THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI (CPA HANOI )

Thực trạng lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính ở công ty kiểm toán và kế toán hà nội cpa Hanoi 2.1 Khái quát chung về Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà nội cpa Hanoi 2.1.

Thực trạng lập và phát hành báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính ở công ty kiểm toán và kế toán hà nội (cpa Hanoi )

2.1 Khái quát chung về Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà nội (cpa Hanoi ) 2.1.2 Sự hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà nội

Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội – tên giao dịch quốc tế là “ HaNoi company profession of auditing and accounting ltd” – gọi tắt là “ CPAHaNoi’’đợc thành lập ngày 25 tháng 11năm 1999 theo quyết định số4010GP/TLDN của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội và đợc Bộ Tài chính cấpgiấy phép hành nghề

CPA Hanoi là công ty TNHH kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp đầu tiên

ở Hà Nội, hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, t vấn thuế, t vấn tài chính kế toán,

t vấn quản lý ở Việt Nam Công ty có quan hệ nghề nghiệp với Trung ƯơngHội Kế Toán Việt Nam, Câu lạc bộ Kế toán trởng và các hãng kiểm toán lớn nhKPMG, Arthur Andersen, Dự án của liên minh Châu Âu về kế toán và kiểmtoán- EURO TAPVIET

Sau 3 năm hoạt động, CPA Hanoi đã đạt đợc kết quả khá khả quan mặc

dù còn nhiều khó khăn và thách thức Kết quả hoạt động của của công ty đợc thểhiện ở bảng dới đây :

Bảng so sánh kết quả hoạt động của công ty

Với lực lợng ban đầu là 7 sáng lập viên, Công ty đã có sự chuẩn bị đầy đủ

về vật chất, thiết bị cho sự ra đời của công ty Buổi lễ khai trơng diễn ra ngày28/01/1999 đợc đánh giá là thành công ngoài sự mong đợi với sự hiện diện của

400 khách mời, đại diện cho các cơ quan ở Trung ơng và Hà nội cũng nh các cơquan thông tin đại chúng nh đài phát thanh, báo chí Những khách ở xa cũng gửi

điện hoa về chúc mừng công ty Sau buổi lễ khai trơng, công ty đã tổ chức thituyển nhân viên với số ngời tham gia là trên 300 lợt ngời Công ty đã tuyển chọn

đợc qua 3 vòng thi là trên 30 nhân viên 100% nhân viên của công ty đạt trình độ

đại học và trên đại học.Trong năm, công ty cũng đã tiến hành chấn chỉnh và phân

công lại nhiệm vụ cho các nhân viên, ban hành thêm một số quy chế kiểm soátnội bộ.

Công ty đã có kế hoạch đào tạo rất rõ ràng nh cử 3 ngời đi học chơngtrình Kế toán viên công chứng (ACCA) do Vơng quốc Anh cấp chứng chỉ Phầnlớn nhân viên của công ty đều tham gia học văn bằng hai nh Luật , tiếngAnh Bên cạnh đó, công ty cũng có chơng trình đào tạo từ 2 đến 3 tháng để năngcao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên Đặc biệt, đối với nhân viên đợc tuyển lầngần nhất, đợc tham gia chơng trình đào tạo khá cơ bản và quy củ Ngoài ra, công

ty còn mở các lớp huấn luyện cho trên 500 lợt ngời là kế toán trởng, kế toán viên,giám đốc các doanh nghiệp về đề tài phân tích tài chính,thuế, kiểm toán nội bộ,kiểm toán dự án

Công ty đã xây dựng chơng trình kiểm toán mang sắc thái riêng và hìnhthành các nhóm nghiên cứu , su tầm tài liệu liên quan đến các vấn đề : đầu t nớcngoài, thuế, tiền lơng và bảo hiểm xã hội, kiểm toán xây dựng cơ bản Giám đốccông ty cũng đã tích cực tham gia vào Ban nghiên cứu soạn thảo các chuẩn mựckiểm toán Việt Nam và đợc Bộ Tài chính đánh giá cao về ý kiến đóng góp

2.1.2 Phạm vi hoạt động của CPA Hanoi

Trên Thế giới, hoạt động kiểm toán phát triển sớm, mạnh mẽ và đã trởthành một yếu tố quan trọng trong hoạt động quản lý Kiểm toán đợc coi là công

cụ quản lý tài chính tất yếu , mang tính hiệu quả cao nhằm bảo vệ và phục vụ lợiích của công chúng Vai trò và tác dụng của kiểm toán đã đợc toàn xã hội chấpnhận Các tổ chức quốc tế của nghề nghiệp kế toán- kiểm toán nh Liên đoàn kếtoán quốc tế – IFAC (International Federation of Accountants ), Tổ chức quốc

tế của các cơ quan Kiểm toán Nhà nớc – INTOSAI (International Organisation

of Supreme Audit Institutions) đã đợc thành lập và ngày càng đóng vai trò chiphối hoạt động kiểm toán của các quốc gia trên khắp toàn cầu

Trong bối cảnh nền kinh tế đang hội nhập và phát triển cùng khu vực vàThế giới thì hoạt động kiểm toán ở Việt Nam cũng ngày càng khẳng định đợc vịtrí quan trọng của mình Nhằm đáp nhu cầu của nền kinh tế thị trờng, CPAHanoi có một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, đợc đào tạo chuyên mônnghiệo vụ đầy đủ, cung cấp các dich vụ về kế toán- kiểm toán,bao gồm :

2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán

- Kiểm toán báo cáo tài chính của mọi loại hình doanh nghiệp

- Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

- Kiểm toán vì mục đích thuế của các đơn vị

- Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ

- Kiểm toán phục vụ công tác đấu thầu

- Thẩm định giá trị tài sản

2.1.2.2 Dịch vụ t vấn

* T vấn kế toán

- T vấn xây dựng hệ thống kế toán

- T vấn lập báo cáo tài chính, ghi sổ kế toán

- T vấn lựa chọn các phần mềm kế toán và cài đặt cho đơn vị

* T vấn tài chính, đào tạo

- T vấn thuế : trả lời, cung cấp các văn bản thuế mới nhất, lập báo cáo cho hoạt động thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế

- Xây dựng quy chế tài chính, thiết kế và xây dựng hệ thống kiểm soát nội

bộ cho các doanh nghiệp

- Đào tạo : Công ty tổ chức các lớp đào tạo ngắn hạn theo chuyên đề

Ngoài ra, công ty còn có các lớp dài hạn về thực hành kế toán doanh nghiệp

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của CPA Hanoi

CPA Hanoi ra đời với 7 thành viên sáng lập Trải qua quá trình hoạt độngvới những kỳ thi tuyển nhân viên, hiện nay công ty có tổng số nhân viên và cộngtác viên là trên 50 ngời Trong đó, 100% nhân viên chuyên nghiệp của công ty

có trình độ cử nhân kinh tế, cử nhân luật đợc đào tạo tại Việt Nam và nớc ngoài

nh Australia, Ireland với 12 kiểm toán viên quốc gia đợc Bộ Tài chính cấpchứng chỉ kiểm toán viên (CPA), có từ 4 đến 9 năm kinh nghiệm đã từng làmviệc tại các công ty kiểm toán có uy tín của Việt Nam và các hãng kiểm toánquốc tế hoạt động tại Việt Nam Nhiều nhân viên của Công ty đã tham dự cáckhoá học cơ bản và năng cao về chứng khoán và thị trờng chứng khoán, có đủ

điều kiện đợc cung cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trờng chứng khoán của Uỷban chứng khoán Nhà nớc- SSC Công ty có một cơ cấu tổ chức chặt chẽ từ banGiám đốc tới các phòng ban nhằm giúp công ty ngày càng phát triển vững chắccũng nh các hoạt động của công ty đợc diễn ra hiệu quả nhất Cơ cấu tổ chứccủa công ty đợc khái quát theo sơ đồ dới đây :

Sáng lập viên là những ngời cùng góp vốn thành lập công ty CPA Hanoi

ra đời với 7 thành viên sáng lập Trải qua quá trình hoạt động, hiện nay công tycòn 4 thành viên sáng lập, bao gồm :

- Nguyễn Ngọc Tỉnh : Giám đốc , Chủ tịch Hội đồng thành viên

- Nguyễn Đức Lợi: Trởng ban kiểm soát

* Nhiệm vụ của giám đốc

- Tổ chức, điều hành mọi hoạt động và không ngừng phát triển toàn diện công ty

- Củng cố, phát triển tổ chức của công ty :

+ Mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện

+ Tăng số lợng đội ngũ cán bộ, nhân viên

+ Sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp vời hoạt động chuyên môn

+ Giám đốc có quyền miễn nhiệm , bổ nhiệm hoặc triệu tập hội đồng thànhviên

về miễn nhiệm, đề bạt cán bộ, thành lập mới phòng nghiệp vụ

- Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

- Phát triển các hoạt động dịch vụ : kiểm toán, t vấn đào tạo , kiểm soát chất ợng, tránh mọi rủi ro nghề nghiệp.

l Duy trì và mở rộng đội ngũ khách hàng, quan hệ đối ngoại, hợp tác , liêndoanh trong và ngoài nớc

- Phát triển trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công ty

- Đào tạo cán bộ nhân viên nghiệp vụ và quản lý

- Trang bị và đổi mới thiết bị, phơng tiện và điều kiện làm việc

- Giữ gìn, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và không ngừng phát triển vốn,tài sản,năng lực của công ty

- Chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật chất của nhân viên

- Trực tiếp phụ trách về tài chính, đối ngoại; phụ trách các văn phòng đại diện;kiêm chủ tịch hội đồng thi đua;chủ tịch hội đồng thi tuyển nhân viên mới

- Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng và một số hợp đồng lớn

* Nhiệm vụ của phó giám đốc

- Giúp cho giám đốc trong việc tổ chức, điều hành và phát triển toàn diện côngty

- Quan hệ với các cơ quan địa phơng về an ninh, trật tự, địa điểm làm việc củacông ty

- Trực tiếp quản lý và điều hành một hoặc một số phòng nghiệp vụ theo sự phâncông của giám đốc; đồng thời phụ trách công tác hành chính, tổ chức, văn th

2.1.3.3 Ban kiểm soát

Ban kiểm soát của công ty bao gồm:

Giám đốc Nguyễn Ngọc Tỉnh

Phó giám đốc Lê Ngọc Khuê

Kế toán trởng Lê Văn Dò

Nhiệm vụ chủ yếu của ban kiểm soát là:

- Kiểm soát chất lợng của cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán quốctế

- Kiểm soát tình hình tài chính, thu chi trong công ty

2.1.3.4 Kế toán trởng

Kế toán trởng có trách nhiệm giúp ban giám đốc tổ chức chỉ đạo thực

hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính, thống kê, hạch toán kinh tế, quản lý sửdụng tài sản tiền vốn trong công ty

- Bố trí, sắp xếp nhân viên dới quyền

- Yêu cầu các phòng và các nhân viên cung cấp tài liệu, hợp đồng kinh tế, chứng

từ, báo cáo có liên quan đến công việc tài chính kế toán của công ty

- Ký hoặc ký nháy tài liệu của công ty theo chức năng

2.1.3.5 Các phòng nghiệp vụ

* Phòng nghiệp vụ I

Phòng nghiệp vụ I do ông Lê Thành Công làm trởng phòng và có trên 15 nhânviên

- Trởng phòng là ngời chịu trách nhiệm về công tác chuyên môn và các vấn đề

đợc giao, thờng xuyên báo cáo với ban giám đốc, đồng thời theo dõi giám sátcác nhân viên dới quyền thực hiện công việc Toàn bộ nhân viên trong phòngphải đoàn kết, giúp đỡ nhau trong công việc, hoàn thành tốt các công việc thuộcphạm vi phòng đợc giao

- Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể đối với từng khách hàng Khi đợc Ban giám đốcgiao nhiệm vụ thì thực hiện kiểm toán đối với khách hàng đó

- Sau khi kết thúc công việc kiểm toán ở đơn vị khách hàng, phải lập biên bảnkiểm toán theo mẫu quy định

- Các nhóm trong phòng phải thờng xuyên liên lạc với nhau để thông báo tìnhhình thực hiện của mỗi nhóm Căn cứ tình hình thực tế, trởng phòng sẽ sắp xếpnhân viên cho hợp lý, đảm bảo công việc triển khai tốt

- Trởng phòng trực tiếp điều hành toàn bộ công việc kiểm toán, nếu vớng mắcthì báo cáo với Giám đốc hoặc Phó giám đốc để xin ý kiến chỉ đạo

- Thực hiện các phần hành mà Ban giám đốc giao cho theo dõi và một số côngviệc khác

* Phòng nghiệp vụ II

Phòng nghiệp vụ II do ông Bùi Thế Dũng làm trởng phòng và có 12 nhân viên.Phòng nghiệp vụ II thực hiện các công việc tơng tự nh phòng nghiệp vụ I

* Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản

Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản do ông Trần Hữu Huân làm trởng phòngPhòng kiểm toán xây dựng cơ bản thực hiện kiểm toán các công trình xây dựng

mà công ty ký kết đợc, nhận đánh giá lại giá trị các tài sản thuộc bất động sản

* Phòng t vấn

Phòng t vấn do bà Đoàn Thị Thanh Xuân làm trởng phòng

- Chuyên thực hiện t vấn các vấn đề liên quan đến kế toán nh : thiết kế xây dựng

hệ thống kế toán cho doanh nghiệp, hớng dẫn doanh nghiệp lập và ghi sổ kế

Kế Toán Tr ởng

KT Ngân Hàng

KT Thanh Toán

KT Tiền

L ơng

KT Tổng Hợp

toán theo đúng quy định ban hành, t vấn lựa chọn và nhân cài đặt các phần mềm

kế toán cho doanh nghiệp

- T vấn xây dựng quy chế tài chính, thiết kế xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộcho đơn vị

- T vấn thuế và cung cấp các văn bản thuế mới ban hành cho doanh nghiệp

- Nhận đào tạo các lớp ngắn và dài hạn về kế toán, kiểm toán

* Phòng hành chính tổng hợp

Đảm nhận các công việc về hành chính, văn th , thủ quỹ, kế toán

Ngoài ra, CPA Hanoi còn có các tổ chức đoàn thể nhằm bảo đảm quyền lợichính trị cho các nhân viên, bao gồm :

- Chi bộ Đảng : trực thuộc Quận uỷ Hai Bà Trng, do Giám đốc Nguyễn NgọcTỉnh làm bí th, gồm 7 Đảng viên, thành lập tháng 3/2001 CPA Hanoi là công tyTHHH Kiểm toán đầu tiên và duy nhất ở Việt Nam cho tới nay có chi bộ Đảng

- Công đoàn : thành lập tháng 12/2001, do bà Đoàn Thị Thanh Xuân làm chủtịch CPA Hanoi cũng là công ty duy nhất trong hệ thống công ty TNHH kiểmtoán có tổ chức công đoàn Hiện nay, công ty đang xúc tiến thành lập ĐoànThanh niên và Hội Phụ nữ

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của CPA Hanoi

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán và hình thức kế toán áp dụng

Từ khi thành lập tới nay, công ty thực hiện công tác kế toán theo pháplệnh kế toán thống kê và chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan Nhà nớc theoquy định của pháp luật Công ty thực hiện chế độ kế toán Việt Nam theo quyết

định số 1141TC/CĐKT ngày 01/11/1995 và các văn bản bổ sung sửa đổi hệthống kế toán Việt Nam

Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung theo sơ đồ kháiquát sau :

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trởng trực tiếp chỉ đạo các nhân viên kế toán Các nhân viên kếtoán này sẽ chịu trách nhiệm về những công việc kế toán đợc giao Để phù hợpvới công việc quản lý, công ty đã sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Sổ đăng

ký c từ ghi sổ

Sổ Chi Tiết

Bảng t.h chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối p s

Báo cáo kế toán

Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày

Hiện nay, công ty đang áp dụng phần mềm ACPRO trong hạch toán kếtoán Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hành ngày đợc kế toán lập chứng

từ Định kỳ ngắn (3 đến 5 ngày ), từ các chứng từ gốc này,kế toán sẽ nhập sốliệu vào máy vi tính Máy vi tính sẽ tự động xử lý số liệu và ghi vào các sổ kếtoán có liên quan Hàng tháng hoặc hàng quý, kế toán sẽ in ra các sổ kế toánhoặc báo cáo kế toán

2.1.4.2 Niên độ kế toán

Công ty thực hiện niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12 hàng năm Riêng nămtài chính đầu tiên thì bắt đầu từ ngày đợc cấp giấy phép

ánh ở báo cáo kết quả kinh doanh.

