Tổ chức thực thi luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương

Trên cơ sở phương hướng hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương cho giai đoạn tới, các giải pháp để hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế TNC[r]

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ

LỜI MỞ ĐẦU

Để đảm bảo phát triển kinh tế- xã hội ổn định, bền vững và chủ động hội nhập kinh

tế quốc tế, việc tiếp tục hoàn thiện các chính sách tài chính trong đó hệ thống chính sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng là hết sức cần thiết, nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải quyết tốt các mối quan hệ giữa tiết kiệm, đầu tư

và tiêu dùng, giữa tăng trưởng với công bằng xã hội và xoá đói giảm nghèo Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế -xã hội

Luật thuế thu nhập cá nhân là một chính sách đúng đắn thể chế hoá đường lối, chủ trương của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính, bảo đảm tính khoa học, công bằng, minh bạch Tuy nhiên để đưa Luật thuế thu nhập cá nhân vào thực tế, được cuộc sống chấp nhận cần phải đặc biệt coi trọng quá trình tổ chức thực thi Luật Tổ chức thực thi là "điều kiện đủ" để Luật thuế thu nhập cá nhân thành công

Để Luật thuế thu nhập cá nhân đi vào cuộc sống của người dân trên địa bàn tỉnh

Hải Dương, Chính vì vậy mà tác giả lựa chọn đề tài "Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương" làm luận văn thạc sỹ với mong muốn xác

định quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương, qua đó đánh giá và đưa ra giải pháp nhằm góp phần thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương được thành công

Mục tiêu của đề tài là lựa chọn được khung lý thuyết về tổ chức thực thi luật thuế

thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh, từ đó phân tích thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương Xác định điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân của điểm yếu về tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020

Trong quá trình nghiên cứu đề tài tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với nghiên cứu định lượng theo các bước sau:

Bước 1: Nghiên cứu một số nội dung lý thuyết cơ bản về tổ chức thực thi chính sách để xây dựng khung lý thuyết về tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp mô hình hóa

Bước 2: Thu thập dữ liệu thứ cấp thông qua các văn bản chỉ đạo điều hành công tác tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân của Ban chỉ đạo luật thuế TNCN và báo cáo thực hiện nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2009-2013

Bước 3: Đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân qua mục tiêu; phân tích các điểm mạnh, điểm yếu theo nội dung tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương

Bước 4: Phân tích những nguyên nhân cơ bản dẫn đến những điểm yếu trong tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương dựa trên cơ sở các yếu tố ảnh hưởng xác định ở chương 1

Bước 5: Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020 dựa trên những điểm yếu, đồng thời đề xuất một số điều kiện để thực hiện giải pháp dựa trên những nguyên nhân đã xác định ở chương 2

NỘI DUNG LUẬN VĂN Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh:

Trong chương 1, luận văn có 2 nội dung chính:

Nội dung thứ nhất: Luận văn đã khái quát Luật thuế TNCN, đưa ra khái niệm về

thuế TNCN, đặc điểm, vai trò của thuế TNCN và nội dung chủ yếu của Luật thuế TNCN

Nội dung thứ hai: Cơ sở lý luận về tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân

trên địa bàn tỉnh Luận văn đưa ra khái niệm tổ chức thực thi Luật thuế TNCN; Mục tiêu

và tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh; Quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân thành công

Mục tiêu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh là: Người nộp thuế tuân thủ Luật thuế thu nhập cá nhân Các tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật

thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh gồm: Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với kế hoạch;

Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với năm trước; Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với tổng số thu nội địa của tỉnh; Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với GDP của tỉnh

Quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh là quá trình

đưa Luật thuế thu nhập cá nhân vào triển khai thông qua hoạt động của Ban chỉ đạo Luật thuế TNCN của tỉnh và hoạt động của Cục thuế tỉnh là cơ quan chức năng có trách nhiệm

và quyền hạn thu các sắc thuế, phí phát sinh trên địa bàn tỉnh Quá trình này bao gồm ba giai đoạn: Chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân, Chỉ đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân, Kiểm soát sự thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân

Điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân thành công đó là: Luật thuế thu nhập cá nhân hợp lý, nền hành chính công đủ mạnh, sự quyết tâm của lãnh đạo các cấp và sự ủng hộ của người nộp thuế

Chương 2: Phân tích thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương:

Trong chương 2, luận văn có 4 nội dung chính:

Nội dung thứ nhất: Luận văn đã Giới thiệu về tỉnh Hải Dương và mô hình tổ chức

của Cục Thuế tỉnh Hải Dương

Nội dung thứ hai: Kết quả thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh

Hải Dương Thu ngân sách về thuế TNCN qua 5 năm thực hiện Luật thuế TNCN có kết quả tốt, số thu từ thuế thu nhập cá nhân luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao,

số thuế TNCN hàng năm của Cục Thuế tỉnh Hải Dương có sự tăng trưởng khá, năm sau cao hơn năm trước và ngày càng chiếm tỷ trọng khá trong tổng thu ngân sách

Nội dung thứ ba: Thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa

bàn tỉnh Hải Dương Luận văn đã phản ánh được Thực trạng chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương; Thực trạng chỉ đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương; Thực trạng kiểm soát sự thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương

Nội dung thứ tư: Đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn

tỉnh Hải Dương bao gồm: đánh giá theo tiêu chíthực hiện mục tiêu tổ chức thực thi Luật

thuế thu nhập cá nhân và đánh giá hoạt động tổ chức thực thiLuật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương

Qua đó xác định điểm mạnh, điểm yếu và các nguyên nhân của điểm yếu trong quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương:

Điểm mạnh: Để tổ chức thực thi Luât thuế TNCN thành công, Cục Thuế tỉnh Hải

Dương đã rất chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; có nhiều cải tiến trong hoạt động kê khai, nộp thuế, tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế Công tác thanh tra, kiểm tra NNT đã được thực hiện thống nhất theo quy trình trong toàn ngành, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả các cuộc thanh tra, kiểm tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho NNT

Điểm yếu:

Về chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức bộ máy chưa đáp ứng được yêu cầu; Lập kế hoạch thu NSNN chưa sát với thực tế; Chưa có quy trình quản lý thu thuế TNCN

Về chỉ đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ còn chưa thực sự hiệu quả; Công tác cấp mã số thuế cho công dân chưa thực hiện đồng bộ; Công tác phối kết hợp giữa các cơ quan, ban ngành chưa chặt chẽ, nhịp nhàng, Thủ tục hoàn thuế còn rườm rà, phức tạp

Về kiểm soát sự thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân: Công tác thanh tra, kiểm tra chưa đạt hiệu quả cao; Các văn bản pháp quy về thuế TNCN chưa rõ ràng dẫn đến khó thực hiện Không có tính bền vững, nhanh lạc hậu

Nguyên nhân chính của những điểm yếu :

Nguyên nhân từ bản thân chính sách Thuế TNCN: Do chính sách thuế TNCN còn lồng ghép nhiều mục tiêu của chính sách xã hội gây khó khăn cho công tác thực hiện và quản lý Chính sách chưa đảm bảo yêu cầu về tính đơn giản, dễ hiểu, dẫn tới nhiều vướng mắc khi triển khai thực hiện Bên cạnh đó, sự thiếu đồng bộ trong quy định của chính sách thuế TNCN với các chính sách khác (như Luật Bảo hiểm xã hội, Bộ Luật lao động) cũng đã gây khó khăn cho người thực thi

Sự phối hợp giữa ngành thuế với các cấp chính quyền địa phương, với các tổ chức,

cơ quan liên quan trong việc hợp tác triển khai Luật Thuế TNCN chưa được quan tâm đúng mức

Cơ chế phối hơ ̣p, trao đổi thông tin giữa ngành Thuế với các đơn vị có liên quan hỗ trợ thực hiện Luật thuế TNCN còn hạn chế: Chưa kết nối thông tin giữa cơ sở dữ liệu quản lý thu thuế TNCN với các cơ quan khác có liên quan như với cơ sở dữ liệu quản lý đất đai của cơ quan Tài nguyên môi trường, dữ liệu tiền lương, tiền công của các tổ chức, dữ liệu chuyển tiền thu nhập của

hệ thống ngân hàng

Ý thức chấp hành chính sách, pháp luật thuế của NNT: Rất nhiều người trong xã hội chưa

có ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành Luật thuế TNCN Hiện nay, vẫn còn một bộ phận không nhỏ NNT chưa đăng ký, kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Điều này gây khó khăn cho công tác quản lý thuế, thất thoát nguồn thu vào NSNN và tạo sự bất bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020

Trong chương 3, luận văn có 4 nội dung chính:

Nội dung thứ nhất, Mục tiêu và những yếu tố tác động đến định hướng thực thi Luật thuế

TNCN trong giai đoạn tới

Nội dung thứ hai, Phương hướng hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân

trên địa bàn tỉnh Hải Dương

Tăng cường hiệu lực quản lý thuế TNCN trên cơ sở hoàn thiện chính sách thuế TNCN đảm bảo công bằng, minh bạch, dễ thực hiện Hoàn thiện quy trình quản lý thuế TNCN tạo thuận lợi cho ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng tự động hoá và triển khai thực hiện thống nhất trong toàn ngành Tăng cường nguồn nhân lực, đẩy mạnh đào tạo cán bộ, công chức bộ phận quản

lý thuế TNCN, nâng cao chất lượng cán bộ nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế TNCN

Đẩy mạnh và phát triển các dịch vụ hỗ trợ NNT, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thời gian NNT thực hiện thủ tục hành chính thuế, chú trọng cung cấp các dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp các dịch vụ tra cứu hoặc trao đổi thông tin điện tử về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;

Bổ sung và tăng cường nguồn nhân lực dành cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN

Đẩy mạnh xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế TNCN từ thông tin dữ liệu bên trong và bên

ngoài ngành thuế Xử lý nghiêm các trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế; giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế của người nộp thuế

Tăng cường quản lý thuế TNCN phải tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế lao động

và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan chi trả thu nhập tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác một cách bình thường

Nội dung thứ ba, Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân

trên địa bàn tỉnh Hải Dương Trên cơ sở phương hướng hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương cho giai đoạn tới, các giải pháp để hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế TNCN trong luận văn được đề xuất cho từng nội dung trong 3 giai đoạn tổ chức thực thi Luật thuế TNCN bao gồm:

Hoàn thiện chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN: Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ được giao; Nâng cao đạo đức nghề nghiệp của cán bộ công chức thuế; Phân tích dự báo nguồn thu, nguyên nhân tác động làm tăng giảm nguồn thu

-Ban hành quy trình quản lý thu thuế TNCN

Hoàn thiện chỉ đạo thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân: Đa dạng, phong phú công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT và dưới nhiều hình thức, nhất là các phương tiện tuyền thông hiện đại; Đẩy mạnh công tác cấp mã số thuế cho công dân; Đề nghị UBND tỉnh hỗ trợ một phần kinh phí cho công tác tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân; Tăng cường phối hợp với các cơ quan ban ngành để nâng cao hiệu quả truyên truyền; Kết nối thông tin, tích hợp dữ liệu để tăng cường kiểm soát NNT

Hoàn thiện kiểm soát sự thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân: Xây dựng cơ sở dữ liệu về NNT Đảm bảo đối chiếu chéo thông tin trên toàn quốc về thu nhập, kê khai, quyết toán thuế của NNT; Đào tạo kỹ năng chuyên sâu cho cán bộ thanh tra kiểm tra; Hoàn thiện các văn bản pháp quy về thuế TNCN để Luật thuế dễ hiểu, dễ thực hiện

Nội dung thứ tư, Một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp Luận văn đã đề xuất một số

kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính và chính quyền tỉnh Hải Dương để thực hiện các giải pháp thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân

KẾT LUẬN

Qua quá trình triển khai thực hiện Luật thuế TNCN của Cục Thuế tỉnh Hải Dưong, nhìn chung Luật thuế TNCN đã phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của tỉnh, góp phần quan trọng trong đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập của cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội cũng như bước đầu tạo thói quen và góp phần nâng cao nhận thức của các đối tượng nộp thuế về thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Với các nội dung nghiên cứu đã được trình bày, luận văn "Tổ chức thực thi Luật

thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương" đã góp phần làm rõ 3 giai đoạn

của quá trình tổ chức thực thi Luật thuế TNCN bao gồm: chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN, chỉ đạo triển khai Luật thuế TNCN và kiểm soát sự thực hiện Luật thuế TNCN

Bám sát mục tiêu nghiên cứu, luận văn đã làm rõ những nội dung cơ bản sau: Luận văn đã làm rõ các vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức thực thi Luật thuế Thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh như: khái niệm tổ chức thực thi Luật thuế TNCN; mục tiêu

và tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế TNCN; điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế TNCN

Luận vãn đã làm rõ thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế TNCN trên địa Bàn tỉnh Hải Dương trên các phương diện: Thực trạng chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN; thực trạng chỉ đạo triển khai Luật thuế TNCN; thực trạng kiểm soát sự thực hiện Luật thuế TNCN; đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế TNCN Thông qua đó, luận văn đã nêu được những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của điểm yếu trong tổ chức thực thi Luật thuế TNCN trên địa Bàn tỉnh Hải Dưong

Luận văn đã đề xuất một số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020 Trong đó, bao gồm các giải pháp về chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN; giải pháp về chỉ Đạo triển khai Luật thuế TNCN; giải pháp về kiểm soát sự thực hiện Luật thuế TNCN Đưa ra một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp