Đó là việc tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của công ty.
Trang 1⁂⁂⁂
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI
KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN
BÀI TẬP LỚN
MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1
Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Hồng Nhung
Trang 2CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM BAO BÌ HẢI PHÒNG
Thông tin cơ bản về công ty
CHẾ ĐỘ ÁP DỤNG
1 Công ty vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
2 Kỳ kế toán toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12
3 Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)
4 Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính
5 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, và tài sản cố định vô hình Tài sản cố định được tính theo nguyên giá và khấu hao lũy kế Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng
6 Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ
7 Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Khấu trừ
8 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
9 Phương phá tình vật tư, thành phẩm: Nhập trước xuất trước
Tên công ty: Công ty Cổ phần Vicem Bao bì Hải Phòng
Địa chỉ: Số 3 đường Hà Nội - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng – TP Hải Phòng
Mã số thuế: 0200600741
Ngành nghề kinh doanh:
- Sản xuất và kinh doanh vỏ bao bì xi măng và các loại vỏ bao bì khác Sản xuất nguyên vật liệu cho ngành sản xuất bao bì;
Trang 3- Xuất nhập khẩu và kinh doanh nguyên vật liệu cho ngành sản xuất bao bì
- Cho thuê văn phòng, kho, bến, bãi;
Bộ máy quản lý:
Hội đồng quản trị
- Chủ tịch HĐQT: Ông Mai Hồng Hải: 48 tuổi, Cử nhân Kinh Tế
- Thành viên HĐQT: Ông Nguyễn Anh Nghĩa, ông Hồng Anh Việt, ông Nguyễn Văn Hạnh và bà Đặng Thị Thanh Hữu
Ban giám đốc/Kế toán trưởng
- Giám đốc: Ông Nguyễn Anh Nghĩa
- Phó giám đốc: Ông Hồng Anh Việt
- Kế toán trưởng: Bà Hà Thúy Mai
Ban kiểm soát
- Trưởng BKS: Bà Đào Thị Thu Hòa
- Thành viên BKS: Bà Nguyễn Thị Kim Anh
- Thành viên BKS: Bà Nguyễn Thị Kim Chi
Vị trí khác:
- Người được ủy quyền công bố thông tin: Bà Hà Thúy Mai
Tổ chức bộ máy kế toán
- Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong một doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm
Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lí bộ máy kế toán cho doanh nghiệp trên
cơ sở định hình được khối lượng công tác kế toán cũng như chất lượng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán
Vì vậy Công Ty Cổ Phần Vicem Bao Bì Hải Phòng đã xây dưng một bộ máy kế toán đơn giản khoa học và hiệu quả
Trang 4 Đó là việc tập hợp đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác kế toán phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của công ty
Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy
Guồng máy kế toán của công ty hoạt động có hiệu quả là do sự phân công tạo lập mối liên hệ chặt chẽ ấy
Khối lượng công tác kế toán được phân chia theo phần hành kế toán, thực hiện thông qua yếu tố con người được tổ chức thành một bộ máy
Trong bộ máy kế toán của công ty mỗi kế toán viên phần hành và kế toán tổng hợp đều có chức năng nhiệm vụ quyền hạn riêng về khối lượng công tác kế toán được giao
Các phần hành đều có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp hoặc lập báo cáo định kỳ cung ngoài báo cáo phần hành
Trang 5Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Vicem Bao Bì Hải Phòng
Kế toán trưởng:
Nhiệm vụ và trách nhiệm của kế toán trưởng:
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị
- Giúp người đại diện theo pháp luật của đơn vị giám sát tài chính tại đơn
vị kế toán
- Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán tài chính trong đơn vị
- Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán
- Lập báo cáo tài chính
Kế toán trưởng có quyền:
- Đọc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán
- Yêu cầu các bộ phận có liên quan trong đơn vị kế toán cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc
Trang 6- Báo cáo bằng văn bản cho người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán khi phát hiện các vi phạm pháp luaatjveef tài chính, kế toán trong đơn vị
Kế toán tổng hợp :
Chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu các tài liệu, số liệu, do các bộ phận kế toán khác chuyển sang
Từ đó lập các bút toán kết chuyển cuối kì, tổ chức tập hợp phân bổ, kết hợp chi phí sản xuất của toàn công ty và tính giá thành sản phẩm hàng tháng, hàng quý
Kế toán tài sản cố định và nguồn vốn
- Theo dõi chi tiết việc quản lý sử dụng TSCĐ của đơn vị, phản ánh tăng, giảm, tính khấu hao TSCĐ, phân bổ tài khoản nguồn vốn, các quỹ
- Kế toán NVL, CCDC và tiền lương và các khoản trích theo lương: có trách nhiệm quản lý thống kê, theo dõi số lượng vật tư nhập xuất, tồn
- Kiểm tra đối chiếu từng chủng loại vật tư, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện mức tiêu hao nguyên vật liệu Hàng tháng tiến hành ghi sổ các NVL, CCDC nhập vào và xuất ra
Thủ quỹ
- Là người phụ trách việc thu chi và quản lý quỹ tại công ty
- Phải tuyệt đối đảm bảo nguyên tắc thu, chi tiền trong két quỹ theo chế độ hiện hành, đảm bảo tính cân đối giữa tiền tồn trong két với số dư trên sổ sách có liên quan
- Thực hiện thu, chi tiền mặt theo các chứng từ hợp lệ, kiểm tra các chứng từ hợp lệ để ghi sổ quỹ hàng ngày và thường xuyên đối chiếu số dư kế toán tiền mặt
Trang 7- Cuối tháng lập biên bản kiểm kê quỹ đối chiếu giữa số tồn quỹ thực tế và tồn quỹ trên sổ sách kế toán, nếu phát hiện ra sai sót phải báo ngay cho lãnh đạo giải quyết
Đề bài:Tại Công ty Xi măng Vicem Hải Phòng, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, tháng 9/ N có tài liệu sau: ( ĐVT: 1000đ)
1 Ngày 01/09: Công ty Thành Long ứng trước tiền hàng bằng tiền gửi nhân hàng 5.000đ, đã nhận được giấy báo có của ngân hàng
Định khoản
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên ngoài: Giấy báo có của ngân hàng
2 Ngày 02/09: Tạm ứng tiền mặt để mua nguyên vật liệu về nhập kho cho quá trình sản xuất 20.000
Định khoản
Nợ Tk 141: 20.000
Có Tk 111: 20.000
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: phiếu nhập kho, phiếu chi
Chứng từ bên ngoài: hóa đơn GTGT
Trang 83 Ngày 03/09 Công ty tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu số tiền 2.000 Chưa xác định rõ nguyên nhân , công ty yêu cầu thủ quỹ bồi thường
Định khoản
Nợ TK 138(1) : 2.000
Có TK 111 : 2.000
Nợ TK 138(8) : 2.000
Có TK 138(1) : 2.000
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: biên bản xử lí tài sản, biên bản kiểm kê tài sản
Chứng từ bên ngoài: không có
4 Ngày 04/09 công ty nhập kho 1.000 kg mực in mua của công ty cổ phần Hoàng Gia , đơn giá mua cả thuế 10% là 45/kg đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đã chi bằng tiền mặt bao gồm cả thuế GTGT
10 % là 2.200.Vật liệu nhập kho đủ
Định khoản
Nợ TK152 : 45.000
Nợ TK133 : 4500
Có TK112 : 49.500
Nợ TK152 : 2.000
Nợ TK133 : 200
Có TK111 : 2.200
Đơn giá nhập kho là= 47/kg
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong : phiếu nhập kho , phiếu chi
Chứng từ bên ngoài : hóa đơn mua hàng , hóa đơn GTGT
Trang 95 Ngày 05/09 Công ty tiến hành xuất 600kg mực ( NVL) trong đó: 400kg dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm, sử dụng cho bộ phận bán hàng 100kg, sử dụng cho
bộ phận quản lí doanh nghiệp 100kg.Thời gian phân bổ dự kiến 4 tháng, phân bổ
từ tháng này
Định khoản
Nợ TK 242 : 28200( 600kgx47)
Có TK 152: 28200
Nợ TK 621: 4700
Nợ TK 641: 1175
Nợ TK 642: 1175
Có TK 242: 7050
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: Phiếu xuất kho
Chứng từ bên ngoài: không có
6 Ngày 06/09 :Theo yêu cầu của bộ phận sản xuất , công ty đã đồng ý xuất kho 3 máy in Date cầm tay thông minh (CCDC) cho bộ phận sản xuất sản phẩm Kế toán ghi sổ và viết phiếu xuất kho CCDC với đơn giá cho mỗi dụng cụ là 10.490/ chiếc
Hạch toán
Nợ TK 627 : 31.470
Có TK 153: 31.470
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: phiếu xuất kho
Chứng từ bên ngoài: không có
Trang 107 Ngày 07/09 Doanh nghiệp mua 1 TSCĐHH là 1 chiếc ô tô phục vụ cho việc vận chuyển của công ty giá mua cả thuế 10% là 330.000 toàn bộ chi phí được thanh toán bằng TGNH ô tô vận chuyển của công ty được đầu tư toàn bộ bằng quỹ đầu tư phát triển
Định khoản
Nợ TK 211: 300.000
Nợ TK 133(2): 30.000
Có 112: 330.000
Nợ TK 414: 300.000
Có TK 411: 300.000
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: Phiếu chi, hóa đơn mua TSCĐ
Chứng từ bên ngoài:Hóa đơn GTGT,hóa đơn nhận đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển
8 Ngày 08/09: Thanh lý 1 máy ép xi măng có nguyên giá 158.400đ thời gian sử dụng 12 năm đã trích khấu hao 152.000đ Chi phí thanh lý gồm: lương 2.000.000đ, trích theo lương 480đ, công cụ dụng cụ 320đ, tiền mặt 600đ Thu nhập thanh lý bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt 1.800.000đ
Định khoản
Nợ TK 111: 1.800
Có TK 711: 1.800
Nợ TK 214: 152.000
Nợ TK 811: 6.400
Có TK 211: 158.400
Nợ TK 811: 4.400
Có TK 334: 2.000
Trang 11Có TK 338: 480
Có TK 153: 320
Có TK 111: 600
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: Biên bản kiểm kê TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, hóa đơn thanh lý TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Phiếu Thu
Chứng từ bên ngoài: không có
9 Sửa chữa thường xuyên
Ngày 09/09, mua một số nguyên vật liệu về dùng ngay cho sửa chữa vít tải của máy tráng màng thuộc bộ phận sản xuất vỏ bao trị giá chưa thuế GTGT 10 % là 32
000, đã thanh toán bằng tiền mặt ( phiếu chi 24)
Ngày 11/09, thiết bị này đã sửa chữa xong Chi phí thuê ngoài sửa chữa thiết bị này chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 7.000, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ( đã ghi nợ số 157)
Nợ TK 627: 32 000
Nợ TK 133: 3 200
Có TK 111: 35 200
Nợ TK 627: 7 000
Nợ TK 133: 700
Có TK 112: 7 700
Phân loại chứng từ:
Chứng từ bên trong: Phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ
Chứng từ bên ngoài: Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ của ngân
10 Ngày 13/9: DN mua một bất động sản theo phương thức trả chậm giá 540.000d chưa thuế, thuế GTGT 10%, giá trả ngay chưa thuế 500.000đ Trả trước bằng tiền mặt 30%, số còn lại trả trong 24 tháng
Định khoản
Trang 12Nợ TK 217 : 500.000
Nợ TK 133 : 50.000
Nợ TK 242 : 40.000
Có TK 331 : 590.000
Nợ TK 331 : 177.000
Có TK 111 : 177.000
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên ngoài: Hóa đơn GTGT
Chứng từ bên trong: Phiếu chi, Hóa đơn mua hàng
11 Ngày 15/9, Doanh nghiệp nhượng bán một bất động sản đầu tư có nguyên giá
