Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY KỸ THUẬT CƠNG NGHIỆP THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm chi phí, doanh thu công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long * Phương thức bán hàng Do đặc điểm hàng hóa công ty loại máy hàn cắt công nghiệp, thiết bị y tế có kích thước giá trị lớn đồng thời công ty kinh doanh loại vật liệu hàn cắt, hình thức bán hàng công ty mang đặc điểm riêng Công ty thường tiến hành bán hàng theo hợp đồng việc giao nhận hàng hóa thực thơng qua hệ thống kho Hàng hóa công ty chủ yếu hàng nhập khẩu, phải qua trình kiểm tra chất lượng chặt chẽ nhập kho, chất lượng hàng hóa bán ln đảm bảo Cơng ty có quầy hàng riêng, đây, hàng hóa bày với đầy đủ chủng loại hàng mẫu Khách hàng có nhu cầu liên hệ quầy hàng, xem mẫu hàng có cửa hàng Nếu đồng ý mua hàng phận bán hàng tiến hành lập hợp đồng ghi rõ thỏa thuận với khách hàng Sau ký kết hợp đồng, vào hợp đồng để tiến hành làm thủ tục xuất kho hàng hóa Sau đó, thủ kho xuất kho hàng hóa để giao cho nhân viên phụ trách giao hàng, đồng thời kế tốn hàng hóa lập hóa đơn bán hàng Sau giao hàng cho khách hàng, nhân viên giao hàng giao hóa đơn cho khách hàng mang biên giao nhận hàng liên phiếu xuất kho nộp lại cho phịng kế tốn để kế toán làm ghi sổ * Đặc điểm chi phí Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế tốn 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long doanh nghiệp nhỏ hoạt động lĩnh vực thương mại phí kinh doanh cơng ty khơng có chi sản xuất mà bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác phát sinh q trình kinh doanh, quan trọng giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán gần chiếm đến 93% tổng chi phí cơng ty * Đặc điểm doanh thu Là doanh nghiệp nhỏ hoạt động thương mại nên hoạt động doanh nghiệp hoạt động bán hàng Do đó, doanh thu doanh nghiệp chủ yếu doanh thu thu từ hoạt động bán hàng Ngồi ra, doanh nghiệp khơng có khoản thu khác để mang lại lợi nhuận 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán Hàng hóa công ty Litech chủ yếu nhập khẩu, giá tính theo lơ hàng ổn định, để thuận lợi cho việc quản lý kho hàng đảm bảo chất lượng hàn hóa nên cơng ty thực tính giá theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO) Hàng hóa xuất bán ghi chép phản ánh vào chứng từ phù hợp Từ phân loại hạch tốn vào sổ sách có liên quan Các chứng từ sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm: - Hợp đồng bán hàng - Phiếu xuất kho - Biên giao nhận hàng hóa - Hóa đơn GTGT Kế tốn sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho phương pháp tinh giá Nhập trước-Xuất trước để tính giá hàng xuất kho Cuối tháng kế tốn lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn để theo dõi Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang mặt giá trị lẫn vật Kế toán vào bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho hàng hóa để xác định giá vốn số hàng hóa xuất kho mang bán Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn TK 632- Giá vốn hàng bán TK 632 chi tiết thành tài khoản cấp để theo dõi chi tiết loại mặt hàng kinh doanh công ty sau: TK 6321: Máy hàn TK 6322: Vật liệu hàn (gồm dây hàn, thuốc hàn, que hàn) TK 6323: Phụ kiện mỏ hàn Tk 6324: Máy cắt TK 6325: Thiết bị y tế Để theo dõi giá vốn hàng bán, “bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho” hàng hóa, kế tốn cịn sử dụng “sổ TK 632” “sổ chi tiết TK 632” Tại doanh nghiệp khơng có nghiệp vụ xuất bán thẳng, khơng qua kho, mà hàng hóa nhập kho xuất bán cho khách hàng, đó, hàng hóa nhập vào xuất bán hạch tốn TK 156 Chính vậy, số liệu bảng tổng hợp khớp với thẻ kho thủ kho mở, việc kiểm tra đối chiếu với thủ kho so sánh, đối chiếu bảng tổng hợp với thẻ kho Tuy nhiên, doanh nghiệp lại không hạch tốn chi phí mua hàng vào tiểu khoản TK 156 (như doanh nghiệp khác hay dùng TK 1562) để phân bổ cho loại mặt hàng, mà không theo dõi chi tiết hay đưa vào tiểu khoản khác tương ứng với mặt hàng mà tồn chi phí phát sinh q trình mua hàng kế tốn tổng hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp Đây điểm yếu cần khắc phục cơng tác kế tốn doanh nghiệp Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Khi có nghiệp vụ xuất kho bán hàng hóa, kế tốn vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT chứng từ có liên quan để nhập số liệu vào phân hệ nghiệp vụ máy tự động tính giá vốn lên sổ chi tiết sổ TK 632 loại sổ chi tiết khác báo cáo bán hàng tổng hợp Cùng lúc máy tự động vào sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết mở riêng cho loại hàng hóa nên ln có đối chiếu kế tốn vật tư kế tốn tiêu thụ Vì doanh nghiệp thương mại nên giá vốn có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động bán hàng doanh nghiệp Từ ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì vậy, cần phải theo dõi chặt chẽ xác định giá vốn hàng bán kỳ Ví dụ: ngày 05/12/2007, cơng ty xuất bán theo hóa đơn số 0021485, cho cơng ty Lilama 69/1 (Bắc Ninh) lô hàng gồm 20 máy hàn, với đơn giá bán chưa thuế 45.125.250 đồng/chiếc, giá vốn 38.245.230 đồng/chiếc, 15 dây hàn với đơn giá bán chưa thuế 37.120 đồng/kg, giá vốn 34.250 đồng/kg Sau thỏa thuận với khách hàng, phận kinh doanh tiến hành lập hợp đồng với khách hàng quy định rõ thỏa thuận hai bên việc bán hàng Mẫu hợp đồng lập sau: Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Mẫu 2.1 Hợp đồng kinh tế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 245/HĐKT-LI - Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế… - Căn vào khả nhu cầu bên Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2007 Hà Nội, gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG - ……… ĐẠI DIỆN BÊN B - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY LILAMA 69/3 - ……… Hai bên thống thỏa thuận nội dung hợp đồng sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch Bên A thỏa thuận cung cấp cho bên B hàng hóa sau: STT Tên hàng hóa Số lượng 01 02 Máy hàn Dây hàn chiêc 10 Cộng Thuể GTGT (5%) Tổng giá trị hợp đồng Đơn giá (đồng) 45.125.250 37.120 Thành tiền (đồng) 315.876.750 371.200.000 687.076.750 34.353.838 721.430.588 (Bằng chữ: bảy trăm hai mươi mốt triệu bốn trăm ba mươi nghìn lăm trăm tám mươi tám đồng) ……………………………… Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Điều 5: Phương thức tốn Sau có biên bàn giao, bên B tiến hành kiểm định lại chất lượng lô hàng Tối đa 15 ngày sau giao hàng, bên B chuyển biên kiểm nghiệm tới cho bên A Nếu chất lượng lô hàng đảm bảo hợp đồng bên B tốn tổng giá trị hợp đồng thành đợt, chuyển khoản tiền VND vòng ngày sau bàn giao biên kiểm nghiệm vào tài khoản công ty Ngân hàng Đầu tư Cầu Giấy Nếu chất lượng lô hàng khơng đảm bảo, bên B có quyền từ chối toán chấp nhận trả lại hàng …………… ĐẠI DIỆN BÊN A (ký, họ tên đóng dấu) ĐẠI DIỆN BÊN B (ký, họ tên đóng dấu) Căn hợp đồng, tiến hành làm thủ tục xuất kho sau: phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho gồm liên, đặt giấy than viết lân: Liên 1: Lưu phòng kinh doanh Liên 2: Chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho Sau thủ kho chuyển liên cho phịng kế tốn để làm ghi sổ Liên 3: Giao cho nhân viên phụ trách chuyển hàng cho khách hàng Sau xong, nhân viên chuyển lại phòng kế toán Phiếu xuất kho lập theo mẫu sau: Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Mẫu 2.2 phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2007 Số 109 TK nợ: 632 TK có: 156 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hoàng Bộ phận: kinh doanh Lý xuất: xuất hàng bán theo hợp đồng số 245/HĐKT_LI Xuất kho: CT ST Tên ĐV T hàng tính 01 02 hóa Máy hàn Chiế Dây hàn c Kg Số lượng Yêu Thực cầu xuất 7 10.000 10.000 Đơn giá Thành tiền 45.125.25 315.876.75 37.120 371.200.00 687.076.75 Cộng Xuất, ngày 05 tháng 12 năm 2007 Bộ phận cung ứng (Ký, họ tên) Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho phiếu xuất kho tiến hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng Khi hàng hóa giao cho khách hàng khách hàng chấp nhận tốn, kế tốn hàng hóa lập hóa đơn GTGT chuyển tới cho khách hàng với biên giao nhận hàng hóa Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Sau dựa phiếu xuất kho, kế tốn hàng hóa ghi vào bảng tổng hợp Nhập-xuât-tồn kho ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết TK 632, cuối kỳ lên sổ TK 632 Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Mẫu 2.3 bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN Tên hàng hóa: máy hàn Tháng 12 năm 2007 Ngày 05/12/200 Nội dung …… Xuất bán Đơn giá (đồng) 38.245.23 Nhập SL Xuất TT SL Tồn TT SL TT 267.716.610 …… Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập 10 GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời với việc kế toán lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho nghiệp vụ cịn được ghi vào sổ Nhật ký chung theo mẫu sau: Mẫu 2.4 Nhật ký chung CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Chứng từ Ngày Số 02/12/2007 PC 213 05/12/2007 06/12/2007 14/12/2007 15/12/2007 21485 PC 214 PT 109 BN 582 PC 219 Sv.Trần Thị Thúy Diễn giải ……… Mua giấy mực in Chi phí quản lý DN Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt ……… Bán hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Máy hàn Chi phí vận chuyển Chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt ………… Thanh toán nợ NCC Phải trả NB Tiền gửi NH ĐT CG DT tài Tiền mặt KH tốn Tiền gửi NH ACB Phải thu KH Chi phí tài Tiền mặt ………… TK đ/ư Số phát sinh PS nợ PS có 642 133 111 3.252.750 325.275 131 33311 5111 632 156 721.430.588 641 133 111 500.000 50.000 331BĐ 112CG 515 111 302.540.400 112ACB 131 635 111 721.430.588 3.578.025 34.353.838 687.076.750 610.216.610 610.216.610 550.000 302.540.400 502.500 502.500 721.430.588 1.578.400 1.578.400 Lớp Kế toán 46C Báo cáo chuyên đề thực tập 20 GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang Mẫu 2.9 Sổ TK 635 CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 635- Chi phí tài Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số 10/12/200 PC21 15/12/200 Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh PS nợ PS có ………… Chiết khấu toán 111 1.578.400 Chiết khấu toán 131 951.250 31/12/200 PC22 …………… Thanh toán lãi vay 31/12/200 - Kết chuyển 111 911 18.607.486 22.591.32 Tổng phát sinh nợ: 22.591.325 Tổng phát sinh có: 22.591.325 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2007 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C ... nước… Kế toán theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bao gồm: chi phí tiền lương, trích BHXH, tiền thưởng, phụ cấp…của nhân viên quản lý, chi phí. .. chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác phát sinh trình kinh doanh, quan trọng giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán gần chi? ??m đến 93% tổng chi phí cơng ty * Đặc điểm doanh thu. .. Căn vào khả nhu cầu bên Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2007 Hà Nội, gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY KỸ THU? ??T CÔNG NGHIỆP THĂNG LONG - ……… ĐẠI DIỆN BÊN B - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY