THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂYDỰNG 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu l

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TƯ VẤN XÂY

DỰNG 2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh doanhcủa công ty.Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triển của doanhnghiệp

Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

Tại công ty việc hạch toán doanh thu được tiến hành trên sổ chi tiết ,sổ cái TK511_Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 gồm các tài khoản chi tiết :

 TK 5111 :Doanh thu dịch vụ chế tạo

 TK 5112 :Doanh thu dịch vụ tư vấn

 TK 5118 :Doanh thu dịch vụ khác

Ngoài ra trong quá trình kế toán doanh thu,doanh ghiệp còn sử dụng các tàikhoản :TK 131_phải thu khách hàng ,TK 3331_Thuế GTGT phải nộp, TK111_tiền mặt…

Bên cạnh đó doanh nghiệp vận dụng sổ sách theo hình thức sổ nhật ký chungnhư trong chế độ kế toán việt Nam nê nquas trình hạch toán doanh thu sẽ đượcphản ánh trong :Nhật ký chung,sổ chi tiết TK 511,sổ cái TK 511

Hàng

Phòng kinhdoanh

Kế toánThanh toán

Kếtoán Trưởng

Đơn

đặt

hàng

Lập hóa đơn GTGT

Viết Phiếu Thu

Kiểm tra

Và ký duyệt

Sơ đồ 2.1 :Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT

Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán

Căn cứ vào chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT ,phiếu thu,giấy báo có ) kế

Toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính từ đó máy tính tự động lên các sổliên quan

Với phần mềm kế toán Fast cho phép thực hiện các bút toán điều chỉnh,búttoán bù trừ giữa các khách hàng hoặc với nhà cung cấp và chuyển thông tin sangbảng kê hóa đơn hàng hóa,dịch vụ bán ra Cho phép theo dõi hóa đơn bán hàng chitiết cho nhân viên,bộ phận kinh doanh hoặc theo thời hạn thanh toán

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Đối với hoạt động bán hàng,công ty bán hàng theo phương thức bán hàng trựctiếp.Khi giao hàng cho khách hàng,khách hàng sẽ thanh toán ngay hoặc ký chấpnhận thanh toán trên hóa đơn và biên bản giao nhận hàng hóa.Lúc này,hàng hóađược xác định là tiêu thụ và kế toán ghi sổ doanh thu

Hàng ngày, hóa đơn cung cấp dịch vụ được chuyển lên cho phòng kế toán.Saukhi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì cán bộ kế toán sẽ viết hóa đơn giá trịgia tăng cước vận chuyển,vào bảng kê hóa đơn,chứng từ dịch vụ cung cấp và nhập

số liệu vào máy tính.Máy vi tính sẽ tự động cập nhật các số liệu vào sổ Nhật ký

Thủ quỹ

Thutiền ,ký

bán hàng và sổ chi tiết tài khoản 511,báo cáo cung cấp dịch vụ chi tiết,bảng kêchứng từ và các sổ khác có liên quan như sổ chi tiết dịch vụ ,sổ chi tiết phải thukhách hàng theo từng loại dịch vụ cung cấp,theo từng hóa đơn và theo từng ngàyMẫu một số chứng từ được sử dụng trong quá trình luân chuyển chứng từ vàhạch toán chi tiết tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xâydựng.

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng phí chế tạo

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKL-3LL

Liên 3: Nội bộ Ký hiệu : DT/2009C

Ngày 20 tháng 3 năm 2010 Số : 003214

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn TVXD

Điện thoại Mã số thuế : 0100763132

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Phương Linh

Địa chỉ : Số 9 Hoàng Cầu,Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế: 0900234152

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 3.900.000Thuế suất thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT : 390.000

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵnNgười mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

Bảng 2.2: Sổ chi tiết TK 5111- Doanh thu dịch vụ chế tạo

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐINH KỸ

THUẬT VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Cùng với việc kế toán chi tiết,công ty cũng thực hiện kế toán tổng hợp.Quátrình kế toán tổng hợp được thực hiện trên máy vi tính.Định kỳ 15 ngày,các kế toánviên sẽ cập nhật chứng từ vào máy ,máy tính tự động tổng hợp số liệu vào các sổtổng hợp của công ty

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được sử dụng làm căn cứ ghi

sổ ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ số liệu đãghi trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái theo tài khoản kế toán phù hợp

Cuối kỳ cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.Sau khi đã kiểm tra

và đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết( được lập

từ các sổ ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính

Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD là doanh nghiệpkinh doanh chủ yếu :Dịch vụ tư vấn,dịch vụ chế tạo…nên doanh thu của công tychủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ.Sau khi cập nhật số liệu cho hóa đơn cungcấp dịch vụ thì đến cuối tháng máy sẽ tự động nhập số liệu trên sổ nhật ký chung

Bảng 2.3: Sổ Nhật ký bán hàng ( Trích )

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm 2010

Số phát Sinh

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Khi chuyển số liệu lên nhật ký chung thì đồng thời máy vi tính cũng chuyển

số liệu lên các bảng chứng từ TK 511.Điều này cho phép doanh nghiệp theo dõi

doanh thu của các dịch vụ cung cấp trong kỳ.Cuối quý,từ số liệu trên sổ Nhật kýchung và bnagr kê chứng từ tài khoản 511,kế toán lên sổ cái TK 511.Số liệu ở đâymang tính chất tổng hợp tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010.

Bảng 2.4: Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng (Trích)

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính

Ngoài hình thức thanh toán trực tiếp công ty còn sử dụng hình thức thanh

toán không dùng tiền mặt thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại các ngân hàng.Công ty mở tài khoản tại nhiều nhân hàng để thuận tiện cho việc thanh toán Do

đó hàng tháng công ty đều nhận được thông báo lãi tiền gửi thanh toán từ các ngân hàng mà công ty mở tài khoản

Chứng từ kế toán sử dụng

Thông báo trả lãi hàng tháng của ngân hàng

Giấy báo có của ngân hàng

Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

Kết cấu tài khoản 515

Bên nợ : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911-Xác định kết quả kinh doanh

Bên có : Phản ánh lãi tiền gửi Ngân hàng ,chênh lệch tỷ giá…

TK 515 không có số dư cuối kỳ.

Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán căn cứ vào giấy báo có định kỳ của ngân hàng về số lái tiêng gửi

ngân hàng và đối chiếu với số lãi theo tính toán được dựa trên tỷ lệ lãi và số tiềngốc để cập nhật dữ liệu vào phiếu thu tiền gửi ngân hàng.Sau đó,máy tính sẽ tựđộng cập nhật vào sổ chi tiết TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính,sổ Nhật kýchung và sổ cái TK 515

Dưới đây là một số mẫu chứng từ thường được sử dụng trong luân chuyểnchứng từ và hạch toán chi tiết kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Bảng 2.5: Giấy báo có ngân hàng

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Chi nhánh nam Hà Nội

Địa chỉ : Số 6 Hoàng Hoa Thám

Người hưởng : Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD

Số tài khoản :

Đại chỉ : Số 4 Tôn Thất Tùng

Số tiền : 25.450.000 VNĐ

Bằng chữ : hai mươi năm triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Nội dung : Thanh toán tiền chế tạo

Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ

Bảng 2.6: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

Số phiếu : CQT 01/020 Tài khoản Nợ : 11211

PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người nộp tiền :

Đơn vị : NHNT_ Ngân hàng Ngoại thương

Địa chỉ : Chi nhánh nam Hà nội

Về khoản : Thu tiền gửi ngân hàng VietcomBank nhập vốn tháng 03/2010 Nội Dung Tài Khoản Số tiền Thu lãi tiền gửi ngân

Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được thực

hiện tương tự như đối với doanh thu bán hàng

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh những khoản thu do hoạtđộng tài chính hoặc kinh doanh mang lại

Cuối quý,từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung và bảng kê chứng từ tài khoản

515 kế toán lên sổ cái TK 515.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hượp tất cả cácnghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010

Bảng 2.7: Sổ Cái TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính( Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515

(Tháng 03 năm 2010) Đơn vị : Đồng

Ngân Hàng Quốc tế

Thu tiền lãigửi NH VIB

11212

Ngân hàng Ngoại thương

Thu tiền lãigửi NH VCB

11211

Thu tiền lãigửi NH ICB

11213

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.1.3 Kế toán thu nhập khác

Tại công ty,các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác thường chỉ phát sinhtrong trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định,đôi khi có trường hợp thunhập khác có được khi nhận được tiền do khách hàng thưởng vì một vài lý do nàođó.Trường hợp nhượng bán thanh lý TSCĐ thì khi có sự phê duyệt của Giám Đốccông ty về thanh lý TSCĐ,phòng kinh doanh lập biên bản thanh lý TSCĐ

TK 7111-Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ

TK 7116-Thu nhập từ các khoản tiền được khách hàng thưởng

TK 7119-Các khoản thu nhập khác

Kết cấu TK 711-Thu nhập khác

Bên nợ : Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳsang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh

Bên có : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Kế toán chi tiết thu nhập khác

Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ,kế toán lập hóa đơn bán hàng và phải thu để

ghi nhận doanh thu bán TSCĐ.Sau đó,số liệu tự động chuyển lên sổ cái TK 711

Bảng 2.8: Biên bản thanh lý TSCĐ

Đơn vị: Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD

Địa chỉ : Số 4 Tôn Thất Tùng-Hà Nội

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Số 09

Căn cứ vào thực trạng của máy Fax CANON 450 + Máy in SIMEN 210 đã hỏng

cũ không còn sử dụng được,công ty tiến hành thanh lý toàn bộ máy

I Ban thanh lý TSCĐ gồm:

Ông(Bà): Lê Phú Hải - Giám đốc công ty - Trưởng ban

Ông (Bà): Lê Quang tuyến - Kế toán trưởng - Ủy viên

Ông (Bà) : Nguyễn Trung - Phó giám đốc - Ủy viên

Ông (Bà) : Nguyễn Thị Hoài Đông – Kế toán theo dõi TSCĐ

Chi phí thanh lý TSCĐ: … … 0…….( Viết băng chữ)

Giá trị thu hồi : 100.000(VNĐ)

Đã ghi giảm thể TSCĐ ngày 31 tháng 03 năm 2010

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Giám đốc công ty Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) ( Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp thu nhập khác

Quá trình kế toán tổng hợp thu nhập khác cũng được thực hiện tương tự

như đối với doanh thu bán hàng

TK 711- Thu nhập khác phản ánh những khoản thu do than hlys TSCĐ hoặcđược khách hàng thưởng… mang lại

Cuối quý,từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung và bảng kê chứng từ tài khoản

711 kế toán lên sổ cái TK 711.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hượp tất cả cácnghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010

Số phát sinh

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán chi phí dịch vụ kiểm định tư vấn chế tạo

Chứng từ sử dụng

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Hóa đơn mua hàng

Chi phí nhân công trực tiếp :

Giấy đề nghị tạm ứng

Bảng chấm công

Bảng tính tiền lương nhân viên tư vấn kiểm định chế tạo

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Chi phí sản xuất chung

Hóa đơn điện thoại

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Tài khoản kế toán sử dụng

TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 621 được chi tiết thành:

TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu cho dịch vụ chế tạo

TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu cho dịch vụ tư vấn

TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp: phản ánh chi phí nhân công trực tiếptham gia vào hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn chế tạo

TK 622 được chi tiết thành

TK 6221: Chi phí nhân viên chế tạo

TK 6222: Chi phí nhân viên tư vấn

TK 627- Chi phí sản xuất chung: phản ánh chi phí phục vụ hoạt độngkinh doanh phát sinh trong quá trình cung ứng dịch vụ tư vấn chế tạo

TK 627 được chi tiết thành

TK 6271: Chi phí sản xuất chung cho chế tạo

TK 6722: Chi phí sản xuất chung cho tư vấn

TK 6273: Chi phí sản xuất chung khác

TK 6274: Chi phí hoạt động

Sổ cáiTK621,622,627

Báo cáo

Bảngtổng hợp

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán

chi phí dịch vụ tư vấn chế tạo kiểm định

Kế toán chi tiết chi phí dịch vụ tư vấn kiểm định chế tạo

Trên cơ sở các chứng từ phản ánh chi phí phát sinh trong kỳ cũng như thanh

toán với người bán,kế toán chi phí sẽ thực hiện theo dõi các khoản chi phí trên sổchi tiết của tài khoản chi phí cũng như trên sổ Nhật ký chung.Việc theo dõi nàyđược thực hiện bằng máy vi tính,kế toán sẽ nhập số liệu vào máy và máy sẽ tự xử

lý số liệu

Dựa trên hệ thống chứng từ phản ánh chi phí phát sinh trong hoạt động cungcấp dịch vụ,kế toán tiến hành theo dõi chi phí phát sinh cho từng loại dịch vụ cũngnhư từng lần phát sinh chi phí và thanh toán.Kế toán phải mở đủ sổ chi tiết chi phí

để theo dõi được tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình cung cấp dịchvụ

Sổ chi tiết chi phí dịch vụ tư vấn kiểm định chế tạo của công ty được mở chi tiếttheo từng loại dịch vụ cung cấp.Mỗi khi nhận được chứng từ về chi phí phát sinh

kế toán chi phí sẽ thực hiện cập nhật chứng từ để máy tính tự động vào các sổ chitiết chi phí

Cuối tháng máy tính sẽ thực hiện tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết chi phí,lấy

số liệu tổng phát sinh để kết chuyển vào tài khoản 911-Xác định kết quả kinh

doanh

Hàng ngày,dựa trên các chứng từ gốc kế toán đối chiếu với bảng ghi nhậnhoạt động hàng ngày để thực hiện việc ghi chép tập hợp vào Nhật ký chung,sổ chitiết tài khoản

Để thấy rõ hơn quá trình kế toán chi tiết chi phí dịch vụ tư vấn chế tạo chúng

ta sẽ đi vào thực tế cụ thể một số chứng từ cụ thể như sau:

Bảng 2.11: Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày

BẢNG GHI NHẬN HOẠT ĐỘNG HÀNG NGÀY

Tên kỹ sư: Nguyễn Tuấn Minh

Phần nội dung thực hiện trong ngày

STT Tên khách hàng Nội dung thực hiện Thành tiền

Bảng 2.12 : Sổ chi tiết tài khoản 6211 - chi phí NVL chế tạo (Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ

THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211

(Tháng 03 năm 2010) Đơn vị:Đồng

Chi phí muaNVL

09/0

3

Công tyMinh Anh

Chi muaNVL

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.13: Sổ chi tiết TK 6274-Chi phí hoạt động(Trích)

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 6222-Chi phí lương

nhân viên tư vấn (Trích)

Chi phíBHXH

3383

Chi phíBHYT

3384

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp chi phí dịch vụ tư vấn kiểm định,chế tạo

Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng thực hiện hoạt động chế tạo,tư vấntrong kỳ của công ty không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho hoạt động cungcấp dịch vụ.Do đó giá xuất các chi phí này chính là giá mua trực tiếp từ nhà cungcấp.Khi bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày,các chứng từ liên quan được gửi chophòng kế toán,kế toán chi phí sẽ phản ánh vào sổ cái tài khoản 621

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản phải trả cho nhân viên tư vấnchế tạo về tiền lương và các khoản trích theo lương(BHXH, BHYT,KPCĐ).Saukhi nhận bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày kèm theo các chứng từ gốc ,bảngtổng hợp tiền lương nhân viên để tính lương.Căn cứ

vào chứng từ đó kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,nhập dữliệu vào sổ Nhật ký chung,sổ chi tiết tài khoản 622 và sổ cái tài khoản 622

Chi phí sản xuất chung ở công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và

tư vấn xây dựng chủ yếu là chi phí điện thoại cho nhân viên.Công ty có định mứccho các khoản chi phí mà nếu vượt qua mức này thì nhân viên phải tựu chi trả trựctiếp hoặc trừ vào tiền lương trong tháng

Mẫu một số chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán tổng hợp chi phídịch vụ tư vấn kiểm định chế tạo

CộngNgười mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)