THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN THUỶ LỢI

* Nhiệm vụ chủ yếu hiện nay của công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi là: - Thiết kế, chế tạo, lắp đặt, sửa chữa thiết bị cơ khí và điện cho các côngtrình thuỷ lợi, thuỷ điện, nông nghiệp và chế

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN THUỶ

LỢI 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CƠ KHÍ-ĐIỆN THUỶ LỢI

Tên doanh nghiệp: Công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi

Tên giao dịch: Công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi_HEMCO

Địa điểm: Km10-Quốc lộ 1A-Thanh Trì-Hà Nội

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi, tên giao dịch quốc tế là Hydraulic ElectricalMechanical Company(viết tắt là HEMCO) là nhà máy chuyên ngành của Bộ ThuỷLợi(nay là Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn).Tiền thân của công ty là tậpđoàn thương binh 19-8 thuộc Tổng đội công trình trực thuộc Bộ Thuỷ Lợi, trụ sởđặt tại Kim Mã, năm 1958

Năm 1964, xưởng Kim Mã được chuyển về xã Từ Hiệp, huyện Thanh

Trì-Hà Nội và lấy tên là Nhà máy Cơ khí Thuỷ Lợi Ngày 14/5/1967 Bộ trưởng BộThuỷ Lợi: Hà Kế Tấn đã ký quyết định số 211-QĐ/TL tách Nhà máy Cơ khí ThuỷLợi khi dó thành 2 nhà máy loại 5:

- Nhà máy sản xuất phụ tùng và sửa chữa ôtô máy kéo, trụ sở tại tỉnh Hà Tây(nay là công ty chế tạo và sửa chữa thiết bị Thuỷ lợi)

- Nhà máy sản xuất, lắp ráp các cánh cửa cống và chuyên dùng phục vụThuỷ Lợi sơ tán tại huyện Yên Mỹ-Hải Hưng (nay là công ty Cơ khí-Điện ThuỷLợi)

Do nhu cầu sắp xếp lại tổ chức sản xuất của các đơn vị sản xuất cho phùhợp, ngày 21/4/1983 Bộ trưởng Nguyễn Cảnh Dinh đã ký quyết định số106-QĐ/TCCB chuyển bộ phận lắp máy thuộc liên hiệp xây dựng Thuỷ Lợi khu vực II(đội 9 công ty 3 cũ) cho nhà máy Cơ khí Thuỷ Lợi Ngày 19/7/1983,theo chỉ thị số

120 của Hội đồng Bộ trưởng đã ký quyết định số 1927-QĐ/TCCB quyết định sáp

nhập công ty sửa chữa Bơm Điện đóng tại Như Quỳnh- Mỹ Văn- Hải Hưng vàonhà máy Cơ khí thuỷ Lợi.

Mặt khác, để phù hợp với xu thế phát triển theo cơ chế mới đồng thời cùngvới việc Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam họp sáp nhập ba bộlà: Bộ thuỷ Lợi, Bộ Nông nghiệp và Bộ Lâm nghiệp thành Bộ mới có tên là BộNông nghiệp và Phát triển nông thôn, ngày 6/9/1995 Bộ trưởng Nguyễn Cảnh Dinh

đã ký quyết định số 78-QĐ/TCCB đổi tên nhà máy Cơ khí Thuỷ Lợi thành Công ty

Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi trực thuộc Tổng công ty Cơ Điện nông nghiệp và Thuỷ Lợi

* Nhiệm vụ chủ yếu hiện nay của công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi là:

- Thiết kế, chế tạo, lắp đặt, sửa chữa thiết bị cơ khí và điện cho các côngtrình thuỷ lợi, thuỷ điện, nông nghiệp và chế biến nông lâm hải sản, lặn khảo sát,thi công, sửa chữa các công trình xây dựng dưới nước (bao gồm:chống sói lở, bảo

vệ bờ sông, bờ biển )

