CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP THÁI NGUYÊN  Phạm vi nghiên cứu: Nhà máy Cơ Khí Gang Thép Thái Nguyên doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có quy mơ lớn, số lần nhập xuất nguyên vật liệu nhiều  Thời gian thực tập nhà máy: Từ ngày 08/08/2006 đến ngày 31/10/2006  Số liệu nghiên cứu: Số liệu tháng 07 năm 2006  Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn ngun vật liệu Nhà máy Cơ Khí Gang Thép Thái Nguyên thuộc Công ty Gang Thép TN ĐẶC ĐIỂM PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP THÁI NGUYÊN 2.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU & CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI NHÀ MÁY Nhà máy Cơ Khí Gang Thép Thái Ngun doanh nghiệp có quy mơ lớn, sản phẩm đầu nhà máy sản phẩm khí, nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do vậy, nguyên vật liệu nhà máy đa dạng, số lượng lớn Nguyên vật liệu mà nhà máy sử dụng chủ yếu đồng fero crom, fero mangan, gang, kẽm, ma nhê, niken, nhôm, ống thép, thép phế, vật liệu chụi lửa, vôi luyện kim, chất đốt… + Nguồn nhập: Nhà máy chủ yếu sử dụng vật tư mua nội nên nguồn nhập vật tư chủ yếu nhà máy thuộc Công ty Gang Thép Thái Nguyên như: Nhà máy Cốc Hóa, Nhà máy Cán Thép Lưu Xá, Xí nghiệp Phế Liệu Kim Loại, Nhà máy Luyện Gang, Nhà máy Hợp Kim Sắt….Cịn vật tư mua ngồi thường sử dụng với số lượng nên phận thu mua tìm vật tư đáp ứng nhu cầu sản xuất nhập nơi Hiện nhà máy chủ yếu nhập vật tư Cơng ty tỉnh, ngồi cịn nhập mua số Cơng ty Lai Châu, Quảng Nam, Công ty Hà Nội Công ty Thương Mại & Dịch Vụ Việt Cường, Công ty TNHH Hồng Phát… + Công tác thu mua vật tư: Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động khâu thu mua, nhà máy thành lập tổ tiếp nhận vật liệu có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường để xem xét tình hình biến động giá nguyên vật liệu để lựa chọn nơi nhập vật liệu cho giá vật liệu đầu vào SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc không cao, địa điểm thu mua thuận tiện từ giảm chi phí thu mua, góp phần hạ giá thành sản phẩm Tuỳ theo kế hoạch sản xuất & định mức kinh tế kỹ thuật cho sản phẩm chính, cán phụ trách thu mua vật tư “Lập kế hoạch mua vật tư chủ yếu” Sau trình trưởng phịng vật tư Giám Đốc nhà máy phê duyệt Trong giá thành sản phẩm nhà máy, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 60% ÷ 65%) nên biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do phải tổ chức quản lý tốt NVL, xây dựng định mức tiêu hao cho chi tiết sản phẩm để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có hiệu Đối với phân xưởng & phòng ban chức cần vật tư để phục vụ sản xuất mang tính đột xuất ( khơng nằm phương án trùng tu, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên, XDCB…) phân xưởng, phịng ban chức cần “Lập phiếu yêu cầu mua vật tư” trình Giám đốc phê duyệt để phịng vật tư có sở tiến hành thu mua vật tư kịp thời theo yêu cầu Nguyên vật liệu đầu vào nhà máy nhiều, phong phú chủng loại Điều đòi hỏi nhà máy phải tính tốn cách chi tiết, xác nhu cầu nguyên vật liệu Thiếu vật tư lúc phận thu mua lập kế hoạch thu mua, thực công tác thu mua để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm, tránh tình trạng thừa thiếu vật tư + Công tác dự trữ bảo quản vật tư: Về hệ thống kho tàng nhà máy thực theo chế độ bảo quản quy định Nguyên vật liệu mua hay tự sản xuất kiểm tra trước nhập kho Định kỳ tháng lần, thủ kho kết hợp với phịng kế tốn, phòng luyện kim KCS tiến hành kiểm kê số lượng, chất lượng giá trị nguyên vật liệu, xác định số lượng vật tư tồn kho, từ có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật tư cho sản xuất + Cơng tác sử dụng vật tư: Có vật tư sử dụng theo định mức kế hoạch đặt ra, vật tư sử dụng theo yêu cầu phân xưởng đưa lên Nhưng nhà máy chủ yếu sử dụng vật tư có yêu cầu phân xưởng chủ yếu, vật tư thường xun sử dụng ngun vật liệu …thì sử dụng theo nhu cầu định mức kế hoạch Khi sử dụng vật tư cịn thừa có vật