Xây dựng cơ sở dữ liệu của CQT đối với HKD (kể cả HKD chưa thuộc diện phải nộp thuế) để phục vụ cho việc xác định mức thuế khoán và tổ chức thực hiện công tác quản lý[r]
Trang 1MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC CÁC HÌNH
PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.3 Vai trò của thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.2 Công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark
not defined
1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanhError! Bookmark not defined.
1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế GTGT đối với HKD.Error! Bookmark not defined.
1.2.3.Nội dung công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.
1.2.4 Quy trình quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.2.5 Tổ chức bộ máy quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.2.6 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT.Error! Bookmark not
defined
1.3.1 Những quy định của pháp luật Error! Bookmark not defined.
Trang 21.3.2 Các nhân tố thuộc cơ quan thuế Error! Bookmark not defined 1.3.3 Các nhân tố thuộc về Hộ kinh doanh Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI
HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM – HÀ NỘI Error! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu về Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội.Error! Bookmark not
defined
2.1.1 Tình hình hoạt động của Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm – Hà Nội Error! Bookmark not defined.
2.1.2 Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận Hoàn Kiếm Error! Bookmark not defined.
2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm – Hà Nội Error! Bookmark not defined 2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế Error! Bookmark not defined 2.2.2 Nội dung quản lý thuế Error! Bookmark not defined 2.2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT theo tiêu chí.Error! Bookmark not defined.
2.3.1 Những thành tựu đạt được Error! Bookmark not defined 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Error! Bookmark not defined 3.1 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh Error! Bookmark not defined 3.1.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT.Error! Bookmark not defined.
3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT.Error! Bookmark not defined.
3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể Error! Bookmark not defined.
Trang 33.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ Error! Bookmark not defined 3.2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3 Tăng cường quản lý doanh thu sát với thực tế.Error! Bookmark not defined 3.2.4 Tăng cường kiểm tra và báo cáo trong công tác thu, nộp thuế Error! Bookmark not defined.
3.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Error! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị đối với cục thuế thành phố Hà Nội Error! Bookmark not defined 3.3.1 Hoàn thiện bộ máy quản lý và nâng cao năng lực cho cán bộ thuế Error! Bookmark not defined.
3.3.2 Đẩy mạnh cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế.Error! Bookmark not defined.
PHẦN KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined.
Trang 4DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
ĐTNT Đối tượng nộp thuế
GCN ĐKT Giấy chứng nhận đăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng
KK&KTT Kê khai và kế toán thuế
TNCT Thu nhập chịu thuế
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TTĐB
QLT
Tiêu thụ đặc biệt Quản lý Thuế
Trang 5DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1 Tình hình phát triển hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm năm
2015 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.2 Biến động số lượng lao động chi cục thuế quận hoàn kiếm Error! Bookmark not defined
Bảng 2.3: Danh mục ngành nghềtính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với
cá nhân kinh doanh Error! Bookmark not defined
Bảng 2.4: Tình hình quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn Chi cục thuế Hoàn Kiếm năm
2014-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Thu vãng lai từ xây dựng nhà ở tư nhân.Error! Bookmark not defined
Bảng 2.6: Quản lý số hộ kinh doanh tính đến 31/12 theo phương pháp nộp thuế năm
2015 – 2016 Error! Bookmark not defined
Bảng 2.7: Tình hình quản lý doanh thu và thuế GTGT bình quân đối với hộ khoán ổn
định Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Một số hộ cấp hóa đơn lẻ trong tháng 1 – 2015.Error! Bookmark not defined
Bảng 2.9: Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể.Error! Bookmark not defined
Bảng 2.10: Tình hình thu nợ thuế GTGT phát sinh trong năm của hộ kinh doanh trên
địa bàn Chi cục thuế Hoàn Kiếm Error! Bookmark not defined
Bảng 2.11: Tình hình điều chỉnh thuế và kiểm tra sổ sách, hóa đơn hộ kinh doanh cá
thể Error! Bookmark not defined Bảng 2.12: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh Error! Bookmark not defined Bảng 2.13: Tình hình quản lý MST đối với HKD.Error! Bookmark not defined Bảng 2.14: Tình hình kê khai của Hộ kinh doanh.Error! Bookmark not defined Bảng 2.15: Tình hình nộp thuế của Hộ kinh doanh.Error! Bookmark not defined
Trang 6Bảng 2.16: Tình hình quản lý doanh thu đối với hộ khoán ổn định.Error! Bookmark not defined
Bảng 2.7: Tình hình quản lý thuế GTGT đối với hộ khoán ổn định.Error! Bookmark not defined
Bảng 2.9: Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể.Error! Bookmark not defined
DANH MỤC CÁC HÌNH
Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế quận Hoàn KiếmError! Bookmark not defined.
Quận Hoàn Kiếm là địa bàn tập trung số lượng hộ kinh doanh lớn nhất cả nước, những tuyến phố buôn bán sầm uất như Hàng Đào, Hàng Ngang, Hàng Đường… Những khu chợ, trung tâm thương mại lớn nhất cả nước như chợ Đồng Xuân, chợ Hàng Da… với đa dạng các ngành nghề như thương mại, dịch vụ, ăn uống… Do tập quán kinh doanh trải qua nhiều thế hệ các hộ kinh doanh có quy mô lớn, doanh thu ca o, số lượng lao động lớn có đủ điều kiện để thành lập doanh nghiệp nhưng vẫn tồn tại ở mô hình hộ kinh doanh
Xuất phát từ thực tế khách quan đó công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn quận Hoàn Kiếm trở lên đặc biệt quan trọng Được biết công tác quản lý thuế tại đây vẫn còn tình trạng thiếu minh bạch, chưa công bằng và thiếu hiệu quả Chưa quản lý hết được hộ kinh doanh, tình trạng xót hộ, nợ đọng thuế GTGT đối với hộ kinh doanh vẫn còn và hiện trạng doanh thu không tính sát với thực tế vẫn sảy ra Trên địa bàn cũng phát sinh rất nhiều nhóm kinh doanh lên việc quản lý cũng gắp rất nhiều khó khăn (hiện nay trên 11.000 hộ kinh doanh trong đó có 650 nhóm kinh doanh)
đang còn nhiều khó khăn thách thức Vì vậy, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài:“Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, Hà Nội”
Trang 7Kết cấu luận văn ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chương; Chương 1: Một số
lý luận về công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể; Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm – Hà Nội; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
Trang 8CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT
ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
Quản lý thuế GTGT đối với HKD được hiểu là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế GTGT của Nhà nước, tức là hoạt động tác động và điều hành hoạt động nộp thuế GTGT của HKD
Mục tiêu của quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, thứ nhất phải tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Thứ hai, phải tối thiểu hóa chi phí quản lý thuế Thứ ba là phát huy tối đa vai trò của thuế trong nến kinh tế Thứ tư, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của các HKD
Nội dung quản lý thuế GTGT đối với HKD bao gồm: Tuyên truyền và triển khai các chính sách thuế; Quản lý danh bạ HKD; Quản lý căn cứ tính thuế và lập bộ thuế; Đôn đốc và tổ chức thu nộp thuế: Là việc cơ quan thuế hướng dẫn, đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế đúng thời hạn vào NSNN; Chế độ kiểm tra và báo cáo; Thực hiện quản lý nợ thuế
Hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh được đánh giá qua các tiêu chí sau: Những tiêu chí từ phía cơ quan thuế, được đánh giá từ số liệu của cơ quan thuế, bao gồm: Tỷ lệ HKD có Mã số thuế; Tỷ lệ HKD kê khai thuế đúng hạn; Tỷ lệ doanh thu tính thuế tăng qua các năm; Số thu thuế năm sau so với năm trước; Tỷ lệ nợ thuế
Chính phủ, quốc hội tác động đến quản lý thuế thông qua các văn bản quy phạm pháp luật, thông qua các định hướng về chính sách, thông qua thể chế chính trị và mô hình như nước Đồng thời công tác tuyên truyền hướng dẫn, tổ chức vận hành bộ máy, trình độ, ý thực trách nhiệm cán bộ thuế và ý thức tuân thủ của các hộ kinh doanh có ảnh hưởng đến công tác QLT HKD
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ
KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM – HÀ NỘI
Trang 9Qua đánh giá thực trạng theo các nội dung của quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
hộ kinh doanh trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, tác giả rút ra một số điểm đạt được và những điểm hạn chế như sau:
- “Tỷ lệ HKD có Mã số thuế (bằng số HKD có MST/tổng số HKD cơ quan thuế quản lý): thể hiện mức độ quản lý đầu vào HKD của cơ quan thuế;” [ Tổng cục thuế, 2015]
Bảng 2.13: Tình hình quản lý MST đối với HKD
Đơn vị: Hộ
Năm Tổng số Hộ
quản lý
Trạng thái cấp MST Tỷ lệ Chưa cấp Đã cấp
Nguồn Theo báo cáo quản lý hộ năm 2014 - 2015 – 2016
Như vậy tỉ lệ hộ kinh doanh có mã số thuế qua các năm đã tăng lên từ năm 2014 là 97%, đến năm 2015 là 98% và đến năm 2016 là 99%
- “Tỷ lệ HKD kê khai thuế đúng hạn (bằng số HKD kê khai thuế đúng hạn/tổng số HKD
cơ quan thuế quản lý); thể hiện ý thức của HKD cũng như công tác tuyên truyền của CQT
đã đạt hiệu quả như thế nào;” [ Tổng cục thuế, 2015]
Bảng 2.14: Tình hình kê khai của Hộ kinh doanh
Đơn vị: Hộ
Hộ quản lý
Số hộ kê khai
Nguồn Theo báo cáo quản lý hộ năm 2014 - 2015 – 2016
- “Tỷ lệ HKD nộp thuế đúng hạn (bằng số HKD nộp thuế đúng hạn/tổng số HKD cơ quan thuế quản lý): thể hiện ý thức của HKD cũng như công tác tuyên truyền của CQT thuế đã đạt hiệu quả ra sao;” [ Tổng cục thuế, 2015]
Trang 10Bảng 2.15: Tình hình nộp thuế của Hộ kinh doanh
Đơn vị: Hộ
Hộ quản lý
Số hộ kinh doanh nộp thuế đúng hạn Tỷ lệ
Nguồn Theo báo cáo quản lý hộ năm 2014 - 2015 – 2016
Tỉ lệ hộ kinh doanh kê khai và nộp thuếđúng hạn cũng tăng qua các năm
- “Tỷ lệ doanh thu tính thuế tăng qua các năm (bằng chênh lệch doanh thu năm sau so với năm trước/doanh thu năm trước): thể hiện ý thức HKD cũng như khả năng rà soát, điều tra doanh thu HKD qua các năm của CQT đã sát với điều kiện phát triển kinh tế của địa phương hay chưa;” [ Tổng cục thuế, 2015]
Bảng 2.16: Tình hình quản lý doanh thu đối với hộ khoán ổn định
Đơn vị: nghìn đồng Doanh thu Chênh lệch
Doanh thu
Tỷ lệ tăng Ghi chú
2014 923.538.014 202.096.153 0.22
2015 1.038.269.210 260.293.635 0.25
2016 1.298.562.845 292.979.831 0.23
Nguồn: Báo cáo tổng hợp ghi thu năm 2014 – 2015 – 2016
Tùy thuộc vào tốc độ tăng trưởng của từng ngàng từng lĩnh vực qua từng năm dẫn tới doanh thu do các hộ kinh doanh kê khai qua các năm cũng có sự tăng trưởng
- “Số thu thuế năm sau so với năm trước (bằng chênh lệch số thu thuế năm sau so với thuế năm trước/ số thu thuế năm trước): cho thấy mức độ tăng thu thuế HKD;” [ Tổng cục thuế, 2015]
Bảng 2.7: Tình hình quản lý thuế GTGT đối với hộ khoán ổn định
Trang 11Đơn vị: nghìn đồng
Năm Thuế GTGT Chênh lệch số
thu Tỷ lệ tăng Ghi chú
Nguồn: Báo cáo tổng hợp ghi thu năm 2014 – 2015 – 2016
Tương ứng với mức tăng doanh thu thì số thuế các năm cũng tăng lên
- “Tỷ lệ nợ thuế (bằng tổng nợ/tổng thuế phải thu): thể hiện tình hình sản xuất kinh doanh cũng như ý thức của HKD, đồng thời thể hiện hiệu quả của công tác đôn đốc thu nợ thuế của CQT ” [ Tổng cục thuế, 2015]
Bảng 2.9: Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể
Đơn vị: nghìn đồng
Năm Tổng phải thu Tổng nợ Tỷ lệ nợ
Nguồn: Báo cáo nợ - Chi cục năm 2015 – 2016
Tỉ lệ nợ đối với hộ kinh doanh đang có chiều hướng tăng lên Trong khi năm 2015
là 8.4% đến năm 2016 là 8.7%
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT
ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
“Để phù hợp với xu thế phát triển, quản lý thuế cần dựa trên các quan điểm quản
lý thuế không chỉ chú trọng đến số thu cho NSNN mà còn phải quan tâm đến các yếu tố đầu ra khác để đạt được một mục tiêu dài hạn lầ có một cơ quan thuế hiện đại, công bằng,
Trang 12minh bạch Việc chỉ tập trung vào kết quả thu không phản ánh đượcc ác thành tựu đạt được trong các lĩnh vực cải cách quan trọng khác như dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, hệ thống xử lý các vướng mắc, khiếu nại Nhưng tiêu chí chủ yếu để hiểu quả các dịch vụ hỗ trợ NNT , mức độ tự nguyện tuân thủ với việc kê khai và thanh toán nghĩa vụ thuế, quá trình hiên đại hóa ngành thuế phải được thực hiện kiên quyết, có bước đi vững chắc theo các chương trình cụ thể, chi tiết với một lộ trình hợp lý, tránh chủ quan nông nóng QLT phải hướng đến nhân tố trung tâm là đối tượng nộp thuế, chuyển từ cách quản lý bằng mệnh lệnh hành chính sang cách quản lý phục vụ Nhà nước phải chú trọng vào các dịch
vụ hỗ trợ NNT, phục vụ tốt nhất cho những yêu cầu và đòi hỏi chính đáng của người nộp thuế
Mục tiêu của Chi cục thuế từ nay đến năm 2020 không nằm ngoài mục tiêu chung của ngành thuế cả nước, thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị được giao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước “[Cục Thuế thành phố Hà Nội, 2015]
Phần đầu hoàn thành và vượt dự toán thu hằng năm từ 10 đến 20%
Tiếp tục thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng chống tham nhũng, xây dựng
đội ngũ cán Bộ thuế đúng với mục tiêu chiến lược và tuyên ngôn ngành thuế đó là “Minh
bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới”, đáp ứng được yêu cầu trong tình hình
mới Xây dựng cơ quản, tổ chức Đảng, các tổ chức đoàn thể trong sạch vững mạnh
“Động viên được nguồn lực HKD, thúc đẩy phát triển sản xuất, góp phần ổn định
và nâng cao đời sống HKD, đảm bảo nguồn thu lâu dài cho NSNN Phấn đấu tốc độ tăng trưởng số thu thuế HKD giai đoạn 2016-2020 bình quân hàng năm đạt 15-20%, đến năm
2020, số thu thuế từ HKD chiếm trên 1,5% trong tổng số thu thuế toàn ngành; Tỷ lệ nợ thuế HKD đạt dưới 5%
Quản lý thuế GTGT HKD đảm bảo công bằng, minh bạch và hiệu lực, hiệu quả góp phần xây dựng ngành thuế tiên tiến, hiện đại, chuyên nghiệp, phục vụ tốt đối tượng nộp thuế Phấn đấu đến năm 2020, đảm bảo 100% các hộ thực tế có kinh doanh phải được đưa vào QLT, đảm bảo 100% hộ kinh doanh có mã số thuế; tối thiểu 95% hồ sơ yêu cầu của HKD được giải quyết đúng hạn; tối thiểu 80% HKD được tiếp cận đầy đủ và kịp thời các thông tin thay đổi về chính sách thuế
