“Mụctiêu nghiên cứu của đề tài là xác định điểm còn hạn chế từ góc độ của cơ quan thuế và người nộp thuế, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng của[r]
Trang 1MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG, HÌNH
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
TÓM TẮT LUẬN VĂN
MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁCQUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.4 Các nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined
1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined
1.2.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined
1.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế Error! Bookmark not defined 1.3.2 Các chỉ tiêu phản ảnh thu đủ, đúng thuế Error! Bookmark not defined 1.3.3 Các chỉ tiêu phản ảnh tính kịp thời Error! Bookmark not defined 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.4.1 Các yếu tố bên ngoài Error! Bookmark not defined 1.4.2 Các yếu tố bên trong Error! Bookmark not defined
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2011 – 2015 ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED
2.1 Khái quát về tổ chức và hoạt động của Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined
2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined
Trang 22.1.2 Kết quả thu thuế TNCN tại Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined
2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 2.2.2 Qui trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined
2.2.3 Phương pháp quản lý thuế TNCN 54
2.2.4 Bộ máy quản lý thu thuế TNCN Error! Bookmark not defined 2.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.3.1 Các yếu tố bên trong Error! Bookmark not defined 2.3.2 Các yếu tố bên ngoài Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNCN ở Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not defined
2.4.1 Kết quả đạt được Error! Bookmark not defined 2.4.2 Hạn chế Error! Bookmark not defined Chương 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined
3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhânđến năm
2020 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Định hướng chung Error! Bookmark not defined.
3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Nghệ An
Error! Bookmark not defined 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Cục Thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined
3.2.1 Giải pháp phối hợp với các ban, ngành để thực hiện tốt công tác quản lý
thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined.
3.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Hoàn thiện chính sách thuế TNCN Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, chính quyền địa phươngError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 4DANH MỤC HÌNH, BẢNG
Trang HÌNH:
Hình 2.1 Hệ thống bộ máy quản lý thuế tỉnh Nghệ AnError! Bookmark not defined.
Hình 2.2 Trình tự lập dự toán thu thuế TNCN tại Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined.
Hình 2.3 Mô hình tổng thể của quy trình kê khai - kế toán thuếError! Bookmark not defined.
Hình 2.4 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế của người nộp thuếError! Bookmark not defined.
Trang 5“BẢNG:
Bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến từng phần Error! Bookmark not defined Bảng 1.2 Biểu thuế toàn phần Error! Bookmark not defined Bảng 2.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNCNError! Bookmark not defined.
Bảng 2.2 Kết quả thu từng loại thuế TNCN Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.3: Kết quả đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng làm công ăn
lương Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.4: Kết quả đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng là cá nhân, nhóm
cá nhân kinh doanh Error! Bookmark not defined Bảng 2.5 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCNError! Bookmark not defined.
Bảng 2.6 Kết quả nộp hồ sơ khai thuế TNCN Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.7 Tổng hợp tờ khai quyết toán thuế TNCN tại Văn phòng Cục thuế Nghệ
An Error! Bookmark not defined Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế TNCN từ 2011-2015Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.9: Số tiền hoàn thuế TNCN doanh nghiệp tại Văn phòng Cục thuế Nghệ An
giai đoạn 2011 - 2015 Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.10: Kết quả kiểm tra sau hoàn thuế TNCN tại Văn phòng Cục thuế Nghệ
An giai đoạn 2011 - 2015 Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.11: Đánh giá kết quả của quản lý hoàn thuế tại Văn phòng Cục Thuế Nghệ
An Error! Bookmark not defined.
Bảng 2.12: Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai
đoạn 2011 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.13: Kết quả thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT giai đoạn 2011 - 2015Error! Bookmark not defined.
Trang 6Bảng 2.14 Đánh giá công tác tuyên truyền văn bản pháp luật về thuế TNCN
Error! Bookmark not defined Bảng 2.15 Kết quả thu từng loại thuế TNCN Error! Bookmark not defined.
Bảng 3.1: Ưu, nhượcđiểm của phương pháp tính thuế TNCN đối với giao dịch
chuyển nhượng BĐS Error! Bookmark not defined."
