HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ

Qua giai đoạn thực tập tổng hợp tại phòng kế toán của Công ty, emnhận thấy công tác kế toán có những ưu điểm sau: Về bộ máy kế toán, Công ty có một bộ máy kế toán được tổ chức khá hoàn c

HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CHỦ YẾU

TẠI CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ

3.1.1 Ưu điểm

Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ là một doanh nghiệp có quy mô lớn, làCông ty TNHH một thành viên có 100% vốn điều lệ là của Tập đoàn Công nghiệpThan – Khoáng sản Việt Nam Trong những năm gần đây, Công ty là một doanhnghiệp có tốc độ phát triển cao và là một doanh nghiệp nhà nước làm ăn có lãi, tổnglợi nhuận năm sau cao hơn năm trước, luôn thực hiện tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách nhànước Đạt được những thành công ấy là cả một quá trình phấn đấu liên tục khôngngừng của toàn thể CBCNVC Công ty nói chung, của bộ máy quản lý và bộ máy kếtoán nói riêng Qua giai đoạn thực tập tổng hợp tại phòng kế toán của Công ty, emnhận thấy công tác kế toán có những ưu điểm sau:

Về bộ máy kế toán, Công ty có một bộ máy kế toán được tổ chức khá hoàn

chỉnh, vừa tập trung vừa phân tán, rất phù hợp với quy mô tổ chức của Công ty Độingũ nhân viên có trình độ cao, nhiệt tình và tạo sự ăn khớp nhịp nhàng trong côngviệc Là doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều đơn vị thành viên và chi nhánh nằm rảirác trên cả nước, vì thế để theo dõi và quản lý được đầy đủ và sát sao tất các các đơn

vị thành viên thì vai trò của bộ máy kế toán là rất lớn Thêm vào đó, việc đào tạo,nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên luôn được coi trọng, các nhân viên kế toánkhông chỉ có chuyên môn vững, sử dụng thành thạo máy vi tính, thực hiện tốt cáccông việc trên phần mềm kế toán mà còn được trang bị những hiểu biết về các lĩnhvực, ngành nghề mà Công ty đang kinh doanh Nhờ đó, các công việc hạch toán kếtoán được thực hiện một cách đơn giản, nhanh chóng

Về việc áp dụng kế toán máy, nhờ ứng dụng phần mềm kế toán mà số hiệu tài

khoản và mã số khách hàng được chi tiết theo tính chất nghiệp vụ Việc ứng dụngphần mềm kế toán đã rút ngắn về mặt thời gian, cung cấp thông tin một cách nhanhchóng, kịp thời phục vụ cho công tác quản lý Với quy mô công ty rộng lớn như vậy

nhưng bộ máy kế toán rất gọn nhẹ, chỉ có 12 người, mỗi ngưỡi được trang bị mộtmáy tính riêng đảm bảo cho công tác kế toán được tiến hành nhanh chóng, chính xác,công tác kế toán thủ công đã bị xóa bỏ hoàn toàn.

Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ có một chính sách kế toán linh hoạt, vừatuân thủ đúng theo yêu cầu của Bộ Tài chính nhưng cũng có những thay đổi cho phùhợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty Để cho việc hạch toán các nghiệp vụ phátsinh đảm bảo thống nhất trong toàn Công ty, hội đồng quản trị của Công ty đã ký

quyết định ban hành cuốn “Quy trình hạch toán kế toán” quy định rõ về trình tự hạch

toán, các phương pháp phân bổ chi phí, phương pháp tính khấu hao TSCĐ,… giúpcho công tác hạch toán kế toán luôn nhất quán và chính xác

Về hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng làm căn

cứ ghi sổ và để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh khá đầy đủ, hợp lý vàhợp pháp Ngoài những chứng từ in sẵn theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, Công

ty còn tự lập và sử dụng thêm những chứng từ để xác định tính có thật của nghiệp vụ,đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phê chuẩn bởi những người cóthẩm quyền Do Công ty có nhiều đơn vị thành viên bên dưới nên các Thông báo,Công văn mà Công ty gửi xuống cũng được sử dụng như một chứng từ để vào sổ kếtoán Như vậy, hệ thống chứng từ áp dụng tại Công ty là rất sáng tạo, không cứngnhắc nhưng vẫn đảm bảo được tính hợp lệ, phù hợp với chế độ kế toán

