THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NHẬP XUẤT VÀ BẢO QUẢN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPYA

+ Kiểm định máy móc, thiết bị vật lý địa chất+ Tiêu thụ khai thác chế biến khoáng sản + Thăm dò khai thác nứơc ngầm + Xác định nền móng các công trình xây dựng + Xây lắp các công trình đ

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NHẬP XUẤT VÀ BẢO QUẢN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPYA

I VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty cổ phần OLYMPIA là một doanh nghiệp nhà nước hạch toán kinh tếđộc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân và được thành lâp theo luật doanhnghiệp Công ty là một doanh nghiệp thuộc Bộ Công Nghiệp được thành lập theoquyết định số 368/TCNS_ĐT ngày 17/06/1998 của Bộ Công Nghiệp

Công ty có trụ sở chính tại số 22 Cù Chính Lan –Khương Mai – Thanh Xuân –

Hà Nội Tiền thân của công ty cổ phần OLYMPIA là 4 xí nghiệp thuộc cục địa chất vàkhoáng sản Việt Nam nhập lại là

- Xí nghiệp máy địa vật lý

- Xí nghiệp thăm dò và khai thác khoáng sản

và các thành phần kinh tế khác Chính vì cần thiết như vậy mà đến năm 1999 Bộ Trưởng

Bộ Công Nghiệp đã ra quyết định số 368/TCNS-ĐT thành lập ra công ty cổ phầnOLYMPIA Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp, thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinhdoanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh và giấy phép hành nghề do các cơ quan chứcnăng có thẩm quyền cấp

Thể chế hoá hoạt động của công ty là điều lệ hoạt động được ban hành kèm theoquyết định số 176/QĐ của bộ trưởng bộ công nghiệp đăng ký ban hành ngày16/03/1999

Công ty kinh doanh theo đúng quy định thành lập của doanh nghiệp, kinh doanhcác mặt hàng dịch vụ đã đăng ký, cụ thể là:

+ Lắp ráp sửa chữa, bảo dưỡng máy địa vật lý và thiết bị điện tử chuyên dùng phục

vụ công tác điều tra, tìm hiểu thăm dò địa chất

+ Kiểm định máy móc, thiết bị vật lý địa chất

+ Tiêu thụ khai thác chế biến khoáng sản

+ Thăm dò khai thác nứơc ngầm

+ Xác định nền móng các công trình xây dựng

+ Xây lắp các công trình điện

+ Xây dựng công trình phục vụ dân sinh

+ Gia công các kết cấu cơ khí phục vụ công tác xây lắp điện và xây dựng

- Từ khi thành lập đến nay:

Mặc dù tình hình có nhiều kho khăn, nhiệm vụ biến động cơ chế thay đổi song nhờ

sự chủ động tìm kiếm thị trường và khách hàng nên công ty cổ phần OLYMPIA đãthực hiện được mục tiêu sản xuất kinh doanh của mình, thưc hiện đày đủ các nghĩa vụcủa mình đối với nhà nước, cán bộ công nhân viên có đủ việc làm và thu nhập ổn định.Công ty đã thực hiện thi công và hoàn thành một số công trình tầm cỡ và có ýnghĩa lớn như công trình đường day tải điện tử thuỷ điện Sông Đà đi từ hướng Hà Bắc,đường dây tải điện Tuyên Quang và đặc biệt công ty đã thăm dò và tổ chức lắp đặt

hệ thống khai thác nước ngầm vùng Đông Hưng – Thái Bình một vùng có độ nhiễmmặn cao

- Từ khi thành lập công ty đã có tổng số vốn kinh doanh là: 990019541đ Trong đó:+ Vốn cố định: 554467000 đ

2 Lợi nhuận đạt được đ 170.000.000 185.000.000 200.000.000

587.921.603

435.000.000102.921.60350.000.000

4 Thu nhập bình quân đầu người Người/

năm

12 000 000 14.400.000 16.800.000

2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức kế toán tại công ty cổ phần OLYMPIA

Từ khi thành lập đến nay, tổng số cán bộ công nhân viên chức trong công ty là

150 người, trong đó có 60 người trình độ đại học, cao đẳng và tiến sĩ, 40 người trình

