THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DA GIẦY HÀ NỘI

Thực trạng tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty da giầy Hà NộiI/ Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tình hình quản lý của Công ty da giầy Hà Nội trong những

Thực trạng tổ chức công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty da giầy Hà Nội

I/ Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tình hình quản lý của Công

ty da giầy Hà Nội trong những năm qua

1 Quá trình hình thành phát triển và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty da giầy Hà Nội ngày nay tiền thân là nhà máy da Thuỵ Khuê do một nhà t bản Pháp đầu t xây dựng năm 1912 theo thiết kế của Pháp với nhiệm vụ sản xuất da thuộc, các sản phẩm chế biến từ da phục vụ cho các ngành công nghiệp đặc biệt là phục vụ cho cuộc chiến tranh của thực dân Pháp

Từ khi thành lập cho đến nay nhà máy đã trải qua quá trình phát triển khá dài

có một số thay đổi trong nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cũng nh tên gọi và cơ quan chủ quản

Từ năm 1912-1954, một t bản đã đầu t vào ngành thuộc da và thành lập công

ty thuộc da Đông Dơng - một công ty thuộc da lớn nhất Đông Dơng thời đó Nhiệm vụ sản xuất thời kỳ này là sản xuất ra sản phẩm phục vụ cho chiến tranh

nh bao súng, bao đạn, thắt lng Lúc này quy mô hoạt động của công ty còn nhỏ, lao động thủ công là chủ yếu Máy móc đợc đa từ Pháp sang, điều kiện lao động thì ẩm ớt, độc hại Sản lợng đạt khoảng 5000→8000 da/1 năm

Giai đoạn từ 1954→1960, Công ty thuộc da Đông Dơng nhợng lại cho t sản Việt Nam Sau đó nhà nớc quốc hữu hoá một phần chuyển thành xí nghiệp công

ty hợp doanh lấy tên là "Công ty thuộc da Việt Nam" Công ty đã đề ra nhiệm vụ mới bên cạnh việc sản xuất thuộc da, các sản phẩm chế biến từ thuộc da công ty phải đẩy mạnh đợc sản xuất sản phẩm thuộc da phục vụ cho các ngành công nghiệp khác

Giai đoạn từ 1960→1987, Công ty thuộc da Việt Nam từ một công ty hợp doanh mang tên mới "Nhà máy da Thuỵ Khuê" trực thuộc Công ty tạp phẩm của

Bộ Công nghiệp nhẹ Trong giai đoạn này Công ty đã hoàn thành xuất sắc nhiệm

vụ cung cấp da công nghiệp phục vụ các ngành công nghiệp trong nớc Đây là giai

đoạn phát triển nhất của Công ty Bởi thời kỳ này nớc ta chỉ có 2 đơn vị sản xuất thuộc da đó là nhà máy da Thuỵ Khuê và nhà máy da Sài Gòn Giá đầu vào và đầu

ra khá u đãi do Công ty tự xây dựng thông qua cấp trên không cần phải lo đến việc thị trờng có chấp nhận hay không, do đó trong giai đoạn này công ty có lãi khá cao Số lợng công nhân lúc này lên tới 600 ngời, sản lợng tăng vọt từ 5,3 tỷ năm 1986 lên tới 6,7 tỷ năm 1987 Tỷ lệ tăng trung bình 25% Công ty luôn hoàn thành kế hoạch từ 5%-31%/năm.

Giai đoạn từ năm 1989-1990: Khi nhận thấy ngành da giầy có những nét đặc trng riêng và có triển vọng nhà nớc đã cho phép nhà máy da Thuỵ Khuê đợc tách khỏi công ty tạp phẩm và thành lập liên hiệp da giầy với nhiệm vụ tập trung vào công nghiệp da giầy, cung cấp đầy đủ NVL cho các công ty giầy, sản xuất thêm các mặt hàng tiêu dùng bán ra thị trờng

Giai đoạn từ năm 1990→1992: Cùng với sự thay đổi của cơ chế quản lý của nhà nớc mô hình liên hiệp không còn hiệu quả nhà nớc đã cho phép tất cả các doanh nghiệp đợc tách ra hoạt động độc lập, nhà máy da Thuỵ Khuê cũng nằm trong số đó lúc này nhà máy trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ và xuất khẩu trực tiếp Đến tháng 12/1992 nhà máy da Thuỵ Khuê đợc đổi tên thành Công ty da giầy Thuỵ Khuê Hà Nội theo quyết định số 1310/CNN-TCLD ngày 17/12/1992 của Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ kèm theo điều lệ công ty

Thời kỳ này do hệ thống XHCN ở Đông Âu sụp đổ công ty mất đi một thị ờng lớn các hợp đồng bị huỷ bỏ nhiều làm cho doanh thu giảm xuống còn có 4,2

tr-tỷ năm 1990, các kế hoạch đề ra không hoàn thành Công ty rơi vào tình trạng khủng hoảng đến năm 1991 doanh thu chỉ còn 2,3 tỷ

