Các phương thức bán hàng tại Tổng Công ty: Tổng Công ty EMICO thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước, là mộtđơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về mọi hoạt động kinh doanh.. Đối với mỗi nghi
Trang 1THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT THANH
TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN.
1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI TỔNG CÔNG TY
PHÁT TRIỂN PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN.
1.1 Các phương thức bán hàng tại Tổng Công ty:
Tổng Công ty EMICO thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước, là mộtđơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về mọi hoạt động kinh doanh Để đảm bảoTổng Công ty tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trường, tự do cạnhtranh Nhận thức được điều đó, Tổng Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâunhập- xuất vật tư hàng hoá, chú trọng các công tác tiêu thụ hàng hoá
Hiện nay Tổng công ty EMICO thực hiện bán hàng theo hai phương phápbán buôn và bán lẻ Đối với mỗi nghiệp vụ bán hàng tại Tổng Công ty thì cơ sởcho mỗi nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Tổng Công ty thường dựa vào các Hợpđồng Kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng Trong hợp đồnghoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, Số
TK, chủng loại hàng hoá, số lượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá,thời gian, địa điểm giao hàng Trong kinh Tổng công ty EMICO luôn củng cố,phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này,hoạt động kinh doanh của Tổng Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đóTổng Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua, bán hàng tạo điều kiện thuậnlợi cho công tác kinh doanh của Tổng Công ty cũng như của đối tác Cuối thángphòng kế toán hoàn tất hoá đơn bán hàng, lên doanh số bán hàng, lập báo cáobán hàng
-Các phương thức thanh toán tiền hàng:
Hiện nay, Tổng công ty EMICO áp dụng các hình thức thanh toán tiềnhàng chủ yếu sau:
Trang 2- Hình thức bán hàng thu tiền ngay: Theo hình thức này, hàng hoá đượctiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu…
- Hình thức bán hàng chưa thu được tiền: Theo hình thức này khách hàngmua hàng nhưng chưa thanh toán tiền
- Hình thức bán hàng theo hợp đồng đã ký: Theo hình thức này kháchhàng sẽ thanh toán theo Hợp đồng đã ký với Tổng Công ty, áp dụng chủ yếucho các đơn đặt hàng lớn
- Hình thức hàng đổi hàng: Khi đổi hàng được tiến hành thanh toán bùtrừ Hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của Tổng Công ty
Tổng Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng khi mua hàng
và trong thanh toán, đồng thời không gây thiệt hại về kinh tế cho bản thân TổngCông ty
Hiện nay Tổng Công ty có mạng lưới tiêu thụ hàng hoá khá rộng TổngCông ty cung cấp hàng hoá cho hầu hết các khách sạn, nhà hàng, các chung cưcao cấp trong phạm vi thành phố Hà Nội và các đối tượng này đếu là bạn hànglâu dài của công ty Do đó trong quá trình bán hàng của Tổng công ty cũngthương xuyên phát sinh các khoản nợ khó đòi Để thực hiện được điểu này đòihỏi kế toán bán hàng và theo dõi công nợ phải nắm được kịp thời chính xác tìnhhình thanh toán của khách hàng tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn
Hàng ngày căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã được ký kết hoặc đơn đặthàng của khách hàng, kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho, khi xuất kho chokhách hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho, ghi chi tiết lượng hàngxuất trong ngày rồi tiến hành viết hoá đơn GTGT
Để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp,Tổng công ty EMICO sử dụng một số tài khoản như sau:
-TK 511: Doanh thu bán hàng
-TK 521: Chiết khấu bán hàng
-TK 531: Hàng bán bị trả lại
-TK 532: Giảm giá hàng bán
Trang 3-TK 632: Giá vốn hàng bán.