độ trung cấp, 50 người là công nhân bên cạnh đó công ty còn ký hợp đồng ngắn hạnvới một số lao động ngoài biên chế theo luật lao động do nhà nước ban hành tuỳ theonhu cầu của từng công việc, từng thời điểm nhất định

Có thể nói công ty có đủ đội ngũ cán bộ, cán bộ công nhân viên chức có đủtrình độ chuyên môn cao trong công tác sản xuất kinh doanh, có đội ngũ cán bộ côngnhân viên chức lành nghề trong các lĩnh vực điện tử, xây lắp, xây dựng và địa lý địachất kinh nghiệm

Mặc dù tình hình xã hội nói chung và thời gian đầu thành lập công ty còn nhiềukhó khăn, nhiệm vụ biến động nhiều cơ chế có nhiều biến đổi thường xuyên, cơ sở vậtchất còn nghèo nàn, công nghệ còn lạc hậu song nhờ lãnh đạo công ty chủ động tìmkiếm thị trường đối tác, cơ chế hoạt động linh hoạt, năngđộng nên hàng năm công tyvẫn thực hiện được mục tiêu sản xuất có hiệu quả Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với

Phòng hạch toán kinh doanh

Phòng kỹ thuật tổng hợp

XN thăm dò khai thác KS

XN xây lắp

XN cung ứng vật tư

Phân xưởng cơ khí

nhà nước cán bộ công nhân viên chức có đủ việc làm và thu nhập ổn định, đời sốngngày càng được cải thiện tốt hơn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm sau caohơn năm trước

2.1, Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty

Bộ máy tổ chức của công ty đựơc tổ chức theo cơ cấu trực tiếp tham mưu có sựchỉ đạo giám sát từ trên xuống dưới theo nguyên tắc hành chính Các phòng chứcnăng được sắp xếp phù hợp đảm bảo phối hợp hoạt động có hiệu quả Xuất phát từ yêucầu nhiệm vụ được giao, đồng thời phù hợp với ngành nghề mặt hàng sản xuất và địabàn sản xuất kinh doanh

Công ty thực hiện chế độ con dấu, một tài khoản, hạch toán tập trung tại công tytheo chế độ một thủ trưởng, một chủ tài khoản

- Ưu điểm: có sự quản lý thống nhất từ trên xuống

- Nhược điểm: mang tính áp đặt từ trên xuống, đòi hỏi nhà quản lý phải có trình

độ toàn diện và tổng hợp, chỉ tiêu dự toán mới chính xác

Chức năng của các bộ phận trong bộ máy quản lý:

+ Giám đốc công ty: Do Bộ Trưởng Bộ Công Nghiệp Nặng bổ nhiệm theo đềnghị của cục trưởng cục địa chất và khoáng sản việt nam

+ Phó giám đốc: Được cấp trên bổ nhiệm theo đề nghị của giám đốc công ty.Phó giám đốc phụ trách công tác hành chính và công tác thi công

 Phòng kế toán thống kê

Quản lý toàn bộ vốn của công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc vè việcthực hiện các chế độ hạch toán kinh tế của nhà nước, kiểm tra thường xuyên việc chitiêu của công ty, tăng cường công tác quản lý vốn có hiệu quả để bảo toàn và phát triểnvốn kinh doanh, thông qua việc giám định bằng tiền để giúp giám đốc phân tích hoạtđộng kinh tế hàng tháng để chủ động trong việc sản xuất kinh doanh

 Phòng kế hoach kinh doanh: quản lý và lập kế hoạch trong mọi lĩnh vựctrong sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức nghiêm thu, quyết toán các hợp đồngkinh tế

 Phòng kỹ thuật tổng hợp: Thiết kế về mạt kỹ thuật các sản phẩm, côngtrình xây lắp, lập kế hoach sản xuất kinh doanh phụ trách hợp đồng giữa sản xuất công

ty với đơn vị khác

 Xí nghiệp địa vật lý: Chuyên lắp đặt sửa chữa sản xuất bảo dưỡng cácthiêt bị điện tử chuyên dùng, ghép nối với các thiết bị điện tử máy tính, kiểm định cácthiết bị đo lường địa vật lý

 Xí nghiệp thăm dò khai thác khoáng sản: Nhiệm vụ chủ yếu là khai tháckhoáng sản phục vụ dân sinh tận thu khai thác chế biến khoáng sản

 Xí nghiệp xây lắp và cung ứng vật tư: chuyên xây lắp các đường dây tảiđiện và trạm biến thế có điện áp dưới 35 KV

Bộ máy

kế toán thanh toán

Nhân viên kế toán

Bộ phận

kế toán tổng chi phí kiêm giá thành

Thủ quỹ kiêm thủ quỹ kho

 Phân xưởng cơ khí: chuyên gia công cơ khí phục vụ lắp đặt thiết bị máymóc

2.2 Hệ thống bộ máy kế toán công ty

BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty khônglớn Đồng thời căn cứ vào khối lượng, tính chất mức độ phức tạp của các nhiệm vụkinh tế phát sinh cũng như trình độ nghiệp vụ quản lý của kế toán trong công ty từ đó

bộ máy kế toán của công ty áp dụng theo hình thức kế toán công tác tổ chức bộ máy kếtoán tập trung

Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán của công ty được thực hiện tậptrung tại phòng kế toán thống kê của công ty, ở các đơn vị trực thuộc của công tykhông có bộ phận kế toán riêng mà tại đó chỉ bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụhướng dẫn thực hiện kế hoach ban đầu thu nhập, kiểm tra chứng từ và lập kế hoạchhoạch định gửi chứng từ về phòng kế toán của công ty.

- Tại kho (kho nguyên vật liệu , thành phẩm) tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu,căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để ghi vào thẻ kho cuối tháng lên báo cáo nhập –xuất – tồn và hàng tháng chuyển vào báo cáo lên kế toán

Nên nhân viên kinh tế (phân xưởng) ngoài nhiệm vụ nêu trên còn phải tiến hànhtheo dõi từ khi đưa nguyên vật liệu vào sản xuất cho đến khi giao thành phẩm đồngthời thực hiện chấm công của phân xưởng để làm căn cứ cho phòng tổ chức tínhlương Cuối tháng, các bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phụ cấp đượcchuyển về phòng kế toán để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nhân viênquản lý, lập bảng phân bổ quý đó

- Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ ban đầu theo sự phân côngcác nhân viên kế toán thực hiện các công việc kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, lậpbảng thống kê, bảng phân bổ, ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp hệ thống hoá số liệucung cấp thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý Đồng thời dựa trên cơ sở cácbáo cáo kế toán đã lập, tiến hành các hoạt động kinh tế giúp lãnh đạo công ty trongcông việc quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh

Phòng kế toán công ty gồm 7 người:

+ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các công việc docác kế toán viên thành phần thực hiện kế toán tài chính, bán hàng thu nhập và phânphối Kế toán phải chịu trách nhiệm trước giám đốc các thông tin kế toán cung cấp.Thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, kế toán trưởng chịu trách nhiêm chính về côngviệc liên quan đến kế toán tài chính của công ty trước cán bộ công nhân viên chức,trước cơ quan quản lý nhà nước và pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệubáo cáo

+ Thủ quỹ kiêm thủ kho: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn vật tư ở kho và đồngthời căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ để xuất nhập quỹ và ghi sổ quỹ

+ 5 nhân viên kế toán:

 kế toán vật tư hàng hoá kiêm kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi nhập –xuất – tồn kho nguyên vật liệu và theo dõi tình hình tăng giảm trích khấuhao TSCĐ

 Kế toán lao động tiền lương và BHXH: có trách nhiệm tổng hợp phân bổ vàtiến hành trả lương, BHXH cho nhân viên toàn công ty

 Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ quản lý theo dõi thực hiện kế hoạch vốnbằng tiền các khoản thanh toán trong nội bộ công ty và thanh toán với ngườicung cấp và theo dõi các khoản thanh toán tiền mặt và tăng giảm ngân hàng

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tiêu thụ: tiến hành tậphợp toàn bộ chương trình sản xuất và theo dõi sự tiêu thụ sản phẩm

 Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ trực tiếp giao dịch với ngân hàng, theo dõicác khoản nợ, các khoản tiền gửi vào, tiền rút ra trên tài khoản tiền gửi

* Tổ chức ghi chép sổ kế toán ở công ty

Từ những đặc điểm mang tính đặc thù của công ty ban lãnh đạo công ty lựachon tổ chức công tác kế toán áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ chi tiết

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối phát sinh

Sổ cái

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ chi tiêt

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Mỗi bộ phận của bộ máy kế toán tại công ty đều được thực hiện chức năng vànhiệm vụ riêng đã được quy định Trong khi thực hiện chức năng và nhiệm vụ củamình các bộ phận cơ cấu của công ty tổ chức kế toán có mối quan hệ mật thiết vớinhau và có mối liên hệ cả với bộ phận khác trong công ty việc cung cấp hay nhận tàiliệu thông tin kinh tế nhằm mục đích cho công tác lãnh đạo và quản lý hoạt động sảnxuất kinh doanh

- Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này:

Hình thức kế toán thực chất là hệ thống sổ kế toán, căn cứ vào hệ thống tài khoản

áp dụng các chế độ, thể lệ của nhà nước, quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu

cầu quản lý, điều kiện trong thiết bị kỹ thuật kế toán cũng như trình độ nghiệp vụ của

kế toán, chứng từ ghi sổ đảm bảo tính thống nhất đối với ngàng địa chất căn cứ trựctiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp baogồm: ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dungkinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợpchứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ

tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kếtoán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

- Các loại sổ chủ yếu

+ Sổ kế toán tổng hợp:

 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Sổ cái các tài khoản

+ Sổ kế toán chi tiết

 Sổ kế toán chi tiết vật liệu

 Sổ kế toán chi tiết TSCĐ

 Sổ kế toán chi tiết tổng hợp thành phẩm

 Sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng

 Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

 Sổ kế toán chi tiết tiền tam ứng

 Sổ kế toán chi tiết phải trả cho người bán

 Sổ kế toán chi tiết phải thu khác

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NHẬP, XUẤT VÀ BẢO QUẢN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPIA

1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu tại công ty cổ phần OLYMPIA

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của công ty

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là sản xuất đơn chiếc vàsản xuất theo đơn đặt hàng nên công ty phải chịu áp lực cạnh tranh rất lớn về các loạisản phẩm của mình, một trong vấn đề sống còn của công ty là hạ giá thành sản phẩmsao cho phù hợp với thi trường Việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm, quản lý chặt chẽ vật

liệu đồng thời hạch toán một cách đầy đủ chính xác là một trong những yếu tố quantrọng giúp cho công ty thực hiện việc giảm giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm.đồng thời số lượng và chủng loại các sản phẩm mà công ty xuất nhập phong phú đadạng sản phẩm của công ty sản xuất chủ yếu phục vụ cho công trình xây lắp xây dựngcác công trình khoan, khai thác Chính vì vậy nguyên vật liệu dùng để sản xuất cũngrất đa dạng vế chủng loại với công dụng, tính năng lý hoá học cũng rất khac nhau điềunày đặt ra những yêu cầu cấp thiết trong việc quản lý vật liệu hạch toán vật liệu đảmbảo hiệu quả các quá trình nhập – xuất thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ vật liệumột cách hiệu quả Dựa vào kế hoạch kinh doanh do phòng kế hoạch xây dựng để tínhtoán khối lượng cần dùng trong tháng, quý Sau đó tổ chức nhập nguyên vật liệu vàcung cấp cho các nhà sản phẩm nhanh chóng và liên tục đồng thời cung cấp thông tinđầy đủ và chính xác về số lượng, chất lượng vật liệu phục vụ cho công tác quản lý,xuất nguyên vật liệu theo công trình theo đơn đặt hàng thì công tác kế toán vật liệu làđiều kiện không thể thiếu được và từ đó giúp công ty phấn đấu hạ giá thành sản phẩmtăng sức cạnh tranh trên thị trường.

1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại công ty

Để phù hợp với đặc điểm yêu cầu trong quá trình sản xuất phù hợp với đặcđiểm tác dụng của từng loại nguyên vật liệu đối với từng sản phẩm giúp hạch toánchính xác một khối lượng nguyên vật liệu tương đối lớn , đa dạng về chủng loại thìviệc phân loại nguyên vật liệu tại công ty là một việc hết sức cần thiết Vì đối với mỗiloại sản phẩm cần biết nguyên vật liệu nào là chính, nguyên vật liệu nào là phụ để cuốicùng sắp xếp phân loại cho hợp lý Công ty đã căn cứ vào công dụng của nguyên vậtliệu trong quá trình sản xuất mà công ty đã chia nguyên vật liệu thành các loại sau:

- Xí nghiệp máy địa vật lý nguyên vật liệu chính gồm: IC, ổn áp, cầu chì, dâyđồng, pin 1.5V- AG 10, đèn nhân quang điện BĐ 7678, giắc nhựa, đèn báo sáng, đồng

+ Nguyên vật liệu chính gòm: sắt thép, xi măng, cầu chì vôi, cột điện, dầu làm mátmáy

+ Vật liệu phụ: sơn nâu, sơn ghi tổng hợp chúng rất quan trọng có tác dụng giúpcho vật liệu chính hoàn chỉnh hơn

+ Nhiên liệu gồm: dầu nhớt, dầu máy, dầu Diezel

+ Phụ tùng thay thế gồm có: Dây xích, ốc vít

+ Thiết bị xây dựng cơ bản gồm có: Dàn giáo, gạch xây, cát sỏi, dùng cho côngtrình xây lắp và xây dựngTrên đây chỉ là một vài vật liệu điển hình đại diện cho rấtnhiều những nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ khác nhau trong các xí nghiệp trựcthuộc công ty

2 Đánh giá nguyên vật liệu

2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

Vật liệu của công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, từ trong nước vànước ngoài Do vậy chi phí vận chuyển cũng khác nhau nên việc tính giá thực tế cũngkhác nhau

Việc ghi sổ kế toán hàng ngày kế toán sử dụng giá mua ghi trên hoá đơn (giáthực tế)

- Đối với vật liệu mua ngoài

Do công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên với hợp đồng thuếGTGT ghi hợp đồng thực tế của vật liệu phần thuế được khấu trừ

Giá thực Giá mua ghi Thuế nhập khẩu các chi các khoản

Tế = trên hoá đơn + (nếu có) + phí + giảm giá trả lại

- Đối với vật liệu trong nước

Hiện nay có một số đơn vị bán nguyên vật liệu cho công ty, công ty có tráchnhiệm chuyên trở đến tận nơi và chi phí vận chuyển tính luôn và giá trên hoá đơn nêngiá vốn thực tế nguyên vật liệu là giá ghi trên hoá đơn

Hoá đơn số 0012 nhập ngày 19/07/2005 nhập kho 110m3 đá 1*2 của anh dũngBắc Ninh Thực nhập 110 m3 đá 1x2 là 4400000 bao gồm cả phí vận chuyển như vạygiá vốn thực tế của 110m3 đá 1x2 là 4400000 đ Đối với một số loại vật liệu doanhnghiệp tự vận chuyển thì giá vốn thực tế vật liệu mua ngoài bằng giá

mua gi trên hoá đơn cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ

Ngày 12/8 mua 10 tấn xi măng của công ty Thương Mại với giá ghi trên hoáđơn chưa có thuế là 670000 đ (VAT 10%) và phiếu chi ngày 12/8 thanh toán tiền vậnchuyển cho người mua là: 22000đ Như vậy giá vốn thực tế của 10 tấn Xi măng là

670000 + 22000 = 692000 đ

- Đối với vật liệu nhập ngoài giá vốn nhập liệu bao gồm cả giá vốn nhập khẩu.Hoá đơn số 0013 ngày 2/08/2005: Mua sứ hạ thế A03.576 quả của công ty liêndoanh giá vốn vật liệu bao gồm cả thuế nhập khẩu (5%), giá ghi trên hợp đồng là 5555chi phí vận chuyển bốc dỡ theo hoá đơn số 21 ngay 4/8 là 30000 đ vậy giá vốn thực tếcủa 575 quả sứ nhập kho là 5555 + (5555 x 5%) + 30000= 3573275 đ

2.2 Hạch toán ban đầu

a, Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

QUY TRÌNH NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

Hoá HĐBB Hoá BB

Đơn kiểm nghiệm Đơn kiểm nghiệm

- Những loại vật tư mua về nhập kho, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp đúng khoquy định đảm bảo yêu cầu bảo quản vật liệu và thuận tiện cho việc theo dõi xuất dùngvật liệu

- đối với vật liệu có giá trị nhỏ mua về nhập kho, thủ tục nhập kho không theotrình tự mà chỉ thực hiện đơn giản là khi vật liệu mua về bộ phận tiếp liệu đưa hoá đơnlên phòng kế toán, kế toán căn cứ vào hoá đơn nhập phiếu nhập kho

- Trường hợp bản kiểm nghiệm hiện một số nguyên vật liệu mua về không đúngchủng loại, chất lượng thì ghi vào biên bản kiểm nghiệm số nguyên vật liệu này và thủkho không nhập kho mà chờ ý kiến giải quyết của lãnh đạo công ty

NV20: mua nguyên vật liệu công ty điện tử Bắc Ninh số 00234 ngày 20/8/2005 đãnhập kho đủ, phiếu nhập kho số 05

Phòngkếhoạch

Phòngkếtoán Nhậpkho

Đơn vị bán hàng: Điện tử Bắc Ninh

Địa chỉ: Từ sơn – Bắc ninh

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần OLYMPIA

Địa chỉ: Thanh xuân – Hà nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Stt Tên hàng

hoá, dịchvụ

ĐV Tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 11.136.471

Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu một trăm ba mươi sáu nghìn bốn trăm mườibẩy đồng

Người mua hang Kế toán chưởng Thủ kho đơn vị

(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)

Nguồn: Phòng kế toán công ty

Biên bản Kiêm nhận vật tư đã mang về theo hoá đơn ngày 14/8 hoá đơn số 003254của công ty TNHH Phú Huy kết quả kiểm nghiệm như sau:

Địa chỉ thanh xuân – Hà Nội Ban hành theo quyết định số186TC/KĐKT

14/3/1995

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật Tư, Sản Xuất, Hang Hoá)Căn cứ vào hoá đơn số 00234 Ngày 20/7/2005 Của công ty ĐTBN ban kiểmnghiệm gồm:

1: Ông Nguyễn Văn Trung - ĐD Phòng cung – Tiêu – Trưởng ban

2: Ông Nguyễn Ngọc Dũng - ĐD phong kỹ thuật – Trưởng ban

3: Bà Lê Thị Hoà - Nhân viên Kinh Tế

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

STT

Tên nhãnhiệu quycách vật tư

MãSốĐVT

SL theocôngthức

Kết quả kiểmnghiệm

GhichúSL

đúngquycách

SLkhôngđúngquycách

2 Dây A35 O5 Bộ 184,22 184,22 0

3 Dây A25 03 Bộ 70,45 70,45 0

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đủ điề kiện nhập kho

Đại diện bên kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nguồn: Phòng kế toán công ty

Công ty cổ phần OLYMPIA Mẫu số:01-VT

Phòng kế toán BH theo QĐsố186TC/CĐKT

Ngày 13/3/1998 của BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Nợ TK 152,153

Có TK 112

Họ và tên người giao hàng: Điện tử Bắc Ninh

Theo hoá đơn số 002345 ngày 14/8/2005

ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Nhậptheochứngtừ

Thực tập

3 Dây A25 kg 70,45 70,45 31,070 2.188.882

Nguồn vốn: Phòng kế toán công ty

Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười triệu tám trăm linh sáu nghìn một trăm mười mộtđồng

Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Thủ kho Người giao

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

b) thủ tục xuất kho nguyên vật liệu:

Công ty cổ phần OLYMPIA chủ yếu xuất vật liệu cho doanh nghiệp sản xuất Dựavào kế hoạch sản xuất thực tế của doanh nghiệp

Căn cứ vào định mức tiêu hao vật tư hàng hoá và căn cứ vào yêu cầu sản xuất thực tếcủa xí nghiệp do phòng kỷ thuật cung cấp và đơn vị lĩnh vật tư chính Nên đã liệt kêcác loại vật liệu xin được lĩnh theo danh mục cần dùng số lượng quy cách, phẩm chấtchủng loại Phòng kế hoạch căn cứ vào đó sẽ lập kế hoạch vật tư vá ký vào phiếu xuấtcấp vật tư và căn cứ vào đó kế toán vật liệu lập phiếu xuất kho Còn nếu trong khokhông có vật tư thì phòng kế hoạch phải cử cán bộ tiếp liệu đi mua về khi nào có vậtliệu thì kế toán lập phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: 1 liên ở phiếu xuất kho gốc, 1 liên giao cho thủkho giữ để làm căn cứ xuất kho và ghi vào thẻ kho sau đó định kỳ chuyển lên phòng

kế toán ghi sổ, một liên giao cho người nhận vật liệu giữ để ghi sổ tình hình sử dụngvâtj liệu ở bộ phận sử dụng

