THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NƯỚC SẠCH- VINACONEX

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nước sạch trước đây làCông ty xây dựng số 9 trực thuộc Tổng Công Ty Xuất Nhập Khẩu Xây DựngViệt Nam – Bộ Xây Dựng tên giao dịch quốc tế là v

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

VÀ KINH DOANH NƯỚC SẠCH- VINACONEX

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NƯỚC SẠCH- VINACONEX

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nước sạch trước đây làCông ty xây dựng số 9 trực thuộc Tổng Công Ty Xuất Nhập Khẩu Xây DựngViệt Nam – Bộ Xây Dựng (tên giao dịch quốc tế là vinanico) được thành lậptheo quyết định số170A- BXD – TCLĐ ngày 5 tháng 5 năm 1993 với các ngànhnghề kinh doanh chủ yếu là:

- Xây dựng công trình công nghiệp, công nghệ, nhà ở và công cộngkhác

- Sản xuất vật liệu xây dựng(gạch, ngói, tấm lợp, đá ốp lát)

- Sản xuất cầu kiện bê tông

- Kinh doanh vật liệu xây dựng

Ngày 19 tháng 7 năm 1995 theo quyết định số 703 – BXD = TCLĐ của BộTrưởng Bộ Xây Dựng đổi tên Công Ty xây dựng số 9(VINANICO) thuộc TổngCông Ty Xuất Nhập Khẩu Xây Dựng Việt Nam thành Công Ty Xây Dựng số 9-

1 Tên giao dịch là VINANICO

Ngày 02/ 01/ 1996 theo quyết định số 02- BXD- TCLĐ của Bộ Trưởng BộXây Dựng đổi tên Công Ty Xây Dựng số 9-1 thuộc Tổng Công Ty Xuất NhậpKhẩu Xây Dựng Việt Nam thành Công Ty Xây Dựng số 7 tên giao dịch làVINANICONCO 7

Ngày 19/ 02/ 2002 theo quyết định số 2065 / QĐ- BXD của Bộ Xây DựngCông Ty chuyển đổi hình thức từ sở hữu nhà nước sang hình thức cổ phần vớitên giao dịch là Công Ty Cổ Phần Xây Dựng số 7 – vinaconex – N0 7 Hiện nay

được đổi tên thành Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng và Kinh Doanh NướcSạch có tên giao dịch là VIWACO.

Tóm lại, các ngành kinh doanh của Công Ty hiện nay là:

- Xây dựng các công trình dân dụng,công nghiệp, giao thông đường bộ cáccấp, cầu cống, thuỷ lợi, bưu điện, nền móng, các công trình kỹ thuật hạ tầng đôthị và khu công nghiệp, các công trình đường dây, trạm biến thế điện đến 110KV; thi công san dắp nền móng, xử lý nền đất yếu; các công trình xây dựng cấpthoát nước; lắp đặt đường ống công nghệ và áp lực, điện lạnh

- Xây dựng và phát triển nhà, kinh doanh bất động sản

- Sửa chữa thay thế, lắp đặt các loại máy móc thiết bị, các loại kết cấu bêtông, kết cấu thép, các hệ thống kỹ thuật công trình( thang máy, điều hoà, thônggió , phòng cháy, cấp thoát nước… )

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng( sản xuất kính dán cao cấp, cầukiện bê tông, bê tông thương phẩm)

- Nghiên cứu đầu tư, thực hiện các dự án đầu tư phát triển công nghệ thôngtin, sản xuất vật liệu xây dựng, máy móc, thiết bị xây dựng

- Các dịch vụ cho thuê xe máy, thiết bị, các dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng

xe máy, kinh doanh thiết bị xây dựng

- Kinh doanh các nghành nghề khác trong phạm vi đăng ký và phù hợp vớiquy định của pháp luật

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty trong 2 năm gần đây TổngCông Ty VINACONEX

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

+ Thuế TTĐB, thuế XNK phải nộp 06

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 3.597.790.293 3.504.509.689

6 Lợi nhuận từ hoạt động KD (20-21+22) 30 1.257.180.493 1.003.868.256

- Các khoản thu nhập bất thường 41 243.774.864 524.091.313

- Chi phí hoạt động bất thường 42 259.034.678

Tiếp nhận thông báo

Lưu hồ sơĐàm phán

Mua hồ sơ

Chuẩn bị hồ sơ

Nộp hồ sơ

Khảo sát và thăm dò Thiết kếThi công phần móng công trình Thi công phần khung BTCT Xây thô công trình