là 720.000đVND, đã hao mòn 150.000đ, theo giá thỏa thuận là 1 100 000 000 VND, trong đó đã có thuế GTGT 10% Người mua đã trả bằng chuyển khoản Chi phí nhượng bán trả bằng tiền mặt 8.800đ, đac có thuế GTGT 10%
Nợ TK 214(7) : 150.000
Nợ TK 632 : 570.000
Có TK 217 : 720.000
Nợ TK 112 : 1.100.000
Có TK 511(7) : 1.000.000
Có TK 333(1): 100.000
Nợ TK 632: 8.000
Nợ TK 133: 800
Có TK 11: 8.800
Phân loại chứng từ:
Chứng từ bên trong: Hóa đơn bán hàng, phiếu chi, phiếu thu
Chứng từ bên ngoài: Hóa đơn mua hàng, biên bản bàn giao BĐS đầu tư Chứng từ khác: Hợp đồng mua bán BĐS đầu tư
12 Ngày 16/06, thanh lý 1 nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400 đ, thời gian sử dụng trong vòng 12 năm, đã hao mòn lũy kế tính đến thời điểm thanh lý là 152.000 Chi phí thanh lý gồm: lương-2.000, trích theo lương- 380, công cụ dụng
cụ - 600 Thu nhập thanh lý bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt 1.800
Trang 13Định khoản
Nợ TK 214: 152.000
Nợ TK 811: 6.400
Có TK 211: 158.400
Nợ TK 811: 3.400
Có TK 334: 2.000
Có TK 338: 380
Có TK 153: 420
Có TK 111: 600
Nợ TK 111: 1.800
Có TK 711: 1.800
Số khấu hao giảm trong tháng 09/N
+) Ngày 15/06, bộ phận quản lý doanh nghiệp
(12 x 12 x 30158.400 ) x16=586,67
+) Biết số khấu hao đã trích trong tháng 8 là 2.000 thuộc bộ phận quản lý DN
Số khấu hao phải trích trong tháng 9/N là: 2.000-586,67=1413,33
Định khoản
Nợ TK 642 : 1.413,33
Có TK 214 : 1.413,33
Phân loại chứng từ
Chừng từ bên trong: hợp đồng mua bán tài sản cố định, phiếu thu, hóa đơn mua tài sản cố định
Chứng từ bên ngoài: không có
Ngày 18/09, Công ty có một tòa nhà cho công ty N thuê, nguyên giá là 19.00.000 đ
và thời gian sử dụng hữu ích là 40 năm, thời gian thuê 12 tháng, tiền thuê mỗi
Trang 14tháng theo giá chưa có thuế là GTGT 10% là 50.000 đ, tiền cho thuê toàn bộ nhận trước toàn bộ tổng cộng là 660.000 bằng tiền gửi ngân hàng
Định khoản
Nợ TK 112: 660.000
Có TK 3387: 600.000
Có TK 3331: 60.000
Nợ TK 3387: 50.000
Có TK 5517: 50.000
Nợ TK 632: 40.000
Có TK 2147: 40.000
Phân biệt chứng từ
Chứng từ bên trong: Hóa đơn GTGT, hợp đồng cho thuê, bảng tính khấu hao bất động sản
Chứng từ bên ngoài: giấy báo có
13.Ngày 20/10, Công ty mua mực về nhập kho giá chưa thuế 50.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% chưa thanh toán Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu mua vào 440đ tả bằng tiền mặt, Trong đó thuế GTGT 10% là 40đ
Định khoản
Nợ TK 152: 50.000
Nợ TK 133: 5.000
Có TK 331: 55.000
Nợ TK 152: 400
Nợ TK 133: 40
Có TK 111: 440
Phân loại chứng từ:
Chứng từ bên trong: Phiếu nhập kho, phiếu chi
Trang 15Chứng từ bên ngoài: Hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển mua ngoài
14.Ngày 28/09, Công ty ứng trước tiền hàng cho công ty sản xuất giấy Hà Nội số tiền là 100.000 đbằng tài khoản ngân hàng, đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng
Định khoản
Nợ TK 331: 100.000
Có TK 112: 100.000
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: Phiếu chi, phiếu thu
Chứng từ bên ngoài: Giấy báo nợ của ngân hàng, hóa đơn mua hàng
15 Ngày 30/9 Công ty nhập kho 500kg mực in với đơn giá là 40/kg ( NVL) do công ty Thành Đô góp vốn liên doanh, chi phí vận chuyển là 1.100 ( đã bao gồm cả thuế) đã thanh toán bằng tiền mặt Khi kiểm tra doanh nghiệp phát hiện thiếu 100 mực in, chưa phát hiện được nguyên nhân
Định khoản
Nợ TK 152 : 20.000
Có 411 : 20.000
Nợ TK 152 : 1.000
Nợ TK 133 : 100
Có TK 111 : 1.100
Nợ TK 1381 : 4.000
Có TK 152 : 4.000
Phân loại chứng từ
Chứng từ bên trong: phiếu nhập kho, phiếu chi., biên bản kiểm kê tài sản Chứng từ bên ngoài: hóa đơn GTGT