Để khắc phục tình trạng trên Công ty đã đặt ra nhiệm vụ mới đi tìm nguồn hoá chất để phục vụ công nghiệp giầy da bên cạnh nhiệm vụ sản xuất thuộc da.Giai đoạn 1993 → nay: Theo quyết định số 338/CNN - TCLD ngày 29/4/1993 Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ ra quyết định thành lập lại Công ty lấy tên:

Tên doanh nghiệp: "Công ty da giầy Hà Nội"

Tên giao dịch quốc tế: HALEXIM

Từ tháng 6/96 Công ty trở thành thành viên của Tổng Công ty da giầy Việt Nam

Chuyển sang cơ chế thị trờng, bên cạnh việc phải lo đầu vào, đầu ra công ty còn phải chịu sự cạnh tranh gay gắt với sản phẩm của công ty khác nh Công ty da

Sài gòn, Công ty da Mê Cô Nhu cầu tiêu thụ giảm các khách hàng truyền thống hầu hết chuyển sang hình thức gia công bằng nguyên vật liệu của nớc ngoài Bên cạnh đó mặc dù là doanh nghiệp nhà nớc nhng mấy năm gần đây nguồn vốn ngân sách cấp giảm dần trang thiết bị máy móc đợc đầu t từ những năm 60 nay đã cũ lạc hậu cũng làm cho sản phẩm của công ty bị hạn chế.

Để đáp ứng nhu cầu sản xuất cũng nh tăng sản lợng năm 94 công ty đã đa một dây chuyền thuộc da hoàn chỉnh và một số thiết bị nhập từ Italia vào lắp đặt Lúc này sản lợng của công ty đã tăng lên:

đã hoàn thành nhiệm vụ của mình đặc biệt là mặt hàng giầy vải Doanh thu đạt 2,3

tỷ đ/1năm Đến nay Công ty da giầy Hà Nội vừa có chức năng sản xuất, vừa có chức năng thơng mại trong và ngoài nớc Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính của công ty là:

- Sản xuất các loại da và thiết bị ngành da phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu Công ty sản xuất 2 loại da: da cứng để chế biến thành các dụng cụ, thiết bị ngành da phục vụ chủ yếu là công nghiệp dệt và công nghiệp da còn da mềm dùng để chế biến các loại quân trang quân dụng, các hàng tiêu dùng khác phục vụ đời sống nhân dân

- Sản xuất da công nghiệp phục vụ các ngành công nghiệp khác

- Sản xuất giầy vải tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu

- Kinh doanh xuất nhập khẩu các vật t thiết bị hoá chất ngành da

Tuy đã có gắng nhiều nhng do thích nghi và hoà nhập cha tốt với cơ chế mới cộng thêm những tác động khách quan cho nên hiệu quả kinh tế của công ty vẫn còn cha cao Để tiếp tục phát triển hơn nữa công ty đã đặt ra hớng đi cho năm 99:

- Tập trung phát triển ngành da nâng cao sản phẩm da cả về số lợng và chất lợng, mở rộng quy mô sản xuất

- Xây dựng đầu t thêm máy móc thiết bị cho ngành da

- Thực hiện dự án đa dây chuyền công nghệ sản xuất giầy da hợp tác với Đài Loan.

Một số chỉ tiêu công ty đã đạt đợc trong những năm gần đây:

Hiện nay công ty đang tập trung vào 2 mặt hàng truyền thống đó là da cứng,

da mềm và sản phẩm mới, sản phẩm giày vải Mỗi một loại sản phẩm đều có một quy trình công nghệ riêng Quy trình công nghệ thuộc da ở Công ty da giầy Hà Nội là một quy trình công nghệ sản xuất kiểu phức tạp chế biến liên tục nhng phân bớc không rõ ràng sản phẩm da (da thành phẩm, da công nghiệp là kết quả chế biến của nhiều công đoạn)

Thời gian đa da nguyên liệu vào sản xuất đến khi nhập kho thành phẩm ngắn nhất là 3 ngày, dài nhất là 15 ngày đến 1 tháng Trong sản xuất ngoài việc sử dụng

NVL chính là da còn sử dụng nhiều loại hoá chất nh axits sufuric H2S04, Nacl, phẩm nhuộm các loại Máy móc thiết bị sử dụng nh pulông, máy xẻ, máy bào, sàn giấy ) chất lợng nguyên liệu ảnh hởng nhiều đến chất lợng thành phẩm.

Còn quy trình công nghệ giầy vải thì đơn giản hơn Sản phẩm giầy vải cũng

là kết quả của nhiều công đoạn Nguyên vật liệu chính để sản xuất giầy vải là vải

và cao su Thời gian đa nguyên liệu vào sản xuất nhanh hơn, nhập kho hàng ngày

C¸c bíc quy tr×nh c«ng nghÖ giÇy v¶i

ChuÈn bÞ gß C¸ch luyÖn Cao su

May

ChÆt m¶nh

V¶i

Gß r¸p HÊp

C¾t riÒm, d¸n kÝn,

sá d©y

Hoµn tÊt s¶n phÈm

KiÓm nghiÖm S¶n phÈm

Qui trình công nghệ sản xuất thuộc da

Da tơi

Kiểm nghiệm

Hồi ẩm vò, xén, đánh bóng

Thuộc crôm Tẩy vôi làm mềm Xẻ Ngâm vôi Tẩy lòng, cắt riềm Hồi tơi Rửa, ớp muối

Nghiền đóng Gelatine CN

Nấu Cô đặc

Trung hoà Rửa

Ăn dầu

ép nớc, bào, thuộc lại

Da thuộc

Thuộc ta min

ép

Nhập kho

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Hiện nay để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất 3 loại sản phẩm công

ty tổ chức 4 phân xởng và 1 xởng giầy vải với những nhiệm vụ cụ thể nh sau:

- Phân xởng da keo:

Đây là phân xởng sản xuất chính Nguyên vật chính đa vào sản xuất là các loại da trâu, bò tơi hoặc da muối, vật liệu sử dụng là các loại hoá chất Sản phẩm của phân xởng là các loại da cứng, da mềm, keo công nghiệp Nhìn chung dây truyền công nghệ sản xuất mới đa vào phân xởng so với các công ty khác ở Việt Nam là mới nhng vẫn còn lạc hậu so với thế giới Máy cha sử dụng hết công suất

là do vấn đề đầu ra còn thấp

- Phân xởng chế biến I:

Chế biến các mặt hàng đồ da phục vụ công nghiệp dệt nh (gông, takê, dây curoa ) một số khác phục vụ cho quốc phòng (dây đeo, bao súng, bao đạn ) Nguyên vật liệu của phân xởng này là da cứng, da mềm lấy từ phân xởng da keo

- Phân xởng chế biến II:

Từ nguyên liệu là da mềm, da cứng do phân xởng da keo cung cấp Phân ởng chế biến ra các sản phẩm phục vụ cho tiêu dùng dân dụng và quốc phòng:

x-đóng giầy, máy găng Gần đây hai phân xởng đã thay thế máy móc thiết bị mới đã

đảm bảo đợc phần nào cho môi trờng làm việc cho công nhân Dây truyền công nghệ cũng đã đợc hiện đại hoá nhng mức độ thủ công còn cao

- Phân xởng cơ khí:

Đây là phân xởng sản xuất phụ có nhiệm vụ cung cấp lao vụ cho các phân ởng chính đồng thời tận dụng các loại phế liệu phế phẩm để sản xuất ra các sản phẩm cung cấp trên thị trờng Bao gồm 3 bộ phận:

x-+ Bộ phận cơ khí: Có nhiệm vụ gia công sửa chữa và phục hồi các loại máy móc thiết bị

+ Bộ phận mộc nề: Có nhiệm vụ đóng các trang thiết bị phục vụ cho ngành và các phân xởng khác nh bệ máy, bệ nồi hơi, các dụng cụ cho đóng giầy

+ Tổ nồi hơi: Có nhiệm vụ cung cấp hơi nớc cho sản xuất trong đó chủ yếu cung cấp hơi nớc cho phân xởng da keo

Ngoài ra còn có tổ pha chế hoá chất nhằm tạo ra các loại hoá chất phù hợp với yêu cầu kỹ thuật của công nghệ thuộc da

- Xởng giầy: Bao gồm các bộ phận cắt may, gò ráp và hoàn thiện Nguyên vật liệu chủ yếu của xởng giầy là vài và cao su Do mới đa vào sản xuất máy móc thiết bị của phân xởng rất hiện đại, việc sẵp ếp lao động rất hợp lý.

Việc tổ chức sản xuất nh trên hoàn toàn phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất của công ty Giữa các phân xởng có mối quan hệ chặt chẽ giúp cho quá trình sản xuất có hiệu quả Chẳng hạn phân xởng cơ khí phục vụ đồng thời cho các phân xởng còn lại hay phân xởng da keo ngoài cung cấp da các loại cho thị trờng còn cung cấp nguyên liệu cho 2 phân xởng chế biến

Quá trình sản xuất đợc chia thành các phân xởng, các xởng bên cạnh đó công ty còn khoán gọn tới từng công ty đòi hỏi công ty phải quản lý thông qua các phân xởng Tổ chức hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm cũng phải theo các xởng đặc biệt là việc xuất nhập thành phẩm phải theo dõi từng thứ thành phẩm mà các phân xởng nhập kho

Mối quan hệ giữa các phân xởng theo sơ đồ sau:

