THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VÀ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TYCỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VÀ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG.. lý sáng tạo, có trách nh

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG KHOA HỌC CÔNG NGHỆ VÀ

BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG.

2.1 Đặc điểm chung của công ty cổ phần đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

Nói đến ngành xây dựng là nói đến một loại hình lao động đặc thù, ởđây muốn nói đến sự quản lý, điều hành dự án phát triển của nó đặt ra chomọi người một sự lao động nghiêm túc, không phải sự ngẫu nhiên hay vôhình Do đó ngành xây dựng có vị trí vô cùng quan trọng trong việc xây dựng

cơ sở vật chất ban đầu để tạo động lực thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môitrường tiền thân là công ty trách nhiêm hữu hạn (TNHH) tư vấn đầu tư khoahọc công nghệ và bảo vệ môi trường

Năm 2006 công ty được thành lập với cái tên công ty TNHH tư vấn đầu

tư khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường với giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh (GCN ĐKKD) số 0102030510 do phòng ĐKKD sở kế hoạch vàđầu tư Hà Nội cấp ngày 09/04/2006, đến năm 2008 do điều kiện kinh tế thịtrường có nhiều biến động, cùng với tình hình công ty có nhiều sự thay đổi,công ty đã chuyển đổi thành công ty cổ phần đầu tư xây dựng khoa học côngnghệ và bảo vệ môi trường theo GCN ĐKKD số 0103026550 do phòngĐKKD số 01 thuộc sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 29/08/2008

Công ty có trụ sở chính tại số 3 B13, khu đô thị Đồng Xa, phường MaiDịch, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, với tên giao dịch là

ENVIRONMENTAL PROTECHTION AND TECHNOLOGY SCIENCECONSTRUCTION INVESTMENT JOINT STOCK.

Công ty được thành lập với số vốn điều lệ 4.500.000.000 (bốn tỷ nămtrăm triệu đồng) do sự góp vồn của bẩy thành viên cũng chinh là bẩy cổ đôngsáng lập của công ty với chủ tịch hội đồng kiêm tổng giám đốc công ty ôngNguyễn Quang Hiền (người có số cổ phần cao nhất la một tỷ năm trăm triệuđồng)

Tuy doanh nghiệp mới thành lập nhưng công ty cổ phần đầu tư xâydựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường luôn lỗ lực để đứng vững vàphát triển trước tình hình biến động hết sức gay go của cơ chế thị trường Đặcbiệt cuộc khủng hoảng kinh tế vừa qua đã gây cho công ty rât nhiều khó khănnhưng với sự điều hành tài tình, và sự kết hợp rất khéo léo của các phòng ban,

sự làm việc ăn ý của của cán bộ công nhân viên (CBCNV) trong công ty đãgiúp công ty đứng vững trước cơn bão táp đó với mức doanh thu khả quan

Năm 2008 công ty đã đạt mức doanh thu 20.743.178.325 tăng 5% sovới những năm trước, mức doanh thu này tuy chưa phải là thành tích củadoanh nghiệp nhưng tạo cho doanh nghiệp bước khởi đầu tốt trong quá trìnhkinh doanh.Mặc dù với mức doanh thu đó công ty vẫn chưa có lãi nhưng vẫnđáp ứng được những vấn đề cần thiết của doanh nghiệp Như khả năng chi trảlương,trả lãi ngân hàng Vì vậy, dù khó khăn nhưng công ty vẫn đủ khả năngxoay sở trước khó khăn đó để tạo động lực, cũng như tạo bước đệm cho nămtiếp theo

Năm 2009 bằng việc vay vốn ngân hàng công ty đã đầu tư thêm nhiềuthiết bị mới cho các phòng ban cũng như toàn doanh nghiệp.Đồng thời công

ty cũng tuyển thêm cán bộ ở các phòng ban cũng như công nhân trong công

ty, với sự đầu tư thêm đó cùng với sự năng động đã giúp công ty có thêmnhiều hợp đồng mới cùng với sự biết đến của nhiều doanh nghiệp khác với

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

tên tuổi của công ty Đặc biệt những dự án về y tế ở những vùng cao cũngnhư ở các tỉnh lẻ Điều đó chứng tỏ công ty đã thành công trong việc tìm kiếnkhách hàng cũng như thị trường mới.