Ơ kho: Thủ kho sau khi nhận đươc phiếu xuất kho do giám đốc phân xưởng đemxuống xin lãnh vậy tư thẻ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của phiếu xút kho sau đóxuất vật liệu theo đúng số liệu yêu cầu ghi phiếu xuất kho Sau khi xuất trả số lượngyêu cầu thủ kho ghi sổ thực xuất vào cột thực xuất phiếu xuất kho và cùng người nhậnvật tư ký tên vào phiếu xuất kho

ăn cứ vào đơn và biên bản kiểm nghiệm đối với các loại hàng hoá đủ điều kiện nhậpkho, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được lập với hai hoá đơntrên như sau:

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Tên kho: Xí nghiệp xây lắpTên hàng: Dây các loại

87,31 30,85

0

2.693.514

DâyA35

184,22

31,070

5.723.715

DâyA25

70,45 31,07

0

2,166,882

Nguồn: Phòng kế toán công ty

NV47: 15/8 xuất các loại và phục vụ cho sản xuất vật liệu giá trị là 1.372.589đ theophiếu xuất kho kế toán ghi

Địa chỉ: Thanh xuân - HN BH theo QĐ số 186 TC/CĐKT ngày

ngày14/3/1998

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 28/7/2005

Nợ TK 621CóTK152

Họ và tên ngườ nhận hàng:

Địa chỉ:

Lý do xuất kho: Xuất kho cho sản xuất sản phẩm

Xuất kho tại xí nghiệp xây lắp

ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Nhậptheochứng Thực tập

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Nguồn: Phòng kế toán công ty

THẺ KHO

Ngày lập thẻ 28/7/2005Tên nhãn hiệu quy cách vật tư sản phẩm hàng hoá: và các loại

Chứng từ

Dây A50 87,31Dây A35 184,22Dây A25 70,45

Cộng 10.606.111

Nguồn : Phòng kế toán công ty

3 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu

Nội dung công tác kế toán chi tiết Nguyên vật liệu ở công ty cổ phầnOLYMPIA theo trình tự sau: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song

Chứng từ nhập Bảng kê nhập

Thẻ

kho

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp N – X - T

Số kế toán tổng hợp

Chứng từ xuất Bảng kê xuất

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty cổ phần OLYMPIA

Khi nhận được chứng từ kế toán về nhập xuất kho nguyên vật liệu phiếu xuấtkho, phiếu nhập kho, thẻ kho thực hiện kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ.Sau đó đối chiếu với số liệu thực tế nhập, xuất kho ghi số thực nhập, số thực xuất vàophiếu nhập kho và ghi vào thẻ kho Cuối ngày căn cứ vào thẻ kho để ghi vào cột tồncủa thẻ kho, định kỳ 15 ngày thủ kho chuyển toàn bộ phiếu xuất kho cho kế toánNguyên vật liệu tại phòng kế toán để hàng tháng đối chiếu vật liệu thực tồn owr kho

và số tồn ở thể kho

Ở phòng kế toán: định kỳ kiểm tra nguyên vật liệu nhận được các chứng từnhập xuất kho do thủ kho gủi lên (15 ngày một lần) Kiểm tra nguyên vật liệu tiếnhành phân loại các chứng từ đó, sau khi phân loại theo nguyên vật liệu thì tiếp tụcphân loại theo đối tượng sử dụng(nếu là chứng từ xuất) và phân loại theo hình thứcthanh toán(nếu là chứng từ nhập) đồng thời kế toán phải kiểm tra tính hợp lý, hợp phápcủa chứng từ và đối chiếu theo thẻ kho Nếu chính xác và hợp lý thì ký xác nhận vàothẻ kho