Bàn giao & quyết

toán công ttình Kiểm tra và nghiệm thuHoàn thiện công trình điện nước và các TB khácLắp đặt hệ thống

* Thống kê nhân sự năm 2005

2 Đặc điểm quy trình công nghệ

- Khi tiếp nhận thông báo mời thầu Công ty chuẩn bị hồ sơ dự thầu

Lưu đồ đấu thầu:

Nếu trúng thầu Công Ty sẽ tổ chức thực hiện theo quy trình công nghệ sau:

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nếu trúng thầu, sau khi ký kết HĐKT giữa chủ đầu tư và nhà thầu Công

Ty sẽ tổ chức và điều hành sản xuất theo sơ dồ : “Sơ dồ tổ chức hiện trường ”+ Giám đốc Công Ty là người đại diện đơn vị thầu, ký kết HĐKT với chủđầu tư, có trách nhiệm chỉ dạo theo đúng những điều đã cam kết trong HĐ, chịutrách nhiệm trước chủ công trình, thủ trưởng cấp trên và pháp luật nhà nước + Chủ công trình: là chỉ huy công trường, được giám đốc giao nhiệm vụ vàdưới sự chỉ đạo của ban giám đốc Công Ty, Chủ nhiệm công trình có tráchnhiệm tổ chức và quản lý công trường,thực hiện nhiệm vụ kế hoạch sản xuất,các biện pháp cần thiết bảo đảm yêu cầu về chất lượng kỹ thuật và tiến độ thicông Giúp việc cho chủ nhiệm công trình có các cán bộ, nhân viên nghiệp vụ:

*Bộ phận kế hoạch, kỹ thuật, quản lý chất lương, an toàn lao động:

Gồm các kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện, kỹ sư cấp thoát nước có trách nhiệmhướng dẫn và kiểm tra việc thi công công trình

- Chuẩn bị các tài liệu hoàn công để nghiệm thu kỹ thuật các hạng mụccông trình các công việc giai đoạn…… cùng với các cán bộ kinh tế làm tài liệuthanh quyết toán các giai đoạn và toàn công trình Các nhân viên trắc đạt cũng ởtrong tổ kỹ thuật để thực hiện các công việc phục vụ kỹ thuật thi công

- Cán bộ KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm) thường xuyên ở côngtrường, theo dõi chất lượng và tham gia trong ban nghiệm thu kỹ thuật, giúplãnh đạo Công Ty giám sát chất lượng thi công

- Cán bộ an toàn: là thường trực của ban an toàn công trường,thườngxuyên cùng với cán bộ kỹ thuật và các an toàn viên, vệ sinh viên thực hiện nội

quy, hướng dẫn kiểm tra ra mọi người thực hiện nội quy an toàn của côngtrường, đồng thời xử lý các vi phạm nội quy an toàn lao động và phòng cháy nổ.

* Bộ phận vật tư, kho tàng bảo vệ:

- Mua và chuyên chở về công trường vật tư, thiết bị theo kế hoach sảnxuất, bảo quản và cấp phát vật tư theo kế hoạch và phiếu xuất được chủ nhiệmcông trình duyệt

- Các nhân viên bảo vệ: có tinh thần bảo vệ tài sản, vật tư, thiết bị, tuần trachống phá hoại và gây mất trật tự xã hội trong công trường

* Các đơn vị sản xuất:

- Tổ thi công cơ giới 1: Thực hiện thi công phần ép cọc, cẩu cốp pha, cốtthép bằng cầu KATO, bơm bê tông bằng máy bơm MITSHUBISHI

- Tổ thi công cơ giới 2: Vận hành máy thăng, máy bơm, máy trộn bê tông,

hệ thống điện thi công và sinh hoạt Thực hiện các công việc sửa chữa nhỏ tạicông trường

- Tổ cốt thép thực hiện công việc gia công lắp dựng các cấu kiện kim loại,các cấu kiện cốp thép

