File - 42753

tdi chinh ph6t sinh.[r]

NGAN Hi,NG NHA NrI6c cexc uo,r.xA EOr cHU NGEIAVTET NAM

t6 chrric tin dgng ban hirnh kBm theo Quy6t tlinh s5 479Du041QD-I\ENNrlgiry 29t4t2004 vi Ch5 dQ b6o cdo tiri cHnn a5i vrfii cic t6 chli'c tin dgng

ban hinh ktrm theo Quy5t ainn s5 reaoozlQ+xmrx

ngiry 18/4/2007 cfra Th5ng tISc NgAn hirng llhl nufc

Cdn c* LuQt Ngdn hang NIw nudq Wet Nam ngay 16 tlulng 6 nht 2010;Cdn cth Ludt cdc tii chtc tin &pg ngdy 16 tluing 6 nnn 2010 vd Lu4t s*a

adi, Ud stmg mQt sii ap" cua Lufut cdc tii ch{cc tin &pg ngay 20 tkimg 11 ndm2017;

Cdn c* Ludt Kii todn ngay 2A thing I t ndm 201 5 ;

Cdn ct Nshi di,h s6 |O/ZOIZNO-CP ngqy 17 thons 02 ntut.20'17 cia

Chinh phn ryy itinh cfuic nhg, nhQm vt1, Etyen hq vd co cdu td ch*c cuaNgdn hangNha ntrtc ViQt Nam;

Theo eli ngh! c*a Y1t truong Vu Tdi chfuh - Kii todn;

Thing dilc Ng6n hoq Nt a rutdc YiQt Nam ban hdth Th6ng tt sta aAt, UA

stng mQt sd diiu cta UC thdng tdi llpot kE todn cac td ckbc tin dsg ban hdnh

lzi theo Quya ainn td ne/zOoltgD-NHNN ngay 29/4/200a va Ch.d d0 bdo

cdo tdi rit"i aAi vai cdc td chtc tin dpg bm Mnh kim theo Qqdt itinh sO

I6/2007/8D-NHNN ngdy t8/4/2007 cia Thiing ctiic Ngdn hdng Nld wdc.

Di6u 1 Sfta.I6i, b6 sung mQt sd nQi dung cria HQ-th6ng Tiri khoin kdto6n cric t6 chrfrc tin dgng ban hlnh kim theo Quy5t ainn s5 figtzoo4tQD- NENN ngiry 29 thing 4 nlm 2004 cia Th6ng tl5c NgAn hing Nhl nufc

1 Di6n 8 Mgc I- Miing quy rinh chung dugc sria d6i, b6 sung nhu sau:

"E Egch toin c6c nghi$p vg li6n quan tl6n ngo4i tQ vir vlrng

ViQc hech to6n fr6n cac tii l*ro6n ngo?r t€ quy tlinh trong HQ th6ng taikfioan kti toao niy thgc hiQn theo nguy6n t6c sau:

8.1 Thuc hign hach ioan d5i rmg vn c6n d5i gita c6c tAi ktoin ngoei tQ vdtung loai ngoat t€

W mua ban vang th6ng qua hai Tei khoan 4711 vd 4712 dC hach toan tuong t.u

nhu hach to6n mua b6n ngoai tQ.

8.4 C6c khoan thu nhfp, chi phf bdng ngo?r tC dugc chuy6n di5i ra d6ngViQt Nam th6ng qua tai kfioan mua brln ngo4i tQ tt6 hach to6n vdo tdi khoan thunhfp, chi phi b5ng ddng Vi-Ct Nam

8.5 Ti gi6 h4ch toan

dT! giesri dgng d6 hach torin c6c nghi-Cp vu mua, ban ngo4i tElvang li f!

gi6 mua, ban thuc ti5 tei thdi di6m nghiQp vu kinh t6, tai chinh ph6t sinh

b) Tf gi6 st dUng d6 h4ch toan c6c nghiQp vs kh6c vA ngo4i tE d6 chuy6nd6i ra d6ng VietNam:

(i) T6 chric tin dlug dugc c5p ph6p kinh doanh ngo4i tr5i: I.a E, gi6 binh

qrr6n 6ua vi ban chuyi5n kfioan giao ngay cria ddng ngo4i t0 d6 (sau ttdy gQi tit

ft!$J gt| gao ngay) cria t6 chric tin dUng t4l thdi di6m nghiQp vu kinh t6, teishinh ph6t sinh ho{c t} 916 grao ngay binh qu6n cua t6t ci cdc tAn thay tt6i t} girl

t4r ngdy ph6t sinh grao d!ch

(ii) T6 chric tin dlng kh6ng duo c cdp ph6p kinh doanh ngoai h6i: Le tf

gi6 giao ngay ai thoi di6m nghiep vu kinh t6, tai chinh ph6r sinh cria Ngnn hangthucmg mai mi t6 chric tin dung thuc hiQn grao dfch nhiEu nh6t trong k| k6 to6n

(iii) Trucmg hqp t6 chric tin dUng kh6ng c6 tf gi6 giao ngay cria lofl ngopi

te quy d6i, t6 chric tin dung quy d6i th6ng qua mOt toai ngoai t€ c6 tj gi6 h5i

do6i v6i d6ng ViQt Nam, dugc ni6m y6t tr6n mdn hinh Reuters ho{c Bloombergho{c c6c phuong tiQn kllic a6i vai nhiing loAi ngo4i tQ kh6ng dugc hi6n thi tr6n

6|1hinh Reuters ho{c BloomberC Ci thdi di6m quy d6i

8.6 Cu6i thring, quf, nEm khi lgp Bang c6n di5i tai lfioan ki5 torln quy tli5itheo trmg loai ngoai t0, t6 chric tin dung phai thuc hiQn quy d6i s5 du, doanh stihoet ttQng cria tai lfioAn ngoai tQ ra d6ng ViQt Nam d6 t6ng hqp vd phan 6nh vio

bang cdn Aiii tai t<toan nang thring b5ng d6ng ViQt Nam nhu sau:

a) T6 chrlc tin dung dugc c6p ph6p kinh doanh ngo4i hiSi:

(D D5i v6i c6c ktoin muc tiAn t0 c6 g5c ngo4i tQ:

Quy tt6i theo fi gi6 grao ngay (tli5i vrli vdng quy d6i theo rf gi6 binh qu6nmua vd brin vang) t4l thdi tti6m cuiSi ngiy lAm viQc cuiii si'ng cta fting, qu1i,

nim cria t6 chrlc tin dU"g n6u tj gi6 niy ch6nh lpch nh6 hon-lYo.o lroi ti, glabinh qudn gia-quyAn mua vi ban cua ngiy ldm viQc cu5i cirng cria thring,-quf,

Trudng hqp ti gi6 giao ngay tai thdi <Ii6m cui5i ngdy ldm viQc cu6i ctng

cira th6ng, quj, ndm ch€nh lQch 16n hon honc bdng l% so v6i r! gi6 binh quan

gia quy6n mua vd b6n cria ngdy ldm viQc cu6i cirng c[ra thring, quy, nim thi t6

chtc tin dung su dUng ry gi5 binh qu6n gia quy6n mua vd b6n cria ngiry ldm viQc

cu6i cing cia th6ng, quf, ndm dti quy d6i

T! gi6.binh quSn gia quyAn mua vd brln dugc tinh b6ng t6ng fi gi6 binh

qudn gia quy6n mua vd d gi5 binh qudn gia quyAn ban chia cho 2 (hai)

Trong <16, tj, gi6 binh qu6n gia quy6n mua/brin ldty gi|tlugc x6c dinh trCn

co so 15y t6ng doanh s6 mua/barbeng-ddng Vi0t Nam trong ngdy chia cho s6

luong ngo4i t6 mua./brln trong ngdy

Trudng hSp t4i ngdy ldm vi6c cu6i ctng cria thring, quj, ndm t6 chric tin

dUng k+r6ng c6 ty gi6 giao ngay cria lopi ngoq! tQ quy tt6i, t6 chric tin dgng quy

d6i th6ng qua mQt loai ngoai t6 c6 ff gi6 h6i tlo6i voi ddng ViQt Nam, dugc

niem y6t tr6n mfur hinh Reuters hodc Bloomberg ho{c c6c phuong tiQn kn6c di5i

voi nhtng lo4i ngoai tQ kh6ng dugc hi6n thf tr6n man hinh Reuters ho6c

Bloomberg tai thdi dii5m quy rl6i

(ii) DOi voi c6c khoin mgc phi tiAn tQ (e6p v6n dAu tu b6ng ngo4i t9, ):

quy d6i theo t! gi6 de ghi nhan tai ngdy hach to-rin

b) T6 chric tin dqng kh6ng tluoc c6p ph6p kinh doanh ngo4i hi5i:

(i) DOi vdi c5c khoAn muc ti6n tE c6 g6c ngopi tQ: euy dOi theo fj,gi6 giao

ngay t4i thoi di6m cu5i ngdy lim viQc ,ri5i .u.g torrg thang, quf, nam cria ].igan

hang thuong m4i mi t6 chric tin dgng thlrc hiQn giao ai"n Ji6" nt 6t t o"g ky-t6

to6n

Trudng hqp tar ngdy ldm vi6c cu5i cirng cria thring, quf, nim t6 chric tin

dyne Ltr6ne c6 ty gi6 giao ngay cria loai ngo4i t6 quy d6i, t6 chric tin dpng quy

d6i th6ng qua mQt loai ngoai tQ c6 rj gi6 h6i rlo6i voi d6ng Vi6t Nam,tuoc

ni€m y6t tr6n miur hinh Reuters hoac iloomberg ho{c c6c phuong tiQn kn6c d'6i

voi nhftng lofl ngoai tQ kh6ng duo c hitln thi trcn

'''* t ior, Reuters ho6c

Bloomberg tai thdi tlitim quy d6i

(ii) E6i voi c6c khoi.n muc phi ti6n tQ (g6p vi5n tIAu tu b6ng ngoai tQ, ):

Quy d6i theo tf gi6 de ghi nhfln tei neay necn iIan.

8.7 cdc t6 chric tin.dgng sri dqlg ddng tian ki5 torln Ii ngopi tQ 5p dtmg

h4ch,torin c6c nghiQp 4r d6i voi c6c d6ng tiAn ktuic voi d6ng tien t6 toren tuong

t.u di6m 8.4, tli€m 8.5, tli6m 9.6

8.8 C6c t6 chirc tin dgng 100% viin-nu6c ngodi, chi nh6mh ngAn hdng

nu6c ngoii dugc lua chgn 6p dung theo chuin muc kr5 to6n qu6c ti5 d6ivoi giao

!!cn gqoai ht5i va cac hqrp dgng pliai ri,t; aOng tiroi, phai thuyrit minh n6i dirng

kh6c biQt gita chuAn myc ki torin qu6c t6 vd chu6n mr,rc k6 to* Viqt Nam, inh

huong cria sg kh6c biet d6 d6n th6ng tin trCn b6o c6o tai chinh

;

I

I

_

8.9 ViQc h4ch to6n c6c nghiQp vs ngo4i te d6i v6i qu! tin dgng nh6n ddn,t6 chric tdi chinh vi m6 dugc huong dan t4i c6ng vdn hudng d5n cira Ngdn hdngNhd nudc tr6n co sd rip dr,mg c6c quy dinh tren ddy phn hqp vdi df,c tht hoat

dQng cria qu! tin dUng nh6n ddn, t6 chric tai chinh vi m6."

2 Muc II- HQ th6ng tai khoan tcii toan c6c t6 chric tin dung (dE duqc sua

d6i bdi khoan 2 Di6u 2 Th6ng tu s6 tOtZOtqtTT-NHNN ,giry 20 thrlng 3 ndmiOi+ ,,i" Aai, bii sung m6t sO t-ai khoin.trong HQ th6ng tai khoan ki5 toan cac tO chtc tin dung ban hdnh theo Quy6t ainfr s6 479/200.41QD-NHNN ngdy

b) Sria t6n TAi khoan 275- Chovay kh6c thdnh "Cdp tin dsng kh6c"'

c) Sua t6n Tdi khoan 387- Tei san grin ng d6 chuy6n quy€n sd hCru cho t6chric tin dung, dang chd xri Iy thanh "Tdi s6,n thay th6 cho viQc thgc hiQn nghia

vg cria b6n Uao Aa- aa chuy6n quyAn sd hiru cho t6 chric tin dqng chd xri lf".

d) Sria t6n Tii khoan 4l- C6c khofur ng c6c t5 chric tin dgng kh6c thanh

"C6c khoan ng c6c t6 chric tai chinh, t6 chric tin dgng kh6c"'

d) Sta d6i, b6 sung Tdi khoan 4lg-yay chi6t kh6u, t6i chii5t khAu c6ng cgchuylin nhugng vi c6c gi6y td c6 gi6 ktrSc nhu sau:

(i) Sria t6n thenh "Nhan c6p tin dgng kh6c";

(ii) 86 sune c6c tai khoan c6p III "4191- NhAn c6p tin dr,mg duoi hinhttruc ci,i6t U,6", tai chii5t ktr6u c6ng cq chuy6n nhugng vi crlc gi6y to c6 gi6kh6c" vi "4199- Nhan c6p tin dpng kh6c" thuQc tdi khoan niy'

e) 86 sung tai khoan c6p III "9823- LEi chovay theo hqrp ddng hgp v5n"

thuQc tdi khoan 982- Cho vay theo hgp d6ng hgp v6n'

g) B6 sung tdi ktroan c6p III "9833- Ldi tu ho4t dQng c6q tin dgng theohqp d6;g ,hao,1y th6c" thuQc tai khoan 983- C6p tin dung theo hqp d6ng nhdttiry th6c

h) Sfra a6i, Ua sung Gi ltroan 994- Tdi san thi5 ch6p, cim c6 cta kh6chhing nhu sau:

(i) Sta t6n thanh ,.Tiri sin, gi6y td c6 gi6 cira kh6ch hang dua th6 ch6p,cam co

(ii) 86 sung c6c tdi khoin c6p III 9941- Tdi sin, gi6y fi c6 gi6 cria kh6chhans dua *rC ch6p, cii., c6" vi"9942- Cdc gi6y td c6 gi6 cria kh6ch hang duactritii ttrAu, tai chiilt ktr6u ttd chuyiin quy€n sd htu" thuQc tii khoan ndy'

i) Sua d6i, b6 sung Tdi kfioan 996'Cdc gi6y td c6 gi6 ciakh6ch hang dua

cArn

"ii nhu sau:

(i) Sria t6n thanh "Cdc gi6y td c6 gi6 di vay, giSy td c6 gi5 cria kh6ch hang

aua cni6t rcr6u, t6i chitit kh6u ia tuy6niuyen ,o'tlru a.- ai sri dung,,;

(ii) Bd sung c6c tdi khoan cdplII"9961- Gi6y td c6.gi6 di vay" vd

"9962-Gi6y td c6 gi6 cta kh6ch hang dua chitit kh6u, trli chi6t }<hdu dd chuy6n quyAn so

hriu dem di sri dung" thuQc tdi khoan ndy

3 MUc III- NQi dung hach torin c6c tii khoan (dd duqc sria d6i bdi Didu 2,

Di6u 3 Th6ng tu s5 \OIZO1+/TT-NHNN ngdy 20 thing 3 ndm Z0t4 sria dOi, b6

sung mQt sO tal khoan trong.HQ th6ng tai khoan t6 torin c6c T6 chfc tin dung

ban hanh theo Quy6t dinh s6 479I2004/eD-NHNN ngity 29/4/2004 cria Th6ng

d6c Ngdn hang Nhn nudc) tlugc sria d6i, bti sung nhu sau:

a) Sta t6rr tdi khoan 20- Cho vay cdc t6 chric tin dung kh6c thdnh,,C6p tin

dUng cho c6c t6 chric tin dpng kh6c"

b) Sria t6n Tdi khoan 275- Cho vay kh5c thdnh ,'C6p tin dpng khdc,,

c) Sria d6i, bii sung Tai khoan 34 nhu sau:

"Tii khoin 34- G6p v5n tliu tu dii han

Tdi khoan ndy dung d6 phan 6nh gi6 td vd tinh hinh bii5n d6ng cria c6c

khoan g6p v6n, dAu tu dii h4n cria t6 chric tin d1mg.

H4ch to6n vdo tai khoan ndy cAn tuAn theo c6c quy tlinh sau:

1 Hpch toan tr6n tdi khoan ndy bao g6m: C6c khoan g6p v6n vdo c6ng ty

con, c6c ktroan g6p v6n li6n doanh vio co sd kinh doanh it6ng ki6m sodt, c6c

khoan g6p v6n vio c6ng fy li€n k6t vd c6c khoin dAu tu ddi lan-trrac chua d.rq"

ni6m yiSt tr6n thj trudng chimg khoan (cric khoan ddu tu dei hen d6 dugc ni€m

y6t tron thi tr,udmg chimg khoan h4ch to6n tr6n tai khoan 15 - chtmg khoan dAu

tu sIn sdng d6 b6n thich hqp)

2 Khi tliu tu duoi hinh thric g6p v6n b6ng tai san, nhd <IAu tu drinh gi6 lai

t?ri sdn mang di g6p vdn tr€n co s0 th6a thufn gita c6c b6n g6p v5n pnan -cnenrr

lQch gita ci6 tri chi so hopc gi6 fi cdn lai vd gi6 tri arenl gia pi cria tdi sdn mang

di g6p v6n du-o c hach torln ld thu nh6p kh6c hoqc chi phi kh6c

3 Gi6 phi c6c khoin ddu tu ttuqc phan anh theo gi6 g6c,bao g6m gi6 mua

cQng (+) c6c chi phi li6n quan tr.uc ti6p di5n viQc d6u tu @i5u c6) nhu:bni pni

giao dich, m6i gioi, tu v6n,.kiilm torln, IQ phi, thu6 vi phi ng6n hi,ng, c6c ctri ptri

kh6c Trudng hqp diu tu beng tiri sAn, gi6 phi kfioan aau to aoq ghi nhan th"o

gi6 tri hAp I cria tai san tai thoi tti6m nghiQp vu kinh t6, tai chinh ph6t sinh

4 T6 chric tin dqng md sd chi tit5t theo d6i c6c khoan g6p v5n vdo c6ng ty

con, c6c khoan g6p v5n li6n doanh vio cs sd kinh aoa*r AOng ki6m so6t, c6c

khoan g6p v5n vdo cqnc ry 1i6n kr5t vd c6c khoi.n dAu tu ddi tran tnac Thoi di6m

ghr nhan c6c khodn ttAu tu tai chinh dai han ld thoi tti6m chinir thric c6 quy6n sd

5 H4ch toan dAy dri, kip thdi c6c khoan c6 tric, lgi nhuAn dugc chia vdo

tdi khoan 78- Thu nhdp g6p v6n, mua cO phAn vi phan anh tr6n 86o c6o tdichinh ri6ng cria c6ng ty me tpi thoi tliiim tlugc quydn nhan C6 tirc, loi nhudnduoc chia trong mQt s6 truo.rg hgrp dugc hach torin nhu sau:

a) C6 tric, lqi nhuan dugc chia bnng tien ho4c tai sAn cho giai do4n sau

ngdy dAu tu dugc h4ch to6n vdo doanh thu ho4t d6ng tdi chinh theo gi6 tri hqp lf

tai ngdy dugc quy6n nhfn;

b) Cd tric, lqi nhuan dugc chia beng tiAn ho4c tdi s6n cho giai tlo4n tru6c

ngiy tl6u tu kh6ng h4ch torln vdo doanh thu ho4t dQng tdi chinh md h4ch toangiam gi6 tri khoan dAu tu;

c).T4i thdi ditim xric rtinh gi6 tri t6 chric tin dgng d6 c6 phan ho6, n6u c6c

khoan ddu tu vdo doanh nghiQp kh6c dd dugc drinh gi6 teng tuong img v6i phAn

sd hiru cria t6 chuc tin dgng c6 phan ho6 trong lgi nhufln .uu thrrti

"t"u pfranphi5i cUa c6ng ry con, c6ng ty li6n ktit, co sd kinh doanh tl6ng kiiim so6t tLi tO

chric tin dgng c6 phan hoa ph4i Chi ting v6n Nhd nu6c theo quy dinh cria ph6p

luQt Sau d6, khi nhfn tluqc phan 96 tric, lgi nhufn d6 dung dC d6nh gi6 t6ng v6n

NhA nu6c, tii chric tin dung c6 ph6n ho6 kh6ng ghi nhan aoann tfru hoat dQng tdichinh md ghi giam gi6 tri khoan dAu tu;

d) Truong hSp nhan cO tuc Uerg c6 phitiu thi thlrc hiQn theo nguy6n t6c:

(i) C6c t6 chric tin dgng kh6ng do Nhi nu6c n8m git 100% v6n di6u lQ

chi theo d6i si5 luqng c6 phi6u dugc nh{n tr6n thuyiSt minh 86o c6o tiri chinh,kh6ng ghi nhfln tdne gi6 fi khoan d6u tu vi doanh thu ho4t dQng tdi chinh;

(ii) T6 chric tin dgng do Nhd nudc sd hfru 100% viin di6u lQ ttrUc hiQn

hpch todn theo quy dinh cria ph6p luflt 6p dU,rg cho lo4i hinh doanh nghigp doNhd nu6c sd htu 100% vi5n tli6u IQ.

6 Trudng hqp g6p v5n, dAu tu beng ngo4i tp, t6 chtc tin dgng phai quy d6i

ra don vi tiAn tQ ghi sa tt5 toan theo b! 916 quy dinh ter tlii5m 8 MUc I- Nhimg quydinh chrurg T6 chric tin dung kh6ng tluo c danh gi6 lai viin g6p mua cO phan, k5

ci trudng hgp ch€nh lQch f! gi6 de ghi Gng (giam) vdn g6p

Tii khoan 34 c6 cdc tii khoan c6p II, III sau:

341- Diu tu vio c6ng ty con b5ng d6ng ViQt Nam

342-Y6rg6p 1i6n doanh bing tt6ng ViQtNam

3421-Y6tg6p 1i6n doanh voi c6c t6 chric tin dpng kh6c3422-Y6ng6p 1i6n doanh voi c6c tO chric kinh t.i

343- Ddu tu vio c6ng ty li€n ktit bang d6ng ViQt Nam

344-D6,utu dii han kh6c beng tldng ViQt Nam

345- DAu tu vho c6ng ty con bing ngo4i tQ

346- V6n g6p li6n doanh bing ngo4i tQ

3461- V6n g6p 1i6n doanh v6i c5c td chric tin dqng kh6c3462-Y6ng6p li6n doanh voi c6c t6 chric kinh t6

347- Edu tu vdo c6ng ty li6n ktSt bang ngo4i tQ

348- DAu tu ddi h4n kh6c bing ngo4i tQ

349- Dy phdng Ciam gi6 dAu tu ddi h4n

Tdi khodn 341- Ddu tu vdo c6ng ty con bing iling ViQt Nam

Tdi khodn 345- Ddu fir vdo c6ng ty con bing ngogi t9

Tdi k:troan ndy dung dC phan tuh gi6 tri hiQn c6 vd tinh hinh bii5n tlQng

khoan dAu tu v6n tryc ti6p vdo cOng ty con C6ng ty con ld c6ng ty thuQc mQt

trong c6c truong hqrp quy dinh tai Khoan 30 Di6u 4 Ludt c6c t6 chric tin dpng

H4ch to6n tr6n tii khoan ndy cAn tudn theo quy dinh hach toan tdi khoan

34, Chu6n muc k6 to6n ViQt Nam sii 25-B6o c6o tii chinh hq'p nh6t vd quy dinh

sau:

- i ,

KC toan c6c nghiQp vu kinh t6 ph6t sinh trong qu6 trinh hqp nhet kinh

doanh cira t6 chric tin dgng dugc x6c dfnh lir b6n mua trong trudrng hgrp hgrp nh6t

kinh doarh ain aiSn quan hQ c6ng ty mg- c6ng ty con dugc thUc hiQn theo Chutin

mgc k6 toan ViQt Nam s6 11- Hqp nh6t kinh doanh vd Th6ng tu hucmg d5n

i,

unuan muc nay

BGn Ng ghi: - Gi6 tri thgc t6 khoan d6u tu viro c6ng ty con

Hqch toin chi ti6t:

- Md tdi khoan chi ti6t cho timg c6ng ty con

Tdi kho,fin 312- Vdn g6p fiAn doanh bing ildng WQt Nam

Tdi khodn 346- Vdn gdp fiAn doanh bing ngogi tQ

Tdi khoan niy dirng tI6 phan 6nh toan bO v5n g6p viSn li6n doanh duoi

hinh thric thanh l{p co s& kinh doanh d6ng ki6m so6t vd tinh hinh thu hdi lpi v6n

g6p li€n doanh khi t6t ttrtc hqp d6ng li6n doanh

Co s& kinh doanh d6ng ki6m so6t dugc thdnh lfp boi c6c b6n g6p v6n li6n

doanh Cs s0 kinh doanh d6ng ki6m so6t li cq sd kinh doanh m6i dugc thanh

Ifp, ho4t dOng dQc lQp, ho4t tlQng nhu mQt doanh nghiQp tuy nhi6n vin chiu sy

ki6m so6t cria c6c b6n li6n doanh theo hqp d6ng li6n doanh Co s0 kinh doanh

;I

I

d6ng ki6m so6t ph6i t6 chric thuc hiQn c6ng t6c kii toan ri6ng theo quy dinh ciraph6p lu{t hiQn hdnh vA t<6 torin

V6n.g6p vdo co sd kinh doanh d6ng ki6m so6t bao g6m tdt cit c6c lo?i tdi

san, tidn v6n thuQc quyAn sd hiru cria doanh nghiQp rc caien vay ddi han dungvdo vi6c g6p v6n

H4ch to6n tr6n tii khoan ndy can tuan theo quy dinh hach torin tdi khoan

34, chu6n muc k6 toan vi6t Nam si5 08- Th6ng tiniai'ctrinh vc ntrtng ktro*

v6n g6p li6n doanh vd c6c quy dinh sau:

l Khoan ddu tu vdo co sd kinh doanh ddng kitim so6t dugc h4ch torin tr6ntdi khoan ndy khi t6 chric tin dung c6 quydn tt6ng kiem soiit c6c chinh s6ch tdichinh vd hoat d6ng cria co s& kinh doanh tl6ng kiiim so6t nhfn dau tu Khi t6chric tin dpng kh6ng cdn quydn d6ng ki6m sodt thi phai ghi gi6m khoan d6u tuvdo co sd kinh doanh d6ng ki6m so6t tr6n c6c tai khoan ndr -

2.,Ydn g6p li6n doanh duoc thyc hiQn theo 3 hinh thfc: Ho4t tl6ng kinhdoanh ttong ki6m so5t, Tdi san tl6ng ki6m so6t vd co so kinh aoani, adniriem

so6t Tdi l.,hoin 342, 346 chi s.u dung A5i vCi hach toan c6c kho6n g6p v5n 1i6n

doanh vdo co sd kinh doanh ddng.ki6m so6t, kh6ng 6p dlrng cho troa A6ng kinirdoanh d6ng kitim so6t vi tdi san ildng kiiSm so6t.

3 Gi6 tri v6n g6p vAo co sd kinh doanh d6ng kiCm so6t phan dnh tr6n taikhoan ndy phdi ld gi6 tri v6n g6p duqc c6c.b6n tham gia li6n doanh th6ng nh6t

drinh gi6 vd ch6p thudn trong vdn ban g6p viin

4 Cdc k}roilrrr chi phi li6n quan truc ti6p tcri ho4t d6ng dAu tu vdo c6ng ty

li6n ktlt, co sd kinh doanh rt6ng kirim so6t <tusc Chi nhan ld .t i pru tai chinh ph6tsinh trong kj,'

5 Khi thu ndi vtin g6p li6n doanh thi ghi giarn s5 vi5n dd g6p cdn cri vio

gi6 tri tai san vi ti6n do co sd kinh doanh d6ng ki6m so6t tA lai.-Truong hqrp bi

*riQt hai do kh6ng thu h6i dt vi5n g6p thi ktroan thiQt h4r ndy ttuqc ghi nhAn li

m6t khoin chi phi,hopt dQng kinh doanh cria ti5 chric tin dgng Trutrng hqp gi6 trithu hdi cao hon si5 viin dd g6p thi khoan l6i niy tluo c gh, ,han fa tfiu nfrap gOp

dE g6p thi si5 ch6nh lQch ld 15 do chuy6n nhugng v6n duo c phan rffi vdo b6n Ng tii khoan Chi phi kh6c.