- Xử lý và tráng phủ chống ăn mòn kim loại, kiểm tra thông số kỹ thuật máybơm nước, thiết bị điện, kiểm tra mối hàn bằng siêu âm

- Kinh doanh thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp, thuỷ lợi, thuỷ điện

- Gia công, xây lắp nền móng, khung nhà và bao che công trình công nghiệp,gia công lắp đặt thiết bị công nghệ tiêu chuẩn và phi tiêu chuẩn

Công ty Cơ khí - Điện Thuỷ lợi là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lậphoạt động trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệpkhác trong lĩnh vực cơ khí chế tạo Song với sự nỗ lực của Ban lãnh đạo cùng toàn

bộ cán bộ công nhân viên, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đã khôngngừng phát triển, sản phẩm của công ty ngày càng đa dạng, phong phú, đảm bảochất lượng, qui cách mẫu mã mà Bộ đề ra Hơn 40 năm qua hầu như năm nàocông ty cũng hoàn thành vượt mức kế hoạch Nhà nước giao và luôn làm tròn nghĩa

vụ đối với Nhà nước,đời sống cán bộ công nhân viên cũng không ngừng được cảithiện

Dưới đây là một số chỉ tiêu công ty đã đạt được trong 3 năm qua:

6.812.300.533 2.371.943.626 4.440.356.907

7.244.179.533 2.371.943.626 4.872.235.907

Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là 425 người, trong

đó số công nhân trực tiếp sản xuất là 350 người , số cán bộ nhân viên quản lý là 60

người, nhân viên phục vụ là 15 người Ngoài ra còn có công nhân viên hợp dồngtheo vụ việc là 200 người Do đặc điểm sản xuất là ngành cơ khí, yêu cầu côngviệc nặng nhọc nên lực lượng lao động chủ yếu là nam giới (chiếm 80% trong tổng

số lao động ) Nói chung hầu hết người lao động đều hăng hái, nhiệt tình, có trình

độ chuyên môn, tay nghề cao, có ý thức kỷ luật lao động tốt nên việc sản xuất kinhdoanh của công ty đạt hiệu quả cao

2.1.2-Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi.

Công ty Cơ khí-Điện Thuỷ Lợi là một doanh nghiệp sản xuất có qui mô vừa,chuyên thiết kế, chế tạo, lắp đặt và sửa chữa các loại máy móc, thiết bị thuỷ lợi,các trạm thuỷ điện nhỏ,trạm bơm điện, sản xuất cấu kiện kim loại và lắp đặt trang

bị điện, công nghiệp điện dân dụng phục vụ không chỉ riêng ngành thuỷ lợi mà cònđáp ứng nhu cầu của nhiều ngành kinh tế quốc dân

Do đặc tính như vậy nên sản phẩm của công ty thường mang tính chất đơnchiếc, làm theo đơn đặt hàng của từng công trình và sản xuất sản phẩm chủ yếu

Xí nghiệp gia công Xí nghiệp cơ khí nóng Xí nghiệp lắp máy Xí nghiệp lắp máy I Xí nghiệp cơ điện Xí nghiệp bơm điện & công trình thuỷ II

CÔNG TY

thông qua hai giai đoạn chính là chế tạo tại công ty và lắp đặt tại chân công

trình.Vì vậy sản phẩm có chu kỳ kinh doanh dài, qui mô sản xuất lớn, thời gian

quay vòng vốn chậm

Để phù hợp với đặc điểm trên, công ty được chia thành khối văn phòng

và 6 xí nghiệp nhỏ trực tiếp sản xuất Mỗi xí nghiệp là một đơn vị độc lập, chịu sự

điều hành của ban giám đốc công ty Như vậy, mô hình tổ chức sản xuất của công

ty được tổ chức theo từng xí nghiệp với chức năng, nhiệm vụ sản xuất riêng và

được thể hiện cụ thể dưới sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất của Công ty Cơ khí - Điện Thuỷ Lợi.