Về hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống tài khoản áp dụng tại Công ty hoàn

toàn phù hợp với chế độ kế toán, các tài khoản sử dụng được chi tiết theo yêu cầu củaquản lý, hạch toán cụ thể tới từng đối tượng, ứng với mỗi khoản mục đều có một tàikhoản chi tiết riêng Các tài khoản đều được chi tiết đến tài khoản cấp 2, cấp 3 mộtcách hợp lý và logic rất tiện cho việc theo dõi và quản lý

Về hệ thống sổ sách kế toán, Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ là một doanh

nghiệp sử dụng đầy đủ về số lượng và chủng loại sổ sách kế toán theo đúng quy địnhcủa Bộ Tài chính đối với công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Hệ thống sổ chitiết khá đầy đủ và trọn vẹn, có hệ thống sổ chi tiết riêng cho từng khoản mục và chotừng đối tượng Kết cấu của sổ cũng hợp lý đảm bảo phản ánh một cách đầy đủ các

thông tin về các khoản mục và đối tượng Điều này giúp cho đội ngũ kế toán viêntheo dõi, quản lý các phần hành kế toán một cách có hiệu quả nhất.

Về hệ thống báo cáo kế toán, Công ty lập và trình bày các báo cáo tài chính

theo đúng quy định của Bộ Tài chính Tất cả các báo cáo tài chính của Công ty đềuđược kiểm toán, đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và thông tin tài chính

mà Công ty cung cấp cho người sử dụng, tạo niềm tin cho nhà đầu tư và khẳng định

sự minh bạch trong công tác kế toán của Công ty đối với các cơ quan quản lý củaNhà nước

3.1.2 Nhược điểm

Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ là doanh nghiệp đã có lịch sử phát triển lâudài và được sự quan tâm chú trọng của nhiều cấp nên công tác kế toán khá hoànthiện Mọi nhược điểm về công tác kế toán đều được sửa đổi cho phù hợp Nhưngtrong quá trình tìm hiểu về công tác kế toán tại Công ty, em nhận thấy vẫn còn mộtvài nhược điểm cần khắc phục:

Thứ nhất, Công ty áp dụng mô hình hạch toán tập trung là chưa thực sự hợp

lý Bởi lẽ nó vừa gây khó khăn cho đội ngũ kế toán viên trên Công ty trong việc tổnghợp một khối lượng số liệu quá lớn từ các đơn vị gửi về Hơn nữa, Công ty lại khôngthể đánh giá được một cách chi tiết hiệu quả kinh doanh của từng đơn vị thành viên

Thứ hai, sổ sách kế toán còn chưa được bảo vệ đúng mực Thực tế, mỗi kế

toán viên được phân công nhiệm vụ làm một phần hành kế toán cụ thể nên mỗi ngườichỉ sử dụng một số phần hành nhất định Tuy nhiên vẫn chưa có quy định mỗi kếtoán viên chỉ được phép mở và sửa đổi số liệu do mình quản lý Điều này có thể làmphát sinh những nhầm lẫn, tiêu cực gây khó khăn cho việc quy kết trách nhiệm

Thứ ba, là một công ty có quy mô vô cùng lớn với các lĩnh vực sản xuất kinh

doanh đa dạng, tuy nhiên Công ty chưa thành lập bộ phận phân tích tài chính và bộphận kế toán quản trị riêng biệt để xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích cho phùhợp với doanh nghiệp, đưa ra những kế hoạch sản xuất đáp ứng được tốc độ phát

triển không ngừng của Công ty cũng như cung cấp các báo cáo quản trị phục vụ choviệc đưa ra các quyết định kinh doanh chính xác, kịp thời của các nhà quản lý.

Thứ tư, thời gian lập báo cáo tài chính là vào cuối niên độ kế toán, hơn nữa

việc lập báo cáo tài chính lại chỉ do một kế toán viên đảm nhận Điều này khiến chocông tác lập báo cáo diễn ra rất chậm chạp và thường phải kéo dài đến những thángđầu của năm tài chính tiếp theo Ngoài ra, việc kiểm toán báo cáo tài chính của Công

ty từ trước đến nay vẫn chỉ do một công ty kiểm toán đảm nhận Điều này có thể làmảnh hưởng đến tính khách quan của các báo cáo tài chính đã được kiểm toán củaCông ty

Trên đây là những nhược điểm mà theo em nó làm cho công tác kế toán tạiCông ty Công nghiệp Hóa chất mỏ chưa thực sự hoàn thiện Tuy nhiên, đánh giá mộtcách khách quan thì hệ thống kế toán tại Công ty là tốt, góp phần không nhỏ trong sựthành công của Công ty

3.2 Đánh giá thực trạng hạch toán các nghiệp vụ thanh toán chủ yếu tại Công

ty Công nghiệp hóa chất Mỏ

3.2.1 Ưu điểm

Về mặt tổ chức nhân sự, phần hành kế toán thanh toán được tổ chức khá hợp

lý, gồm có: kế toán tiền mặt và tạm ứng phụ trách mảng thanh toán trực tiếp bằngtiền mặt, kế toán tiền gửi và tiền vay phụ trách mảng thanh toán qua ngân hàng, kếtoán công nợ và doanh thu phụ trách ghi nhận các công nợ phát sinh và quản lý tìnhhình công nợ của Công ty Đối với thanh toán nội bộ, không phải do một mình kếtoán thanh toán đảm nhiệm mà được phân công đồng đều trong phòng kế toán, mỗingười chịu trách nhiệm theo dõi công nợ của hai đơn vị thành viên (trừ kế toán tổnghợp) Sự phân công công việc như vậy là hợp lý bởi các nghiệp phát sinh liên quanđến thanh toán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ là rất lớn

Về tổ chức hệ thống chứng từ thanh toán, bộ chứng từ mua bán hàng hóa và

thanh toán được kế toán thanh toán tổ chức khá hoàn chỉnh, đảm bảo việc phản ánhcác nghiệp vụ thanh toán được chính xác Các chứng từ được lập theo đúng quy định,

có đầy đủ các yếu tố bắt buộc đảm bảo tính hợp pháp cho các nghiệp vụ phát sịnhQuy trình luân chuyển chứng từ khá hợp lý và chặt chẽ, tạo thuận lợi cho việc ghinhận cũng như việc bảo quản, lưu giữ.

Về hệ thống tài khoản sử dụng, nhờ sự điều chỉnh hệ thống tài khoản cho phù

hợp với đặc điểm kế toán của các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty mà công tác hạchtoán của kế toán thanh toán ở Công ty được thuận lợi hơn, chi tiết hơn; việc quản lý,nắm bắt sự biến động về nguồn vốn, về quỹ tiền cũng như các nghiệp vụ phát sinhxảy ra được theo dõi chặt chẽ hơn; đồng thời phân định rạch ròi hơn mối quan hệkinh tế giữa Công ty với cấp trên, giữa Công ty với các đơn vị thành viên, giữa Công

ty với nhà cung cấp, với khách hàng cũng như với chính các đơn vị, phòng ban, cánhân trong Công ty

Về phương thức thanh toán, phương thức thanh toán áp dụng tại Công ty

tương đối phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp hạch toán độc lập Công ty thựchiện thanh toán qua ngân hàng hoặc thông qua thanh toán bù trừ công nợ Hình thứcthanh toán này có nhiều ưu điểm: nhanh, gọn, đơn giản, an toàn và tiết kiệm chi phí.Điều này là rất tốt vì vừa đảm bảo an toàn vừa kiểm soát được thời gian thanh toán

và công tác quản lý tài chính cũng nhẹ nhàng hơn Công ty cũng sử dụng thanh toánbằng tiền mặt nhưng chỉ đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị nhỏ hayphát sinh ngay tại Công ty

Về công tác hạch toán, việc tổ chức hạch toán trên các sổ chi tiết và sổ tổng

hợp được thực hiện khá hợp lý và theo đúng nguyên tắc Các sổ kế toán đều đượcthiết kế trên phần mềm kế toán nên có kết cấu phù hợp và được chi tiết đến từng đốitượng thanh toán và theo từng nghiệp vụ phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho kếtoán viên theo dõi công nợ, thu hồi nợ và thanh toán nợ một cách có hiệu quả

3.2.2 Nhược điểm

Ngoài những ưu điểm kể trên, công tác kế toán đối với phần hành thanh toánvẫn còn những điểm tồn tại cần khắc phục:

Thứ nhất, về hệ thống tài khoản, nhìn vào các tiểu khoản của TK 131 và TK

331 của Công ty ta có thể thấy ngay một bất hợp lý Đó là, các khoản phải thu đượcchi tiết cho khách hàng thuộc Bộ Quốc phòng còn các khoản phải trả thì không.Trong khi đó, tất cả các đơn vị quân đội này đều có cả quan hệ mua và bán đối vớiCông ty Điều này sẽ khiến cho tính chất đối chiếu giữa 2 tài khoản giảm đi, đặc biệt

là khi Công ty áp dụng hình thức thanh toán bù trừ công nợ

Thứ hai, về việc mã hóa khách hàng và nhà cung cấp, hiện tại, Công ty đang

mã hóa bằng chữ số Ả rập theo thứ tự của khách hàng hoặc nhà cung cấp Ví dụ với

người bán là Công ty Pingxiang Yinda Trade được mã hóa: 01.3310171, với khách hàng là Công ty tuyển than Cửa Ông được mã hóa: 01.1310020 Tuy nhiên việc mã

hóa này nhiều lúc gây mất thời gian cho việc cập nhật chứng từ bởi vì mã kháchkhông hề có liên quan gì tới tên khách nên kế toán phải tìm lần lượt trong danh mụckhách hàng hoặc danh mục nhà cung cấp Điều này rất mất thời gian vì số lượngkhách hàng và nhà cung cấp của Công ty là rất lớn

Thứ ba, khi mua hàng hay bán hàng, cho dù thanh toán ngay hay trả chậm, kế

toán đều phản ánh qua tài khoản 331 hoặc 131, điều này là không chính xác và làmtăng thêm công việc của kế toán Như thế, nếu mua thanh toán ngay, kế toán cũngphản ánh vào tài khoản 331, rồi liền sau đó phải ghi bút toán dùng tiền trả nợ Điềunày vừa không đúng với nguyên tắc kế toán vừa khiến cho công tác hạch toán chi tiết

và tổng hợp thêm phức tạp thậm chí là không có ý nghĩa vì trên thực tế các khoảncông nợ này không phát sinh mà đã được thực hiện thanh toán ngay

Thứ tư, về phân công công tác, hiện nay, hai phó phòng kế toán tại Công ty

vừa đảm nhận công tác quản lý vừa phải thực hiện công việc của kế toán phần hành

Cụ thể, một người phụ trách công nợ với nhà cung cấp nước ngoài, một người đảmnhận kế toán thuế Ngoài ra, mỗi phó phòng cũng phải theo dõi công nợ nội bộ của 2đơn vị thành viên Điều này đã khiến cho hiệu quả quản lý bị ảnh hưởng, đồng thờicũng làm giảm tính khách quan của thông tin kế toán

Thứ năm, tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ, các khoản công nợ với người

mua và người bán phát sinh liên tục hàng ngày với mật độ cao Việc xúc tiến thu hồi

các khoản phải thu của người mua và thanh toán các khoản phải trả cho người bán làrất cần thiết Tuy nhiên, Công ty lại không áp dụng hình thức chiết khấu thanh toán.Chiết khấu thanh toán sẽ hỗ trợ cho quá trình thu hồi nợ của người mua nhanh hơn.Trong những năm gần đây, Công ty chỉ mới phát sinh một số ít nghiệp vụ có chiếtkhấu thanh toán Như vậy, Công ty đã bỏ lỡ một cơ hội thúc đẩy thanh toán rất hữuích.

Thứ sáu, hệ thống báo cáo quản trị tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ chủ

yếu là để chi tiết hóa, cụ thể hóa một số khoản mục quan trọng trong báo cáo tàichính; không có những báo cáo nhằm mục đích phân tích, đánh giá về tình hình sảnxuất kinh doanh, tình hình tài chính của Công ty, điều này làm giảm sự trợ giúp của

kế toán đối với công tác quản lý của nhà lãnh đạo Đặc biệt với các nghiệp vụ thanhtoán với người mua và người bán thì vai trò của báo cáo quản trị càng quan trọng.Báo cáo quản trị sẽ giúp quản lý các khoản công nợ và quá trình thanh toán hiệu quảhơn, từ đó đảm bảo cân đối tài chính cho Công ty

Thứ bảy, kế toán công nợ phải tính toán một số tỷ suất thanh toán trong

Thuyết minh báo cáo tài chính để trình lên tập đoàn và lãnh đạo công ty xem xét Tuynhiên, việc sử dụng các kết quả từ việc tính toán này còn chưa mang lại hiệu quả Các

tỷ suất được tính toán ra chủ yếu là do yêu cầu bắt buộc phải có chứ không hoàn toànxuất phát từ yêu cầu quản lý Chính vì lẽ đó, chỉ với một vài chỉ tiêu được đưa ratrong thuyết minh báo cáo tài chính với không một lời bình luận chắc chắn sẽ khôngthể đáp ứng được nhu cầu về thông tin cho những bên liên quan quan tâm đến tìnhhình của Công ty

3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán các nghiệp vụ thanh toán chủ yếu tại Công ty Công nghiệp hóa chất Mỏ

3.3.1 Phương hướng hoàn thiện

Việc hoàn thiện phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán tài chính Lấy các chuẩnmực, nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành làm trọng tâm để từ đó xây dựng hệthống kế toán cho Công ty Tuy nhiên, sự tuân thủ chỉ dừng lại ở những nguyên tắc

chung, Công ty cần vận dụng một cách sáng tạo các cơ chế vào điều kiện hoạt động

cụ thể của Công ty trên cơ sở tôn trọng chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành

Việc hoàn thiện phải theo hướng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng của các kế toánviên và theo yêu cầu quản lý của Ban giám đốc Các giải pháp đề ra phải có tính khảthi cao, phù hợp với thực tế hoạt động của Công ty, đồng thời cũng phải giúp Công tytiết kiệm chi phí, tận dụng tối đa những tiện ích mà máy vi tính và phần mềm kế toánđem lại để nâng cao năng suất lao động và hiệu quả làm việc

Việc hoàn thiện phải đảm bảo kết hợp kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kếtoán tài chính và kế toán quản trị, từ đó đưa ra các thông tin chính xác, kịp thời phục

vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý tài chínhcủa Công ty

3.3.2 Ý kiến đóng góp

Ý kiến 1: Về việc áp dụng kế toán máy

Vận dụng công nghệ thông tin trong quá trình hạch toán sẽ làm khối lượngcông việc kế toán giảm đi đáng kể Tuy nhiên, để đảm bảo tính bảo mật của thôngtin, phòng kế toán nên xác định lại nhiệm vụ của mỗi kế toán viên, quyền hạn và

thẩm quyền trong việc ghi chép sổ sách, sau đó, sử dụng chế độ “Quản lý người

dùng” trong phần mềm kế toán để quản lý việc ghi chép sổ sách Với chế độ này,

mỗi kế toán viên sẽ có một Password riêng cho một số phần hành nhất định, mỗingười chỉ được phép nhập hay sửa chữa dữ liệu ở những phần hành được phân công

đó Với chức năng này, khi xảy ra sai sót hay gian lận, Công ty có thể dễ dàng quykết trách nhiệm và ra quyết định xử lý

Một vấn đề nữa là việc mã hóa khách hàng và nhà cung cấp, Công ty nên mãhóa kết hợp cả số hiệu và ký tự, tức là mã hóa theo tên viết tắt của khách hàng hoặcnhà cung cấp kết hợp với số thứ tự của họ Ví dụ, đối với Công ty Pingxiang Yinda

Trade, thay vì mã hóa là 01.3310171 sẽ được mã hóa là 01.331.YD0171 Hoặc đối với Công ty Vật tư công nghiệp Quốc phòng, thay vì mã hóa là 01.1310011 sẽ được

mã hóa là 01.131.GA0011 Điều này sẽ giúp tiết kiệm thời gian cho việc cập nhật

chứng từ, đơn giản hóa công việc cho kế toán

Ý kiến 2: Về công tác tổ chức hạch toán

Công ty nên xây dựng lại danh mục tiểu khoản đối với TK 131 và TK 331 mộtcách tương đồng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu cũng như việchạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán

Đối với các nghiệp vụ mua hàng và bán hàng thu tiền ngay, kế toán cần phảnánh các bút toán thông qua tài khoản 111 và 112, tức là khi nhập chứng từ vào máy,

kế toán chỉ phải nhập một lần cho những nghiệp vụ này

Ví dụ, đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay, tuy nghiệp vụ này có chứng

từ trùng là Hóa đơn GTGT và Phiếu thu/Giấy báo Có nhưng do phần mềm kế toán

đã được thiết kế cơ chế “khử trùng” nên kế toán có thể vào cả hai phần hành Tiềnmặt, tiền gửi và phần hành Bán hàng và công nợ phải thu để nhập số liệu mà không

sợ bút toán được phản ánh hai lần:

- Trước hết, khi bán hàng, kế toán công nợ vào phần “Bán hàng và công nợphải thu” >> “Cập nhật số liệu” >> “Hóa đơn bán hàng” để lập bút toán:

Theo em, những công việc kế toán chi tiết nên giao cho các kế toán viên thựchiện, còn lãnh đạo phòng kế toán chỉ đảm nhận nhiệm vụ soát xét, tổng hợp hoặc cóthể đảm nhận thêm việc phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán củaCông ty Như vậy sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của công tác quản lý cũng như tínhkhách quan của các thông tin kế toán, đồng thời đưa ra được những ý kiến tham mưusắc bén mang tính chất quản trị cho giám đốc.

Ý kiến 4: Về việc áp dụng chiết khấu thanh toán

Để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, Công ty nên áp dụng chiết khấuthanh toán Tùy thuộc vào giá trị của từng đơn hàng và đặc điểm của từng kháchhàng mà Công ty lựa chọn tỷ lệ chiết khấu cho phù hợp, có thể từ 2% - 5%

Ý kiến 5: Về công tác kế toán quản trị

Việc công ty không tận dụng được lợi thế của kế toán quản trị trong quá trìnhquản lý doanh nghiệp là một thiếu sót, đặc biệt là trong hoạt động thanh toán vớingười mua và người bán Để nâng cao vai trò của kế toán quản trị, ngoài các báo cáohiện hành, Công ty có thể thực hiện thêm một số nội dung sau:

Công ty có thể lập dự toán các khoản phải thu, các khoản phải trả, dự toán thuchi tiền mặt… Cơ sở để lập dự toán có thể là số liệu của những tháng trước Do Công

ty áp dụng kế toán máy nên việc tổng hợp số liệu là rất đơn giản Dự toán các khoảnphải thu, phải trả sẽ tạo điều kiện cho các nhà quản lý có cái nhìn tổng quan về tìnhhình thanh toán của Công ty, từ đó đưa ra những quyết định thanh toán một cách phùhợp

Ngoài ra, định kỳ hàng tháng, Công ty nên lập Bảng phân tích tuổi nợ, Bảngnày sẽ giúp cho kế toán viên theo dõi các khoản nợ cả về giá trị và thời hạn, từ đólàm cơ sở để lập dự phòng cũng như tiến hành đốc thúc việc thu hồi nợ Bảng phântích tuổi nợ có thể có kết cấu như sau:

Biểu 3.1: Bảng phân tích tuổi nợ

Tổng cộng

Ý kiến 6: Về việc phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán:

Để có thể ra quyết định được từ các con số thì trước hết, cần phải có một hệthống các chỉ số đầy đủ, sau đó là đi kèm với một sự so sánh, phân tích và đánh giá

Thứ nhất, đối với phân tích tình hình thanh toán:

Dựa vào các số liệu trên các báo cáo tài chính, kế toán thanh toán có thể lậpBảng phân tích tình hình thanh toán của Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ để đưa ranhững đánh giá tổng quan về tình hình thanh toán trong năm của Công ty Ví dụ, dựavào biểu và biểu ta có thể xây dựng các chỉ tiêu phân tích tình hình thanh toán nhưbiểu và đưa ra nhận xét