THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC HÀ TÂY

Đến tháng 12/1998 Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đượcchuyển sang doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích theo quyết định1461/1998 QĐ/UB ngày 31/12/1998 với nhiệm vụ chính

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY KHAI THÁC CÔNG

TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC HÀ TÂY.

2.1/ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC - HÀ TÂY.

2.1.1) Quá trình hình thành và phát triển của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây.

Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức mà tiền thân là xí nghiệp thuỷnông Mỹ Đức được UBND tỉnh Hà Tây ra quyết định thành lập số 414/QĐ-UBngày 10/10/1974 Công ty có trụ sở chính tại thị trấn Tế Tiêu- Mỹ Đức, về danhgiới địa chính của công ty:

- Phía Bắc giáp đường 73 và huyện Chương Mĩ

- Phía Đông và phía Nam giáp sông Đáy tỉnh Hà Nam

- Phía Tây giáp tỉnh Hoà Bình

Đến tháng 12/1998 Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức đượcchuyển sang doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích theo quyết định1461/1998 QĐ/UB ngày 31/12/1998 với nhiệm vụ chính là quản lý, khai thác côngtrình thuỷ lợi trong huyện đảm bảo tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp

Là một doanh nghiệp quốc doanh hoạt động theo nguyên tắc tự chủ về tàichính Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức được nhà nước cấp vốn, vayvốn ngân hàng để sản xuất kinh doanh và vận hành toàn bộ hệ thống công trìnhthuỷ lợi tưới tiêu nước cho nông nghiệp và cung cấp nước cho cơ sở kinh tế kháctrong huyện theo hợp đồng dùng nước giữa Công ty với các hợp tác xã tronghuyện

Toàn huyện Mỹ Đức có 22 xã và 1 thị trấn với tổng diện tích là 22.100 habao gồm sông, ngòi, đồi núi trong đó có 9.455 ha canh tác Dân số có 160.000người trong đó có 90% sống bằng nghề nông nghiệp, ngoài ra huyện còn có một sốnghề phụ như trồng dâu nuôi tằm, dệt thêu

Từ năm 1974 trở về trước huyện Mỹ Đức có 2 hồ chứa nước đó là hồ TuyLai và hồ Quan Sơn (xây dựng từ 1959 với khả năng tưới 600 ha) và hai trạm bơmdầu đó là trạm bơm Đức Môn và trạm bơm Kim Bôi với khả năng tưới tiêu choĐoan Nữ (An Mỹ), Cống Ngánh (Phù Lưu Tế), cống đồng Dày (Đốc Tín), CốngHội Xá Phú Yên (Hương Sơn) không có trạm bơm tiêu, việc quản lý công trình vàđiều hành do phòng thuỷ lợi đảm nhiệm

Từ năm 1974 trở lại đây được nhà nước đầu tư vốn mở rộng hồ Quan Sơn và

hồ Tuy Lai, đồng thời xây dựng mới hồ Vĩnh An, với tổng diện tích 3 hồ theo thiết

kế là 11.410m nước năng lực tưới tiêu cho diện tích 1.880ha Bên cạnh đó một sốtrạm bơm dầu chuyển thành trạm bơm điện và xây dựng mới trạm bơm Tân Hội,trạm bơm Bạch Tuyết, trạm bơm Hoà Lạc, trạm bơm Phù Lưu Tế, trạm bơm Đồi

Mo, kênh tiêu Quán Quốc (Phú Lâm), Tảo Khê, Văn Giang

Từ năm 1978 đến nay thực hiện phương châm “nhà nước và nhân dân cùnglàm” đã xây dựng thêm trạm bơm Xuy Xá, trạm bơm Vạm Kim, trạm bơm ĐạiNghĩa, trạm bơm Đốc Tín, trạm bơm Phú Hiền, trạm bơm Đục Khê, trạm bơmHùng Tiến, trạm bơm An Tiến, trạm bơm Phùng Xá

Tính đến hết năm 2002 ngoài 3 hồ chứa nước (Quan Sơn, Tuy Lai và VĩnhAn) trên địa bàn huyện đã xây dựng được 35 trạm bơm vừa và nhỏ với tổng số máybơm các loại là 220 chiếc Đồng thời đưa tổng số kênh chính (kênh cấp I) về tưới53km, về tiêu 55km và hàng trăm mét tưới tiêu cấp II, cấp III và xây dựng hàngtrăm cống điều tiết nội đồng trên kênh

