Đây là đề cương ôn thi công chức thuế mới nhất cập nhật vào năm 2021 theo các luật thuế hiện hành, bộ tài liệu gồm có: - Các câu hỏi về luật Quản lý thuế; - Các câu hỏi về thuế GTGT; - Các câu hỏi về thuế TNDN; - Các câu hỏi về thuế TNCN; - Dạng câu hỏi liên kết các sắc thuế;
Trang 1DẠNG CÂU HỎI LIÊN KẾT CÁC SẮC THUẾ
CÂU HỎI
1 Những khoản tiền nào DN chi trả hoặc thanh toán cho cá nhân không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nhưng vẫn phải tính vào TNCT thu nhập cá nhân?
2 Những khoản chi trả hoặc thanh toán nào được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nhưng không phải tính vào TNCT thu nhập cá nhân?
3 Những khoản thuế nào không được khấu trừ khi xác định thuế GTGT và cũng không được trừ khi xác định thuế TNDN
4 Hàng hóa bị tổn thất do nguyên nhân khách quan thì xử lý khấu trừ thuế GTGT và xác định chi phí được trừ tính thuế TNDN như thế nào?
TRẢ LỜI
Câu 1: Những khoản tiền nào DN chi trả hoặc thanh toán cho cá nhân không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nhưng vẫn phải tính vào TNCT thu nhập cá nhân?
- Tiền lương, tiền công cho NLĐ mà chứng từ không hợp pháp
- Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty
- Tiền lương, tiền công chi trả sau khi hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm mà không trích lập dự phòng hoặc vượt mức dự phòng
- Tiền lương, tiền công đã trích lập dự phòng của năm tính trước nhưng chi trả sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh
- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm
- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến
Trang 2- Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động
- Một số khoản chi phúc lợi (như: chi nghỉ mát, chi thưởng cho con người lao động có thành tích học tập,…) mà tổng các khoản chi này vượt quá một tháng lương thực hiện bình quân
- Chi trả lãi vay vốn tương ứng với phần lãi suất vượt quá 150% lãi suất cơ bản do NHNN VN công bố
- Chi trả cổ tức, lợi tức kinh doanh (trừ lợi tức của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ cty TNHH MTV do một cá nhân làm chủ)
Câu 2: Những khoản chi trả hoặc thanh toán nào được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nhưng không phải tính vào TNCT thu nhập cá nhân?
- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm
- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực
- Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm,
- Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc
- Phụ cấp đặc thù ngành nghề
- Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục, cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
- Một số khoản chi phúc lợi như: chi hỗ trợ người lao động và thân nhân bị bệnh hiểm nghèo; chi đám hiếu, hỉ mà các khoản chi không vượt quá một tháng lương thực hiện bình quân
- Khoản tiền ăn giữa ca trong mức quy định
- Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần
- Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ
Trang 3- Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng
Câu 3: Những khoản thuế nào không được khấu trừ khi xác định thuế GTGT và cũng không được trừ khi xác định thuế TNDN
- Thuế GTGT đầu vào của HHDV không sử dụng hco SXKD HHDV của cơ sở kinh doanh
- Thuế GTGT đầu vào của HHDV mà hóa đơn mua hàng không hợp pháp
- Thuế GTGT đầu vào của HHDV có tổng giá thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên mà thanh toán bằng tiền mặt
- Thuế GTGT đầu vào của tàu bay, du thuyền không sử dụng cho …
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ ô tô 9 chỗ… 1,6 tỷ đồng không sử dụng cho…
- Thuế GTGT đầu vào của HHDV bị tổn thất do các nguyên nhân bất khả kháng đã được bảo hiểm bồi thường
- Thuế GTGT đầu vào của vật tư, nhiên liệu vượt định mức tiêu hao…
Câu 4: Hàng hóa bị tổn thất do nguyên nhân khách quan thì xử lý khấu trừ thuế GTGT và xác định chi phí được trừ tính thuế TNDN như thế nào?
+ Thuế GTGT: được khấu trừ
+ Thuế TNDN: không được tính vào chi phí
+ Nếu đủ hồ sơ, chứng từ:
Thuế GTGT: được khấu trừ
Thuế TNDN: được tính vào chi phí
+ Nếu không đủ hồ sơ, chứng từ:
Thuế GTGT: không được khấu trừ
Thuế TNDN: không được tính vào chi phí