- Tổ cốp pha: Gia công lắp đặt cốt pha tại hiện trường Bảo quản sửa chữa

và lắp dựng cốp pha tại hiện trường

- Các tổ nề bê tông, các tổ thợ hỗn hợp gồm thợ nề, thợ bê tông… thựchiện các công việc bê tông, xây trát ốp, lát, granito, công tác đất

Ban quản lý dự án Giám đốc CTXD số 7

Giám sát

Các kỹ sư XD Kỹ sư

điện Kỹ sư cấp thoát nướcCB vật tư kho tàng, bảo vệCB ATLĐ, HC, y tếKế toán CT

Tổ thi công cơ giới Tổ cốp pha Tổ cốt thép Tổ bê tông 1 Tổ bê tông 2Tổ nề

1 Tổ nề 2 Tổ mộcTổ hoàn thiệnTổ thi công điện nướcChủ nhiệm công trình (P.Chủ nhiệm CT)

- Tổ hoàn thiện sơn bả: Thực hiện các công việc sơn trang trí, hoàn thiện

- Tổ mộc: gia công lắp dựng cửa gỗ và các phần việc về mộc hoàn thiện

- Tổ thi công điện nước: Thi công và lắp đặt điện trong và ngoài nhà, cấp

thoát nước trong và ngoài nhà, điện nước phục vụ thi công

- Ngoài lực lượng biên chế thường xuyên của công trường: Công Ty còn

điều động các loại thợ cơ khí khác đến phục tại công truờng như:

+ Thợ lái cần cẩu KATO trực thuộc đội thi công cơ giới của Công Ty

+ Lái xe ô tô cuả Công Ty và một số điều động của Công Ty

+ Thợ lái máy ủi, máy xúc trực thuộc đội thi công cơ giới của Công Ty

Sơ đồ tổ chức hiện trường

4 Đặc điểm tổ chức quản lý

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và sản phẩm xây dựng nên việc

tổ chức bộ máy quản lý cũng có những đặc điểm riêng Công ty đã khảo sát,

thăm dò, tìm hiểu và bố trí tương đối hợp lý mô hình tổ chức quản lý theo kiểu

trực tuyến đứng đầu là giám đốc, giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc

phụ trách kỹ thuật, phụ trách điện nước và kế toán trưởng Dưới có các phòng

Kế toán trưởng (phụ trách phòng TCKT) PGĐ Công ty

(kỹ thuật thi công) (kỹ thuật điện nước)PGĐ Công ty

ban chuyên trách: phòng tổ chức hành chính, phòng tài chính kế toán và phòng

kỹ thuật – kế hoạch Dưới các phòng có các đội xây dựng, xây lắp, điện nước…

- Giám đốc Công ty: là người có thẩm quyền cao nhất, điều hành chungmọi hoạt động SXKD của Công ty, là người đại diện cho toàn bộ công nhânviên, đại diện pháp nhân của Công ty trước pháp luật, đồng thời cùng kế toántrưởng chịu trách nhiệm về hoạt động SXKD của đơn vị

- Phó Giám đốc Công ty: phụ trách kỹ thuật thi công và kỹ thuật điện nướccùng với Giám đốc Công ty bổ nhiệm các chức danh ban chỉ huy công trường,chỉ dạo, chỉ huy công trường Tổ chức triển khai công trường, chất lượng, mỹthuật công trình, tiến độ thi công và chế độ lao động công trường Đồng thờichịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực mà mình phụ trách

- Phòng Kế hoạch- Kỹ thuật:

Kế toán trưởng

Kế toán thu chi

Thủ quỹKế toán ngân hàngKế toán TSCĐKế toán công trình

Phòng kế hoạch – kỹ thuật có nhiệm vụ giúp giám đốc Công Ty thực hiệnnhiệm vụ quản lý kế hoạch, kế hoạch thi công, định mức, đơn giá, dự toán… vật tư thiết bị và an toàn lao động

- Phòng Tài Chính – Kế Toán:

Phòng tài chính – kế toán có nhiệm vụ giúp giám đốc quản lý toàn bộcông tác tài chính – kế toán của công ty: tổ chức công tác hạch toán kế toán củacông ty một cách đầy đủ,kịp thời, chính xác, đúng với chế độ chính sách hiệnhành của nhà nước Hướng dẫn,kiểm tra nghiệp vụ công tác kế toán cho các độicông trình từ khâu mở sổ sách theo dõi thu chi, hach toán, luân chuyển và bảoquản chứng từ đến khâu cuối Thực hiện báo cáo tài chính năm, quý, tháng mộtcách chính xác,đầy đủ, kịp thời

- Phòng tổ chức – hành chính

Phòng tổ chức – hành chính giúp giám đốc công ty thực hiện việc quản lý

tổ chức(tham mưu cho giám đốc sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ công nhân,đảm bảo cho bộ máy quản lý gọn nhẹ có hiệu lưc, bộ máy chỉ huy điều hành sảnxuất có hiệu quả), quản lý nhân sự(soan thảo các hợp đồng lao động,thực hiênviệc bố trí lao động, tiếp nhận thuyên chuyển, nâng lương, nâng bậc, hưu trí vàcác chế độ khác đối với người lao động đúng với chế độ chính sách nhà nước,quản lý hồ sơ tổ chức nhân sự ) và công tác văn phòng ( quản lý con dấu và thựchiện các nhiệm vụ văn thư, đánh máy, phiên dịch… )

- Các đội thi công: các đội có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khốilượng nhiệm vụ công việc ( do ban chỉ huy công trường chỉ đạo ), thi công bảođảm chế độ an toàn quy trình, quy phạm chịu sự kiểm tra giám sát cuả banngành quản lý nội bộ công ty

5.Tình hình chung về công tác kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tập trung như sau:

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ chuyên môn

- Chức năng nhiệm vụ của cán bộ nhân viên

+ Kế toán trưởng: chức năng, nhiệm vụ: kiểm tra, đôn đốc công tác tàichính kế toán tại Công Ty và các đội sản xuất Báo cáo: Giám đốc

+ Kế toán tổng hợp: chức năng, nhiệm vụ: tổng hợp số liệu, hạch toán chitiết các TK ,lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh của Công

Ty Báo cáo: Trưởng phòng

+ Kế toán thu chi: chức năng, nhiệm vụ: theo dõi các nghiệp vụ có liênquan đến tính lương và trả thưởng cho người lao động theo dõi nghiệp vụ thuchi tiền mặt qua các phiếu thu, chi, tổng hợp vào sổ cái, sổ chi tiết các TK cóliên quan Báo cáo: Trưởng phòng

+ Thủ quỹ: chức năng nhiệm vụ: làm nhiệm vụ thu, chi, quản lý tiền mặttrong quỹ thông qua sổ quỹ Báo cáo: Trưởng phòng

Kế toán

tổng

hợp

+ Kế toán TSCĐ: chức năng, nhiệm vụ: ghi chép, phản ánh, tổng hợp sốliệu về tình hình tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ Căn cứ vào chi mua các tàisản, kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các TK có liên quan Báo cáo: Trưởng phòng + Kế toán Ngân hàng: chức năng, nhiệm vụ:có trách nhiệm theo dõi vớiNgân hàng về tiền gửi, tiền vay, ký quĩ Căn cứ vào uỷ nhiệm chi, séc khế ướcvay tiền, kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các TK có liên quan Báo cáo: Trưởngphòng.

+ Kế toán công trình: chức năng, nhiệm vụ: có chức năng tập hợp chứng

từ chi phí các công trình Căn cứ vào quyết toán A- B và các công trình phânchia cho hợp lý Căn cứ vào chứng từ chi phí và quyết toán A – B kế toán địnhkhoản ghi sổ cái, sổ chi tiết các TK có liên quan Báo cáo: Trưởng phòng

* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinhdoanh nước sạch

Do sự tiến bộ của KHCN, máy vi tính ra đời làm giảm đi rất nhiều côngviệc của một kế toán Để phù hợp với việc sử dụng máy vi tính, Công Ty đã ápdụng hình thức Nhật ký chung Với hình thức này Công ty đã có các loại sổ sau: + Các thẻ, sổ chi tiết

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái TK,Trình tự ghi sổ và hạch toán theo hình thức Nhật ký chung được thể hiệnqua sơ đồ sau

Ghi chú:

ghi hàng ngày

ghi cuối tháng hoặc định kỳ

quan hệ đối chiếu

II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NƯỚC SẠCH

Sản phẩm Công Ty sản xuất ra là công trình xây dựng Đối tượng đượcCông Ty sử dụng để ký kết HĐ là các công trình Do vậy Công Ty tập hợp chiphí thi công theo công trình Trong trường hợp công trình lớn và Công Ty cókhả năng hoặc bên chủ đầu tư yêu cầu thì Công Ty tổ chức hạch toán chi phítheo hạng mục công trình

Nguyên tắc chung là chi phí phát sinh tại công trình( hạng mục công trình)nào thì tập hợp cho công trình ( hạng mục công trình ) đó Đối với chi phí phát

sinh dùng cho nhiều công trình thì Công Ty tiến hành phân bổ theo tiêu thứcthích hợp.

Để tiện cho việc tính giá thành, đối tượng tính giá thành tại Công Ty làcông trình, hạng mục công trình Tuy nhiên việc xây dựng công trình thườngkéo dài 2.3 năm nên hết 3 tháng Công Ty lại tính giá thành cho phần việc đãhoàn thành để thanh toán với chủ đầu tư

1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giáthành( thường từ 65%- 70%) do vậy việc hạch toán chính xác đầy đủ chi phínguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định việctiêu hao vật chất trong thi công, đồng thời tính chính xác giá thành công trìnhxây dựng, từ đó tìm ra biện pháp tiết kiệm chi phí làm giảm giá thành sản phẩm.Tại Công Ty, khi có công trình phòng Kế hoạch- Kỹ thuật căn cứ vào bản

vẽ thiết kế thi công từng công trình, hạng mục công trình, tính khối lượng xâylắp theo từng loại công việc để tính định mức dự toán xây dựng cơ bản và địnhmức nội bộ Bộ phận thi công căn cứ vào bản vẽ thi công và khối lượng côngviệc thực hiện theo tiến độ để yêu cầu cấp vật tu cho thi công công trình

Công Ty không áp dụng chế độ khoán gọn vật tư cho đội thi công Đối vớinhững loại vật tư chính( sắt thép, xi măng… ) đều do công ty trực tiếp ký kếthợp đồng với người bán Sau đó đến kỳ lĩnh vật tư theo hợp đồng, nhân viên củađội sẽ đi lĩnh Đối với những loại vật tư phụ( như ve, sơn , đinh, thép ly… ) thì

do đội tự mua bằng tiền tạm ứng Xét về tổng thể thì lượng vật tư do đội muachiếm không quá 10% tổng chi phí mỗi công trình

- Khi đội sản xuất trực tiếp mua vật tư

Đội sản xuất căn cứ vào kế hoạch mua vật tư lập giấy đề nghị tạm ứng kèmtheo phiếu báo giá gửi lên giám đốc theo mẫu sau:

Công Ty cổ phần đầu tư xây dựng

và kinh doanh nước sạch Mẫu số 03- T

Địa chỉ H10- Thanh Xuân Nam Ban hành theo QĐ số 1141-TC/ QĐ/ CĐKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính

(Hai trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn)

Lý do xin tạm ứng: Mua dây thép đen 1ly cho công trình

Nhà thư viện trường ĐH Xây Dựng

Thời hạn thanh toán: Ngày 10 tháng 12 năm 2004

Người đề nghị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán tiền mặt căn cứ vào giấy tạm ứng lập phiếu chi Phiếu chi được lậpthành 3 liên: liên 1: lưu, liên 2: người xin tạm ứng giữ, liên 3: chuyển cho thủquỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt Giấytạm ứng và phiếu chi là cơ sở để kế toán tiền mặt vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái

và Sổ chi tiết TK 111, 141

Ví dụ: Kế toán lập phiếu chi:

PHIẾU CHI Ngày 2 tháng 12 năm 2004

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Sơn

Địa chỉ: Tổ sắt

Lý do chi: Vật tư ( thép một ly đen)

Số tiền: 260000đ ( Hai trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn)

Kèm theo………… chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Khi giao tiền tạm ứng kế toán Công Ty ghi:

Nợ TK141- Chi tiết anh Sơn tổ sắt: 260000đ

Có TK 111 260000đ

Tại đội sản xuất, khi mua vật tư đến công trình: Thủ kho công trình, độitrưởng cùng nhân viên phụ trách thu mua tiến hành kiểm tra vật tư về số lượng,chất lương, chủng loai và nhận hàng Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn này ghivào bảng theo dõi chi tiết vật tư Bảng này được lập cho từng công trình có mẫusau:

BẢNG THEO DÕI CHI TIẾT VẬT TƯCông trình nhà thư viện trường ĐHXD

Ngày 10/12/2004

Đơn vị bán hàng: Công Ty TN Phạm Ngọc Minh

Địa chỉ, điện thoại………

Họ tên người mua hàng: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinhdoanh nước sạch, VINACONEX

Địa chỉ: Thư viện trường ĐHXD

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Tên hàng hoá dịch vụ:

Thép đen 1 ly Đơn giá:5.850

Số lượng: 45 T Thành tiền:260.000 Thuế GTGT: 10%

Sau đó kế toán đội cầm hoá đơn lên Công Ty thanh toán Kế toán Công Tysau khi xem xét hoá đơn và đối chiếu với giấy xin tạm ứng ghi sổ:

Nợ TK 621 - Nhà thư viện trường ĐHXD: 236.364đ

Nợ TK133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 23.636đ

Có TK 141 - Chi tiết anh Sơn tổ sắt: 260.000đ

- Trường hợp vật tư do Công Ty chịu trách nhiệm mua

Sau khi ký hợp đồng mua vật tư Công Ty thông báo cho đội sản xuất Đếnthời hạn các đội cử người đi lĩnh vật tư về công trường Khi vật liệu về đến châncông trình, người bán và nhân vên đội căn cứ vào HĐ mua bán đã ký kết cùnglập bản giao nhận hàng đồng thời nhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõichi tiết vật tư và mang biên bản giao nhận hàng hoá lên phòng kế toán của Công

Ty Công Ty căn cứ vào biên bản giao nhận hàng hoá thanh toán với người bán.Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán Ngân Hàng lập giấy uỷ nhiệmchi và chuyển tiền Nếu thanh toán bằng vay Ngân Hàng, kế toán Ngân Hànglập khế ước vay ngắn hạn, bảng kê rút vốn vay và uỷ nhiệm chi Nếu thanh toánbằng tiền mặt, kế toán tiền mặt lập phiếu chi

Nợ TK 621 - Nhà thư viện trường ĐHXD 32.472.715đ

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3.247.285đ

Có TK112(112.1) - Thanh toán bằng TGNH 7.600.000đ

Có TK 311 - Thanh toán bằng vay ngắn hạn 6.872.000đ

Có TK 111 - Thanh toán bằng tiền mặt 7.600.000đ

Trên cơ sở chứng từ gốc( giấy uỷ nhiệm chi, khế ước vay ngắn hạn hayphiếu chi ) kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK tương ứng Cụ thể nhưsau:

Trong quý IV năm 2004, phòng TC- KT Công Ty Cổ phần và kinh doanhnước sạch nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí vật liệu của công trìnhnhà thư viện trường ĐHXD:

1 Chứng từ số 505 ngày 10/12, nội dung thanh toán tiền anh Sơn mua thép

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

… … … …Sau khi được ghi vào sổ Nhật ký chung số liệu này sẽ được ghi vào Sổ cái TK có liên quan.

Sơn cho CT nhàC16 ĐHBK HN

BẢNG KÊ CHI PHÍ VẬT TƯ NĂM 2004

Công trình nhà thư viện trường ĐHXD

Quý IV/ 2004 Đơn vị tính:VNĐ

2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinhdoanh nước sạch bao gồm lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp tríchtheo lưong cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất( công nhântrực tiếp xây lắp, công nhân vận chuyển, khuân vác, công nhân chuẩn bị thicông, công nhân thu dọn hiện trường) đối với yếu tố chi phí nhân công trực tiếptại công tu cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nước sạch thực hiện theophương thức khoán gọn cho đội xây dựng trong nội bộ Công ty Do vây côngnhân tham gia vào quá trình xây dựng tại Công ty không phải là công nhânthuộc danh sách của Công ty mà là công nhân thuê ngoài theo hợp đồng nên chiphí nhân công trực tiếp được hạch toán vào TK 141, còn bộ phận quản lý độimới thuộc danh sách công nhân viên cuả Công ty nên mới được hạch toán vào

TK 334

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và kinh doanh nước sạch áp dụng 2 hìnhthức trả lương: Trả lương theo thời gian và trả lương theo khoán sản phẩm