Do đó trong năm 2009 đã đạt thành tích đáng kể với doanh thu đạt24.587.858.516 đồng tăng so năm 2008 doanh nghiệp đạt được mức lãi273.86.64 đồng Điều đó không những giúp doanh nghiệp ổn định được tìnhhình công ty trước khủng hoảng mà còn thúc đẩy công ty thực hiện đượcnhững kế hoạch đề ra Trước hết là việc doanh nghiệp tiếp tục đầu tư thêmmáy móc thiết bị như máy phát điện KDE 125 TA, lò đốt rác y tế, thiết bị xử

lý nước, máy bơm nước Verti Italy sau đó công ty tổ chức cho một số viênchức cũng như công nhân, kỹ sư học thêm đê bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ

Có thể nói năm 2009 công ty bước đầu đã gặt hái được những thành công,

đó cính là cái nền móng vững chắc để công ty tiếp tục có những thành côngtiếp theo Đặc biệt công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng khoa học, môitrường nên luôn luôn cân nhắc kỹ lưỡng giữa vấn đề lợi nhuận với vấn đề bảo

vệ môi trường Bảo vệ môt trường đó cũng là phương châm hoạt động củacông ty, do vậy công ty đã được biết đến với một ấn tượng tốt cho doanhnghiệp cũng như nhà nước

Năm 2010 là một năm gắn với sự kiện trọng đại của đất nước kỷ niện

1000 năm Thăng Long Hà Nội, cả nước nói chung và công ty nói riêng cũngđang lỗ lực hết mình để đón đại lễ này Với sự gấp rút chuẩn bị cho đại lễ nhànước đẩy mạnh xây dựng và hoàn thành những công trình trọng điểm Công

ty cũng đã có những dự án và đã cùng nhau cố gắng hoàn thành tốt để tiến độcông trình đáp ứng kịp thời trước ngày diễn ra đại lễ Như góp phần hoànthành xong công trình trường cao đẳng nghề công nghệ cao thuộc xã Tây Mỗ

- Từ Liêm - Hà Nội Ngoài ra công ty còn hoàn thành xong và bàn giaonhững công trình khác như công trình trường cao đẳng tài nguyên & môi

trường thành phố Hồ Chí Minh theo hợp đồng số 446 ký năm 2008 Vớinhững cố gắng đó công ty có cơ sở để tin tưởng một năm hoạt động tốt vớimức doanh thu khả quan và hứa hẹn sẽ có lãi.

Phải nói rằng, là một doanh nghiệp mới thành lập và đi vào hoạt độngmới được vài năm, quy mô còn nhỏ, nhưng công ty đã có những phương ánkhả quan cùng với khối lượng cơ sở vật chất và đội ngũ cán bộ, kỹ sư, caođẳng, trung cấp, công nhân có tay nghề được công ty cho học tập thêm năngcao tay nghề, ccoong ty đã và đang bước đầu khẳng định được mình và có thêphát triển hơn nữa Để thực hiện được điều đó công ty từng bước sắp xếp lạisản xuất bố trí CBCN có tay nghề bậc cao, đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của cơchế thị trường hiện nay, đồng thời tập trung vào nhiệm vụ trọng tâm là Tíchcực tìm kiếm khai thác việc làm thường xuyên cho công nhân, hoàn thànhnghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, tăng thu nhập cho người lao động, thúcđẩy kinh tế phát triển Do vậy trong những năm vừa qua, Công ty đã ký đượchơn 50 hợp đồng lớn, nhỏ với trị giá sản lượng xây lắp trên 30 tỷ đồng Trong