Bộ phận cơ khí Cơ khí Mộc nề Nồi hơi

Phân xởng da keo

Xởng gò ráp, hoàn thiện

PX chế biến II

4 Đặc điểm tổ chức quản lý của doanh nghiệp

Là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân trực thuộc Tổng công ty da giầy Việt Nam, Công ty da giầy Hà Nội tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Ban giám đốc trực tiếp điều hành quản lý Bên cạnh đó công ty còn thực hiện cơ chế khoán đến từng phân xởng để giải quyết công ăn việc làm cho công nhân, các quản đốc phân xởng phải tự đôn đốc công nhân trong quá trình sản xuất

Với 523 lao động ngoài ban giám đốc hiện nay công ty có 7 phòng ban và 5 phân xởng Mỗi phòng ban có những chức năng nhiệm vụ sau:

- Ban giám đốc: gồm đồng chí giám đốc và 2 đồng chí phó giám đốc Giám

đốc điều hành chung cả công ty đặc biệt là về mặt kinh tế Một phó giám đốc ờng trực quản lý về mặt đời sống, đầu t XDCB Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

th Văn phòng: bao gồm 4 bộ phận: Phòng tổ chức, phòng hành chính, phòng bảo vệ, phòng y tế

+ Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ tham mu cho ban lãnh đạo về cán bộ, tổ chức

bộ máy, quản lý lao động, ban hành một số quy chế về công tác tiền lơng của cán

bộ công nhân viên trong công ty

+ Phòng hành chính: Có chức năng xây dựng lịch trình làm việc của ban giám đốc, đón tiếp khách của công ty tham mu tổng hợp cho bộ phận văn phòng, nhà trẻ

+ Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ tài sản của công ty, duy trì trật tự an ninh trong công ty, theo dõi việc thực hành nội quy, quy chế đã đề ra

+ Phòng y tế: Có nhiệm vụ chăm lo sức khoẻ đời sống công nhân viên, khám chữa bệnh cấp thuốc và giải quyết nghỉ ốm cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

- Phòng kế hoạch vật t: có 2 chức năng:

Chức năng thứ nhất là xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm, điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở nhu cầu tiêu thụ của khách hàng

Chức năng thứ hai là căn cứ vào nhu cầu và các thông tin trên thị trờng đa ra

kế hoạch giá thành, kế hoạch sản lợng nhằm thu lợi nhuận cao nhất

- Phòng tài chính kế toán: Giúp lãnh đạo trong công ty hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh của công ty Báo cáo tình hình tài chính với các cơ quan chức năng của nhà nớc, xây dựng kế hoạch tài chính của công ty Xác định nhu cầu về vốn tình hình hiện có và sự biến động của các loại tài sản trong công ty.

- Phòng kinh doanh - XNK: Giúp giám đốc trong việc tìm thị trờng trong

n-ớc, nớc ngoài để tiêu thụ sản phẩm, thực thi kế hoạch bán hàng Phòng có nhiệm

vụ xuất những sản phẩm do công ty sản xuất ra hoặc xuất uỷ thác khi có khách hàng Bên cạnh đó phòng kinh doanh chịu trách nhiệm khâu nhập vật t máy móc thiết bị cầnthiết cho sản xuất và gọi vốn đầu t nớc ngoài, xây dựng các phơng án

Giám đốc công ty đứng đầu bộ máy quản lý trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh hoặc gián tiếp thông qua các phó giám đốc Các phòng ban có một sự độc lập tơng đối nhng cũng có mối quan hệ gần gũi tơng tác, phối hợp nhịp nhàng để

bộ máy của công ty vận hành trôi chảy

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của côngty

5.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Hiện nay công ty là một đơn vị hạch toán độc lập trong Tổng công ty da giầy Việt Nam Hình thức công tác kế toán ở đây là hình thức tập trung Toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung thực hiện tại phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi

sổ kế toán đến báo cáo tài chính Các phân xởng không có bộ máy kế toán riêng chỉ có quản đốc phân xởng quản lý sản xuất và các nhân viên kinh tế

Do địa bàn hoạt động của công ty tập trung tại một điểm phơng tiện kỹ thuật ghi chép thông tin đợc trang bị khá đầy đủ nên hình thức kế toán nêu ở trên tỏ ra rất phù hợp với công ty đảm bảo sự kiểm tra giám sát của kế toán trởng và sự lãnh

đạo kịp thời của ban giám đốc

Theo biên chế phòng kế toán của công ty có 7 ngời: 1 kế toán trởng kiêm ởng phòng, 1 phó phòng và 5 kế toán viên Nhiệm vụ và chức năng của từng ngời

tr-nh sau:

- Kế toán trởng: Có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng chế độ chính sách, hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán

Phòng kinh doanh XNK

Phòng

Kế hoạch vật t

Văn phòng

Phòng Tài chính kế toán

- Phó phòng kế toán (kế toán tổng hợp): Thực hiện công tác kế toán tổng hợp (ghi sổ cái) theo dõi mạng kế toán tài chính, lập báo cáo kế toán.

- Kế toán TSCĐ, vật liệu và công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, XDCB: Theo dõi việc gửi tiền hoặc rút tiền ở ngân hàng Theo dõi chi phí cho đầu t XDCB và nguồn hình thành, đồng thời kiêm kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Kế toán thanh toán: Theo dõi chi tiết thanh toán với ngời khác, thanh toán lơng bảo hiểm cho công nhân Đồng thời theo dõi tình hình trích lập và sử dụng các quỹ, tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt

- Kế toán thành phẩm và phụ trách vấn đề tiêu thụ thành phẩm, theo dõi công

nợ đối với ngời mua

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt, thu chi tiền mặt và ghi sổ quỹ.Dới các phân xởng không có bộ máy kế toán riêng mà chỉ biên chế các nhân viên hạch toán kinh tế Các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu nhận và kiểm chứng từ ghi chép sổ sách phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất dới phân xởng Định kỳ lập báo cáo chuyển chứng từ và báo cáo về phòng tài chính kế toán để xử lý và tiến hành công tác kế toán Đặc biệt cuối tháng thống kê các phân xởng phải lập 2 loại báo cáo gửi về phòng kế toán công ty:

- Báo cáo chi phí phát sinh trong kỳ

- Báo cáo tái chế phẩm cuối kỳ

Kế toán tập hợp CF và Zsx XDCB, TGNH

5.2 Hình thức ghi sổ kế toán

- Căn cứ vào quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất, trình độ nghiệp

vụ chuyên môn của nhân viên kế toán, Công ty da giầy Hà Nội tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ với hệ thống sổ bao gồm NKCT số 1,2,4,5,7,9,10; bảng kê số 1,2,3,4,5,6; bảng phân bổ số 1,2,3 và các sổ cái TK

- Công ty đang hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty không dùng giá hạch toán để đánh giá vật t, hàng hoá, tài sản mà

đánh giá theo giá thực tế vận dụng phơng pháp bình quân gia quyền

Nhân viên kinh tế ở các phân xởng

- Trình tự ghi sổ theo sơ đồ sau:

* Một điều đặc biệt trong công tác kế toán ở công ty là kế toán quản trị ở đây

đang đợc hình thành một cách rõ nét, hỗ trợ một cách đắc lực cho công tác quản

lý điều hãnh với hệ thống báo cáo nội bộ sau:

1 Báo cáo ngày

- Báo cáo tiêu thụ trong ngày P Kinh doanh BGĐ, P KH

2 Báo cáo định kỳ (10 ngày)

- Báo cáo tình hình công nợ, tài chính P Kế toán BGĐ

3 Báo cáo tháng

- Kết quả SX và phân tích kết quả SX của

từng phân xởng P Kế hoạch BGĐ, Kế toán trởng, các quản đốc PX

- Bảng tổng hợp tình hình công nợ P Kế toán BGĐ, P Kinh doanh

- Tình hình cung cấp và bảo quản vật t Bộ phận quản lý kho BGĐ, Kế toán trởng

4 Báo cáo quý

- Tiêu thụ SP chi tiết cho từng chủng loại P Kinh doanh BGĐ, Kế toán trởng

II/ Thực trạng tổ chức công tác kế toán và tiêu thụ thành phẩm

ở Công ty da giầy Hà Nội

Nhật ký chứng từ Bảng phân bổ Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái các TK

Bảng cân đối SPS

Ghi hàng ngày

Đối chiếu Ghi cuối tháng Báo cáo tài chính

1 Tổ chức kế toán thành phẩm

1.1 Đặc điểm của thành phẩm:

Hiện nay công ty đang sản xuất ra 3 nhóm mặt hàng đó là da thuộc, keo công nghiệp, giầy vải Trong đó da thuộc, theo công nghiệp là sản phẩm truyền thống của công ty Da thuộc do phân xởng da keo sản xuất ra, một phần đợc bán

ra ngoài phần còn lại chuyển sang phân xởng chế biến để chế biến ra hàng tiêu dùng

Thành phẩm của công ty rất đa dạng phong phú Sản phẩm da là sản phẩm thuộc ngành công nghiệp chế biến và là nguyên vật liệu chính của ngành da giầy

và ngành dệt nên sản phẩm da đóng vai trò quyết định trong việc cung cấp nguyên vật liệu cho các ngành này

Do yêu cầu của khách hàng và kết cấu của thành phẩm nên thành phẩm của công ty đợc chia thành nhiều loại có nhiều quy cách, đặc tính khác nhau Việc phân loại thành phẩm của công ty căn cứ vào giá trị sử dụng và chỉ số kỹ thuật của từng thành phẩm do phòng kỹ thuật quy định