tư thu hồi nhập lại kho có vật tư để lại phân xưởng để tiện cho kỳ sau sử dụng Phế liệu thu hồi thu lại nhập kho + Công tác tổ chức quản lý vật tư: Do đặc điểm sản xuất nhà máy đa dạng, nhiều sản phẩm phục vụ tất đơn vị nội & ngồi Cơng SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc ty Do nguyên vật liệu sử dụng nhà máy phong phú, nhiều chủng loại nên nhà máy tăng cường quản lý quy cách chủng loại nguyên vật liệu theo mã vật tư mà kế toán vật tư quy định để dễ kiểm tra & kiểm kê cụ thể là: - Nguyên vật liệu nhà máy phân loại theo công dụng & quản lý theo mã vật tư, vật tư chi tiết loại vật tư quản lý theo số thứ tự phòng vật tư quy định 1- Tất vật tư ký hiệu với mã đầu chữ A vật tư phụ, nhiên liệu, phụ tùng sửa chữa thay ký hiệu với mã đầu chữ B, P chữ ký hiệu theo tên vật tư số thứ tự ký hiệu loại vật tư thuộc loại vật tư VD: NVL Cán thép ký hiệu mã ACT Trong đó: Cán thép Φ 15,5 ký hiệu mã là: ACT02 Cán thép Φ 19,5 ký hiệu mã là: ACT06 ………………………………………………… Cán thép Φ 24 ký hiệu mã là: ACT25 NVL phụ: Bột xây lò siêu bền CRP ký hiệu mã là:BBD57 Bột siêu bền CO15 ký hiệu mã :BBD55 ………………………………………………… Que hàn Φ + Φ ký hiệu mã là: BQH03 - Tất kho vật tư ký hiệu mã đầu chữ V để phân biệt kho vật tư chính, phụ, nhiên liệu ….thì kế tốn vật tư ký hiệu theo mã tài khoản vật tư tương ứng VD: Kho nguyên vật liệu ký hiệu mã V1521 Kho nguyên vật liệu phụ ký hiệu mã V1522 Kho nhiên liệu ký hiệu mã V1523 Kho phụ tùng sửa chữa thay ký hiệu mã V1524 - Khi nhập chứng từ kế tốn vật tư hạch toán nhập vào máy theo mã vật tư quy định SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc BẢNG DANH MỤC VẬT TƯ Kho vật tư Kho NVLC V1521 Mã vật tư 1521 ACD02 ADD01 AFR01 AFR06 ANK AMN Kho NVLP V1522 1522 BBD18 BCC13 BCV01 GA02 BQH03 BQH05 Kho nhiên liệu V1523 1523 BDD02 BTC01 BTK01 BXA01 Kho phụ tùng V1524 1524 PB654 PDR49 PV056 PV141 Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư Tài khoản 1521 Cáp đồng Đồng đỏ …………………………………… Ferô 78% Ferô silic 75% …………………………………… Niken Manhê thỏi …………………………………… Tài khoản 1522 Bột đất sét Chai axetylen Cát vàng Gạch xây lị A+B Que hàn  Que hàn thép khơng gỉ  …………………………………… Tài khoản 1523 Dầu Diejen Than cám cốc Than cốc luyện kim Xăng …………………………………… Tài khoản 1524 BR xoắn Dây đai 2790 Vịng bi cầu Vịng bi chặn ……………………………………… ĐVT Ghi Kg Kg Kg Kg Kg Kg Chai tấn kg kg Lit tấn Lit Vịng Sợi Vịng vịng + Cơng tác quản lý vật tư mặt giá trị: Khi mua xuất vật tư có chứng từ liên quan Do vậy, công tác quản lý vật tư mặt giá trị kế tốn ngun vật kiệu đảm nhận ghi chép, hạch tốn, phản ánh tình hình tăng giảm nguyên vật liệu mặt số lượng giá trị sổ sách kế toán Việc hạch toán chi tiết tổng hợp vật liệu thực theo hình thức nhật ký chứng từ máy tính Kế tốn hàng ngày có nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm, hố đơn GTGT….Sau định khoản, đối chiếu với sổ sách thủ kho( qua thẻ kho) nhập giữ liệu vào máy, máy tự động tính tiêu cịn lại như: Hệ số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ Cuối kỳ máy tính tự động lên số liệu bảng biểu cần thiết như: Bảng kê số 3, nhật ký chứng từ số 5, bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, sổ nguyên vật liệu báo cáo khác theo u cầu phục vụ cho cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc 2.2 PHÂN LOẠI & TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu nhà máy Nhà máy Cơ Khí Gang Thép có nhiệm vụ chủ yếu sản xuất sản phẩm: Thép thỏi, trục cán, phụ tùng cho ngành công nghiệp, xây dựng….Nên nguyên vật liệu nhà máy phân loại vào cơng dụng đặc tính kỹ thuật nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Mặt khác, nguyên vật liệu lại thường xuyên biến động, để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết với tùng loại nguyên vật liệu thành nhóm sau - Nguyên vật liệu chính(TK 1521): Là đối tượng chủ yếu nhà máy tham gia vào trình sản xuất, NVL sở chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Bao gồm nguyên vật