đó có khoảng 10 công trình trúng thầu với giá trị trên đưới 20 tỷ đồng

Có được những thành tựu trên là do sự nỗ lực và khả năng sẵn có củatập thể Ban giám đốc, các phòng ban và cán bộ công nhân viên của Công ty

Do vậy phương châm quản lý của Công ty trước hết là quản lý về con người,nhất là bộ máy lãnh đạo của công ty "Cán bộ là gốc của mọi công việc và có ýnghĩa quyết định trong mọi công việc" Tính đến ngày 31 - 12 - 2009 tổng sốCBCNV trong công ty là 120 người, sẽ tăng trong năm 2010

Mặc dù gặp không ít những khó khăn từ lúc thành lập cho đến khichuyển đổi hướng kinh doanh theo hình thức cổ phần hóa nhưng công ty cổphần đầu tư khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường đã nhậy bén năm bắtthị trường cũng như đề ra phương châm hành động phù hợp, đặc biệt sự quản

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

lý sáng tạo, có trách nhiệm, đã góp phần giúp công ty giải quyết khó khăntrước mắt và bước đầu hứa hẹn nhiều thành công trong tương lai.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường

2.1.2.1 Chức năng nhiệm vụ:

Chức năng sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây dựng khoahọc công nghệ và bảo vệ môi trường hiện nay là xây dựng các công trìnhcông cộng, nhà ở, công trình trường học, xây dựng các công trình côngnghiệp, môi trường, khoan thăm dò, đo đạc địa chất và một số công trình xâydựng khác cũng như ngành nghề khác về môi trường Công ty chính thức đivào hoạt động ngày 08/10/2008 với 14 ngành nghề kinh doanh được ghi tronggiấy phép kinh doanh như sau:

Đánh giá tác động của môi trường của các dự án và cộng đồng

Chế tạo, lắp đặt hệ thống xử lý môi trường, nước thải, chất thải côngnghiệp, thiết bị y tế, thiết bị trường học

Buôn bán thiết bị hóa chất (trừ hóa chất nhà nước cấm) về xử lý môitrường, phòng thí nghiệm, khí tượng thủy văn, tin học

Chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực bảo vệ môi trường

Tư vấn, thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất

Đo địa vật lý, khoan thăm dò, khoan khai thác địa chất thủy văn và địachất môi trường (không bao gồm khảo sát, trắc địa công trình)

Lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ thầu công trình

Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng các công trình dân dụng, côngnghiệp, môi trường

Tư vấn, thiết kế cấp thoát nước, môi trường nước đối với công trình xử

lý chất thải rắn, mạng lưới nước khu đô thị

Xuất nhập khẩu thiết bị y tế

Mua bán thiết bị trường học, thiết bị thí nghiện và các thiết bị xử lý môitrường.

Mua bán hóa chất (trừ hóa chất nhà nước cấm)

Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, môi trường

Xuất nhập khẩu thiết bị hóa chất xử lý môi trường, phòng thí nghiện,khí tượng thủy văn, môi trường biển, tin học

Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư trong lĩnh vực xử lý môi trường chấtthải, chất rắn ý tế và công nghiệp

Đo đạc địa hình, lập bản đồ địa hình

Phân tích các chỉ tiêu về môi trường

Giám sát thi công xây dựng và hoàn thiện công trình dân dụng và côngnghiệp

Được sự chỉ đạo của Hội đồng quản trị và trực tiếp là giám đốc Công

ty, Công ty đã từng bước áp dụng thành thạo tiến bộ khoa học kỹ thuật vàosản xuất kinh doanh như: sử dụng công nghệ tiên tiến như, lò đốt C30, cẩumáy C50, để thi công công trình y tế, nhà cao tầng

Công ty hoạt động kinh doanh theo đúng nghành nghề đã đăng ký, tựchủ về hoạt động và tài chính trong khuôn khổ pháp luật đã hoạch định

Công ty có trách nhiệm nộp thuế theo pháp luật hiện hành được hìnhthành quỹ đầu tư xây dựng cơ bản, quỹ phát triển sản xuất, quỹ khen thưởng,quỹ phúc lợi, quỹ dự trữ tài chính theo quy định của pháp luật

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.

Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân trong quan hệ giao dịch, ký kết hợpđồng với khách hàng, với các tổ chức kinh tế như: tài chính, ngân hàng và nộp

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

ngân sách với nhà nước Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo

vệ môi trường toán kinh tế độc lập được mở tài khoản tại ngân hàng và có condấu riêng để hoạt động Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát và Giám đốc Công ty

tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanhcủa Công ty, về việc sử dụng các giấy phép, giấy chứng nhận, các giấy tờ khác

và con dấu của Công ty trong giao dịch, về việc góp vốn cổ phần, quản lý, sửdụng và theo dõi vốn tài sản của Công ty Cơ quan quyết định cao nhất của công

ty là Đại hội cổ đông

Đại hội cổ đông bầu thành viên hội đồng quản trị để quản lý công tácgiữa hai nhiệm kỳ đại hội, bầu thành viên ban kiểm soát để kiểm soát mọihoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty Quản lý điều hành hoạtđộng hàng ngày của Công ty là Giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhiệm,miễn nhiệm và cách chức

2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.

Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng khoa học côngnghệ và bảo vệ môi trường:

- Hội đồng Quản Trị: 1 Chủ tịch, 2 phó chủ tịch, 2 Uỷ viên

- Ban kiểm soát : 1 Trưởng ban, 2 Uỷ viên

- Ban Giám đốc : 1 Giám đốc, 2 phó Giám đốc

- Các phòng chức năng :

Phòng Kế toán - Tài vụ : Gồm một kế toán trưởng kiêm kế toán tổnghợp là bác Lê Văn Lễ, và các kế toán viên đều có trình độ cử nhân trở lên.Phòng có chức năng hạch toán tập hợp các số liệu thông tin về hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty nhằm đưa ra một giải pháp tối ưu đem lại hiệuquả cao trong sản xuất kinh doanh chi trả và thanh toán tất cả các khoản trongCông ty

Phòng Tổ chức tổng hợp - hành chính : Bộ phận tổ chức có chức năng

tổ chức cán bộ trong bộ máy biên chế của Công ty, điều động lao động, côngnhân của công ty với sự đồng ý của ban Giám đốc Bộ phận hành chính tổnghợp có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạtđộng của toàn công ty, đôn đốc thực hiện các chủ trương chỉ thị của cấp trên.Phụ trách công tác hành chính văn thư và phục vụ các điều kiện làm việc, đờisống quản trị cho toàn Công ty

Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật : Khi Công ty khai thác được công trình,phòng KH - KT tiến hành lập tiến độ thi công, lập dự toán giám sát kỹ thuậttại công trình, chịu trách nhiệm trước Nhà nước về chất lượng công trình màđơn vị thi công Lập kế hoạch cụ thể, lập chỉ tiêu kế hoạch đầu tư kiểm traviệc thực hiện kế hoạch và các chỉ tiêu kế hoạch, chế độ chính sách Nhà nướcban hành các nội dung qui chế của Công ty và các chỉ thị công tác của BanGiám đốc

Phòng môi trường: Do là công ty đầu tư xây dựng khoa học công nghệ

và môi trường, chuyên kinh doanh cũng như xây dựng công trình về môitrương nên công ty có thêm phòng môi trường Bộ phận môi trường có chứcnăng tìm hiểu vấn đề về môi trường, như là nguồn nước, không khí, tình trạng

ô nhiễm của khu vực nơi công ty nhận công trình để đánh giá tác động môitrường của các dự án

Các Tổ - Đội sản xuất: Công ty có 4 đội sản xuất chính là thành viêncủa công ty trực thuộc công ty, còn các tổ đội khác được công ty thuê ngoàitheo từng công trình Biên chế mỗi đội gồm đội trưởng, kỹ thuật, nhân viênkinh tế và công nhân sản xuất Đội xây dựng là nơi trực tiếp thi công làm rasản phẩm là những công trường xây dựng hoặc giai đoạn công tác Với hìnhthức tổ chức đội sản xuất là đội nhận thầu hạch toán kinh doanh ở đội xâydựng, đội trưởng có khi còn là chủ công trình