7 Cty sd kinh doanh ddng ki6m so6t kh6ng duqc ghi nhfn c6c kho6n chiphi ph6t sinh li6n quan dtin viQc chuy6n nhugng vt5n g6p cria c6c b6n li6n doanh

8 Td chric tin dgng mua l4i phin vi5n g6p cta bOn kh6c trong co sd kinhdoanh d6ng ki6m so6t thi thyc hiQn phan 6nh phAn vi5n g6p vdo co s0 kinhdoanh d6ng ki6m so6t theo gi6 thgc t6 mua

BGn Ng ghi: - 56 v6n g6p 1i6n doanh dd g6p vdo c6c co sd

kinh doanh ddng kiCm so6t t6ng

BGn Cti ghi: - Si5 v6n g6p li6n doanh dE g6p vio c5c co sd

kinh doanh d6ng ki6m sodt giAm do dd thu h6i,chuy6n nhugng, do kh6ng cdn quydn d6ng kiCm

so6t

56 du No: - 56 v6n g6p li6n doanh vdo co s& kinh doanh

d6ng kiem so6t hiQn cdn cu6i kj cria t6 chric tin

dwrg

Hpch to6n chi tiSt:

- Md tdi khoan chi ti6t cho timg co sd kinhdoanh d6ng ki6m so6t

Tdi khodn 3$- Ddu tu vdo c6ng ty fiAn kiit bdng iting Vigt Nam

Tdi khodn 347- Ddu tw vdo c6ng ty fiAn kdt bing ngogi tQ

Tdi khoan ndy dirng dC phan anh gi6 tri khoan dAu tu tryc tii5p cria nhd dAu

tu vdo cong ty 1i6n k6t vd tinh hinh bitSn dQng tdng, gidm gi6 tri ktroan ddu tuvdo c6ng ty li6n k6t C6ng ty li6n k6t cria t6 chric tin dgng ld c6ng ty theo quydinh tai khoan 29 DiAu 4 LuQt c6c t6 chtc tin dr,rng.

Hach to6n vdo tii khoan ndy can tuan theo quy dinh hpch torln tdi khoan

34 vd cbc quy dinh sau:

Cdn cri de ghi sO ki5 torin gi6 tri knoan ddu tu vio c6ng ty li6n k6t nhu sau:

- OOi vOl c6c khoin dAu tu vio c6ng ty c6 phdn ni6m yi5t tr6n thi trudngchimg kho6n, viQc ghi s6 cua t6 chric tin dgng dugc cdn cri viro s6 tiAn thgc trAkhimua c6 phitiu bao g6m ci c6c chi phi li6n quan tryc ti6p tl6n viQc mua c6

phi6u vi th6ng b6o chffi thric cria Trung tdm giao dch chimg khoan vC viQc

l ,(

mua c6 phi6u cria c6ng ty 1i6n k6t tl6 thu6c phdn s0 htu cria nhd ddu tu;

- OOi voi khoan dAu tu vdo c6c c6ng ty c6 phdn chua ni6m y6t tren mitrudng chfmg khoiin, vi6c ghi s6 dugc c5n cri vdo gSiy x6c nhfn sd htu c6 phi6u

vd giSy thu tidn ban c6 phitiu cta c6ng ty dugc tl6u tu hopc chimg tu mua kho6n

d6u ru d6;

- O5i vOi khoan tliu tu viro c6c loai hinh doanh nghiCp kh6c, viQc ghi s0

, ,, , t duoc cEn cu vdo vdn ban g6p v6n, c6c h6 so, chimg tir mua, b6n khoan d6u tu

d6;

- T6 chric tin dgng chi dugc ghi nhan khoan c6 tuc, lgi nhuQn dugc chia tir

c6ng ty li6n ktit khi nhan dugc th6ng b6o chinh thric cria c6ng ty liCn k6t vC s5

c0 tuc dugc hudng ho4c sO loi nhuan dugc chia trong lcj,.

B6n Nq ghi: - Gi6 gi5c c6c khoi,n dAu tu vio c6ng ty 1i6n k5t

tdng

BGn C6 ghi: - Gi6 g6c khoan dAu tu giAm do nhfln duoc c6c

s6 ouxg:

ktoan lqi ich ngodi lqi nhuAn tlugc chia

- Gi5 g6c khoan dAu tu gi6m do brin, thanh l)ttoan bO ho4c mQt phdn trrtroan dAu tu

- Gi6 g5c khoan tIAu tu vdo c6ng ty li6n k6t dang

nim git.

H4ch to6n chi ti5t:

- Md tdi khoan chi titit cho timg c6ng ty li6n k6t

Tdi khodn 344- Ddutu ddi hgn khdc bing.Iing YiQt Nam

Tdi khodn 348- Diu tr ddi hgn khdc bdng ngogi tQ

Tdi khoan ndy dirng tte phan tuh gi6 tri hiQn c6 vd tinh hinh bi6n tlQngting, gitun c6c 1o4i dAu tu ddi hqn kh6c (ngodi c5c khoan ddu tu viro c6ng ty con,v5n g6p vdo co sd kinh doanh <16ng ki6m so6t, dAu tu vdo c6ng ty 1i6n k6t theoquy tllnh tai khoan 29 Di€u 4 LuQt cdc t6 chric tin dUng vd c6c loai c6 phir5u ttd

dugc ni6m yiit tr€n thi trudmC chimg 1<tro6n).