liệu sau: Théo phế, gang thỏi, FeSi, FeMn, FeCr, niken, nhôm, kẽm thỏi, thiếc quặng, phoi thép, trục cán gang thép… Trong loại lại chia thành nhiều loại khác nhau: Ferô Silic 75%, Feri Silic 45% - Nguyên vật liệu phụ(TK 1522): Bao gồm nhiều loại khác nhau, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có tác dụng định cần thiếc cho trình sản xuất như: Cát, bột siêu bền, vật liệu chụi lửa, gạch xây lị, huỳmh thạch, ơxy chai, que hàn, than điện cực, vôi luyện kim……Trong loại lại chia thành nhiều loại VD: Que hàn thép không gỉ Φ3+Φ4 Que hàn đồng trần Φ + Φ - Nhiên liệu (TK 1523): Bao gồm than xăng, dầu…… - Phụ tùng sửa chữa thay (1524): Là chi tiết phụ tùng dùng cho máy như: Dao bào, vịng bi, bu lơng, đai ốc…… - Phế liệu thu hồi (TK 1526) : Bao gồm trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép phế thu hồi …… Việc phân loại vật liệu giúp cho nhà máy quản lý vật liệu dễ dàng từ đưa hình thức hạch tốn phù hợp 2.2.2 Tính giá ngun vật liệu nhà máy 2.2.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho tháng Nguyên vật liêu nhà máy phòng vật tư đảm nhiệm Chủ yếu vật tư nội số nguyên vật liệu mua đơn vị Giá nhập SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc kho nguyên vật liệu tính theo giá thực tế giá mua chưa có thuế GTGT hố đơn cộng với chi phí liên quan ( thu mua, vận chuyển, bốc dỡ…) trừ khoản giảm trừ( có ) Đối với vật tư mua Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn nhà cung cấp + Chi phí phát sinh thu mua thực tế - Các khoản giảm trừ hưởng Trong đó: + Giá mua ghi hoá đơn nhà cung cấp giá chưa có thuế GTGT đầu vào ( nhà máy tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) + Chi phí phát sinh thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản, chi phí bảo hiểm … từ nơi thu mua đến nhà máy VD: Ngày 16 /07/2006 thu mua thiếc nguyên chất nhập kho 306 kg theo hoá đơn GTGT số 09619 TT Nghiên Cứu Thực Nghiệm Sản Xuất Mỏ Luyện Kim Giá mua chưa thuế VAT 132000 đồng, thuế suất VAT đầu vào 5% Ta có: Trị giá nhập kho thiếc nguyên chất 306 × 132.000 = 40.392.000 (đồng) Đối với vật tư mua nội Công ty Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội nhà cung cấp Trong đó: + Giá ghi phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội nhà cung cấp giá trị vật tư Số lượng x Đơn giá nhập VD: Ngày 20/07/2006 thu mua vơi luyện kim nhà máy Cốc Hóa nhập kho 69.910 kg theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội số 014604, đơn giá 282,556 đồng.Vậy giá nhập kho vơi luyện kim tính sau: Trị giá thực tế vôi luyện kim nhập kho = 69.910 x 282,556 = 19.753.490 (đồng) 2.2.2.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho tháng Nhà máy tính giá xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc = Trị giá vật liệu xuất kho Số lượng nguyên vật liệu xuất kho x Đơn giá bình qn Trong đó: Đơn giá bình qn tính sau: Đơn giá bình qn = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu tháng Số lượng nguyên vật tồn kho đầu tháng + + Giá thực tế vật liệu nhập kho tháng Số lượng nguyên vật liệu nhập kho tháng VD1: Trong tháng 07/2006 cách tính giá vật liệu mua ngồi nguyên vật liệu – Niken sau:  Tồn đầu tháng 07/2006: + Số lượng: 859,2 kg + Đơn giá: 263.689 đồng + Trị giá vật liệu tồn đầu tháng: 859,2 x 263.689 = 226.561.582 (đồng)  Nhập kho tháng 07/2006: - Ngày 04/07: Nhập kho 257 kg ( PNK số 01/KL) Đơn giá nhập 196.000 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 257 x 196.000 = 50.372.000 (đồng) - Ngày 09/07: Nhập kho 305 kg ( PNK số 18/KL) Đơn giá nhập 191.000 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 305 x 191.000 = 58.256.000 (đồng) - Ngày 10/07: Nhập kho 412 kg ( PNK số 20/KL) Đơn giá nhập 191.000 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 412 x 191.000 = 78.698.000 (đồng) - Ngày 21/07: Nhập kho 126 kg ( PNK số 34/KL) Đơn giá nhập 199.000 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 126 x 199.000 = 25.074.000 (đồng) - Ngày 27/07: Nhập kho 100 kg ( PNK số 43/KL) Đơn giá nhập 204.000 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 100 x 204.000 = 20.400.000 (đồng) Ta có tháng 07/2006 có: - Tổng số lượng Niken nhập kho tháng: 257 + 305 + 412 + 126 + 100 = 1200 ( kg) - Tổng trị giá thực tế Niken nhập kho tháng: 50.372.000+58.256.000+78.698.000+25.074.000+20.400.000= 232.800.000(đ) Vậy: Đơn giá xuất kho vật liệu Niken tháng 07/2006 Đơn giá bình quân Niken xuất dùng = 226.561.582 + 232.800.000 859,2 + 1200 = 223.077,69(đồng) VD: Ngày 08/07/2006: Xuất 235 kg Niken dùng cho phân xưởng ( PXK số 04/2Q2) SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc Ta có: Trị giá thực tế vật liệu Niken xuất dùng là: 235 x 223.077,69 = 52.423.257 (đồng) VD2: Đối với vật tư mua nội bộ: Vật tư vôi luyện kim nhà máy Cốc Hóa có  Tồn đầu tháng 07/2006: Khơng có  Nhập kho tháng 07/2006: - Ngày 20/07: Nhập kho 69.910 kg ( PNK số 37/G3) Đơn giá nhập 282,556 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 69.910 x 282,556 = 19.753.490 (đồng) - Ngày 24/07: Nhập kho 55.320 kg ( PNK số 38/G3) Đơn giá nhập 282,556 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 55.320 x 282,556 = 15.630.998 (đồng) - Ngày 10/07: Nhập kho 49.120 kg ( PNK số 06/G4) Đơn giá nhập 282,556 đồng Vậy trị giá thực tế vật liệu nhập kho là: 49.120 x 282,556 = 13.879.151 (đồng) Ta có tháng 07/2006 có: - Tổng số lượng vôi luyện kim nhập kho tháng: 69.910 + 55.320 + 49.120 = 174.350 (kg) - Tổng trị giá thực tế Niken nhập kho tháng: 19.753.490 + 15.630.998 + 13.879.151 = 49.263.639 (đồng) Vậy: Đơn giá xuất kho vật vật tư vôi luyện kim tháng 07/2006 Đơn giá bình qn vơi luyện kim xuất dùng = 49.263.639 174.350 = 282,556 (đồng) VD: Ngày 25/07/2006: Xuất 98.50 kg vôi luyện kim dùng cho phân xưởng (PXK số 13/PX3Q) Ta có: Trị giá thực tế vật liệu vôi luyện kim xuất dùng là: 98.500 x 282,556 = 27.831.766 ( đồng) SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc 2.3 TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP – THÁI NGUYÊN CHỨNG TỪ NHẬP XUẤTPXK …PNK… Sổ chí tiết xuất vật tư Sổ chí tiết nhập vật tư Thẻ kho Bảng phân bổ vật liệu Bảng kê số 4Bảng kê số Bảng kê số NKCTsố NKCT số 5NKCT số 10 Sổ cáiTK 152 NKCT số 5NKCT số 10 BÁO CÁO KẾ TOÁN Ghi Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng:Đối chiếu, kiểm tra: SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: ThS.Lê Kim Ngọc 2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho nguyên vật liệu Nguyên vật liệu nhà máy hình thành từ hai nguồn mua ngồi & mua nội cơng ty ( mua nội chủ yếu ) Hàng tháng, phòng vật tư vào “ Nhu cầu chi tiết vật tư cần mua” để lập “ Phiếu yêu cầu mua vật tư” cho tháng + Đối với vật tư mua nội vào nhu cầu chi tiết vật tư cần mua theo điều động Công ty Gang Thép Rồi nhà máy lập phiếu yêu cầu cần mua vật tư cho tháng + Đối với vật tư mua vào nhu cầu chi tiết vật tư cần mua cho tháng phòng vật tư lập, từ phịng vật tư lập phiếu yêu cầu mua vật tư cho tháng Ta có lượng vật tư cần mua tháng xác định theo công thức sau: Nhu cầu vật tư cần mua = Kế hoạch sản xuất x Định mức tiêu hao nguyên vật liệu VD: Theo bảng ta có Nhu cầu Niken cần mua dùng để phục vụ chế tạo trục cán ĐK < 530 đúc phôi trục cán gang HK = 20,5 x = 123 ( kg ) Vậy nhu cầu Niken cần mua phục vụ tháng 07/2006 là: 271 + 87,2 + 210 + 295 + 119 + 281 = 1263,2 (kg ) Nhu cầu vôi luyện kim cần mua phục vụ tháng 07/2006 là: 40.420 + 32.198 + 36.746,5 + 28.800 + 31.600 = 169.764,5 (kg ) 10 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 10 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Có TK 1526: 900.828.283 + Xuất nguyên vật liệu khác cho sản xuất quản lý Nợ TK 627 (chi tiết): 32.045.480 Nợ TK 642 (chi tiết): 4.339.897 Có TK:153: 36.385.377 Kế tốn vào sổ chi tiết nhập vật tư sổ chi tiết xuất vật tư bảng phân bổ vật liệu để lập nên bảng kê số thể qua sơ đồ sau Sổ chi tiết nhập vật tư nội Ghi Nợ TK 152 Ghi có TK 1368 Sổ chi tiết nhập vật tư mua Ghi Nợ TK 152 Ghi Có TK 331 Bảng phân bổ vật liệu Ghi Có TK 152 Bảng kê số lập sau: + Số dư đầu kỳ: lấy từ số dư cuối kỳ bảng kê số tháng 4/2006 + Số phát sinh kỳ: Được tổng cộng số phát sinh chi tiết cụ htể là: Số phát sinh kỳ TK1368 – toán giứa đơn vị nội lấy từ tổng cộng theo loại nguyên vật liệu sổ chi tiết nhập vật tư nội VD Tổng số tiền nguyên vật liệu (TK1521): 10.654.547.070 đồng sổ chi tiết nhâp vật tư nội đưa vào ô giao dòng ghi số phát sinh kỳ TK 1368 cột ghi nợ TK152 : 10.654.547.070 đồng - Số phát sinh kỳ TK 154 (chi tiết) – chi phí sản xuất chung dở dang Được lấy từ số tổng hợp theo loại vật liệu sổ chi tiết nhập vật tư - Số phát sinh kỳ tài khoản 331 - phải trả cho người bán: Được lấy từ số tổng hợp theo loại vật liệu sổ chi tiết nhập vật tư mua 59 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 59 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc VD: Tổng số tiền nguyên vật liệu phụ (TK1522): 899.468.587 đồng sổ chi tiết nhập vật tư mua ngồi đưa vào giao hai dòng ghi số phát sinh kỳ TK331 cột ghi nợ TK1522 là: 899.468.587 đồng + Xuất dùng kỳ: lấy từ số liệu tổng hợp theo loại vật liệu bảng phân bổ vật liệu + Số cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh kỳ - Xuất dùng kỳ Kế toán vào bảng phân bổ vật liệu để lập lên bảng kê số bảng kê số Bảng phân bổ vật liệu Ghi có TK 152 Ghi NợTK 621,627,642,632,145 Bảng kê số Bảng kê số 60 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 60 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Biểu 38 CÔNGTY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP BẢNG KÊ SỐ Từ ngày 01/07/20006 đến ngày 31/07/2006 Đơn vị: Đồng Stt 10 11 12 13 Chỉ tiêu I Số dư đầu kỳ II Số phát sinh kỳ 1368K1- T.toán giưa đ.vị nội 15411 – CP SXC dở dang PX1 15412 – CP SXC dở dang PX2 15413 – CP SXC dở dang PX3 15415 – CP SXC dở dang PX5 15432 – CP SXC dở dang cán 10000 15435 – Chi phí chế biến 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ 331 - Phải tră cho người bán 1521 13.006.930.659 12.835.180.139 10.650.547.070 1522 1.976.147.033 971.395.614 71.927.027 1523 81.011.817 353.793.661 176.700.833 1524 100.611.254 65.402.804 III Cộng số dư đầu PS T.kỳ (I+II) IV Xuất dùng kỳ 2.141.628.093 25.842.110.798 15.513.330.409 899.468.587 2.947.542.647 1.649.189.871 177.092.828 434.805.478 373.040.579 48.525.751 166.014.058 61.631.772 3.507.971.560 900.828.238 44.447.070 258.118.081 36.385.377 Tổng cộng 17.259.816.680 15.896.745.942 10.899.174.930 255.450.291 191.183.850 1.077.051.070 14.110.000 91.606.700 57.327.622 -320.850 3.311.162.329 33.156.562.622 18.534.406.291 Cộng 10.328.780.389 1.298.352.776 61.764.899 104.382.286 2.607.143.277 221.732.704 14.622.156.331 153 201.799.773 56.318.308 16.877.053 226.702.000 191.183.850 1.077.051.070 14.110.000 91.606.700 14.322.646 -320.850 11.871.238 43.004.976 Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trưởng Kế tốn ghi sổ Biểu 39 CƠNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP 61 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 1526 1.893.316.144 1.614.655.416 61 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc BẢNG KÊ SỐ Từ ngày 01/07/2006 đến ngày 31/07/2006 Đơn vị: Đồng TK 621 62111 62121 62122 62131 62132 6214 6216 627 6271 6272 6273 6274 6275 6278 Tên tài khoản Chi phí NVL trực tiếp CP Ng nhiên VLCPX1 CP Ng nhiên VLCPX2 CP Ng nhiên VLPPX2 CP Ng nhiên VLCPX3 CP Ng nhiên VLPPX3 CP Ng nhiên VL cán 10000 CP Ng nhiên VL chế biến Chi phí sản xuất chung Chi phí chung PX1 Chi phí chung PX2 Chi phí chung PX3 Chi phí chung cán 10000 Chi phí chung PX5 Chi phí chung Tổng cộng Có TK 1521 15.507.990.156 53.843.134 1.491.183.219 12.632.796.462 1.330.167.341 5.340.253 5.340.253 15.513.330.409 Có TK 1522 883.330.467 21.080.301 167.182.601 17.730.742 561.477.602 79.219.854 797.388 35.841.979 69.641.881 19.892.283 1.993.814 14.939.157 4.900.870 8.529.021 19.386.736 952.972.348 Có TK 1523 Có TK 1524 310.937.119 