1.2 Phân loại và công dụng của thành phẩm của công ty:

- Da mềm: dùng làm dây curoa, băng truyền tải, bao súng, bao đạn Da mềm có nhiều loại nh da bò boxcal A, bò boxcal B, da trâu gông, da trâu mộc

Đơn vị tính của sản phẩm da mềm là bia (1bia = 30cm x 30cm)

- Da cứng: dùng làm nguyên liệu sản xuất ra dụng cụ thể thao dây đai thang cao su và làm phụ liệu cho ngành sản xuất giầy Da cứng có các loại trâu curoa, da takê, da trâu đế, keo công nghiệp v.v đơn vị tính là kg

- Giầy vải: Phục vụ cho tiêu dùng Giầy vải chỉ có 1 loại nhng có nhiều kích

- Phòng kỹ thuật: Kiểm tra chất lợng thành phẩm trớc khi nhập kho

- Phòng kinh doanh: ngoài công tác chỉ đạo sản xuất kinh doanh và lập kế hoạch cho sản xuất, cũng cần phải nắm chắc số liệu nhập xuất tồn thành phẩm từng loại để có hớng cho việc xuất hàng và chỉ đạo sản xuất

- Kho thành phẩm: Là nơi tiếp nhận sản phẩm từ sản xuất chuẩn bị cho lu thông, do vậy đây là nơi mà số lợng và chất lợng thành phẩm dễ bị sai lệch nhất Vì vậy yêu cầu trong công tác này là nhân viên quản lý kho (thủ kho) phải tiến hành sắp xếp theo thứ tự từng loại thành phẩm riêng để khi nhập cũng nh khi xuất không gây ra khó khăn, đồng thời phải có sổ ghi chép kiểm tra số lợng thành phẩm nhập, xuất từ đó tính ra đợc số tồn cuối ngày cho từng loại thành phẩm Cuối tháng phải tiến hành đối chiếu, kiểm kê giữa kho và phòng kế toán đảm bảo tính pháp lý của công việc

Bên cạnh đó phòng kế toán cụ thể là nhân viên tính giá thành và nhân viên

kế toán thành phẩm phải thờng xuyên kiểm tra, giám sát số thành phẩm nhập - xuất - tồn hàng ngay với kho và sổ sách của mình để hạch toán nghiệp vụ nhập xuất đợc chính xác cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo Ngoài việc theo dõi

số lợng thành phẩm về mặt hiện vật kế toán cần theo dõi cả về mặt giá trị của thành phẩm xác định mức độ biến động về mặt giá trị cho từng loại sản phẩm Hơn nữa phải đôn đốc kiểm tra, giám sát việc ghi chép dới kho để có thông tin kịp thời và hoàn thành chức năng kiểm tra giám sát của kế toán

Nhìn chung công tác quản lý thành phẩm ở Công ty da giầy Hà Nội thực hiện rất chặt chẽ đảm bảo tính phản ánh và giám đốc của công tác kế toán

định giá trị của thành phẩm bằng phơng pháp đánh giá thành phẩm

Hàng năm Công ty da giầy Hà Nội có xây dựng giá thành kế hoạch cho mỗi loại sản phẩm song trong công tác hạch toán thành phẩm chỉ đợc tính toán phản

ánh theo một loại giá duy nhất đó là giá thực tế (giá thành công xởng thực tế)

Về giá thành kế hoạch: Vào đầu quý I ban giám đốc và phòng kế hoạch vật t căn cứ vào định mức tiêu hao NVL, tiền lơng và các chi phí khác trên cơ sở giá cả vật t năm nay đồng thời dựa vào tình hình thực hiện kế hoạch giá thành năm trớc

và nhiệm vụ hạ giá thành năm nay để xây dựng giá thành kế hoạch cho mỗi loại sản phẩm

Cụ thể giá thành kế hoạch của mỗi loại sản phẩm nh sau:

Cụ thể giá thành công xởng của từng loại nh sau:

Trị giá TP tồn đầu kỳ + Trị giá TP nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân gia quyền =

Số lợng TP tồn đầu kỳ + Số lợng TP nhập trong kỳTrị giá TP xuất kho = Đơn giá bình quân x Số lợng TP xuất kho

Ví dụ: Tính trị giá thực tế xuất kho của da bò boxcal B:

230.416.840 + 158.100.000

15.199 + 10.200Trị giá xuất kho: 12.084,3 x 15.230 = 184.043.880

- Căn cứ vào sổ chi tiết nhập kho phần số d đầu tháng có đợc trị giá thực tế tồn đầu kỳ 230.416.840 và số lợng tồn đầu kỳ: 15.199 bia

- Căn cứ vào số tổng các phần ghi nợ TK155 trên bảng tổng hợp nhập xuất thành phẩm để ghi giá trị thực tế nhập trong kỳ: 158.100.000

- Căn cứ vào phần ghi có TK 155 trên bảng tổng hợp nhập xuất thành phẩm

có đợc số lợng thành phẩm xuất trong kỳ là 12.084,3 bia

1.5 Kế toán chi tiết thành phẩm

Để đảm bảo về quản lý đối với thành phẩm là phản ánh và theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm theo từng thứ loại, giá trị kế toán phải thực hiện kế toán chi tiết thành phẩm

ở Công ty da giầy Hà Nội kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp này rất phù hợp với tình hình thực tế ở công ty.

a) Mọi thủ tục luân chuyển chứng từ:

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải đợc phản ánh vào các chứng từ kế toán Các hoạt động nhập xuất kho thành phẩm đều đợc lập chứng từ đầy đủ, kịp thời là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho thành phẩm và là khâu hạch toán ban đầu đối với xuất kho thành phẩm

Hiện nay để kế toán chi tiếp thành phẩm công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu kiểm nghiệm nhập kho - Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm kê thành phẩm - Hoá đơn GTGT

Sau khi có phiếu kiểm nghiệm nhập kho, số lợng hàng nhập kho sẽ đợc ghi vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho do thủ kho lập thành 3 liên và đợc tính với phiếu kiểm nhập kho.

Hàng ngày, sau mỗi ca thống kê phân xởng phải xuống kho lấy phiếu nhập kho về để theo dõi số lợng sản xuất của phân xởng và làm cơ sở tính lơng cho công nhân theo sản lợng hoàn thành nhập kho Định kỳ kế toán bán hàng và 1 nhân viên xuống phòng kinh doanh xuống kho và hoặc thủ kho gửi lên 1 phiếu nhập kho để vào bảng nhập kho thành phẩm, lấy đó làm căn cứ hàng hoá có trong kho để bán hàng Còn 1 liên giao cho thủ kho (liên này đính kèm với phiếu kiểm nghiệm nhập kho) để làm căn cứ ghi vào thẻ kho định kỳ kiểm kê đối chiếu với nhân viên kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho thành phẩm

1 Sau khi đã đợc bộ phận kiểm nghiệm chấp nhận nhập kho Thủ kho nhập kho, lập phiếu nhập kho

2a Một liên giao cho thống kê phân xởng

2b Một liên giao cho kế toán thành phẩm Khi lấy chứng từ kế toán phải ký nhận vào phiếu giao chứng từ

2c Một liên giao cho phòng kinh doanh

2d Liên còn lại thủ kho giữ liên này kèm với phiếu kiểm nghiệm nhập kho

Chứng từ nhập kho TP có mẫu nh sau:

Phòng kế hoạch (liên 3)

Kế toán TP (liên 2)

Địa chỉ: 409 Nguyễn Tam Trinh QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1/11/10995 của BTC

Phiếu nhập kho Số 12

Ngày 5 tháng 1 năm 1999

Họ tên ngời giao hàng: Phân xởng da keo

Theo PKN nhập kho số 12 ngày 5-1-99 của bộ phận kiểm nghiệm

Trên đây là phiếu nhập kho từ sản xuất Trờng hợp nhập kho do khách hàng trả lại cũng dùng phiếu nhập kho có mẫu tơng tự nhng có thêm dòng nhập trả lại dới dòng chữ in phiếu nhập kho

Với thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho nh trên ta thấy trình tự nhập kho của công ty rất chặt chẽ do vậy công ty đã xoá bỏ đợc tình trạng thất thoát tài sản

ở khâu này đảm bảo thành phẩm nhập kho theo đúng số lợng, chất lợng yêu cầu Tuy nhiên do không sử dụng giá hạch toán thành phẩm nhập kho chỉ theo dõi về mặt số lợng còn về mặt giá trị không theo dõi đợc

* Thủ tục xuất kho:

Thành phẩm của công ty chủ yếu đợc xuất dùng phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội, ngoài ra còn đợc xuất phục vụ nội bộ để phù hợp với nội dung này kế toán sử dụng loại chứng từ tơng ứng

- Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho (nội bộ)

- Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho gửi đại lý

Phiếu xuất kho thông thờng và hoá đơn GTGT phản ánh xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng.

Khi khách hàng đến mua hàng phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho Hoá đơn và phiếu xuất kho đợc phòng kinh doanh lu lại số liệu trên máy Cuối ngày cán bộ phòng kinh doanh theo dõi thành phẩm căn cứ vào số liệu nhập, xuất để làm báo cáo hàng ngày và tổng hợp số liệu vào cuối tháng.Phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT đợc lập này chuyển sang phòng kế toán để làm các thủ tục pháp lý Thủ kho sau khi xem và kiểm tra tính pháp lý của chứng

từ mà hóa đơn mang xuống, nếu đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ rồi sẽ tiến hành xuất kho

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên

Liên 1: Lu lại phòng kinh doanh

Liên 2: Giao cho khách hàng Liên còn lại giao cho thủ kho sau đó thủ kho chuyển lên phòng kế toán để kế toán hoàn thiện chứng từ

Hoá đơn GTGT cũng đợc lập thành 3 liên giao cho phòng kế toán Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền thì kế toán đóng dấu đã thu tiền và đính kèm với phiếu thu nếu khách hàng mua chịu thì kế toán sẽ đóng dấu "chấp nhận sau" Sau khi đóng dấu 1 liên đợc chuyển trả về phòng kinh doanh, liên 2,3 khách hàng cầm xuống kho, liên 4 phòng kế toán giữ

Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho.

