- 1 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ 2.1. Đặc điểm các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ 2.1.1. Đối tượng thanh toán Trong một công ty, đặc biệt là đối với các công ty có quy mô lớn đương nhiên sẽ có rất nhiều nghiệp vụ thanh toán khác nhau, tuy nhiên, trong giới hạn của chuyên đề này, em chỉ xin trình bày về các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ. Là một công ty lớn, có lĩnh vực hoạt động kinh doanh rất đa dạng nên Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ có rất nhiều đối tác cung cấp hàng hóa. Tính đến đầu năm 2008, trên sổ sách kế toán của toàn Công ty có tới hơn 500 đối tác là nhà cung cấp, riêng tại trung tâm là hơn 50 đối tác. Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính là Vật liệu nổ công nghiệp, Công ty có các nhà cung cấp cả trong và ngoài nước, trong nước là các công ty hóa chất, các công ty của Bộ Quốc phòng và ngoài nước là một số công ty của Trung Quốc, Nhật Bản… Có thể kể tới một số công ty có quan hệ thường xuyên như Công ty Cơ điện và Vật liệu nổ 31 (Z31) cung cấp thuốc nổ AĐ, Công ty GUANGXI BROADIM (Trung Quốc) cung cấp Nitơrat Amôn tinh thể, Công ty Fujsu (Nhật Bản) cung cấp Đạm xốp… Đồng thời Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ cũng là một công ty có thị trường tiêu thụ rất rộng nên cũng như với các nhà cung cấp, Công ty có số lượng người mua rất lớn, khoảng gần 400 khách hàng. Trong lĩnh vực kinh doanh chính là Vật liệu nổ công nghiệp thì khách hàng chính là các công ty trong Tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam, phục vụ cho khai thác mỏ như Công ty than Hồng Gai, than Uông Bí, than Cửa Ông… Ngoài ra, Công ty còn cung cấp thuốc nổ cho các đơn vị quân đội phục vụ cho mục đích quốc phòng. Các khách hàng thường xuyên của Công - 2 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành ty là Công ty Cơ khí Hóa chất 13 (Z13), Công ty Điện Cơ Hóa chất 15 (Z15), Công ty Hóa chất 21 (Z21)… Đối tượng thanh toán của Công ty đa dạng như vậy nên tùy thuộc vào từng đối tượng mà Công ty sẽ áp dụng các hình thức thanh toán khác nhau. 2.1.2. Phương thức thanh toán Theo như đối tượng thanh toán đã đề cập ở trên, hoạt động thanh toán của Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ bao gồm cả thanh toán nội địa và thanh toán quốc tế. - Đối với khách hàng và nhà cung cấp trong nước, Công ty sử dụng chủ yếu là phương thức thanh toán chuyển khoản và thanh toán qua bù trừ công nợ. Cụ thể, đối với các nhà cung cấp thuộc Bộ Quốc phòng thì thường là thanh toán qua bù trừ công nợ, còn đối với các nhà cung cấp khác trong nước thì qua chuyển khoản. Việc thanh toán bằng ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi rất thuận lợi cho các nghiệp vụ trong nước vì chúng thường phát sinh với số tiền lớn. Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt Công ty chỉ áp dụng đối với người mua, người bán nhỏ, lẻ hoặc nghiệp vụ thanh toán phát sinh ngay tại Công ty. - Đối với các đối tác nước ngoài, Công ty thường sử dụng phương thức thanh toán chuyển khoản trả chậm 60 ngày qua điện chuyển tiền (Telegraphic Transfer Remittance - TTR) đối với các nhà cung cấp thường xuyên, có quan hệ kinh doanh lâu dài và có sự tin tưởng lẫn nhau. Thủ tục của hình thức này khá đơn giản, việc thanh toán sẽ được tiến hành sau khi nhận được hàng. Với các đối tác khác, Công ty sử dụng phương thức thanh toán qua thư tín dụng (Letter of Credit – L/C). Trong phương thức thanh toán này, ngân hàng không chỉ là người chi hộ cho Công ty mà còn là người đại diện cho Công ty thanh toán tiền hàng cho phía đối tác. Tùy theo từng đối tượng thanh toán mà Công ty có chính sách thanh toán khác nhau, phương thức thanh toán sẽ được quy định rõ trong hợp đồng kinh tế. 2.1.3. Thời hạn thanh toán - 3 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Điều kiện về thời gian thanh toán là yếu tố có ảnh hưởng lớn đến lợi tức và quá trình chu chuyển vốn của công ty, do đó việc quyết định thời hạn thanh toán là rất quan trọng trong quá trình thanh toán. Tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ, điều khoản về thanh toán luôn được quy định rất rõ ràng trong các hợp đồng đã ký kết. Có thể việc thanh toán được thực hiện ngay sau khi giao hàng, cũng có thể thanh toán chậm hoặc thanh toán thành nhiều lần theo tiến độ giao nhận hàng. Hình thức thanh toán ngay thường chỉ được áp dụng đối với quan hệ thanh toán trong nước có giá trị nhỏ hoặc thanh toán quốc tế thông qua thư tín dụng. Trường hợp phát sinh giao dịch với những đối tác mới hoặc với những hợp đồng có giá trị lớn thì Công ty có thể phải ứng trước tiền cho nhà cung cấp hoặc yêu cầu khách hàng ứng trước tiền. Nếu khoản tiền trả trước lớn, có thời hạn tương đối dài thì giá bán sẽ được giảm bớt, chênh lệch này được hai bên thống nhất xem như khoản tiền vay phải trả cho đối tác. Thông thường, Công ty thực hiện việc bán hàng và thanh toán theo hợp đồng, việc tìm hiểu khách hàng và ký kết hợp đồng diễn ra chặt chẽ, do các cán bộ có chuyên môn và kinh nghiệm thực hiện nên tình hình thanh toán với khách hàng là tương đối tốt, khả năng thất thu các khoản phải thu là tương đối thấp. 2.1.4. Chiết khấu thanh toán Chiết khấu thanh toán là một hình thức phổ biến trong hoạt động mua bán hàng hóa nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh. Tuy nhiên, tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ, trong hoạt động thanh toán, kế toán rất ít khi áp dụng chiết khấu thanh toán, trong những năm gần đây, chỉ phát sinh một số ít nghiệp vụ thanh toán có chiết khấu thanh toán và tỷ lệ chiết khấu mà Công ty áp dụng cũng chỉ là 2% giá trị lô hàng. Tuy nhiên, do hầu hết khách hàng của Công ty đều là những doanh nghiệp lớn, có uy tín nên việc thanh toán diễn ra khá thuận lợi. 2.1.5. Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ và xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái - 4 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ và tỷ giá hối đoái tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ chủ yếu phát sinh khi Công ty thực hiện giao dịch với các nhà cung cấp nước ngoài, ngoại tệ sử dụng chủ yếu là Đôla Mỹ (USD). Khi ghi nhận các nghiệp vụ này, kế toán sử dụng tỷ giá thực tế để quy đổi ngoại tệ, đó là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố và được đăng trên báo Nhân dân số ra hàng ngày. Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh được ghi nhận khi có sự thay đổi tỷ giá giữa ngày giao dịch và ngày thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, hoặc trong việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính. Trong quá trình thanh toán, đối với các khoản công nợ có phát sinh chênh lệch tỷ giá, kế toán tính ra số chênh lệch theo công thức: Chênh lệch tỷ giá hối đoái = Tỷ giá thực tế ngày thanh toán - Tỷ giá thực tế ngày phát sinh nợ × Số nguyên tệ của khoản nợ thanh toán Trong trường hợp Công ty thanh toán nợ cho nhà cung cấp mà khoản chênh lệch tỷ giá này dương thì Công ty sẽ bị lỗ về tỷ giá, khoản chênh lệch này sẽ được hạch toán vào chi phí tài chính. Ngược lại, Công ty được lãi về tỷ giá và được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính. Trong trường hợp khách hàng thanh toán nợ cho Công ty, nếu khoản chênh lệch này dương sẽ ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính và ngược lại sẽ hạch toán vào chi phí tài chính. Đến cuối kỳ, kế toán công nợ sẽ đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và tính ra khoản chênh lệch tỷ giá theo công thức: Chênh lệch tỷ giá hối đoái = Tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ - Tỷ giá thực tế ngày phát sinh nợ × Số nguyên tệ của khoản công nợ - 5 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Căn cứ vào giá trị của khoản chênh lệch tỷ giá tính ra được, kế toán định khoản như sau: • Với khoản phải trả nhà cung cấp nước ngoài: Nếu khoản chênh lệch dương: Nợ Tk 4131 Có Tk 331 Nếu khoản chênh lệch âm: Nợ Tk 331 Có Tk 4131 • Với khoản trả trước cho nhà cung cấp nước ngoài: Nếu khoản chênh lệch dương: Nợ Tk 331 Có Tk 4131 Nếu khoản chênh lệch âm: Nợ Tk 4131 Có Tk 331 • Với khoản phải thu khách hàng bằng ngoại tệ: Nếu khoản chênh lệch dương: Nợ Tk 131 Có Tk 4131 Nếu khoản chênh lệch âm: Nợ Tk 4131 Có Tk 131 • Với khoản khách hàng trả trước bằng ngoại tệ: Nếu khoản chênh lệch dương: Nợ Tk 4131 Có Tk 131 Nếu khoản chênh lệch âm: Nợ Tk 131 Có Tk 4131 Sau đó, kế toán tổng hợp số liệu trên tài khoản 413 – “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” để kết chuyển sang chi phí tài chính (nếu lỗ về tỷ giá) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi về tỷ giá). - 6 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2. Thực trạng tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ 2.2.1. Tổ chức hạch toán thanh toán với người bán 2.2.1.1. Tổ chức hệ thống chứng từ thanh toán với người bán 2.2.1.1.1. Thanh toán nội địa a) Chứng từ sử dụng: Bộ chứng từ được sử dụng để hạch toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với nhà cung cấp trong nước gồm có: Hợp đồng mua hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóa đơn vận tải, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Ủy nhiệm chi, Hợp đồng vay hoặc khế ước vay, Biên bản bù trừ công nợ, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng. Quy trình mua hàng và thanh toán với nhà cung cấp trong nước được thực hiện theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Quy trình mua hàng và thanh toán với nhà cung cấp trong nước b) Chu trình luân chuyển chứng từ: Chu trình luân chuyển chứng từ thanh toán nội địa được thể hiện qua các ví dụ sau: Ví dụ 1: Mua hàng thanh toán bằng tiền mặt Ngày 15/01/2008, Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ nhập mua một lô hàng của Công ty Cổ phần Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô phục vụ cho Trình kế hoạch N/c thị trường, lấy báo giá, Đơn vị thành viên P.kế hoạch và chỉ huy sx Giám đốc (2) (1) Giao hàng (5b) (3) Ktra, ký duyệt (5a) P.thương mại Ký hợp đồng P.kế toán Giao bộ hồ sơ mua hàng, Nhà cung cấp thanh toán (4) - 7 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành nhu cầu của phòng thương mại. Mặt hàng là máy tính xách tay hiệu Sony VaioVGN – CR390NAB, số lượng 02 chiếc, đơn giá mua là 19.302.000đ/chiếc, thuế suất thuế GTGT 10%. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt (một phần tiền đã tạm ứng cho nhân viên phòng thương mại đi đặt mua hàng). Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán cho nghiệp vụ này là: Hóa đơn GTGT (liên 2), Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng. HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao khách hàng LN/2007B Ngày 15 tháng 1 năm 2008 0 0 1 0 6 6 7 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô Địa chỉ: Số 30, Cửa Đông, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 1 0 0 9 1 2 4 2 6 Họ tệ người mua hang: Nguyễn Duy Thịnh Tên đơn vị: Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ Địa chỉ: Ngõ 1, Phan Đình Giót, Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0 1 0 0 1 0 1 0 7 2 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Máy tính xách tay Sony VaioVGN-CR390NAB chiếc 02 19.302.000 38.604.000 Cộng tiền hàng: 38.604.000 Thuế suất: 10 % Tiền thuế GTGT: 3.860.400 Tổng cộng tiền thanh toán: 42.464.400 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu bốn trăm sáu mươi tư nghìn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV PHƯƠNG LIỆT - THANH XUÂN - HÀ NỘI Mẫu số : 02 - TT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 1 năm 2008 Số: 206 TK ghi Có : 111.01.1 Người nhận tiền : Trần Mạnh Chiến Địa chỉ: Công ty CP Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy tính xách tay Sony VaioVGN – CR390NAB Số tiền: 27.464.400 đ Viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi tư nghìn bốn trăm đồng chẵn Kèm theo: Hoá đơn mua hàng Ngày 15 tháng 01 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi tư nghìn bốn trăm đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): - 8 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành - 9 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trình tự luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ này như sau: CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV PHƯƠNG LIỆT – THANH XUÂN – HÀ NỘI Mẫu số: 03 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 14 tháng 01 năm 2008 Số: 132 Kính gửi: Giám đốc Công ty Kế toán trưởng Tên tôi là: Nguyễn Duy Thịnh Địa chỉ: Phòng thương mại Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 15.000.000đ (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn Lý do tạm ứng: Đặt trước cho Công ty CP Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô Thời hạn thanh toán: Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách Người đề nghị bộ phận tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV PHƯƠNG LIỆT – THANH XUÂN – HÀ NỘI Mẫu số: 04 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 16 tháng 1 năm 2008 Số: 126 Tk ghi Nợ: 3312.01 Tk ghi Có: 141.01 Họ tên người thanh toán: Nguyễn Duy Thịnh Địa chỉ: Phòng thương mại Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây: Diễn giải Số tiền A 1 I. Số tiền tạm ứng 1. Số tiền tạm ứng đợt trước chưa chi hết 2. Số tiền tạm ứng kỳ này: Phiếu chi số 201 ngày 14/1/2008 II. Số tiền đã chi 1. Chứng từ số 0010667 ngày 15/1/2008 III. Chênh lệch 1. Số tiền tạm ứng chi không hết (I - II) 2. Chi quá số tạm ứng (II - I) 15.000.000 15.000.000 15.000.000 15.000.000 0 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán thanh toán (Ký, họ tên) Người đề nghị thanh toán (Ký, họ tên) - 10 - Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Ngày 14/1/2008, nhân viên phòng thương mại viết giấy đề nghị tạm ứng để đặt mua máy tính của Công ty Cổ phần Thương Mại và Phát triển công nghệ Thành Đô, kế toán viết phiếu chi số 201. - Sau khi hàng hóa cùng với hóa đơn giá trị gia tăng được chuyển đến Công ty vào ngày 15/1/2008, Công ty tiến hành thanh toán cho Công ty Cổ phần Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô số tiền còn lại bằng tiền mặt:  Kế toán thanh toán viết phiếu chi số 206  Kế toán trưởng và giám đốc sẽ ký duyệt phiếu chi  Thủ quỹ thực hiện chi tiền cho người đến nhận tiền của công ty cung cấp - Ngày 16/1/2008, nhân viên phòng thương mại viết giấy thanh toán tiền tạm ứng cho số tiền đã đặt trước cho Công ty Cổ phần Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô. - Kế toán thanh toán sẽ thực hiện việc ghi sổ và bảo quản, lưu trữ các chứng từ thanh toán. Ví dụ 2: Mua hàng thanh toán bằng chuyển khoản Ngày 03 tháng 01 năm 2008, Công ty Công nghiệp Hóa chất mỏ nhập một lô thuốc nổ AĐ1, Ф32 của Công ty Hóa chất 21 (Z21), số lượng 10.008 kg, đơn giá 12.400đ/kg, thuế GTGT đầu vào 5%, tổng giá trị thanh toán là 130.304.160 đồng. Hàng được giao trực tiếp cho chi nhánh Hóa chất Mỏ Điện Biên. Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản. Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán ban đầu cho nghiệp vụ thanh toán này là: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT (liên 3), Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------------------- HỢP ĐỒNG KINH TẾ NĂM 2008 Số 10/HĐ – KHCHSX - Căn cứ Luật thương mại nước CHXHCN Việt Nam có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006 - Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên Hôm nay, ngày 29 tháng 11 năm 2007, tại văn phòng Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ - TKV, chúng tôi gồm: I/ BÊN BÁN: CÔNG TY HÓA CHẤT 21 (BÊN A) Địa chỉ: xã Phú Hộ - thị xã Phú Thọ - tỉnh Phú Thọ Điện thoại: 0210 – 880444; 880445 Fax: 0210.880443 Tài khoản: 3411000000662 – 3 Ngân hàng đầu tư phát triển Phú Thọ Mã số thuế: 2600203189 Do ông: Nguyễn Công Xuất - Chức vụ: Giám đốc làm đại diện II/ BÊN MUA: CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV (BÊN B) Địa chỉ: Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: 04 - 8.643.145 ; 8.643.984 Fax: 8.642.777 Tài khoản: 710A-00088 Ngân hàng Công thương Hoàn Kiếm – Hà Nội Mã số thuế: 01001011072 – 1 Do ông: Dương Văn Trình - Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện Giấy ủy quyền số 2556/KH-CHSX ngày 07/11/2007 của Giám đốc Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ - TKV ký Điều 1: Bên bán đồng ý bán cho bên mua các loại hàng sau: STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá (1.000đ) Thành tiền (1.000đ) 1 Thuốc nổ Amonit phá đá số 1 - 21: Ф32 ÷ Ф90 tấn 400 12.400 4.960.000 2 Thuốc nổ nhũ tương NT - 21 Ф32 " 2.000 13.100 26.200.000 3 Thuốc nổ nhũ tương NT - 21 Ф50 ÷ <Ф90 " 3.445 13.000 44.785.000 4 Thuốc nổ nhũ tương NT - 21 Ф90 ÷ <Ф180 " 2.300 12.800 29.440.000 5 Thuốc nổ nhũ tương NT-21 Ф180 " 3.200 12.300 39.360.000 6 Thuốc nổ nhũ tương P121 Ф32 " 1.100 18.500 20.350.000 7 Thuốc nổ nhũ tương P121L " 100 15.500 1.550.000 8 Thuốc nổ AN – 21 " 1.000 10.400 10.400.000 Tổng số 13.545 177.045.000 Đơn giá trên chưa bao gồm VAT (Giá trị: Một trăm bảy mươi bảy tỷ không trăm bốn mươi lăm nghìn đồng chẵn) Trong quá trình nhận hàng Bên B có thể nhận thay đổi số lượng, quy cách và chủng loại hàng mà vẫn không làm thay đổi về tổng số lượng hàng nhận của bên A ghi trong hợp đồng. Điều 2: Chất lượng hàng hóa Điều 3: Giá cả và thanh toán [...]... căn cứ ghi sổ và đối chiếu - Ngày 31/01/2008, đại diện Công ty Cơ điện và Vật liệu nổ 31 gặp đại diện Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ tại phòng kế toán Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ để đối chiếu và bù trừ công nợ tháng 1/2008, sau đó cùng ký nhận vào Biên bản đối chiếu công nợ - 17 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chú ý: Ngày 31/01/2008, Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ và Công ty Cơ điện và Vật liệu... chuyển chứng từ của nghiệp vụ này như sau: - 14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Ngày 26/11/2007, đại diện hai công ty: Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ Công ty Hóa chất 21 ký hợp đồng kinh tế năm 2008 - Ngày 03/01/2008, Công ty Hóa chất 21 giao hàng trực tiếp cho chi nhánh Công nghiệp Hóa chất Mỏ Điện Biên kèm theo hóa đơn GTGT (liên 2) Đồng thời fax cho Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ tờ hóa đơn GTGT (liên... TCông ty Phải trả người bán trong TCông ty – Văn phòng 3312.01 Phải trả người bán ngoài TCông ty Phải trả người bán ngoài TCông ty – Văn phòng 3312 Ngoài tài khoản 331 – “ Phải trả người bán , Công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan để hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán, gồm: TK 111, TK 112, TK 144, TK 413… 2.2.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán Căn cứ vào những chứng từ thanh toán với người bán. .. Phòng kế toán Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ, chúng tôi gồm: I Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ - Đ/c: Đặng Thị Nhung Phó phòng KTTCTK - Đ/c: Nguyễn Đình Chiến Kế toán II Công ty Cơ điện và Vật liệu nổ 31 - Đ/c: Hoàng Thanh Tùng Kế toán trưởng - Đ/c: Phạm Hồng Đức Phó phòng KT Đã cùng nhau đối chiếu và thống nhất số liệu công nợ giữa Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ và Công ty Cơ điện và Vật liệu nổ 31... tài khoản của Công ty lại có kết cấu như một sổ nhật ký đặc biệt, phản ánh đầy đủ mọi công nợ phát sinh theo trình tự thời gian Quá trình hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán diễn ra đồng thời với quá trình hạch toán chi tiết Trình tự hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán Chứng từ kế toán ... bán Biểu 2.3: Mô phỏng giao diện ghi nhận phải trả nhà cung cấp nước ngoài Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ Fast Accounting 2002.e.R2006 Các phân hệ nghiệp vụ Hệ thống Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán bán hàng và công nợ phải thu Kế toán mua hàng và công nợ phải trả Kế toán hàng tồn kho Kế toán chi phí và tính giá thành Kế toán tài sản cố định Báo cáo trong Công ty Hóa chất. .. Kế toán trưởng Ngày… tháng… năm… Chủ tài khoản - 25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1.2 Tổ chức hạch toán chi tiết thanh toán với người bán 2.2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán Thanh toán với người bán là mối quan hệ phát sinh trong quá trình Công ty mua sắm vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ của kế toán là phải phản ánh đúng các nghĩa vụ trả nợ khi nghiệp. .. thức thanh toán qua bù trừ công nợ, hai bên đã thống nhất ngày tiến hành bù trừ là ngày 31/01 Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán cho nghiệp vụ này là: Hóa đơn GTGT (liên 3), Biên bản đối chiếu công nợ BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Giữa Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ và Công ty Cơ điện và Vật liệu nổ 31 - 15 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Hôm nay, ngày 31 tháng 1 năm 2008, tại Phòng kế toán Công ty. .. nghiệp vụ phát sinh và quyền lợi khi Công ty thanh toán Dựa trên hệ thống chứng từ thanh toán với người bán, kế toán phải thực hiện theo dõi công nợ cho từng người bán, từng lần phát sinh nợ và thanh toán nợ Sổ chi tiết công nợ của Công ty được mở chi tiết theo từng nhà cung cấp Mỗi khi nhận được chứng từ về phát sinh công nợ, kế toán thanh toán sẽ thực hiện cập nhật chứng từ để máy tính tự động vào Sổ... Z21 và biên bản giao nhận hàng hóa của chi nhánh Hóa chất Mỏ Điện Biên, kế toán phản ánh bút toán phải trả người bán Z21 trong mục “Kế toán bán hàng và công nợ phải thu” >> “Cập nhật số liệu” >> Hóa đơn bán hàng không qua kho” Biểu 2.1: Mô phỏng giao diện ghi nhận phải trả nhà cung cấp quốc phòng Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ Fast Accounting 2002.e.R2006 Các phân hệ nghiệp vụ Hệ thống Kế toán tổng . Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ 2.1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2. Thực trạng tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ 2.2.1.