Từ thực tế thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tác giả tiến hành khảo sát các giải pháp để định hướng hoàn thiện và đưa ra phương hướng ho[r]
Trang 1TÓM TẮT LUẬN VĂN
Công tác thanh tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế Khi thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế, nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế là tập trung vào việc thanh tra, kiểm tra để phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, xử phạt hành chính về thuế đối với những trường hợp các đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, nợ thuế kéo dài; hoặc cưỡng chế, xử lý hình sự các trường hợp cố tình lợi dụng cơ chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Tình trạng gian lận và trốn lậu thuế là khá phổ biến trong thời gian qua, nên việc tăng cường công tác thanh tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế đối với một số đối tượng nộp thuế và cán bộ viên chức ngành thuế vi phạm trở
nên cấp bách hiện nay
Thực hiện tốt công thanh kiểm tra thuế sẽ góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách, tạo sự bình đẳng và công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế Trong những năm qua, cục thuế tỉnh Hưng Yên đã có nhiều nỗ lực trong công tác thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp của các có vốn đầu tư nước ngoài Tuy nhiên, vẫn tồn tại
một số hạn chế cần được khắc phục Vì vậy, tôi chọn đề tài “Thanh tra ở cục thuế tỉnh
Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài” để làm sáng tỏ vấn đề này
Luận văn được kết cấu thành 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về thanh tra ở cục thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài
Chương 2: Phân tích thực trạng thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Trong chương 1 luận văn đã trình bày những vấn đề liên quan đến doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài và thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các chính sách thuế áp dụng đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Trang 2Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài bao gồm doanh nghiệp được thành lập bởi nhà đầu tư nước ngoài để thực hiện hoạt động đầu tư tại Việt Nam hoặc doanh nghiệp Việt nam do nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp nhập, mua lại Trong đó có doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài và doanh nghiệp có vốn đầu tư gián tiếp nước ngoài
Trên góc độ quản lý của cơ quan thuế, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là chỉ doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài
Có rất nhiều chính sách thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như chính sách thuế của nhà nước: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu xuất khẩu, thuế nhập khẩu Ngoài ra, còn có các chính sách ưu đãi nhằm thu hút các nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam
Chương 1 cũng đã đề cập các nội dung về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: khái niệm, mục tiêu thanh tra thuế, hệ thống thanh tra thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là việc xem xét, đánh giá, xử lý của cơ quan thuế đối với việc thực hiện chính sách, pháp luạt về thuế, nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định trong các văn bản pháp luật thuế và các văn bản có liên quan khác
Tác giả lựa chọn cách tiếp cận hệ thống thanh tra ở cục thuế bao gồm 4 nhóm yếu
tố cấu thành: bộ máy thanh tra thuế, công cụ thanh tra thuế, hình thức thanh tra thuế và quy trình thanh tra thuế Trên cơ sở đó, tác giả tiến hành xác định các tiêu chí cụ thể làm căn cứ đánh giá hiệu quả của công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Nhân tố thuộc cục thuế, nhân tố phía doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và nhân tố từ môi trường bên ngoài
Trong chương 2 luận văn đã đi sâu vào việc đánh giá thực trạng thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Trang 3Thứ nhất là giới thiệu tổng quan về doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài do cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý
Thứ hai, luận văn đã xác định được thực trạng hệ thống thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên thông qua bốn yếu tố: Bộ máy thanh tra, công cụ thanh tra, hình thức thanh tra
và quy trình thanh tra Tác giả tập trung phân tích những yếu tố cấu thành trong khung lý thuyết của luận văn ở Chương 1 Với các kết quả thu thập được qua quá trình điều tra để làm căn cứ đánh giá công tác thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên
Thứ ba, luận văn đã đánh giá một cách khái quát về thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước: đánh giá việc thực hiện mục tiêu, điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân của những điểm yếu trong công tác thanh tra ở Cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Một trong những vấn đề nan giải đối với công tác thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đó là kiểm soát tình trạng gian lận thuế thông qua chuyển giá Đây
là một vấn đền hết sức phức tạp và tinh vi mà hiện nay cơ quan thuế chưa có biện pháp hiệu quả để đấu tranh, phát hiện, ngăn ngừa và xử lý tình trạng này
Chương 3: Tập trung vào việc phân tích các giải pháp hoàn thiện thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Trong chương này luận văn đã nêu lên được những định hướng phát triển của cục thuế đến năm 2020
Từ thực tế thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tác giả tiến hành khảo sát các giải pháp để định hướng hoàn thiện và đưa ra phương hướng hoàn thiện thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với các doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài
Định hướng đổi mới thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên áp dụng quản lý rủi ro đối với công tác thanh tra thuế Trong đó, áp dụng các quy trình quản lý dữ liệu, các tiêu thức xác định rủi ro để phân tích và đánh giá những rủi ro ảnh hưởng đến việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, từ đó có biện pháp xử lý rủi ro nhằm giảm thiểu tác động tiêu cực đến hoạt động thanh tra thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước
Qua đó đưa ra phương hướng hoàn thiện thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: đảm bảo tính công khai, tính minh bạch
Trang 4trong công tác thanh tra thuế, tăng cường số lượng cũng như chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra thuế và các chế độ đãi ngộ thỏa đáng đối với đội ngũ cán bộ thanh tra thuế
Tính công khai, tính minh bạch trong công tác thanh tra thuế là công cụ đòn bẩy khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, góp phần phục vụ có hiệu quả chủ chương giải phóng mọi năng lực sản xuất, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế dựa trên cơ sở bình đẳng về nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, cơ chế thanh tra phải tạo môi trường pháp lý công bằng trong sản xuất, kinh doanh, áp dụng
hệ thống thuế thống nhất nhằm tạo động lực và thu hút đầu tư nước ngoài, góp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế
Chính sách phải đảm bảo rõ ràng về mức độ miễn giảm, điều kiện, thủ tục và thẩm quyền xét miễn, giảm Việc này sẽ tạo điều kiện thu hút vốn đầu tư nước ngoài, hạn chế
và đẩy lùi các hiện tượng tiêu cực, bất công bằng giữa các đối tượng nộp thuế
Ngoài ra, trong nhóm giải pháp phân tích hoạt động thanh tra thuế đối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tác giả đưa ra giải pháp theo hệ thống thanh tra ở Cục thuế tỉnh Hưng Yên bao gồm:
- Hoàn thiện bộ máy thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên: nâng cao chất lượng cũng như số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế và đảm bảo chế độ làm việc thỏa đáng cho đội ngũ cán bộ này nhằm đáp ứng hiệu quả của công tác thanh tra thuế
- Hoàn thiện công cụ thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên: xây dựng hệ thống cơ sở
dữ liệu về người nộp thuế song hành với việc phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trỡ cho công tác thanh tra thuế
- Hoàn thiện hình thức thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên: tăng cường thanh tra theo chuyên đề tập trung vào các ngành, lĩnh vực khai thác có nguồn thu cao
- Hoàn thiện quy trình thanh tra ở cục thuế tỉnh Hưng Yên: lập kế hoạch thanh tra theo phương pháp áp dụng phần mềm phân tích rủi ro
Trong nội dung của chương 3, tác giả còn đề xuất một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp: kiến nghị đối với cục thuế tỉnh Hưng Yên, kiến nghị đối với Tổng cục thuế, kiến nghị đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Hưng Yên và khuyến nghị đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Trang 5Để đảm bảo thực hiện giải pháp đạt hiệu quả, đội ngũ cán bộ thanh tra thuế cũng như các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành các quy định pháp luật thuế Để thực hiện tốt được điều đó cần thường xuyên cập nhật các hệ thống văn bản quy phạm pháp luật mới để áp dụng đúng và kịp thời Bên cạnh đó cơ quan thuế cần tăng cường đội ngũ cán bộ thanh tra thuế để đáp ứng khối lượng công việc được giao cũng như phù hợp với tình trạng gia tăng của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài từ loại hình, ngành nghề kinh doanh cũng như tính chất phức tạp của hoạt động kinh doanh hiện nay
Cuối cùng là phần kết luận tóm lược lại các vấn đề đã được đề cập trong luận văn cùng những nhận định khái quát nhất về những kết quả thực hiện được cũng như những hạn chế trong nghiên cứu của tác giả