- Xí nghiệp Gia công nóng: Có nhiệm vụ đúc, rèn, dập, tán, uốn các chi tiếtcấu thành nên sản phẩm

- Xí nghiệp Cơ khí : Có nhiệm vụ là chuyên gia công, cắt gọt các chi tiết kimloại phục vụ cho công trình như sản xuất các bulông, êcu…

- Xí nghiệp lắp máy I và II: Có nhiệm vụ là chuyên gia công và lắp ráp cácthiết bị cơ khí và các kết cấu kim loại của công trình theo đồ án thiết kế được duyệt

theo yêu cầu của khách hàng Quá trình gia công và lắp ráp của hai xí nghiệp này

thường tạo nên thực thể (phần chính) của sản phẩm

Bộ phận Tổng thành Rèn, đập

Giai đoạn 3: Gia công và lắp đặt

2.1.3- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty.

Do sản phẩm của công ty là các sản phẩm Cơ khí-Điện thuộc lĩnh vực xâydựng cơ bản, chuyên ngành thuỷ lợi phục vụ chủ yếu cho lĩnh vực sản xuất nôngnghiệp như : máy đóng mở quay tay và cửa cống các loại, máy đóng mở chạy điện

từ 10-100 tấn, cơ cấu phun xoay phục vụ cho giao thông biển đòi hỏi tính chínhxác cao nên các sản phẩm đều phải trải qua quá trình kiểm tra nghiêm ngặt, quitrình sản xuất sản phẩm phải được thực hiện chặt chẽ, hợp lý qua các khâu Làmđược như vậy sản phẩm của công ty đảm bảo đạt chất lượng tốt, hoàn thành đúnghoặc vượt mức kế hoạch, đảm bảo thời gian giao hàng do đó sẽ nâng cao uy tín củacông ty trên thị trường

Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm được thể hiện dưới sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Cơ khí- Điện

Thuỷ lợi.

Giám Đốc

Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật

Phòng kinh tế kế hoạch Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán thống kê Phòng kỹ thuật

2.1.4- Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty Cơ khí -Điện Thuỷ lợi

Để đảm bảo cho việc sản xuất được thực hiện một cách hiệu quả, công ty Cơkhí -Điện Thuỷ lợi tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ theo mô hình trực tuyến, thammưu phù hợp với đặc điểm, quy trình sản xuất của công ty

Đứng đầu bộ máy quản lý của công ty là Giám đốc công ty, giúp việc choGiám đốc là hai Phó giám đốc và hệ thống các phòng ban chức năng Cụ thể ,bộmáy quản lý đựơc thực hiện như sau:

Sơ đồ 2.3: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cơ khí - Điện Thuỷ Lợi

- Giám đốc công ty: là người đứng đầu có thẩm quyền cao nhất điều hành mọihoạt động của công ty.

- Phó giám đốc kinh doanh: giúp việc Giám đốc trong khâu kinh doanh từviệc xử lý thông tin đến khảo sát, thiết kế dự toán, làm các thủ tục nhận thầu, đấuthầu

- Phó giám đốc kỹ thuật: giúp việc Giám đốc khâu kỹ thuật toàn công ty

- Phòng tổ chức hành chính: chịu trách nhiệm điều hành tổ chức các hoạtđộng chung phục vụ cho vấn đề xã hội tinh thần toàn công ty, giúp Giám đốc trongcông tác tổ chức lao động, điều hành lao động hay công tác của cán bộ công nhânviên

- Phòng kinh tế kế hoạch: Tìm kiếm các hợp đồng và xây dựng kế hoạch sảnxuất kinh doanh, cung ứng vật tư cho sản xuất của toàn công ty

- Phòng kỹ thuật: Thiết kế, thuyết minh các sản phẩm, triển khai các phương án

kỹ thuật

- Phòng kế toán-thống kê: có nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tincho Giám đốc, phục vụ cho công tác quản lý KT và quan hệ chức năng với cácphòng ban chức năng khác trong lĩnh vực KTTC,thống kê ,tiền lương

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cơ khí - Điện Thuỷ lợi.

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, đảmbảo kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán giúp cho lãnh đạo công tynắm bắt được kịp thời tình hình hoạt động của công ty, là một doanh nghiệp cóquy mô vừa, tổ chức hoạt động tập trung trên cùng một địa bàn, Công ty Cơ

khí-Điện Thuỷ lợi đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung.

Theo hình thức này, toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kếtoán-thống kê của công ty và ở các xí nghiệp trực thuộc không tổ chức bộ máy

kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ tổ chức ghi

Kế toán vật tư và tiêu thụ Kế toán tiền lương và BHXH Thủ quĩ Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

Các nhân viên kế toán ở các xí nghiệp

chép ban đầu, thu nhận chứng từ và gửi về phòng kế toán-thống kê của côngty

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cơ khí-Điện Thuỷ lợi.

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giám sát, tổ chức và điều hành toàn bộ mạnglưới kế toán- tài chính của công ty, đồng thời phải báo cáo một cách kịp thời chínhxác đúng đắn với giám đốc tình hình và kết quả hoạt động tài chính trong doanhnghiệp, tham gia đóng góp ý kiến với Giám đốc để có biện pháp quản lý đầu tư cóhiệu quả

- Kế toán vật tư kiêm tiêu thụ: có nhiệm vụ hạch toán theo dõi tình hìnhbiến động của vật liệu, công cụ, dụng cụ cả về số lượng và giá trị.Hàng tuần, hàngtháng lập phiếu xuất, bản kê vào sổ chi tiết từng phiếu sau khi đã kiểm tra tính hợp

lệ của phiếu xuất, phiếu nhập Hàng quí lập bảng phân bổ vật liệu và giá thành sảnphẩm, giám sát tình hình tiêu thụ sản phẩm

- Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ hạch toán và kiểm tra tìnhhình thực hiện quỹ lương, phân tích việc sử dụng lao động và định mức laođộng, lập bảng thanh toán tiền lương, BHXH, tiền thưởng, lập bảng phân bổtiền lương dựa trên bảng chấm công

- Kế toán thanh toán : Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như hoá đơn bánhàng, các chứng từ nhập - xuất kho để lập các phiếu thu, phiếu chi, viết séc, uỷnhiệm chi, lập bảng kê chứng từ thu, chi tiền mặt, chứng từ ngân hàng, làm các

thủ tục vay trả ngân hàng, chứng từ thanh toán với người mua, vào sổ kế toántài khoản tiền gửi, tiền vay, đôn đốc tình hình thanh, quyết toán các công trình,theo dõi chi tiết các tài khoản công nợ

- Kế toán tổng hợp : Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kèm theo các bảng

kê, các chứng từ gốc để vào Sổ cái, hàng tháng, hàng quý tiến hành tập hợp chiphí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán vàcác báo cáo tài chính khác Giám sát và hạch toán tình hình biến động tài sản

cố định cả về số lượng và giá trị, hàng năm tiến hành kiểm kê tài sản, tính vàtrích khấu hao tài sản, phân bổ vào giá thành sản phẩm, phản ánh tình hình kếtquả kinh doanh của công ty

- Thủ quỹ: Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để thu và phát tiềnmặt, quản lý quĩ tiền mặt của công ty

- Bộ phận kế toán ở các xí nghiệp: Có nhiệm vụ thu thập, kiểm tra và báocáo về phòng kế toán thống- kê của công ty theo đúng định kỳ

Tại công ty Cơ khí- Điện Thuỷ lợi công tác kế toán vẫn thực hiện ghi chépthủ công tuy nhiên công ty có trang bị máy vi tính để trợ giúp nhằm giảm bớt khốilượng công việc cho nhân viên kế toán

2.1.5.2: Hình thức sổ kế toán sử dụng ở công ty.

Công ty Cơ khí - Điện Thuỷ lợi đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kếtoán thống nhất của Bộ tài chính ban hành theo quyết định 1141 QĐ/TC/CĐKTngày 1/11/1995 và vào năm 1999 có bổ sung thêm một số tài khoản mới nhằmphục vụ công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng Đồng thời, công ty đã mở chi tiếtmột số tài khoản nhằm quản lý cụ thể, các loại vốn, tài sản và nhằm mục đích phục

vụ yêu cầu quản trị nội bộ của công ty Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức

sổ kế toán Chứng từ ghi sổ và hệ thống sổ sách tổng hợp, chi tiết tương ứng tương

đối phù hợp với tình hình hạch toán kế toán chung của công ty Cụ thể, bộ phận kế

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

toán của công ty sử dụng một số loại sổ, thẻ chi tiết như : Sổ tài sản cố định ; Sổ

chi tiết vật tư, sản phẩm ; thẻ kho; Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh; thẻ tínhgiá thành sản phẩm ; Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả; Sổ chi tiết tiềngửi, tiền vay; Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, ngân sách … Sổ chitiết bán hàng; Các bảng phân bổ: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân

bổ nguyên vật liệu và CCDC, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định và một

số sổ tổng hợp : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ cái như sổ cái TK 111, 112,

Sơ đồ 2.5 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

tại Công ty Cơ khí - Điện Thuỷ lợi

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Máy xử lý rhông tin kết xuất thông tin

: Đối chiếu kiểm tra

Theo quy định hạch toán tài chính của công ty, ngoài những báo cáo tàichính : Bảng cân đối kế toán B01-DN , Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhB02-DN , Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03-DN , Thuyết minh báo cáo tài chínhB09-DN công ty còn lập thêm một số báo cáo khác như: Báo cáo công nợ, báo cáochi phí sản xuất và giá thành, báo cáo nhập, xuất và tồn kho của hàng tồn kho…nhằm mục đích phục vụ cho công việc kế toán và cung cấp thông tin cho việc quảntrị trong doanh nghiệp

2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CƠ KHÍ- ĐIỆN THUỶ LỢI.

2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

2.2.1.1 Đặc điểm chi phí sản xuất của công ty Cơ khí- Điện Thuỷ Lợi

Mỗi doanh nghiệp sản xuất ở các ngành nghề khác nhau thì đặc điểm sảnxuất, đặc điểm sản phẩm cũng khác nhau Theo đó, chi phí sản xuất phát sinh ởmỗi ngành cũng có những đặc thù riêng Công ty Cơ khí - Điện Thủy lợi là doanhnghiệp sản xuất hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản chuyên ngành thuỷ lợi,sản phẩm của công ty thường là ống sắt thép, ống máy bơm, đê kè nơi sản xuấtcũng là nơi tiêu thụ do đó chi phí sản xuất có một số đặc điểm sau:

- Do quy trình sản xuất phức tạp, quy mô sản xuất lớn và sản xuất sản phẩmđơn chiếc nên chi phí sản xuất thường được tập hợp theo công trình hoặc theo từngđơn đặt hàng

- Là doanh nghiệp sản xuất - chế tạo và lắp đặt các thiết bị thuộc về cơ điện nên chi phí nguyên vật liêụ trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 70-80% giá trị sản phẩm ) Vật liệu chính thường bỏ ngay từ khi bắt đầu sản xuất

khí Chi phí sản xuất theo từng khoản mục cho từng công trình phần lớn là dựatrên định mức do phòng kế hoạch vật tư xây dựng sẵn Định mức này sẽ là cơ sở để

kế toán vật tư xuất nguyên vật liệu

2.2.1.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty.

Xuất phát từ đặc điểm của công ty Cơ khí - Điện Thuỷ Lợi, đối tượng kếtoán tập hợp chi phí sản xuất được kế toán xác định là từng đơn đặt hàng, từngcông trình (theo nơi chịu chi phí) và từng xí nghiệp, toàn công ty (theo nơi phátsinh chi phí)

Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được kế toán tập hợp trực tiếp chocác đối tượng kế toán tập hợp chi phí nếu chi phí đó liên quan đến từng đối tượng.Các chi phí liên quan đến nhiều đối tượng kế toán tập hợp chi phí thì kế toán sửdụng phương pháp phân bổ gián tiếp Tiêu thức phân bổ được công ty sử dụng là:tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyênvật liệu trực tiếp định mức

2.2.1.3 Phân loại chi phí sản xuất ở công ty Cơ khí- Điện Thuỷ Lợi.

Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty cũng như theo quy định củaNhà nước, chi phí sản xuất được chia theo các khoản mục sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là những chi phí về vật liệu chính (các

loại sắt, thép, tôn…), vật liệu phụ (đất đèn, ôxi, sơn eposy…), nhiên liệu (gas, dầudiezen…) sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm của Công ty

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là những chi phí về tiền lương gồm lương sản

phẩm cá nhân trực tiếp, lương sản phẩm tập thể, lương thời gian, các khoản phụcấp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí dùng cho hoạt động sản xuất

chung ở các xí nghiệp ngoài hai khoản mục trên Để phục vụ cho công tác quản lýtrong từng xí nghiệp theo quy định hiện hành, đồng thời giúp kế toán thuận lợitrong việc xác định các chi phí sản xuất theo yếu tố, toàn bộ chi phí sản xuất chungphát sinh tại các xí nghiệp được chia thành:

+ Chi phí nhân viên xí nghiệp: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theolương mà Công ty phải trả cho các giám đốc, nhân viên xí nghiệp

+ Chi phí dụng cụ đồ dùng: Bao gồm chi phí như dụng cụ bảo hộ lao động,

đồ dùng phục vụ sản xuất: búa, kính hàn, pam, mũi khoan…

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Là toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng

ở xí nghiệp như : Máy tiện, máy khoan từ tính, máy hàn…

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí về điện, nước, điện thoại, sửa chữaTSCĐ thuê ngoài phát sinh

+ Chi phí khác bằng tiền: chi tiếp khách, giao dịch, chi phí khác bằng

tiền trong phạm vi xí nghiệp

2.2.1.4 Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty.

2.2.1.4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Tại công ty Cơ khí - điện thuỷ lợi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷtrọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm (khoảng 70% đến 80%) Chi phí

nguyên vật liệu trực tiếp trong sản xuất các loại sản phẩm bao gồm: nguyên vậtliệu chính, nguyên vật liệu phụ, nguyên liệu trong đó:

- Nguyên vật liệu chính gồm các loại sắt tròn ỉ20-ỉ200,sắt 9kc-ỉ22,sắt gai, sắtlục lăng , các loại thép như thép buộc 11 ly, thép INOC, thép nhíp, thép L 35*25,thép U 280*80 các loại tôn: tôn 8 ly, tôn 10 ly

- Vật liệu phụ gồm: các loại que hàn, oxi, đất đèn, dây kẽm

- Nguyên vật liệu gồm: xăng, dầu diezel, gas

Căn cứ vào phiếu sản xuất do phòng Kế hoạch vật tư chuyển sang, Kế toánvật tư viết phiếu nhập kho theo sản lượng, chủng loại quy cách đã định mức trongphiếu xuất kho Sau đó giao phiếu xuất kho cho bộ phận cần vật liệu đó để đưaxuống kho Thủ kho sau khi giao vật tư giữ lại phiếu xuất kho làm căn cứ ghi thẻkho định kỳ một ngày 10 lần, các phiếu nhập – xuất kho được chuyển về cho Kếtoán vật tư Tại phòng kế toán, kế toán vật tư tiến hành hoàn thiện chứng từ bằngcách điền cột đơn giá và tính giá thành tiền của các vật liệu xuất kho Đánh giá vật

tư xuất kho ở Công ty cơ khí điện thuỷ lợi được xác định theo phương pháp nhậptrưóc xuất trước

Thực tế kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty được thể hiện qua

số liệu kế toán của công trình Vạn Thắng - một trong số những công trình đã đượcthực hiện từ tháng 8-2001 và đã hoàn thành cuối quý IV năm 2001

Biểu số 01:

Đơn vị: Công ty Cơ khí- Điện Thuỷ Lợi.

Số: 251/KH 2001

PHIẾU SẢN XUẤT

Đặt cho xí nghiệp: Lắp máy I

Sản xuất cho: công trình Vạn Thắng

Chi tiết : cánh cửacống Số lượng: 01 chiếc

Nguyên công và quy cách: tạo phôi

Chuyển cho xí nghiệp gia công nóng doa và lắp máy II sơn chống rỉ

Ngày giao:2/12/2001 Ngày hoàn thành: 27/12/2001

Biểu số 02:

Đơn vị: Công ty Cơ khí- Điện Thuỷ Lợi

Địa chỉ: Km 10- QL1A, Thanh Trì,Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Mẫu số 02 – VT Ban hành theo QĐ/1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính

Ngày 05 tháng 12 năm 2001 Số: 117

Nợ: 621

Có:152

Họ, tên người nhận hàng: Anh Hà Địa chỉ (bộ phận): XNLMI

Lý do xuất kho: theo PSX số 251-KH2001 – công trình Vạn Thắng

Xuất tại kho: Chị Nga

Đơ

n vị tính

Số lượng Yêu Thực cầu xuất

Đơn giá

Thành tiền

740580

490 490

532055005150

3.936.8003.190.0002.523.500

Xuất, ngày 05 tháng 12 năm 2001Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu xuất kho ở Công ty được lập thành 2 liên: 1 liên để lưu, 1 liên kế toán vật tưgiao cho bộ phận sử dụng để xuống kho lấy vật tư và giao lại cho thủ kho Định kỳ

10 ngày một lần, thủ kho mang các chứng từ kho giao cho kế toán vật tư làm căn

cứ ghi sổ và đó là các chứng từ gốc

Sau khi hoàn thiện chứng từ, kế toán vật tư tiến hành lập định khoản ngay trênchứng từ

Nợ TK 621: 9.650.300

(chi tiết công trình Vạn Thắng: 9.650.300)

Có TK 152: 9.650.300Như vậy ở phòng kế hoạch vật tư không lưu bản nào, khi phòng vật tư muốnlấy số liệu về tình hình tồn kho vật tư thì lại phải mượn liên lưu tại phòng kế toán.Điều này làm cho cả hai bộ phận đều mất thời gian và làm mất khả năng đối chiếugiữa hai phòng Theo em, Công ty nên mở thêm một liên nữa giao cho phòng kếhoạch vật tư để theo dõi tình hình vật tư, tránh tình trạng khi cần lại phải đi mượn

và đảm bảo quan hệ đối chiếu, kiểm tra giữa số liệu trên sổ của kế toán vật tư vàtrên sổ của phòng kế hoạch vật tư

Các phiếu nhập - xuất kho còn được dùng làm căn cứ để kế toán vật tư ghi

sổ chi tiết vật tư Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng loại vật tư ở Công ty Trongtháng khi nhận được phiếu nhập - xuất kho vật tư kế toán tiến hành ghi sổ chi tiếtvật tư theo lượng thực nhập - xuất Đơn giá nhập là trị giá thực tế của vật tư nhập

kho Đơn giá xuất là giá thực tế theo phương pháp nhập trước, xuất trước Sau

mỗi lần nhập - xuất vật tư, kế toán vật tư phải tính lượng vật tư tồn kho để ghi vàocột tồn trên sổ Hàng quý, kế toán mới cộng số phát sinh quý và tính ra số dư cuối

kỳ

Các chứng từ gốc còn là căn cứ để định kỳ kế toán lập bảng kê chi tiết vật tưxuất dùng ( xem biểu số 03)

Căn cứ vào bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng quí IV năm 2001, kế toán vật

tư lấy số liệu cộng của từng khoản mục để lập chứng từ ghi sổ số 329A (Xem biểu

số 05 ) và chứng từ ghi sổ số 329B ( xem biểu số 06 )