H4ch to6n tr6n tai khoan ndy can tuan theo quy dinh hach torin tdi khoan

34 vir cic quy dinh sau:

fi5 torin pnai theo d6i chi tir5t theo c6c chi ti6u sau:

- pi5i vOi dAu tu c6 phiiiu: theo d6i chi titit theo timg loqi m6nh gi6 c6

phi6u, trmg d6i tuqng ph6t hanh c6 phi5u;

- OOi voi c6c kho6.n g6p vl5n theo hgp d6ng vd kh6ng ni6m yt5t t On ttritruong: theo ddi chi ti6t theo timg tt6i tugng tham gia g6p vi5n.

BOn Ng ghi: - Gi6 tri c6c khoi,n tt6u tu ddi h4n kh6c tdng

BGn C6 ghi: - Gi6 tri c6c khoan dAu tu ddi han k:tr6c giim.

Sd auXg: - Gi6 tri khoan dAu tu ddi han kh6c hiQn c6 cua

t6 chric tin dpng

II4ch to6n chi ti5t:

- Md tai khoan chi tii5t cho timg diii tuqng dau tu.Tdi khodn 349- Dtt phbng girtm gid iliu tr ddi hgn

Tdi khoan ndy ding <t6 phan renh si5 trign c6 vd tinh hinh biiin dQng tEng

(gi6m) c6c khoan dg phdnggiin gi|cric khodn d6u tu dai h4n

Hach todn tr6n tdi khoan niy can thg" hiQn theo c6c quy dinh sau:

1 ViQc trich lfp dg phdng tlugc thlrc hiQn theo quy dinh cira ph6p luQt v6trich lflp vi sri dgng dg phdng

2 Ntlu s6 dg phdng phii iflp ndm nay cao hsn si5 dg phdng dang ghi tr6n

sO ti5 toan thi s6 chdnh lQch d6 duqc ghi nhQn viro chi phi trong lcj, N6u si5 dU

phdng phii lQp ndm nay th6p hon sti du dg phdng dE lfp n6m tru6c chua sridgng hl5t thi s6 ch6nh lQch d6 tlugc ghi gi6m chi phi, truirng hq,p s6 du tr6n thikhoan chi phi kh6ng <hi bn d6p hodn nhfp dg phdng, k6 toan hoan nhflp phdncdn lpi vdo tdi khoan thu nhfp.

3 Khoan dg phdng giam gi6 ddu tu tdi chinh dugc dung dC bir dap sii t6nth6t cta c6c khoAn dAu tu dai h4n thlrc t6, xity ra do c5c nguy6n nh6n nhu b6n

dAu tu bi ph6 sin, thi6n tai, a6n a6n khoan dAu tu kh6ng c6 kh6 n[ng thu h6ihoac t\u trOi.ttr6p hon gi6 g6c cria khoan dAu tu Khoin du phdng ndy kh6ngdung dC bir ddp c6c khoan 16 do b6n thanh ly c6c khoin tldu tu

B6n Nq ghi: - Hoan nhfp ch6nh tQch gifta si5 dp phdng giim

gi6 chimg khoan dAu tu dii han ndm nay ph6ilfp nh6 hon s6 d1r phdng dd trich IQp ndm tru6cchua sri {mg hi5t.

- Bn dip gi6 tri khoan dAu tu ddi han bi t6n thAtkhi c6 quyiit tlinh dung s5 d1r phdng de lap de bt

dip si5 t6n th6t xiy ra

BGn C6 ghi: - Trich IQp dU phgng.giim gi6 chimg khorin dAu

tu dai han (tinh l6n dAu vd tinh s6 ch6nh lQch dU

phdng tdng)

s5 au c6: - Sii au phdng giim gi6 chimg khoan dau tu dii

hen hiQn c6

II4ch toin chi ti6t:

- M0 01 tai khoan chi ti6t."

d) Sta tt6i, b6 sung Tdi khoan 387 nhu sau:

"Tdi khodn 3E7- Tdi sdn bdo d,rtm nhQn thay thd cho viQc thlrc hiQnnghla v1t cfia bAn b,rto ildm itii chry1n quyin s& hftu cho fi ch*c tin dqtng chdx,fr lit

Tdi khoan ndy ding de phan r{nh gi6 t4 tai san b6o dAm nhQn thay thr5 choviQc thlrc hi6n nghla vu cta b6n b6o dam de chuy6n quydn s& hfru cho t6 chric

tin dgng chd xri tf T6 chric tin dqng phii c6 dAy <fii gi6y td chimg minh quyAn

s& htu hgp ph6p d5i voi tai san tt6