Với nguồn vốn xây dựng của Nhà nước và nhân dân tự làm nên tỉnh và huyệnchỉ giao cho Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức quản lý 3 hồ chứa nước

và 20 trạm bơm tưới tiêu các loại trong đó có 5 trạm bơm tưới, 9 trạm bơm tiêu và

6 trạm bơm liên kết với tổng số máy bơm các loại là 162 chiếc có công suất1.000m3/h cho 9 cống tưới và 11 cống tiêu chính hoạt động liên tục

Với sự cố gắng phấn đấu trong nhiều năm liên tục Công ty khai thác côngtrình thuỷ lợi Mỹ Đức đã đạt được những thành tích đáng kể như:

- Năm 1997:

+ UBND tỉnh tặng cờ thi đua sản xuất

+ Bộ thuỷ lợi tặng bằng khen

+ Ban chấp hành tổng LĐLĐ VN tặng bằng khen

+ UBND huyện Mỹ Đức tặng giấy khen

- Năm 1998: Tập thể cá nhân đạt danh hiệu cấp tỉnh

- Năm 1999: Đơn vị tập thể cá nhân đạt danh hiệu giỏi cấp tỉnh

- Năm 2000:

+ Tập thể đạt lao động giỏi cấp ngành

+ Cá nhân lao động giỏi cấp ngành

+ BCH, LĐLĐ huyện Mỹ Đức tặng giấy khen

- Năm 2001:

+ BCH, LĐLĐ tỉnh tặng giấy khen

+ Sở nông nghiệp và pháp triển nông thôn tặng giấy khen

+ BCH, LĐLĐ huyện Mỹ Đức tặng giấy khen

+ UBND huyện tặng gấy khen

- Năm 2002: BCH, LĐLĐ tỉnh tặng bằng khen

Đạt được những kết quả trên công ty đã phải có rất nhiều cố gắng trong cácquá trình cũng như trong các hoạt động Tiến tới Công ty khai thác công trình thuỷlợi Mỹ Đức đang có nhiều hướng mở rộng các công trình thuỷ lợi hội đồng để công

ty ngày càng phát triển hơn nữa trong những năm tiếp theo

 Những chỉ tiêu kinh tế quan trọng của công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đứcđạt được trong một vài năm gần đây

Tính đến ngày 1/1/1993 công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức có tổng số vốnpháp định

Vốn sản xuất kinh doanh là: 1.905.000.000 đồng

Với: - Vốn cố định: 1.828.000.000 đồng

- Vốn lưu động: 77.000.000 đồngTrong tổng số vốn sản xuất kinh doanh thì:

- Vốn ngân sách nhà nước cấp: 1.811.000.000 đồng

- Vốn tự bổ sung: 94.000.000 đồng

Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty một vài năm gần đây:

Chỉ tiêu Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng vốn kinh

doanh

3.187.313.744 5.425.722.938 7.319.141.970 7.557.290.854 12.829.611.80

9 Tổng doanh

lương

696.342.558 648.773.100 792.114.611 1.027.377.816 979.315.977

xã và một thị trấn Hệ thống tưới tiêu được công ty chia làm 3 cụm, đó là:

- Cụm thuỷ nông Quan Sơn: Trụ sở tại hồ Quan Sơn (cầu Dậm, HợpTiến,Mỹ Đức) gồm 38 công nhân vận hành 8 trạm bơm

- Cụm thuỷ nông Bạch Tuyết: Trụ sở tại trạm bơm Bạch Tuyết (xã HùngTiến, Mỹ Đức) có 34 công nhân vận hành 6 trạm bơm

- Cụm thuỷ nông An Mỹ: Trụ sở tại trạm bơm An Mỹ (xã An Mỹ, Mỹ Đức)

có 35 công nhân vận hành 6 trạm bơm

Quy trình vận hành hệ thống tưới, tiêu nước được tiến hành như sau:

Ví dụ: Quy trình tưới nước ở trạm bơm An Mỹ

.Quy trình tiêu nước ở trạm bơm An Mỹ

2.1.2) Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức.

Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức là đơn vị hạch toán kinhdoanh độc lập theo nguyên tắc tự chủ về tài chính được nhà nước cấp vốn và chovay vốn ngân hàng để hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý theo nguyêntắc một cấp

Đứng đầu là giám đốc chịu trách nhiệm chỉ đạo bộ máy quản lý cũng nhưhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Bên cạnh giám đốc có 2 phó giám đốc Đó là:

Kênh cấp2

Kênhcấp 3

Mặtruộng

xãAnMỹ

Kênhcấp 2 Kênh cấp1(Kênh

chính)

Trạmbơm

An Mỹ

- Phó giám đốc phụ trách về hành chính.

Hai phó giám đốc có trách nhiệm giúp giám đốc điều hành hoạt động sảnxuất của công ty, chịu trách nhiệm về kỹ thuật, sản xuất, chỉ đạo trực tiếp các cụmthuỷ nông, cung ứng vật tư, phụ tùng thay thế, đôn đốc thu thuỷ lợi phí ở các cơ sở

- Phòng kế hoạch, kỹ thuật: gồm 2 người có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất

và chịu trách nhiệm thiết kế bản vẽ các công trình về tưới, tiêu nội đồng và theo dõithống kê tình hình sản xuất của công ty

- Phòng tổ chức hành chính: gồm 4 người có nhiệm vụ giúp giám đốc quyhoạch về quản lý, sắp xếp, bố trí, điều hành công nhân thực hiện nội quy quy chếcủa công ty, giải quyết các chế độ chính sách cho công nhân viên chức của công ty

- Phòng kế toán: gồm 4 người có trách nhiệm hạch toán sản xuất kinh doanh,thanh quyết toán các khoản thu nộp của công ty với ngân sách nhà nước, cùng cácban lập kế hoạch quản lý vật tư, bảo hộ lao động cho cán bộ CNV Đồng thời giámsát mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong công ty, thanh quyết toán chế độ hiệnhành, lao động tiền lương, lập báo cáo kế toán thu chi, tình hình thanh toán công

nợ của khách hàng và gửi báo cáo tài chính lên cấp trên

- Đội sửa chữa công trình: gồm 6 người có nhiêm vụ sửa chữa nhỏ, thaythế máy móc thiết bị hư hỏng, bảo dưỡng định kỳ, nâng cao chất lượng của máy đểphục vụ cho sản xuất

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như sau ( xem trang bên)

Vẽ sơ đồ quản lý công ty

2.1.3) ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC - HÀ TÂY.

2.1.3.1, Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Tổ chức hạch toán tạo ra mối quan hệ có định hướng theo một trình tự xácđịnh giữa các biện pháp kế toán, thông qua nhân tố con người nhằm đảm bảo điềukiện thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và phát huy vai trò của hạch toán kế toántrong hoạt động quản lý

Tổ chức công tác kế toán ở Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đứcđược xây dựng trên cơ sở đảm bảo tính thống nhất giữa kế toán và quản lý, tínhthống nhất trong hệ thống kế toán quốc gia

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý phù hợp với trình

độ quản lý và điều hành công việc nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chứctheo mô hình kế toán tập trung, tức là mọi công việc được tập trung giải quyết ởphòng tài vụ Bộ máy kế toán tạo mối liên kết chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kếtoán chi tiết, tạo điều kiện cho việc cung cấp các thông tin kinh tế kịp thời, số liệuchính xác cho yêu cầu quản lý, đảm bảo tiến độ công việc đều ở các phần hành kếtoán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi

Mỹ Đức.

Nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

Kế toáncông nợphải thu,phải trả

Kếtoántiềnlương,cáckhoảntrích

Thủ kho,thủ quỹ

Kế toánchi phí

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm điều hành chung Cuối niên độ

kế toán cùng kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính theo quy định và là người chịutrách nhiệm về toàn bộ vấn đề tài chính trước ban giám đốc của công ty

- Kế toán vật tư, tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến độngnhập, xuất vật tư, tài sản cố định, sau đó vào sổ vật tư, sổ tài sản cố định Cuốitháng kế toán vật tư, tài sản cố định đối chiếu với thủ kho và đối chiếu với kế toántổng hợp về tình hình vật tư, tài sản cố định

- Kế toán công nợ phải thu, phải trả: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanhtoán công nợ phải thu, phải trả với khách hàng, nội bộ công ty

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ tính lương

và các khoản trích theo lương, các khoản thanh toán với cơ quan thuế, cơ quanquản lý BHXH, BHYT, thanh toán tiền lương, tiền công cho cán bộ CNV

- Thủ kho, thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu, chi tiền mặt; xuất, nhậpvật tư