-TK 111: Tiền mặt
-TK 112: Tiền gửi ngân hàng
-TK 133: Thuế GTGT đầu vào
-TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra
-TK 156: Hàng hoá
+TK 156.1: Giá mua hàng hoá
+TK 156.2: Chi phí thu mua hàng hoá
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho mà Tổng Công ty áp dụng:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và chi phí thu mua cho sốhàng hoá đó
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Tổng Công ty theo dõi hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theophương pháp thực tế đích danh
+ Phương pháp bán hàng trong Tổng Công ty gồm: Bán buôn và bán lẻ.+ Hạch toán Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là: 28%
1.2 Hạch toán Giá vốn hàng bán:
Hàng ngày khi xuất kho hàng ho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuấtkho ghi chi tiết hàng xuất trong ngày Cuối tháng, căn cứ vào số lượng hàng tồn,hàng nhập trong tháng, kế toán tính được trị giá của hàng xuất bán
-Ngày 16/04/2008 Tổng công ty EMICO xuất bán Sổ Tổng hợp loại A4
(210mm x 300mm) cho Công ty TNHH Tân An theo hợp đồng đã ký kết Sốhoá đơn GTGT 2544, Phiếu xuất kho số 9421 Thanh toán ngay bằng tiền mặt(VND) Chi phí vận chuyển bốc xếp khối lượng hàng hoá trên thanh toán bằngtiền mặt 7.00.000 đồng (Chưa bao gồm thuế GTGT 5%)
Hàng hoá Số lượng(Quyển) Đơn giá (Đồng) Thành tiền
Trang 4Phòng kế toán tiến hành các công việc như căn cứ vào hoá đơn, viết phiếu xuất
kho và tiến hành tính giá vốn hàng xuất bán: (Biểu số 1 và Biểu số 2)
Tính trị giá vốn của Sổ Tổng hợp loại A4 (210mm x 300mm) xuất bán trongtháng 04/2008: (Đơn vị: Đồng)
Tồn kho ngày 31/03/2008: 2200quyển x 6.500 = 14.300.000
Ngày 16/04/2008 xuất bán: 2000quyển x 6.500 = 13.000.000
Trong tháng Tổng công ty xuất bán 2000 quyển sổ Cuối tháng, kế toán tính đơngiá của số hàng hoá tiêu thụ trên như sau:
Trị giá vốn của Sổ Tổng hợp xuất bán trong kỳ là:
Ký hiệu: 02- B
Số: 2544
Trang 5-Đơn vị bán hàng: Tổng công ty EMICO
-Địa chỉ: 5A Thi Sách - Hai Bà Trưng- Hà Nội
-Mã số thuế: 0100102555
-Số điện thoại: 04-9784271
-Họ tên người mua hàng: Hà Thị Thắm
-Đơn vị: Công ty TNHH Tân An
Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 02 - VT
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 04 năm 2008
Số: 9421
Nợ TK 632: 13.000.000
Trang 6Có TK 156.1: 13.000.000-Họ tên người nhận hàng: Hà Thị Thắm
-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá
-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội
Đơn vị tính
phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.3 Hạch toán Doanh thu bán hàng:
Doanh thu của hàng xuất bán của loại Sổ Tổng hợp trong kỳ là:
2000 x 8000 = 16.000.000 đThuế giá trị gia tăng của hàng bán:
16.000.000 x 10% = 1.600.000 đĐồng thời kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng các
Trang 7Nợ TK 111 17.600.000
Có TK 511 16.000.000
Có TK 333.1 1.600.000-Thanh toán chi phí vận chuyển bốc xếp khối lượng hàng hoá trên:
Nợ TK 156.2: 700.000
Nợ TK 133: 35.000
Có TK 111: 735.000
Biểu số 3:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 01- TT
Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trang 8(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
- Ngày 17/04/2008 Tổng Công ty ký biên bản nghiệm thu theo hợp đồng.
Mặt hàng xuất bán là Tivi LG màn hình phẳng loại 21 inch Số lượng xuất bán
là 15 chiếc, đơn giá bán là 5.012.000 đồng/chiếc Hàng được xuất kho ngày17/04/2007, hoá đơn GTGT số 2548, phiếu xuất kho số 9423 Tổng giá trị hàngbán (chưa bao gồm thuế GTGT) là: 75.180.000 đồng Chi phí vận chuyển lôhàng thanh toán bằng tiền mặt là 1.200.000 đồng (chưa bao gồm thuê GTGT5%)
Giá vốn của lô hàng xuất bán là: 59.700.000 đồng Khách hàng thực hiện thanhtoán một lần bằng tiền gửi ngân hàng sau khi nhận được hàng
Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản:
-Căn cứ vào giá vốn hàng bán, kế toán ghi: (Biểu số 5)
Nợ TK 156.2: 1.200.000
Nợ TK 133: 60.000
Trang 9Có TK 111: 1.260.000
Biểu số 4: Mẫu số 01/GTKT – 3LL
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 (Lưu)Ngày 17 tháng 04 năm 2008
Ký hiệu: 02- B
Số: 2548
-Đơn vị bán hàng: Tổng công ty EMICO
-Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội
-Mã số thuế: 0100102555
-Số điện thoại: 04-9784271
-Họ tên người mua hàng: Hoàng Thuỳ Trang
-Đơn vị: Công ty Licogi 19
-Địa chỉ: Thanh Xuân Bắc- Hà Nội
-Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Trang 10Số tiền bằng chữ: Tám mươi hai triệu sáu trăm chín tám nghìn đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 5:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 02 - VT
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 tháng 04 năm 2008
Số: 9423
Nợ TK 632: 59.700.000
Có TK 156.1: 59.700.000-Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thuỳ Trang
-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá
-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội
Đơn vị tính
Trang 11A B C D 1 2 3 4
1 Tivi LG màn hình
phẳng 21 inch
Chiếc
15 15 3.980.000 59.700.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm mươi chin triệu bảy trăm nghìn đồng
Ngày 16 tháng 04 năm 2008Nguời lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
-Ngày 27/04/2008 Tổng Công ty xuất bán máy hút bụi TOSHIBA cho
công ty CTTM & CNVT quốc tế FTC theo số hoá đơn GTGT số 2551, Phiếu
xuất kho số 9426 Số lượng xuất bán 2 chiếc, giá bán 5.300.000 đồng/chiếc
Tổng giá thanh toán của hàng xuất bán (chưa bao gồm thuế GTGT) là
10.600.000 đồng Số tiền này khách hàng chưa thanh toán, giá vốn của hàng bán
là 8.780.000 đồng Chi phí vận chuyển cho lô hàng này là 300.000 đồng (Chưa
Nợ TK 156.2: 300.000
Trang 12Ký hiệu: 02- B
Số: 2551
-Đơn vị bán hàng: Tổng công ty EMICO
-Địa chỉ: 5A Thi Sách - Hai Bà Trưng- Hà Nội
-Mã số thuế: 0100102555
-Số điện thoại: 04- 9784271
-Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nhật Hoa
-Đơn vị: Công ty CTTM & CNVT Quốc tế FTC
-Địa chỉ: Cầu Giấy- Hà Nội
-Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Trang 131 Máy hút bụi Toshiba Chiếc 2 5.300.000 10.600.000
Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 7:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 02 - VT
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 27 tháng 04 năm 2008
Số: 9426
Nợ TK 632: 8.780.000
Có TK 156.1: 8.780.000-Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Nhật Hoa
-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá
-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
Trang 14Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu đồng chẵn.
Ngày 27 tháng 04 năm 2008Nguời lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Tổng Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.4 Hạch toán các khoản giảm trừ:
1.4.1 Hạch toán Giảm giá hàng bán:
-Ngày 28/04/2008 Liên doanh Vikowa in phong bì và letter head ở Tổngcông ty, theo số hoá đơn GTGT 2553, Phiếu xuất kho số 9427 Tổng giá thanhtoán là 76.005.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) và thanh toán ngay bằngchuyển khoản Trị giá vốn của lô hàng đó là 54.323.000 đồng Theo quy địnhcủa Tổng công ty khách hàng được hưởng giảm giá hàng bán 2% giá trị hàngmua chưa bao gồm thuế GTGT 10% Tổng Công ty chi tiền mặt trả lại chokhách hàng Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng(Chưa bao gồm thuế GTGT 5%)
Trị giá của số chiết khấu thanh toán trả lại cho khách hàng:
76.005.000 x 2% = 1.520.000 đồng
Kế toán hạch toán ghi sổ như sau:
-Căn cứ vào giá vốn hàng xuất bán kế toán ghi: (Biểu số 9)
Nợ TK 632 54.323.000
Có TK 156.1 54.323.000-Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết kế toán viết phiếu xuất kho, lậphoá đơn GTGT, lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toán bằng định khoản:
Trang 15Nợ TK 156.2: 1.000.000
Nợ TK 133: 50.000
Có TK 111: 1.050.000-Căn cứ tỷ lệ giảm giá trong công ty, kế toán viết phiếu thu và đồng thờithanh toán giảm giá cho khách hàng:
Nợ TK 532 1.520.000
Có TK 111 1.520.000-Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán:
Ký hiệu: 02- B
Số: 2553
-Đơn vị bán hàng: Tổng công ty EMICO
-Địa chỉ: 5A Thi Sách - Hai Bà Trưng- Hà Nội
-Mã số thuế: 0100102555
-Số điện thoại: 04-9784271
-Họ tên người mua hàng: Trần Thị Phương
-Đơn vị: Liên doanh Vikowa
-Địa chỉ: 38 Hang Gai – Hà Nội
-Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Trang 16Thuế GTGT: 10% 7.600.500
Số tiền bằng chữ: Tám mươi ba triệu sáu trăm linh năm nghìn năm trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 9:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số 02 - VT
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 04 năm 2008
Số: 9427
Nợ TK 632: 54.323.000
Có TK 156.1: 54.323.000-Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Phương
-Lý do xuất kho: Bán hàng hoá
-Xuất kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội
ST
T
Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất sản phẩm hàng hoá
Mã số
Đơn vị tính
phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trang 171.4.2 Hạch toán Hàng bán bị trả lại:
-Ngày 28/04/2008 phát sinh hàng bán bị trả lại Sổ Tổng hợp loại A4(210mm x 300mm), số lượng là 150 quyển với số tiền là 1.200.000 đồng TổngCông ty đã bán hàng cho khách hàng theo hoá đơn GTGT số 2544 ngày16/04/2008 và bị trả lại do chất lượng của giấy không đảm bảo, kế toán bánhàng đã ghi nhận số hàng bán bị trả lại, huỷ hoá đơn, phiếu xuất kho số lượnghàng bị trả lại và nhập hàng lại kho, phiếu nhập kho số 2534
Kế toán lập chứng từ và ghi vào sổ kế toán liên quan bằng các định khoản:
-Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại: (Biểu số 10)
Trang 18-Theo hoá đơn GTGT số 2544 ngày 16 tháng 04 năm 2008
-Lý do nhập kho: Hàng không đảm bảo chất lượng
-Nhập kho tại: 5A Thi Sách – Hà Nội
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Từ các hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho và Phiếu nhập kho kế toán Tổng
Công ty mở Sổ chi tiết theo dõi Giá vốn hàng bán của từng loại sản phẩm
hàng hoá:
Trang 19Biểu số 11:
Đơn vị: Tổng công ty EMICO Mẫu số S36- DN
Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
-Số phát sinh trong kỳ:
+Xuất bán Sổ Tổng hợp+Xuất bán Tivi LG+Xuất bán Máy hút bụi+Xuất in phong bì+Hàng bán trả lại
156.1156.1156.1156.1156.1
13.000.00059.700.0008.780.00054.323.000
975.000
-Cộng phát sinh:
-Ghi Có TK 632: 911
135.803.000
975.000134.828.000Ngày 30/04/2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Cuối kỳ Kế toán Tổng Công ty tiến hành tổng hợp chi phí thu mua (Vận chuyển, bốc xếp) khối lượng hàng hoá xuất bán trong tháng 04/2008 bằng bút toán:
Nợ TK 632: 3.200.000
Có TK 156.2: 3.200.000
Trang 20* Từ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, cuối kỳ Kế toán Tổng Công ty lập Nhật ký chứng từ Số 8: (Biểu số 12)
Biểu số 12:
Đơn vị: Tổng Công ty EMICO Mẫu số S04a8- DN
Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
Tháng 04 năm 2008TT
Có TK156.2
Có TK632
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 632 và Nhật ký chứng từ Số 8, cuối
kỳ Kế toán Tổng Công ty lập Sổ cái TK 632: (Biểu số 13)
Biểu số 13:
Đơn vị: Tổng Công ty EMICO Mẫu số S05- DN
Địa chỉ: 5A Thi Sách – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
TK 632 (Tháng 04/2008)