2.1.5 Chính sách kế toán và thuế áp dụng ở công ty

2.1.5.1 Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định của công ty đợc hạch toán theo nguyên giá, hao mòn vàgiá trị còn lại Nguyên giá tài sản cố định bao gồm cả chi phí vận chuyển, lắp

đặt, chạy thử

Chi phí thành lập công ty bao gồm các chi phí: chi phí xin phép thành lậpcông ty, chi phí cho quảng cáo khai trơng,…,chi phí về tiền phạt của lãnh đạo,,chi phí về tiền phạt của lãnh đạo,nhân viên do thôi việc ở công ty khác đợc coi là tài sản cố định vô hình và đợcphân bổ dần trong 5 năm

Khấu hao tài sản cố định và vô hình đợc thực hiện theo phơng pháp đờngthẳng theo thời gian sử dụng ớc tính của tài sản Tỷ lệ khấu hao đợc tính phù hợptheo quy định của Bộ Tài chính Tỷ lệ khấu hao cụ thể của công ty nh sau:

Chi phí trớc hợp đồng (TSCĐ) vô hình : 30%

2.1.5.2 Hạch toán doanh thu

Tiền thu đợc của khách hàng trên cơ sở hợp đồng kinh tế đợc ghi nhận là

số doanh thu khi dịch vụ đã hoàn thành và thu tiền

Thu nhập hoạt động khác là số tiền thực thu về thanh lý tài sản, tài liệu,sách báo…,chi phí về tiền phạt của lãnh đạo, Mọi khoản doanh thu đều phải đợc lập hoá đơn hoặc có chứng từ hợp

lệ Phơng pháp hạch toán doanh thu đợc quy định cụ thể trong chính sách kế toáncủa Công ty

Số tiền mà khách hàng trả trớc hay tạm ứng theo hợp đồng kiểm toán cha

đợc ghi nhận là doanh thu mà đợc hạch toán vào thanh toán với ngời mua

2.1.5.3 Nghĩa vụ thuế

Công ty trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế với cục thuế Hà Nội Cụ thể là:

- VAT10%

Tiếp cận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Hoàn thành cuộc kiểm toán

- Căn cứ vào báo cáo tài chính hàng năm của Công ty, nếu có lãi thì Công

ty

thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định là 32%

2.2 Thực trạng lập và phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội (CPA HANOI)

2.2.1 Khái quát về việc lập và phát hành báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính ở CPA Hanoi

Trong năm 2001, CPA Hanoi đã thực hiện dịch vụ t vấn kiểm toán chotrên 200 khách hàng Trong đó, khách hàng thờng xuyên chiếm trên 50% Cơ cấudoanh thu của công ty đợc thực hiện theo loại hình doanh nghiệp,đồng thời đikèm với loại hình dịch vụ Theo hạch toán của kế toán công ty thì doanh thu năm

2001 đạt khoảng 1400 triệu đồng và dự kiến năm 2002 đạt 2000 triệu đồng.Cơcấu doanh thu của công ty phân theo loại hình doanh nghiệp :

- Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài 50%

- Báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần 30%

- Báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ 70%

2.2.2 Quy trình tiến hành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính ở CPA HANOI

Quy trình tiến hành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính ở CPA HANOI

có thể đợc khái quát thành các giai đoạn sau:

2.2.2.1 Tiếp cận khách hàng

Nhằm từng bớc khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm toán độclập cũng nh tăng cờng sức mạnh cạnh tranh với các công ty kiểm toán lớn đanghoạt động tại Việt Nam, CPA HANOI luông chủ động trong việc tìm kiếm kháchhàng Khách hàng của Công ty có thể chia làm 2 loại sau:

- Cuối mỗi năm tài chính, Công ty sẽ gửi cho khách hàng một th chào hàng

đã có phí kiểm toán hoặc gửi cho họ một hợp đồng kiểm toán sau khi đã tìmhiểu sơ bộ về đơn vị Việc tìm hiểu ở đây chủ yếu là xem xét những thay đổitrong hoạt động kinh doanh cũng nh quy chế kiểm soát nội bộ của đơn vị…,chi phí về tiền phạt của lãnh đạo,

- Công ty sẽ thảo luận với khách hàng về th chào hàng hoặc hợp đồng kiểmtoán dự thảo Sau khi hai bên thống nhất thì sẽ tiến hành ký kết hợp đồng chínhthức

Trong trờng hợp, Công ty đã ký đợc hợp đồng kiểm toán cho nhiều năm thìtrong những năm sau, nếu có sự thay đổi cơ bản trong hoạt động kinh doanhcũng nh phát sinh những vấn đề ảnh hởng đến cuộc kiểm toán cũng nh phí kiểmtoán tới trách nhiệm của kiểm toán viên thì kiểm toán viên của Công ty phải trao

đổi với đơn vị để sửa đổi, bổ sung hợp đồng kiểm toán

b Khách hàng kiểm toán năm đầu tiên và những khách hàng tiềm năng

Đối với những khách hàng này,Công ty sẽ gửi th chào hàng Th chào hàng

đợc xem nh lời quảng cáo về uy tín, chất lợng dịch vụ cũng nh phạm vi hoạt

động của Công ty Sau khi nhận đợc th chào hàng, nếu khách hàng có nhu cầukiểm toán thì họ sẽ mời kiểm toán viên tham quan văn phòng và trao đổi ý kiến.Sau khi tìm hiểu sơ bộ về hoạt động kinh doanh của khách hàng và hai bên cùngthống nhất thì hợp đồng kiểm toán sẽ đợc ký kết

2.2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán

Giai đoạn này bao gồm:

- Chiến lợc kiểm toán

- Lập kế hoạch kiểm toán

- Chơng trình kiểm toán

a.Xây dựng chiến lợc kiểm toán

Chiến lợc kiểm toán thờng do Ban giám đốc của Công ty soạn thảo hoặc uỷquyền cho một số nhân viên thực hiện một số nội dung trong phần chiến lợc.Khi chiến lợc kiểm toán đợc lập xong và đợc Ban giám đốc Công ty phê duyệtthì sẽ đợc phổ biến cho nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán ở doanh nghiệp Căn cứ vào chiến lợc kiểm toán,chủ nhiệm kiểm toán thực hiện việc lập kếhoạch chi tiết Bên cạnh đó, chiến lợc kiểm toán còn thể hiện phơng hớng hoạt

động và phát triển của Công ty

b Lập kế hoạch kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán đợc Công ty lập cho một cuộc kiểm toán hoặc mộtnăm kiểm toán Kế hoạch kiểm toán bao gồm 2 nội dung chính sau:

* Những vấn đề về mặt kỹ thuật, bao gồm:

- Kiểm toán viên thực hiện thủ tục phân tích để hỗ trợ trong quá trình lập kếhoạch kiểm toán trên cơ sở những thông tin thu thập đợc

- Xác định rủi ro kiểm toán

- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp

+ Tìm hiểu các quy chế kiểm soát nội bộ của đơn vị về thủ tục ban hành,thẩm quyền ban hành, cách thức và phơng pháp ban hành, hiệu lực củacác quy chế, các hoạt động kiểm tra, đánh giá và giám sát việc thực thicác quy chế

+ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán của doanh nghiệp: chế độ kếtoán mà doanh nghiệp áp dụng, hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán,báo cáo kế toán và công tác tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp

- Xem xét tính hoạt động liên tục của doanh nghiệp

* Những vấn đề về mặt hậu cần, bao gồm:

- Xác định thời gian tiến hành cuộc kiểm toán

- Xác định nhân lực thực hiện cuộc kiểm toán: tuỳ thuộc vào mức độ phức tạpcủa đơn vị đợc kiểm toán mà kiểm toán viên dự kiến số lợng ngời tham gia cuộckiểm toán cũng nh sự hỗ trợ của các chuyên gia, các kiểm toán viên khác vàkiểm toán nội bộ.

- Xác định điều kiện, phơng tiện để thực hiện cuộc kiểm toán

- Dự kiến chi phí kiểm toán

- Mục tiêu của các công việc đã thực hiện

- Các công việc đợc thực hiện đã nằm trong kế hoạch kiểm toán và phơng phápkiểm toán đợc chọn để kiểm tra

- Kết quả công việc đợc kiểm toán

- Kết luận

Phụ lục 01: Chơng trình kiểm toán các khoản đầu t ngắn hạn

2.2.2.3 Thực hiện kiểm toán

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên của công ty thờng thực hiệncác thủ tục sau:

- Kiểm tra hệ thống kiểm soát

- Phân tích soát xét

- Kiểm tra chi tiết

Việc thực hiện kiểm toán đợc tiến hành theo từng phần hành cụ thể, bao gồm:Kiểm toán tài khoản tiền

Kiểm toán các khoản đầu t ngắn hạn

Kiểm toán các khoản phải thu

Kiểm toán hàng tồn kho

Kiểm toán TSLĐ khác

Kiểm toán chi phí sự nghiệp

Kiểm toán TSCĐ và hao mòn

Kiểm toán tài sản vô hình và các TSCĐ khác

Kiểm toán tài khoản phải trả ngắn hạn

Kiểm toán tiền lơng và các khoản trích trên lơng

Kiểm toán doanh thu

Kiểm toán giá vốn hàng bán