1 Phòng Kinh doanh lu liên gốc

2 Giao cho thủ kho 1 liên để làm căn cứ ghi thẻ kho

3 Định kỳ thủ kho gửi liên cho phòng kế toán 1 liên

4 Thủ kho sau khi kiểm tra mọi thủ tục hợp lý ký nhận, giao hàng và chuyển

1 liên cho khách hàng

Chứng từ xuất kho có mẫu nh sau:

Biểu số 2e:

Đơn vị: Công ty da giầy Hà Nội

Địa chỉ: 409 Nguyễn Tam Trinh

Ngày 9/1/99Xuất cho:

Xuất tại: kho thành phẩm

STT Tên nh n hiệu quy ã Mã Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành

Ghi thẻ kho

3

Khách hàng

Kế toán TP và tiêu thụ

Trờng hợp xuất kho gửi đại lý - xuất nội bộ cũng sử dụng chứng từ xuất kho tơng tự nhng có thêm dòng gửi đại lý hoặc xuất nội bộ dới dòng chữ in Tóm lại việc vận dụng chế độ ghi chép ban dầu cũng nh mọi trình tự luân chuyển chứng từ của công ty đẩm bảo phản ánh một cách theo dõi chính xác chặt chẽ tình hình nhập, xuất kho thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm theo đúng chế độ quy định.

Đơn vị bán hàng: Công ty da giầy Hà Nội

Địa chỉ: 403 Nguyễn Tam Trinh

Điện thoại: 8626889 Mã số thuế: 0100101315

Họ tên ngời mua: A Du - Xí nghiệp Minh Xuân

Địa chỉ: 40

Hình thức thanh toán: tiền mặt

Thuế suất VAT: 10% Cộng tiền hàng: 23.328.000

Thuế GTGT: 2332.800

Tổng cộng tiền thanh toán: 25.660.800

6 Kế toán chi tiết thành phẩm

Nh phần trên đã trình bày, một trong những yêu cầu quản lý đối với thành phẩm là phản ánh và theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho cho từng thứ hàng loại cả giá trị và số lợng Để đảm bảo đáp ứng yêu cầu này kế toán

* ở kho:

Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất kho thành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành nhập, xuất kho theo

đúng số luợng, chất lợng ghi trên chứng từ sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho một cách chính xác số lợng thành phẩm thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Với mỗi sản phẩm mở thẻ kho

Mẫu thẻ kho nh sau:

đơn không xuất ngay 1 lần mà phải xuất làm nhiều lần Do đó để theo dõi tình hình xuất kho hàng ngày, từng lãi xuất kho thủ kho còn mở thêm sổ chi tiết ở kho

Sổ chi tiết ở kho chỉ phản ánh việc xuất thành phẩm không phản ánh việc thành phẩm Sổ có mẫu nh:

X kho thực xuất mộc găng curoa đế boxcal

Da trâu gông

Da trâu mộc

Váng bóng

Da bò gắng

2 Xuất kho

* ở phòng kế toán

Căn cứ vào chứng từ mà định kỳ thủ kho gửi lên kế toán mở sổ chi tiết nhập kho và sổ chi tiết xuất kho theo dõi tình hình nhập xuất kho theo từng tháng trong năm

Biểu số 4a:

Sổ chi tiết nhập kho

Năm 1999Tên sản phẩm ĐV tính Tồn đầu năm Tháng 1 Tháng 2

Tháng 12

(Sổ chi tiết xuất kho mở tơng tự)

Sổ chi tiết xuất kho và sổ chi tiết nhập kho đợc dùng trong cả năm để theo dõi tình hình nhập, xuất thành phẩm của từng thứ thành phẩm trong từng tháng về mặt số lợng Ngoài ra, sổ chi tiết xuất kho còn phản ánh số tồn kho theo hai chỉ tiêu số lợng và giá trị

Căn cứ để ghi sổ chi tiết nhập kho là dòng tổng cộng của cột "số thực nhập" của tất cả các phiếu nhập kho trong tháng (kể cả phiếu nhập trả lại) Còn căn cứ

để ghi vào sổ chi tiết xuất kho là tổng cộng của cột "số thực xuất" trên các phiếu xuất kho

Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết xuất, nhập kho kế toán tính ra lợng tồn kho cuối tháng của từng loại theo công thức