5.297.881 Có TK 1526 Có TK 153 848.347.973 44.505.422 260.735.443 193.498.494 587.612.530 72.933.203 5.297.881 52.176.128 57.185.711 17.976.544 1.629.948 29.885.178 984.233 843.308 5.866.500 62.483.592 52.176.128 363.113.247 -320.850 -320.850 848.027.123 32.045.480 10.816.074 4.252.245 9.116.634 3.546.590 622.402 3.691.535 32.045.480 Tổng cộng 17.555.903.596 74.923.435 1.963.606.685 17.730.742 13.975.385.088 79.219.854 1.409.195.813 35.845.979 216.068.603 48.684.901 7.555.157 53.940.969 14.771.946 9.994.731 81.120.899 17.771.972.199 Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế tốn trưởng Biểu 40 CƠNG TY GANNG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP BẢNG KÊ SỐ Từ ngày 01/07/2006 đến ngày 31/07/2006 Đơn vị: Đồng Stt Tên tài khoản Có TK 1521 Có TK Có TK Có TK 1524 62 SVTH: Lê Hải Yến - Kế tốn A1 62 Có TK 1526 Có TK Tổng cộng CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 642 6422 6423 6428 Chi phí quản lý DN CP VL quản lý CP đồ dùng văn phòng CP khác Tổng cộng GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc 1522 1.454.084 1.449.604 4.480 1.454.084 1523 2.755.567 2.755.567 153 4.339.897 3.076.313 1.263.584 4.339.897 2.755.567 Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 63 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 8.549.548 4.205.171 3.076.313 1.268.064 8.549.548 63 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Biểu 41 CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1521 – Nguyên liệu Tháng năm 2006 Số dư đầu năm Nợ 13.129.331.114 Có Đơn vị: Đồng TK ghi có 1368K Tháng 12.756.454.683 Tháng Tháng Tháng Tháng 12.540.326.867 10.650.547.070 … Luỹ kế 10.721.118.338 39.865.715 180.880.000 24.286.323 59.864.851 73.392.776 63.231.104 49.940.977 63.108.499 43.004.976 376.829.506 331 1.717.273.360 780.063.811 1.787.972.012 766.854.278 1.145.342.487 1.555.140.253 2.141.628.093 9.894.274.294 PS Nợ 14.498.014.366 7.682.277.871 12.763.363.126 16.310.327.512 16.935.832.980 14.158.575.619 12.835.180.139 95.183.571.613 PS Có 6.690.806.076 14.320.858.235 15.477.102.126 16.264.267.769 14.556.579.744 15.161.177.979 15.513.330.409 97.984.122.338 Dư Nợ 20.936.539.404 14.297.959.040 11.584.220.040 11.630.279.783 14.009.533.019 13.006.930.659 10.328.780.389 10.328.780.389 15435 15.740.549.516 Tháng 6.802.483.494 15413 15.480.242.130 Tháng 84.691.722.098 220.745.715 Dư Có Ngày 31 tháng năm 2006 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu 42 CƠNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP 64 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 64 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1522 – Nguyên liệu phụ Tháng năm 2006 Số dư đầu năm Nợ 2.448.848.137 Có Đơn vị: Đồng TK ghi có Tháng 1368K 46.189.196 Tháng 632.383.222 Tháng Tháng 801.824.700 15413 592.419.438 Tháng Tháng 115.487.650 1.413.902.925 Tháng 71.927.027 264.600 … Luỹ kế 3.674.134.158 264.600 331 666.213.577 821.027.844 952.396.976 556.613.568 810.948.988 839.866.647 899.468.587 5.546.536.187 PS Nợ 712.402.773 1.453.411.066 1.754.221.676 1.149.297.606 926.436.638 2.253.769.572 971.395.614 9.220.934.945 PS Có 1.234.876.785 1.359.693.943 1.591.854.969 1.625.307.332 1.455.121.878 1.455.385.528 1.649.189.871 10.371.430.306 Dư Nợ 1.926.374.125 2.020.091.248 2.182.457.955 1.706.448.229 1.177.762.989 1.976.147.033 1.298.352.776 1.298.352.776 Dư Có Ngày 31 tháng năm 2006 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu 43 CƠNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1523 – Nhiên liệu 65 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 65 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Tháng năm 2006 Số dư đầu năm Nợ 93.413.906 Có Đơn vị: Đồng TK ghi có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng … Luỹ kế 1368K 145.256.333 110.212.943 134.086.300 150.938.616 126.214.097 156.381.518 176.700.833 999.790.640 331 355.528.760 19.637.272 179.261.773 151.518.333 28.183.209 