Trang 7DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ
ĐTNT : Đối tượng nộp thuế
GDP : Tổng sản phẩm quốc nội
KK&KTT : Kê khai và kế toán thuế
NSNN : “Ngân sách,nhà nước”
NHNN : Ngân hàng Nhà nước
KBNN : Kho bạc Nhà nước
CNTT : Công nghệ thông tin
GTGT : “Giá trị gia tăng
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
TNCN : Thu nhập cá nhân”
Trang 8MỞ ĐẦU
1 Tính cấp , thiết của đề tài
Hệ thống các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, gồm 2 loại cơ bản: thuế gián thu và thuế trực thu: Thuế gián thu gồm các sắc thuế như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế trực thu như thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
“Thuế TNCN là loại thuế trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế thị trường Thuế TNCN là một trong những công cụ chủ yếu để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập,từ tiền lương, tiền công và các khoản thu, nhập khác của các cá nhân có thu nhập.” Về lâu dài, tỷ trọng của sắc thuế này sẽ phải tăng dần, “tiến tới chiếm tỷ trọng chính trong cơ cấu thu thuế Tuy nhiên, hiện tại ở Nghệ An, TNCN mới chiếm tỷ trọng rất nhỏ, khoảng 3-4% tổng số thu, đó là do diện người nộp thuế TNCN ở Nghệ An còn nhỏ Mặt khác, đây cũng là loại thuế khó quản lý và khó thu dễ gây thất thu lớn, Nghệ
An cũng không là ngoại lệ của thực tiễn đó Tăng cường hiệu quả của công tác quản lý thuế TNCN đáp ứng các yêu cầu nêu trên đang là vấn đề nan giải của Nghệ
An và nhiều địa phương khác trên cả nước.”
“Qua gần 06 năm thực hiện triển khai Luật Thuế TNCN và hai lần sửa đổi bổ sung, công tác quản lý thuế TNCN đã đạt được kết quả nhất định như mở rộng được đối tượng chịu thuế, từng bước góp phần đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư trong xã hội Bên cạnh đó, Luật thuế TNCN đã góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế ngày càng sâu rộng.”
Trang 9Bên cạnh những kết quả bước đầu nêu trên, công tác quản lý thuế TNCN ở Nghệ An hiện còn nhiều hạn chế tồn tại, vướng mắc cả trong việc cụ thể hóa cơ chế chính sách lẫn trong tổ chức thực hiện Một số yếu kém bất cập, tiêu cực còn phổ biến như: Bố trí công chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế TNCN
ở cấp Cục và Chi cục thuế còn một số khâu chưa hợp lý, một số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập nhưng không kê khai đầy đủ các nguồn thu nhập đó; kê khai trùng người phụ thuộc;“những người có từ 2 nguồn thu nhập trở lên, đều ngại tự mình quyết toán thuế hoặc chưa nắm rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện hộ Điều đó, có thể làm thất thu NSNN hoặc gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính NNT ”
“Những khó khăn, bất cập, yếu kém nêu trên đòi hỏi phải được nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng và đặc biệt là nguyên nhân, trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện, góp phần tăng cường “hiệu quả của công tác quản lý thuế’ TNCN Xuất
phát từ những vấn đề nêu trên tôi chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ An" làm luận văn thạc sỹ của mình.”
2 Tổng quan nghiên cứu:
Công tác quản lý thuế TNCN đã và đang được nhiều tác giả nghiên cứu làm
rõ Có thể kể ra các công trình nghiên cứu gần đây đó là:
- “Sách chuyên khảo: “Thuế TNCN trên thế giới và định hướng vận dụng ở
Việt Nam” năm 2002 của T.S Lê Văn Ái, T.S Đỗ Đức Minh đã khái quát về các
chính sách và cơ chế quản lý thu thuế TNCN của nhiều nền kinh tế, từ đó xây dựng định hướng vận dụng cho Việt Nam.””
- ““Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện
hiện nay” năm 2003 của PGS.TS Nguyễn Thị Bất là một đề tài nghiên cứu cấp Bộ
có chất lượng “Đề tài đã hệ thống hóa những lý thuyết cơ bản về quản lý thuế và phân tích thực trạng về quản lý thuế ở Việt Nam Đề tài đã đưa ra những giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với thực tiễn và khả thi ở Việt Nam tại thời điểm 2003.””
Trang 10- “Đề tài nghiên cứu “Vietnamese Personal Incom Tax Reform” (Cải cách
thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam) năm 2006 của Shigeki Kunieda (Đại học
Hitotsubashi) và Đỗ Ngọc Huỳnh (Bộ Tài Chính) Nghiên cứu đánh giá tình hình cải cách thuế TNCN ở Việt Nam, “tham khảo kinh nghiệm quốc tế để đề xuất đề cương cho một chính sách thuế thu nhập hiện đại áp dụng tại Việt Nam trong giai đoạn trung và dài hạn Chính sách thuế TNCN trong nghiên cứu này cũng tập trung chủ yếu vào tính đơn giản và khả thi trong điều kiện kinh tế xã hội ở Việt Nam tại thời điểm hiện tại.””
