TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁNTIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Á PHI LONG

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁNTIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Á PHI LONGI.. - Hai phó Giám đốc Công ty : Tham mưu giúp

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁNTIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Á PHI LONG

I Giới thiệu tổng quát về Công ty:

1 Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh ở Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á Phi Long:

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị:

Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Á Phi Long là một đơn vị kinhdoanh luôn luôn dẫn đầu trong ngành thương mại Hà Nội với chỉ tiêu doanhthu năm 2000 đạt 165 tỷ đồng, năm 2001 đạt 180 tỷ đồng và 6 tháng đầu năm

Đặc điểm chung của cửa hàng:

- Nguồn vốn kinh doanh của cửa hàng: 745.000.000đ

- Hình thức hoạt động: Bán buôn, bán lẻ, và dịch vụ

- Tổng số cán bộ công nhân viên: 37 người

Hiện nay Công ty có các quầy kinh doanh trực thuộc là:

+ Quầy điện máy E6 Quỳnh Mai

+ Quầy phụ tùng E6 Quỳnh Mai

+ Quầy kinh doanh tổng hợp Tân Mai

+ Kho 251 Minh Khai

+ Quầy kinh doanh PTXĐ, PTXM 301 phố Huế

+ Quầy kinh doanh mặt hàng xe máy 316 phố Huế

Qua quá trình phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi

Long đã vượt qua mọi khó khăn phấn đấu không ngừng từ một đơn vị khó khăn

đã ổn định và trở thành một đơn vị trung bình tiên tiến trong Công ty Năm

2001 Công ty đã hoàn thành kế hoạch năm trước thời hạn 45 ngày Thể hiện

các chỉ tiêu qua từng thời kỳ nhưsau:

Các chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 6 tháng đầu

quân 398.000đ/người 691.500đ/người 796.360đ/người 853.400đ/người

1.2 Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và lĩnh vực hoạt động tại

Công ty.

Chức năng chủ yếu của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi

Longlà bán buôn, bán lẻ các mặt hàng tiêu dùng phục vụ nhân dân Thủ đô,

khách vãng lai Thông qua đó:

- Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển

- Đảm bảo đời sống cho người lao động

- Tăng thu nhập cho Công ty đảm bảo các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp ngân

sách Nhà nước

- Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, Công ty TNHH Thương mại

Dịch vụ Á Phi Longcó những nhiệm vụ chính sau:

+ Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất và các thành

phần kinh tế trong nước

+ Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thông hàng hoá

được thường xuyên liên tục và ổn định thị trường

+ Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinhdoanh và các cá nhân trong nước.

+ Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu

tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việcgiao nộp ngân sách hàng năm

+ Tuân thủ các chế độ, chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long kinh doanh cácmặt hàng chủ yếu phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân như:

- Ngành kim khí điện máy

- Kinh doanh xe máy, xe đạp và các phụ tùng kèm theo

- Gián đốc Công ty: Là người chịu trách nhiệm trước Ban giám

đốc Công ty về toàn bộ hoạt động quản lý kinh doanh của đơn vị Lãnh đạo đơn vị tổ chức hoạt động kinh doanh và quản lý toàn bộ số vốn được giao cũng như toàn bộ tài sản hàng hoá.

- Hai phó Giám đốc Công ty : Tham mưu giúp việc cho đồng chí

trưởng Công ty về các mặt hoạt động sau đây:

+ Một người phụ trách về khâu hạch toán kế toán của đơn vị, phụ trách về khâu quản lý màng lưới kinh doanh của đơn vị, phụ trách về công tác hành chính.

+ Một người phụ trách về toàn bộ hoạt động bán lẻ của đơn vị, phụ trách công tác thanh tra bảo vệ.

+ Tham mưu giúp việc cho ban phụ trách về mặt quản lý tài chính

và quản lý toàn bộ tài sản hàng hoá của đơn vị.

- Sơ đồ tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty

II Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

1 Bộ máy kế toán của Công ty:

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản

lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ý thức được điều

này Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long đã chú trọng tới việc

tổ chức công tác kế toán một cách khoa học hợp lý

- Chức năng nhiệm vụ phòng kế toán:

Tham mưu giúp việc cho ban phụ trách Công ty về việc theo dõi toàn

bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị

Kế toán viết phiếu lao động tiền lương

Hiện nay phòng kế toán của Công ty có 5 người:

+ Kế toán trưởng

+ Kế toán kho và các quầy kinh doanh

+ Kế toán lao động tiền lương, viết phiếu thu chi nhập xuất hànghoá

+ Kế toán theo dõi qũy tiền mặt

+ Thủ quỹ

- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty như sau:

2 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:

* Hiện nay Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, hệ thống sổ sách bao gồm:

- Các Nhật ký chứng từ: “Đây là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có các tài khoản Công ty sử dụng các NKCT số 1“, 2, 3, 5, 7, 8, 9, 10.

- Sổ cái: Là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi tài khoản được phản ánh trên một trang sổ cái, sổ cái tài khoản 156, 632,

511, 641, sổ cái tổng hợp TK 911.

- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết: Dùng để theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần hạch toán chi tiết.

Bảng kê Nhật ký Chứng từ Sổ và thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

- Bảng kê: Kế toán của Công ty mở các bảng kê số 8 để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của hàng hoá và bảng kê số 11 để phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng với người mua.

- Sơ đồ trình tự kế toán:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu

III Tổ chức nhiệm vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty thương mại dịch vụ

Á Phi Long:

1 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá của Công ty:

Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty đã áp dụng

Phương pháp bán hàng trực tiếp

1.1 Bán buôn:

Chứng từ gốc

Thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng Công tylập kế hoạch bán hàng hoá tạo mọi điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ

và kết quả kinh doanh của đơn vị mình

Phương thức bán buôn chủ yếu mà Công ty đã áp dụng bao gồm:+ Bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty

+ Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng)

* Bán buôn trực tiếp qua kho của Công ty

Kho của Công ty đặt tại 251 Minh Khai Đây là kho để dự trữtoàn bộ nguồn hàng của Công ty Khi phát sinh nghiệp vụ này kế toánbán hàng của Công ty viết hoá đơn GTGT gồm 3 liên và xuất hàng tạikho, thủ kho lập phiếu xuất hàng và ngày giao hàng theo như đơn đặthàng đã ký Khi giao xong cuối ngày thủ kho vào thẻ kho lập bản kêxuất hàng và nộp lên cho phòng kế toán

* Bán buôn không qua kho của Công ty:

Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và thuê kho bến bãi, Công ty vận dụngđiều thẳng hàng hoá đi đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã

ký với khách hàng, kế toán bán hàng của Công ty lập hoá đơn GTGT gồm

3 liên và giao hàng trực tiếp không qua kho

1.2 Bán lẻ:

Công ty có một hệ thống bán lẻ rất tốt Việc bán lẻ được thực hiện tạicác quầy kinh doanh các mặt hàng chủ yếu nên doanh số của các quầychiếm một phần không nhỏ trong doanh số bán hàng của cửa hàng, gópphần quan trọng trong kết quả kinh doanh của đơn vị Tại các quầy hàngbán lẻ khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, mậu dịch viên tại quầy lập hoáđơn GTGT Hàng ngày căn cứ vào đó mậu dịch viên quầy lập báo cáo bánhàng kèm theo tờ kê nộp tiền bán được hàng trong ngày nộp về Công ty.Như vậy kế toán Công ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm các báo cáo bán lẻhàng hoá, phiếu thu tiền mặt và hoá đơn GTGT để hạch toán

2 Phương thức thanh toán:

Công ty sử dụng hai phương thức thanh toán đó là:

- Bán hàng thanh toán bằng tiền mặt được áp dụng với hình thức bán lẻ

- Bán hàng thanh toán ngay hoặc bán hàng thanh toán chậm cũng được ápdụng với hình thức bán buôn Có thể nhận xét rằng với những phương thứcthanh toán rất linh hoạt Công ty đã tạo điều kiện thuận lợi cho khách đếnmua hàng hoá và qua đó đã tạo được uy tín với khách hàng dần chiếm lĩnhthị trường để mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh làm tăng lợi nhuậncho Công ty từ đó giúp cho cán bộ công nhân viên có công ăn việc làm ổnđịnh

3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng và hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty:

Để hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinhdoanh Công ty đã thực hiện theo đúng chế độ kế toán Các tài khoản được

sử dụng trong hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trongCông ty

* TK 156 : Hàng hoá

* TK 511 : Doanh thu bán hàng

* TK 632 : Giá vốn hàng bán

* TK 641 : Chi phí bán hàng

* TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

* TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

- Trình tự hạch toán:

Hàng tháng kế toán Công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp Sau đó căn cứ vào các chứng từ để kếtchuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

IV hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hoá ở Công ty TMDV Á Phi Long:

1 Kế toán chi tiết quá trình tiêu thụ hàng hoá:

1.1 Hoạt động bán buôn:

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng nhân viên nghiệp vụtại kho viết hoá đơn GTGT lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu ở sổ gốc

Liên 2: Giao người mua

Liên 3: Giao cho bộ phận kho (thủ kho)

Sau đó làm thủ tục xuất hàng, nhân viên nghiệp vụ sẽ lập phiếu xuấtkho riêng mặt hàng, cuối ngày nộp phiếu xuất kho cùng liên 3 hoá đơnGTGT lên Công ty để kế toán bán hàng làm cơ sở hạch toán

VD: Ngày 30/4/2002 Công ty xuất bán cho đại lý Tân Cương sốlượng đùi đĩa xe đạp như sau:

Đùi đĩa xe đạp quốc phòng 280 bộ Đơn giá 22.727 - Thành tiền:6.363.560

Đại lý Tân Cường đã thanh toán đầy đủ tiền hàng và nhân viên thumua đã giao liên 2 hoá đơn GTGT cho người mua hàng của đại lý TânCường

Đơn vị:

Địa chỉ:

Phiếu xuất kho và hoá đơn kiêm

phiếu xuất kho

Mẫu số: 02-VT

QĐ số1145-TC/QĐ/CĐK

TNgày 1-11-95Của Bộ Tài chính

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 30 tháng 4 năm 2007

Nợ:

Có:

Họ tên người nhận hàng : Anh Cương

Lý do xuất kho : Xuất bán đại lý

Xuất tại kho : 251 Minh Khai

Phụ trách cung

tiêu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người nhận

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ kho

(Ký, ghi rõ họ tên)

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên 3 (dùng để thanh toán)Ngày 30 tháng 4 năm 2007

Mẫu số 03 GTKT-3LL ER/01-B

N0 061414Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á PHI LONG

Địa chỉ : Số 3 + 5 Á PHI LONG

Điện thoại : 8631018 MST : 0100107437 - 1

Họ tên người mua hàng: Anh Cương

Địa chỉ: 67 Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: không

+ Kế toán Công ty căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất hàng sau

đó tập hợp vào sổ chứng từ kế toán mở cho nhóm hàng phụ tùng xe đạpđồng thời hạch toán giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ được vào các bảng kêtheo dõi TK156

Nợ 632

Có 156

+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT đã được khách hàng ký nhận, kế toánghi vào sổ chi tiết TK 511, nhật ký chứng từ số 8, 10 Đồng thời kế toánđịnh khoản:

- Liên 1: Lưu tại gốc

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Gửi về phòng kế toán Công ty

Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng mà mậu dịch viên tại quầy lậphoá đơng GTGT theo các chỉ tiêu: số lượng, đơn giá, thành tiền trên hoáđơn ghi rõ hình thức thanh toán Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGTmậu dịch viên lập báo cáo bán hàng trừ thẻ quầy Cuối ngày gửi báo cáobán hàng lập riêng cho từng nhóm hàng kèm hoá đơn GTGT, bảng kê nộptiền lên cửa hàng Kế toán sẽ căn cứ vào liên 2 của hoá đơn GTGT để làm

cơ sở hạch toán Đặc điểm của bán lẻ là thanh toán tiền ngay

Giá vốn

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên 2 L (Giao khách hàng)Ngày 11 tháng 4 năm 2007

Mẫu số

01-GTKT-3LLER/01-B

N0 027910

Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty bóng đèn Điện quang

Địa chỉ : 25A Phan Đình Phùng Số tài khoản:

Điện thoại : 04.8283046 MST : 0300303808 -1

Họ tên người mua hàng: Chị Hoa

Đơn vị: Công ty TNHH TMDV Á PHI LONG - Công ty TNHHTMDV Á PHI LONG

Địa chỉ: 3 - 5 Đại La - Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt - MST : 0100107437-1

1995Của Bộ Tài chính

Số 3/4Nợ:

Có:

Họ tên người giao hàng : Chi nhánh bóng đèn Điện Quang

Theo số ngày tháng năm 2002

1141-Ngày 1/11/1995Của Bộ tài chínhTên hàng: - Bóng tuýp 60F điện quang Quy cách:

Tồnđầungày(ca)

Nhập từkhotrongngày (ca)

Cộngnhập vàtồntrongngày(ca)

Xuất bán Xuất khác

Tồncuốingày(ca)

20 160.000

100 x 7272

20 200.000

1141-Ngày 1/11/1995Của Bộ tài chínhTên hàng: - Máng điện quang Quy cách:

Nhập từkhotrongngày (ca)

Cộngnhập vàtồntrongngày(ca)

Xuất bán Xuất khác

Tồncuốingày(ca)

20 120.000

20 x 7272

Bằng chữ: Bẩy trăm chín mươi hai ngàn đồng /.

Nội dung nộp: Tiền bán hàng ngày 11/4/2002

Ví dụ: Ngày 12 tháng 4 năm 2007 Công ty nhận được báo cáo bán

hàng hàng ngày của quầy điện máy E6 Quỳnh Mai về mặt hàng bóng đènĐiện quang, máng điện quang, kèm theo đó là các hoá đơn chứng từ nhậpxuất, bảng kê chi tiết hàng hoá bán ra như sau:

Ngày 11 tháng 4 năm 2007

Mẫu số 3/B

QĐ Liên bộTCTKNT

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á PHI LONG

Địa chỉ : 67 Trương Trung Thanh Xuân Hà Nội

Điện thoại : 8631018 Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0100107437-1

Sau khi đã nhận được báo cáo bán lẻ hàng hoá và các chứng từ

nhập xuất có liên quan, bảng kê hàng hoá bán ra kế toán tiến hành vào

sổ và lập định khoản như sau:

Có TK 156

2 Kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hoá tại quầy:

Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê và sổ chi tiết kế toán vào các

nhật ký chứng từ và sổ cái Căn cứ vào bảng kê chi tiết TK 156 và TK

511 kế toán lên bảng tổng hợp TK 156 và TK 511 theo mẫu sau:

Quầy Sốdư đầu Ghi nợ TK 156 - ghi có TK Ghi có TK 156 - ghi nợ TK

Ngày tháng năm

Kế toán Thanh

Tổ quầy điện máy Quỳnh Mai Bảng tổng hợp doanh thu - Tháng 04 năm 2007

T

Ghi có 511 - ghi nợ các tài

khoản 111.1 112.1 113.1

T Tên quầy Số dư Đ.Kỳ

Ghi nợ TK 156 - Ghi có TK Ghi có TK 156 - ghi nợ TK

Công ty TMDV á phi long Bảng tổng hợp doanh thu - Tháng 04 năm 2007

TT Diễn giải Giá vốn Lãi gộp Doanh số Ghi có 511 - ghi nợ các tài khoản

77 11.606.183 11.606.183

72 6.475.907 6.475.907

5 Quầy Liên Hương 7.443.200 1.794.5

25 9.237.725 9.237.725

6 Quầy Hồng Bồng 4.101.825 2.100.9

04 6.202.729 6.202.729

21 8.490.674 8.490.674

97 10.880.776 10.879.776 1.000

12 Kho B 2 Minh Khai 300.539.564 11.672.

719

Công ty TNHH TMDV Á Phi Long Bảng tổng hợp doanh thu - Tháng 04 năm 2007

TT Diễn giải Giá vốn Lãi gộp Doanh số Ghi có 511 - ghi nợ các tài khoản

3 Kho Minh Khai (Mosfly) 2.100.000 2.100.000

Ngày tháng năm

Kế toán trưởng Cao Minh Đức

V Tổ chức hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ Á Phi Long.

1 Nội dung phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:

Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Longgồm kết quả thu được từ: Hoạt động kinh doanh hàng hoá và kinh doanh, dịch vụ.Hoạt động chính của Công ty là kinh doanh hàng kim khí điện máy dưới các hìnhthức bán buôn, bán lẻ Công ty có một số điểm kinh doanh không sử dụng dùng đểcho thuê tài sản và được coi là hoạt động kinh doanh dịch vụ

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long tính và nộp thuế theophương pháp khấu trừ thuế do đó kết quả kinh doanh được xác định như sau:

Kết quả

kinh doanh =

Kết quả hoạt độngkinh doanh +

Kết quả hoạtđộng tài chính +

Kết quả hoạtđộng bất thường

-Cáckhoảngiảm trừ

-Giá vốnhàngbán

- Chi phíbán hàng -

Chi phí QLDN

Kết quả hoạt động

bất thường = Thu nhập bất thường - Chi phí bất thường

* Tổng doanh thu là doanh số thực tế của hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ

Doanh thu thực tế của Công ty bao gồm:

- Doanh thu bán hàng hoá: Là doanh số thu được từ hoạt động bán buôn vàbán lẻ hàng hoá của các quầy