177.532.007 177.092.828 1.088.754.182 PS Nợ 500.785.093 129.850.215 313.348.073 302.456.949 154.397.306 333.913.525 353.793.661 2.088.544.822 PS Có 323.521.587 263.792.446 307.587.869 320.322.926 251.820.218 280.108.204 373.040.579 2.120.193.829 Dư Nợ 270.677.412 136.735.181 142.495.385 124.629.408 27.206.496 81.011.817 61.764.899 61.764.899 Dư Có Ngày 31 tháng năm 2006 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu 44 CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1524 – Phụ tùng thay Tháng năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có 66 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 66 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc 248.202.140 Đơn vị: Đồng TK ghi có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng … Luỹ kế 15411 8.882.650 15.748.350 12.091.791 11.506.055 17.901.591 15.381.301 16.877.053 98.388.791 331 15.777.000 11.239.250 116.787.000 30.071.000 29.311.100 58.134.000 48.525.751 309.845.101 PS Nợ 24.659.650 26.987.600 128.878.791 41.577.055 47.212.691 73.515.301 65.402.804 408.233.892 PS Có 22.556.379 31.447.017 188.079.803 29.940.258 141.731.305 76.667.212 61.631.772 552.053.746 Dư Nợ 250.305.411 245.845.994 186.644.982 198.281.779 103.763.165 100.611.254 104.382.286 104.382.286 Dư Có Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 45 CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1526 – Phế liệu thu hồi Tháng năm 2006 Số dư đầu năm Nợ 1.190.654.627 Có Đơn vị: Đồng 67 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 67 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TK ghi có Tháng GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Tháng Tháng Tháng 1368K Tháng Tháng 9.825.000 Tháng … 10.872.000 Luỹ kế 20.697.000 15411 163.100.000 169.358.000 549.357.010 110.530.000 264.522.528 63.400.000 226.702.000 1.546.969.538 15412 77.922.800 212.920.000 191.607.000 182.954.800 181.936.000 174.090.950 191.183.850 1.212.615.400 15413 516.172.500 996.971.250 1.172.796.000 1.167.140.300 1.013.799.669 1.083.633.000 1.077.051.070 7.027.563.789 15415 21.316.000 17.520.000 18.980.000 18.291.000 19500.000 9.165.000 14.110.000 118.882.000 15432 81.899.000 97.005.000 38.352.000 15.132.000 90.945.800 3.900.000 91.606.700 418.840.500 15435 7.469.803 15.865.897 16.799.639 16.852.309 16.563.739 16.823.349 14.322.646 104.697.382 1551 80.668.781 2413 17.862.905 -1.901.376 3.456.500 78.767.405 546.100 -320.850 21.544.655 PS Nợ 867.880.103 1.527.503.052 1.991.348.149 1.591.569.190 1.597.092.736 1.360.529.023 1.614.655.416 10.550.577.669 PS Có 517.235.780 1.465.258.374 2.170.621.065 1.517.915.375 1.370.187.082 1.192.043.060 900.828.283 9.134.089.019 Dư Nợ 1.541.298.950 1.603.543.628 1.424.270.712 1.497.924.527 1.724.830.181 1.893.316.144 2.607.143.277 2.607.143.277 Dư Có Biểu 45 CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 – Nguyên liệu - vật liệu Tháng năm 2006 Số dư đầu năm Nợ 17.110.449.924 Có Đơn vị: Đồng TK ghi có Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng … Luỹ kế 1368K 12.947.900.212 7.545.079.659 11.657.029.338 16.223.600.184 15.992.076.263 14.121.483.310 10.899.174.930 117.451.862.941 15411 171.982.650 185.106.350 561.448.801 122.036.055 282.424.119 78.781.301 243.579.053 1.645.358.329 68 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 68 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc 15412 77.922.800 212.920.000 191.607.000 182.954.800 181.936.000 174.090.950 191.183.850 1.212.615.400 15413 516.172.500 1.036.836.965 1.353.676.000 1.167.404.900 1.013.799.669 1.083.633.000 1.077.051.070 7.248.309.504 15415 21.316.000 17.520.000 18.980.000 18.291.000 19500.000 9.165.000 14.110.000 118.882.000 15432 81.899.000 97.005.000 38.352.000 15.132.000 90.945.800 3.900.000 91.606.700 418.840.500 15435 317.756.126 757.730.748 90.192.415 80.083.413 66.504.716 79.931.848 57.327.622 481.526.888 1551 80.668.781 2413 17.862.905 -1.901.376 3.456.500 78.767.405 546.100 -320.850 21.544.655 331 2.754.792.697 1.631.968.177 3.036.417.761 1.505.057.179 2.013.785.784 2.630.672.907 3.266.715.259 16.839.409.764 PS Nợ 16.603.741.985 10.820.029.804 16.951.159.815 19.395.228.312 19.660.972.351 18.180.303.040 15.840.427.634 117.451.862.941 PS Có 8.788.996.607 17.441.050.015 19.735.245.832 19.757.753.660 17.775.440.227 18.165.381.983 18.498.020.914 120.161.889.238 Dư Nợ 24.925.195.302 18.304.175.091 15.520.089.074 15.157.563.726 17.043.095.850 17.058.016.907 14.400.423.627 14.400.423.627 Dư Có 69 SVTH: Lê Hải Yến - Kế tốn A1 69 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc 2.6 CÔNG TÁC KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY Công tác kiểm kê nguyên vật liệu tiến hành hai lần năm Do chủng loại vật tư nhà máy đa dạng, số lượng lớn nên việc tiến hành kiểm kê cách tồn diện khơng kiểm tra mặt số lượng mà kiểm tra mặt chất lượng loại nguyên vật liệu có kho Mọi biên kiểm kê ghi vào “ Biên kiểm kê ” Biên lập theo thứ tự vật liệu, theo danh điểm kho bảo quản Trong ghi rõ danh điểm vật tư, tên vật tư đơn vị tính, đơn giá, số lượng tồn kho thức tế, số lượng sổ sách, chênh lệch số lượng phẩm chất, thành tiền thứ tự vật liệu Cuối kỳ kiểm kê, kế toán nguyên vật liệu tập hợp kết nhập số liệu vào máy vi tính Ở Nhà máy Cơ Khí Gang Thép định kỳ tháng tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu để phát xử lý chênh lệch số tồn kho thực tế số tồn sổ sách, đồng thời rút kinh nghiệm, bổ sung biện pháp đêee không ngừng nâng cao chất lượng công tác quản lý kho vật tư Biên kiểm kê bao gồm người: thủ kho, thống kê ( nhân viên phòng vật tư ), kế toán ( kế toán nguyên vật liệu ) Kết kiểm kê ghi vào biên kiểm kê phòng vật tư lập Cuối kỳ kiểm kê biên kiểm kê gửi phịng kế tốn Kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại: Chênh lệch thừa thiếu = Số lượng tồn kho kiểm kê - Số lượng tồn kho sổ sách 70 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 70 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Biẻu 47 Đơn vị: NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP Địa chỉ:……… Mẫu số : 08 – VT Ban hành theo định số 186 – TC/ CĐKT ngày 14/3/1995 BTC BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ - Thời điểm kiểm kê……giờ… ngày……tháng…… năm - Ban kiểm kê gồm: Ông, bà: trưởng ban Ông, bà: Uỷ viên Ông, bà: Uỷ viên - Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: STT Tên nhãn liệu vật tư Thủ trưởng đơn vị Mã số Đơn vị tính Theo sổ sách Đơn giá Số lượng Kế toán trưỏng Thành tiền Theo kiểm kê Số lượng Thành tiền Thủ kho Phẩm chất Tố t Trưởng ban kiểm kê 71 SVTH: Lê Hải Yến - Kế toán A1 Chênh lệch Thừa Thiếu Số Thành Số Thành lượng tiền lượng tiền 71 Kém phẩm chât Phẩm chất tôt CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: Th.S Lê Kim Ngọc Căn vảo biên kiểm kê Hội đồng kiểm kê nhà máy đưa kết sử lý, tuỳ thuộc vào số lượng hao hụt Kế toán nguyên vật liệu dựa vào kết để ghi sổ + Thừa phát liểm kê Nợ TK 152 Có TK 3381 + Thiếu phát kiểm kê - Thiếu định mức: Nợ TK 642: Trị giá thiếu hụt định mức Có TK 152 - Thiếu hụt định mức: Nợ TK 1388 Có TK 152 Nhận xét: Kết kiểm kê cho thấy nhà máy có kết hợp chặt chẽ quản lý hạch toán vật tư nhập kho, xuất dùng, kế toán thủ kho Hệ thống kho tàng bố trí, bảo quản hợp lý an tồn 72 SVTH: Lê Hải Yến - Kế tốn A1 72 ... Ngọc 2.2 PHÂN LOẠI & TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu nhà máy Nhà máy Cơ Khí Gang Thép có nhiệm vụ chủ yếu sản xuất sản phẩm: Thép thỏi, trục cán, phụ tùng... CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP – THÁI NGUYÊN CHỨNG TỪ NHẬP XUẤTPXK …PNK… Sổ chí tiết xuất vật tư Sổ chí tiết nhập vật tư Thẻ kho Bảng phân bổ vật liệu Bảng kê... phù hợp 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu nhà máy 2.2.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho tháng Nguyên vật liêu nhà máy phòng vật tư đảm nhiệm Chủ yếu vật tư nội số nguyên vật liệu mua đơn vị Giá