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

Ban kiểm soátHội đồng quản trị

ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

PHÒNG

KẾ HOẠCH

KỸ THUẬT

Phòng Kếhoạch -

kỹ thuật

Phòngmôitrường

việc thực hiện kế hoạch tiến độ sản xuất, các qui trình công nghệ, tiêu chuẩnđịnh mức kinh tế kỹ thuật, các chế độ quản lý tại đơn vị.

2.1.2.4 Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Ngày nay do kết quả của cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật đã từngbước thay thế lao động chân tay bằng lao động máy móc Hơn nữa khoa họccông nghệ giúp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh bằng việc giảm chi phísẩn xuất giảm giá thành sản phẩm Do đó có ý nghĩa quan trọng đối với mỗidoanh nghiệp Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn

cứ quan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí Trên cơ đó xác địnhđúng đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp và lựa chọn phương pháp tínhgiá thành phù hợp Do vậy, để thực hiện được tốt công tác kế toán tập hợp chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp thì cần thiết phải tìm hiểu thậttốt qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Có thể tóm tắt quy trìnhcông nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp của Công ty như sau:

Sử dụng lao động, máy móc thiết bị như khoan, cẩu máy, lò đốt, xe chở rác Nhân công kết hợp với vật liệu, máy móc thiết bị để tiến hành khoanthăm dò, khai thác địa chất thủy văn và địa chất công trình, thiết kế đào móng

Khoan thăm dò: Điều kiện nguồn nước, đất đai, tình hình môi trường,không khí nơi công trình thi công

Thi công móng: lắp đặt cốt pha, cốt thép, đổ bê tông, thi công móng,phân khung công trình hạng mục công trình

Thi công bê tông cốt thép thân và phần mái nhà

Thực hiện phần công xây thô, bao che tường ngăn cho công trình, hạngmục công trình (kể cả xây tường rào)

Lắp đặt hệ thống điện, nước, cửa, trát, ốp, lát, bả ma tít hay quét vôicông trình hạng mục công trình đưa vào sử dụng Đây thực chất nó là giaiđoạn cuối cùng của qui trình công nghệ sản xuất, sản phẩm xây lắp

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

Phòng kế hoạch kỹ thuật của công ty cùng với kỹ thuật viên công trìnhtiến hành kiểm tra công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành.

Công trình, hạng mục công trình nếu đảm bảo chất lượng sẽ được bàngiao cho chủ đầu tư

2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường

2.1.3.1 Đặc điểm bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn

bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của Công ty, ở các tổ,đội sản xuất trực thuộc Công ty không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bốtrí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra các chứng

từ, sau đó vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc và tập hợp chứng từ gốcvào bảng tổng hợp chứng từ Đối với những công trình có địa điểm thi công xa,Công ty có quy định cụ thể thời gian gửi chứng từ về phòng KT -TV của Công

ty

Tại phòng kế toán của Công ty tiến hành nhận chứng từ của các đội đểghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán toàn công ty, khai báo trong máy tínhtheo EXCEL

Phòng Kế hoạch - Tài vụ được đặt dưới sự lãnh đạo của Giám đốcCông ty, trong đó các nhân viên kế toán dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng

Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất, đảm bảo chuyên môn hoá côngviệc hạch toán của cán bộ kế toán Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty gồm 4người đứng đầu là kế toán trưởng là người điều hành và giám sát toàn bộ hoạtđộng của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán,tài chính của đơn vị, là kiểm soát viên cho Nhà nước kiểm tra thực hiện chế

độ, thể lệ, quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế toán tài chính Kế toántrưởng có nhiệm vụ giám sát chung, đưa ra các thông tin nhiệm vụ cho các

nhân viên kế toán thực hiện và các quyết định quan trọng về lĩnh vực tài chínhcủa Công ty.

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán như sau:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ quản lý và theodõi phần hành kế toán nói chung, tập hợp phân bổ chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm Lập các báo cáo định kỳ hàng tháng, hàng quý và lập báocáo Tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Kết quả sản xuất kinh doanh, báocáo luân chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo Tài chính của Công ty vào cuốiquý, cuối năm

- Kế toán vật tư, tài sản cố định, công cụ dụng cụ có nhiệm vụ theo dõichặt chẽ các thông tin liên quan đến nhập, xuất vật tư hàng hoá và tình hìnhtăng giảm tài sản cố định, tính toán xác định giá trị hao mòn theo đúng quyđịnh phục vụ cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

- Kế toán thanh toán có nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình thu chi tiềnmặt của Công ty và theo dõi tạm ứng cá nhân bộ phận cán bộ quản lý

- Kế toán theo dõi qua ngân hàng, có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu,chi tiền gửi ngân hàng, tình hình vay vốn ngân hàng, tình hình thanh toán vớingân sách nhà nước và bảo lãnh thầu, bảo lãnh các hợp đồng xây lắp

- Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, theo dõi việc nhập - xuất quỹtiền mặt của Công ty và theo dõi toàn bộ công văn đến, đi của phòng Tàichính - Kế toán

- Ngoài ra ở mỗi tổ, đội sản xuất bố trí các nhân viên kinh tế có nhiệm

vụ ghi chép, theo dõi chi tiết chi phí sản xuất thực tế phát sinh tại các côngtrình và tập hợp, phân loại các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhâncông trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung gửi lên phòng Tàichính - Kế toán cho bộ phận theo dõi để hạch toán chi phí và tạm ứng, thanhtoán chi phí công trình khi thu được tiền công trình Các nhân viên này không

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

có nhiệm vụ mang tính chất hạch toán mà chỉ có nhiệm vụ thu thập tổng hợpchứng từ chi phí thực tế phát sinh Sơ đồ số 03 sau đây thể hiện tổ chức bộmáy kế toán Công ty.

Do quy mô doanh nghiệp nhỏ cho nên đôi lúc cùng một người nhưngđảm nhiện hai nhiệm vụ, làm công việc của hai kế toán, như là kế toán thanhtoán sẽ làm thay công việc của kế toán vật tư, hoặc làm thay công việc của kểtoán theo dõi qua ngân hàng khi cần thiết

Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

vật tư ngân hàng thanh toán thủ quỹ

Mối quan hệ chặt chẽ giữa các kế toán

2.1.3.2 Hình thức tổ chức kế toán của Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.

Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và cung cấpthiêt bị môi trường cho công trình, tiến hành thi công xây dựng nhiều côngtrình trong cùng một thời gian do đó chi phí phát sinh thường xuyên liên tục

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết tài khoảnNhật ký chung

Sổ cái các tài khoản

bộ Công ty, Công ty đã áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên

Phương pháp này không những phản ánh kịp thời chi phí sản xuất đãchi ra cho từng công trình mà nó còn phản ánh một cách chính xác số chi phícho từng công trình trong mọi thời điểm, giúp ban quản lý từng công trìnhcũng như ban giám đốc đánh giá được số chi phí thực tế bỏ ra có theo đúng kếhoạch dự toán thi công hay không để từ đó có biện pháp điều chỉnh tốc độ,tiến độ thi công kịp thời

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo quyết định 48/2006 QĐ BTCngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, quyết định này áp dụng vớidoanh nghiệp vừa và nhỏ

Căn cứ vào những đặc điểm về qui mô sản xuất kinh doanh của Công

ty và số lượng các nghiệp vụ phát sinh để đảm bảo yêu cầu cung cấp thôngtin Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung như sơ đồ sau.Vàđược khai báo trong máy vi tính ở dạng Excel

Sơ đồ 12: Qui trình hạch toán của Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường theo hình thức "Nhật ký chung":

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Hệ thống sổ kế toán: Công ty sử dụng các loại sau:

- Sổ nhật ký chung: ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát theo thứ tựthời gian

- Sổ cái: số liệu để ghi sổ lấy trên sổ nhật ký chung theo từng nghiệp vụkinh tế phát sinh

- Sổ chi tiết tài khoản: từng tài khoản được ghi chi tiết theo thời gian,nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trên còn sử dụng bảng phân

bổ, bảng tính giá thành sản phẩm

Trình tự ghi sổ:

1 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ của các nghiệp vụ kinh tếphát sinh kể toán ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, đồng thờighi vào sổ chi tiết tài khoản (như chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặtđược ghi vào sổ quĩ tiền mặt)

2 Căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tàikhoản

3 Sau khi ghi vào sổ chi tiết tài khoản kế toán sẽ ghi vào bảng tổng hợpchi tiết

4 Cuối kỳ (tháng) kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái các tài khoản

và bảng tổng hợp chi tiết nên bảng cân đối số phát sinh

5 Cuối kỳ (tháng) căn cứ vào sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp chitiết, bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài chính

(Trình tự ghi sổ như sơ đồ trên)

2.2 Thực trạng về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ

và bảo vệ môi trường.

2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí tại công ty.

Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng là quá trình thi công lâu dàiphức tạp do đặc điểm của sản xuất xây dựng đơn chiếc cố định và cũng đểđáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán, đối tượng tập hợpchi phí sản xuất của Công ty là công trình, hạng mục công trình

Trong thời gian nghiên cứu theo số liệu của phòng kế toán Công ty tất

cả các công trình Công ty hiện đang thi công đã hoàn thành hạng mục côngtrình được bên A nghiệm thu chấp nhận thanh toán

2.2.2 Phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường.

Chi phí sản xuất ở Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ vàbảo vệ môi trường:

a- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

b- Chi phí nhân công trực tiếp

c- Chi phí sử dụng máy

d- Chi phí sản xuất chung

Các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân côngtrực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp trực tiếp, chi phí củacông trình, hạng mục nào được tập hợp cho công trình hạng mục đó

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

Khoản mục chi phí sản xuất chung được tập hợp chung cuối kỳ kế toánphân bổ chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng tập hợp chi phí là các hạngmục công trình.

Sau đây là nội dung phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của Công ty

CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môi trường

2.2.2.1- Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Ở Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo vệ môitrường chi phí vật liệu thường chiếm khoảng 60-65% trong giá thành sảnphẩm, do vậy việc hạch toán chính xác và đầy đủ cũng như quản lý chặt chẽtiết kiệm vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêuhao vật liệu trong sản xuất thi công để đảm bảo tính chính xác của giá thànhcông trình xây dựng

a) Vật liệu ở Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghệ và bảo

vệ môi trường được chia thành:

- Vật liệu chính: Gồm các loại vật liệu xâydựng: xi măng, đá xây dựng,sắt thép, gạch, gỗ

- Vật liệu phụ: văn phòng phẩm, giàn dáo, ván khuôn, cốt pha, bảo hộlao động

- Nhiên liệu: xăng, dầu phục vụ cho quá trình thi công, khảo sát cáccông trình

- CCDC: cuốc, xẻng, phụ kiện lò đốt, phụ kiện hợp khối

Toàn bộ số công cụ dụng cụ như giàn dáo, ván khuôn, cốt pha, xô,thùng, gầu, chậu, dao, cây chống bạch đàn, bay thì để tại địa điểm thi công lâudài nên Công ty thực hiện phân bổ (100%) và được coi số dụng cụ là mộtkhoản vật liệu phụ

b) Chứng từ sử dụng:

Do mỗi công trình mà công ty nhận thầu, công ty mua NVL dùng ngaycho xây dựng công trình chứ không nhập kho nên sử dụng chứng từ sau:

d) Trình tự kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Khi các đơn vị thi công công trình có nhu cầu mua vật tư sử dụng để thicông thì phải gửi dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật tư của quý hoặctháng về ban lãnh đạo công ty cùng với một bảng kê mua vật tư

Sau đó tổng giám độc công ty sẽ sem xét tính hợp lý, hợp lệ của các tàiliệu đó rồi thông qua quyết định mua vật tư Nếu được sự phê duyệt, thủ quỹxuất tạm ứng cho các đội đi mua vật tư Tuy nhiên giá mua vật đều phải quaCông ty phê duyệt

Đối với những công trình ở xa thì sử dụng vật liệu tại chỗ để tiết kiệmchi phí thu mua, đồng thời tránh được sự hao hụt mất mát khi vận chuyển.Trường hợp đặc biệt địa bàn thi công không có vật tư cần thiết để thi công thìban vật tư sẽ cử người đi mua để kịp thời thi công đảm bảo được tiến độ thicông công trình

Khi vật liệu được mua về, đội trưởng công trình, nhân viên kỹ thuật vàngười giao vật liệu kiểm tra cân đo, đong, đếm đầy đủ về số lượng, chất lượngvật liệu đồng thời căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng (biểu số 01) chuyển về

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

phòng kế toán để ghi sổ Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất và định mức sử dụngvật liệu đội trưởng công trình lập bảng kê sử dụng vật tư (Bảng 01) đượcPhòng kỹ thuật duyệt.

Do thời gian và phạm vi của chuyên đề có hạn nên tôi chỉ trình bầybảng kê sử dụng NVL của một công trình trường cao đẳng tài nguyên và môitrường TPHCM, và các công trình khác cũng làm tương tự

NVL của công ty mua về không nhập kho mà đem dùng luôn cho cáccông trình nên công ty không sử dụng phiếu nhập kho hay phiếu xuất kho nên

kế toán chi phí NVL của công ty cũng rất đơn giản, và cũng dễ cho việc tínhtoán giá trị NVL sử dụng cho từng công trình, HMCT, tuy nhiên sự quản lýviệc sử dụng NVL cần chú trọng hơn để tránh mất mát, hay sử dụng NVLkhômg đúng mục đích

CPNVLTT được chi tiết cho công trình trường Cao đẳng tài nguyên vàmôi trường TPHCM tháng 01 năm 2010 là 386,842,600 đồng Và chi phíđược tập hợp cho cả quý I năm 2010 của công trình này là 976,782,638 đồng

Số liệu này được kết chuyển để tính giá thành công trình trường Cao đẳng tàinguyên môi trường

Toàn bộ chứng từ gửi về phòng kế toán được kế toán NLV thực hiệnkiểm tra đối chiếu tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành nhập dữ liệu vào máy Kếtoán căn cứ vào hóa đơn GTGT, bảng kê sử dụng NVL để ghi vào sổ Nhật kýchung, sổ chi tiết TK 111, TK 154.1 (phụ lục 01), Sổ cái tài khoản TK 111,

Thao tác ghi sổ được thực hiện trên máy vi tính ở Excel, sau đó thìđược lưu lại trong máy ở trang 01 trong Excel với ký hiệu TM (ký hiệu của

Địa chỉ: số 35 ngõ 141 Nguyễn An Ninh

Điện thọai: 0435188189

Họ Và Tên người mua hàng: Nguyễn Hoàng Lan

Đơn vị:Công ty CP đầu tư xây dựng khoa học công nghiệp và bảo vệ môi trường.Địa chỉ: Số 3 b13 khu đô thị Đồng Xa, Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM MS: xxxxx

hóa,dịchvụ

Đơn vịtính

Số viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi bẩy triệu năm trăm nghìn đồng

Người nua hàng

(ký,ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng(ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng(ký,đóng dấu)

SV: Nguyễn Thị Gấm Lớp: KTA CĐ24

Bảng 01:

Bảng Kê Vật Tư Sử Dụng

Tháng 01 năm 2010Công trình trường cao đẳng tài nguyên môi trường TPHCM

tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Ghi có TK 111, 112, 331 và ghi nợ TKS