- Kế toán doanh thu: Có nhiệm vụ theo dõi và tính tổng doanh thu trong kỳhạch toán

- Kế toán chi phí và tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp các khoản chi phítrong kỳ hạch toán, cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí để tính giá thành

2.1.3.2, Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý phù hợp với trình

độ quản lý và điều hành công việc của công ty Kế toán của công ty được tổ chứchạch toán theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ”

Sổ sách dùng trong công ty với hình thức chứng từ ghi sổ gồm:

- Sổ cái: Là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp,mỗi tài khoản được phản ánh trên một vài trang sổ cái (có thể kết hợp phản ánh chitiết)

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty như sau:

Ghi chú: Ghi h ng ng y hoà giá à giá ặc định kỳ

Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc(Bảng tổng hợpchứng từ gốc)

hạch toánchi tiết

Chứng từ ghisổ

Bảng cânđối tài

Báo cáo

kế toán

2.2/ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC - HÀ TÂY.

2.2.1) Chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức.

2.2.1.1, Chế độ tiền lương:

Hiện nay Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức áp dụng hình thức trảlương cho người lao động theo hình thức tiền lương thời gian, tức là căn cứ vào thờigian làm việc thực tế của người lao động kế toán tính lương Cụ thể:

Lương tháng = Mức lương tối thiểu (210.000) x Hệ số lương cơ bản

Lương tháng (lương cơ bản)Mức lương ngày =

22 Ngoài tiền lương cơ bản Công ty còn có các khoản phụ cấp như:

- Phụ cấp trách nhiệm: Dành cho cán bộ kỹ thuật và các tổ trưởng

- Phụ cấp lưu động: Dành cho công nhân chuyên theo dõi các công trình

Mức phụ cấp = Mức lương tối thiểu(210.000đ) x 0,1 (hoặc 0,2) tuỳ theotrách nhiệm mà cán bộ, công nhân đảm nhiệm

Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức áp dụng hình thức trả lương 1lần vào cuối tháng

2.2.1.2, Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ):

Công ty áp dụng tính các khoản trích theo lương cho cán bộ CNV theo thông

tư 21/BB – TT Liên Bộ Lao Động Thương Binh Xã hội – Tài chính ngày18/6/1994 Các khoản đó là:

 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

- Cách tính BHXH: ở Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức thực hiệntrích 20% tổng quỹ lương cơ bản để lập quỹ BHXH (trong đó 15% tính vào chi phísản xuất kinh doanh, 5% thu của CNV, người lao động)

- Chế độ BHXH trả thay lương:

+ Chế độ ốm đau: Thời gian người lao động nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thaytiền lương là:

- 40 ngày trong 1 năm nếu đã đóng BHXH dưới 15 năm.

- 45 ngày trong năm nếu đóng đã đóng BHXH trên 15 năm

- 50 ngày trong 1 năm nếu đã đóng BHXH từ 30 năm trở lên

Thời gian cho người lao động nghỉ việc do con ốm đau là:

- 15 ngày trong 1 năm đối với con dưới 36 tháng tuổi

- 12 ngày trong 1 năm đối với con từ 36 đến 72 tháng tuổi

Mức trợ cấp ốm đau trả thay lương bằng 75% của mức tiền lương cơ bản màngười đó đóng BHXH trước khi nghỉ việc Cụ thể công thức tính BHXH cho chế độ

ốm đau:

+ Chế độ trợ cấp thai sản: Áp dụng đối với lao động nữ có thai sinh conkhông phân biệt số lần sinh con theo điều 11 và điều 12 điều lệ BHXH vàhưởng trợ cấp thai sản, trong đó:

- Thời gian nghỉ việc đi khám thai 3 lần, mỗi lần một ngày

- Được nghỉ việc do sảy thai là 20 ngày nếu thai dưới 3 tháng , 30 ngàynếu thai từ 3 tháng trở lên

- Thời gian nghỉ đẻ trước và sau khi đẻ là 120 ngày

Mức trợ cấp trong thời gian nghỉ thai sản theo quy định được hưởng trợ cấpbằng 100% mức lương mà người đó đã đóng BHXH trước khi nghỉ Ngoài ra khi đẻ

của tháng trước khi nghỉ đẻMức trợ cấp = x 100% ng y à giánghỉ

khi nghỉ 22 ng y à giá

Ngoài ra nếu nữ công nhân nghỉ thai sản không phải đóng BHXH trong thờigian nghỉ thai sản (tức là họ không phải đóng BHXH trong vòng 4 tháng)

 Bảo hiểm y tế (BHYT):

Thực hiện theo quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính, Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức thực hiện trích 3% tổngquỹ lương cơ bản để lập quỹ BHYT (trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh, 1% thu của CNV, người lao động)

 Kinh phí công đoàn (KPCĐ):

Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức thực hiện trích 2% tổng quỹlương cơ bản để lập quỹ KPCĐ Trong đó công ty phải nộp 1,3% tổng quỹ KPCĐ

đã lập nộp lên công đoàn cấp trên, còn lại 0,7% công ty để lại làm kinh phí côngđoàn của Công ty

2.2.1.3) Tài khoản hạch toán.

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán tiền lươngCông ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức sử dụng 2 tài khoản chính Đó là:

TK 334 “Phải trả công nhân viên”

TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”

Trong đó TK 338 được chi tiết: TK 3382 Kinh phí công đoàn

TK 3383 Bảo hiểm xã hội

2.2.2.1, Kế toán chi tiết tiền lương

Để hạch toán chi tiết tiền lương kế toán sử dụng những chứng từ kế toán sau:+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán lương

+ Bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty

Bảng chấm công 2

b) Bảng thanh toán tiền lương.

Là chứng từ dùng để thanh toán lương và các khoản phụ cấp cho người laođộng, đồng thời bảng thanh toán lương còn làm căn cứ để thống kê về lao độngtiền lương, giúp kiểm tra việc thanh toán lương cho cán bộ CNV trong Công tyđược dễ dàng

Mẫu bảng thanh toán lương của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đứcnhư sau: ( trang bên)

Hàng tháng kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để tính lương chocông nhân viên toàn công ty Để cụ thể hoá em xin trích phần tính lương của ông

Tạ Đình Đầm (giám đốc công ty) trong bộ phận văn phòng công ty khai thác côngtrình thuỷ lợi Mỹ Đức tháng 1 năm 2003 như sau:

Trong tháng 1 năm 2003 số công đi làm của ông Tạ Đình Đầm - Giám đốccông ty là 22 ngày, hệ số lương hiện hưởng của ông là 4,6 Vậy tiền lương của ông

Tạ Đình Đầm được tính như sau:

Tiền lương cơ bản = 210.000đ * 4.6 = 966.000 đồng

Tiền lương ngày = 966.000đ / 22 ngày = 43.909 đồng

Bảng thanh toán lương 1

Bảng thanh toán lương 2

c) Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty

Sau khi đã tính toán tiền lương cho các bộ phận trong Công ty, kế toán tiềnlương chuyển “Bảng thanh toán lương” và “Bảng tổng hợp tiền lương toàn côngty” cho kế toán trưởng kiểm tra độ chính xác của các số liệu Sau khi kiểm tra xong

kế toán trưởng duyệt và chuyển sang kế toán thanh toán để lập phiếu chi và kế toánthanh toán lại chuyển phiếu chi cùng “Bảng thanh toán tiền lương” cho thủ quỹ đểthanh toán tiền lương cho cán bộ CNV trong Công ty

Mẫu phiếu chi được lập như sau:

Đơn vị: Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức PHIẾU CHI Số: 32

Địa chỉ: Thị trấn Tế Tiêu Mỹ Đức Ngày 31 tháng 1 năm 2003

Nợ: 334

Có: 111

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Đàn (Thủ quỹ)

Địa chỉ: Phòng tài vụ - Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức

Lý do chi: Trả tiền lương tháng 1 năm 2003

Số tiền: 78.660.540 đồng (Viết bằng chữ) Bảy mươi tám triệu sáu trăm sáu mươi

nghìn năm trăm bốn mươi đồng chẵn /.

Kèm theo : 9 chứng từ gốc (gồm bảng thanh toán lương các bộ phận và bảng tổnghợp tiền lương toàn công ty)

Ngày 31 tháng 1 năm 2003

Thủ trưởng Phụ trách Người lập Thủ quỹ Người đơn vị kế toán phiếu nhận tiền(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.2.2, Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương và BHXH trả thay lương.

Để hạch toán chi tiết các khoản trích theo lương và BHXH trả thay lương kế toán

sử dụng những chứng từ sau:

 Đối với kế toán các khoản trích theo lương kế toán sử dụng chứng từ sau:+ Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ (xem trang bên)

Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