- “Luậnán Tiến sỹ" Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế TNCN ở Việt
Nam" của T.S Nguyễn Hoàng, năm 2014, TrườngĐại học Kinh tế quốc dân
Luậnánđã vận dụng cơ sở lý thuyết thuếcổđiển và hiệnđại vào việcnghiên cứuquá trình phát triển hệ thống thuếở Việt Nam, kết hợp với khảo sátđánh giá về những tồn tại của hệ thống thuế, ảnh hưởng của chính sách, thái độ chấp hành pháp luật của NNT, cơ quan thuế tới việc tuân thủ thuế Từđó, tác giảđưa ra những giải pháp với kỳ vọng giảm mứcđiều tiết, đơn giản hóa chính sách, tinh giản thủ tục, minh bạch quy trình, giảm thiểu thất thu trong quản lý, nâng cao chất lượng hệ thống của
bộ máy, con người.””
- “Luận án tiến sỹ“Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN của Tổng Cục
Thuế” của TS Trần Thị Tuyết, năm 2015, Trường Đại học Luật Hà Nội Luậnánđi
sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN của Tổng Cục Thuế giai đoạn từ năm 2008-2013 và tầm nhìnđến năm 2020 Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Tổng cục Thuế, luận văn chỉ ra hạn chế còn tồn tại và
đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong những năm tới của Tổng cục Thuế.””
“Tuy nhiên, các đề tài nghiên cứu trên tập trung nghiên cứu những biện pháp vàđịnh hướng“hoàn thiện chính sách thuế” TNCN ở Việt Nam nhằm nâng cao vai trò của thuế TNCN, hoặc“nghiên cứu về công tác quản lý thuế“nhưng các đề tài
Trang 11này mang tínhđịnh hướng chứ không thật cụ thể và rõ ràng trong việc quản lý thuế TNCN tại Việt Nam, đặc biệt chưa có đề tài nào nghiên cứu về công tác quản lý thuế TNCN tại cục Thuế Nghệ An Vì vậy, tác giảđã lựa chọn đề tài luận văn của mình trên cơ sở sử dụng một số các lý thuyếtđã được nghiên cứuở trên và một số
mô hình lý thuyết liên quan để thực hiện đề tài nghiên cứu của mình, mang tính cụ thể và thực tiễn về công tác tổ chức quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Nghệ An và từđóđưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Nghệ An đến năm 2020.””
3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
“Mụctiêu nghiên cứu của đề tài là xác định điểm còn hạn chế từ góc độ của cơ quan thuế và người nộp thuế, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng của công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ An Để đạt được mục tiêu chung đó, luận văn đề ra các mục tiêu cụ thể sau:”
- “Làm rõ khung,phân tích về công tác quản lý thuế TNCN.”
- “Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ
An giai đoạn 2011-2015.””
- “Đề xuất“giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế “TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020.”
“ 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ”
“ - Đối tượng nghiên cứu:Công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh
Nghệ An.”
-Về nội dung:Đề tài nghiên cứu thuế TNCN, quản lý thuế TNCN và các
“yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN Quản lý thu thuế TNCN trong
đó chú trọng cơ chế quản lý thuế, quy trình và thủ tục quản lý thu thuế” đối với người nộp thuế TNCN và các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh Nghệ An kể
từ năm 2011 đến hết năm 2015
- Về không gian:Tại Văn phòngCục Thuế tỉnh Nghệ An
“ - Về thời gian: “
Trang 12+ Các “số liệu thứ cấp được thu thập”, đánh giá trong 5 năm gần đây (từ năm
2011 đến năm 2015)
+ Các khuyến nghị, giải pháp đề xuất được đưa ra đến năm 2020
5 Phương pháp nghiên cứu của đề tài
“- “Phương pháp thống kê: Tiến hành thu thập, thống kê các số liệu báo cáo, các dữ liệu cho phép thực hiện các phân tích, đánh giá về công quản lý thuế thu nhập cá nhân của Cục Thuế Nghệ An trong giai đoạn từ 2011-2015.,”
“- Phương pháp tổng hợp tài liệu: Từ các tài liệu thu thập được tác giả đưa ra các nhận xét, đánh giá, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản
lý thuế TNCN.”
“- Phương pháp so sánh: Thực hiện việc so sánh các chỉ tiêu theo các chuẩn mực như so sánh thực tế với kế hoạch, so sánh các chỉ tiêu theo thời gian, từ đó có thể đánh giá công tác quán lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Nghệ An trong giai đoạn từ 2011-2015.”
“- Phương pháp phân tích chi tiết: Sau những phân tích so sánh cho phép đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN, phương pháp phân tích chi tiết thực hiện các phân tích chuyên sâu, tìm hiểu các tồn tại và xác định nguyên nhân của các tồn tại Từ đó đưa ra các giải pháp cơ bản để hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Nghệ An đến năm 2020.”
6 “ Kết cấu của luận văn ”
“Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính của luận văn được trình bày trong 3 chương:”
“ Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ””
“ Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Cục Thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2011-2015 ”
“ Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá