động tài chính

Tài khoản TK 641 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản chi phí tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịc vụ Tài khoản TK642 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản TK711 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản thu nhập khác

Tài khoản TK811 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản chi phí khác

Tài khoản TK421 – Cát Linh – Hà Nội Tài khoản phản ánh lãi, lỗ

Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán sẽ mở sổ chi tiết các tài khoản phùhợp với đặc điểm lĩnh vực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và phùhợp với chế độ kế toán đang áp dụng

1.3 Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp.

Hàng tháng kế toán ở doanh ngiệp căn cứ vào các chứng từ gốc về các khoảnthu, chi từ các hoạt động kinh doanh để ghi các nghiệp vụ phát sinh vào các

sổ kế toán liên quan

Trích tài liệu 1: Phiếu thu

Lý do nộp tiền : Thu tiền vận chuyển xi măng

Số tiền : 4.180.000 Đ (Viết bằng chữ) : (Bốn triệu một trăm tám mơi ngàn đồngchẵn)

Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý )

Số tiền quy đổi