Giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng. Xây dựng và hoàn thiện bộ máy kiểm soát thu thuế hiệu lực hiệu quả đáp ứng nguyên[r]
Trang 1MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ
TÓM TẮT LUẬN VĂN
LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined
1 Thuế GTGT và quản lý thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined
1.1 Thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 1.1.2 Sự cần thiết của thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 1.2.2 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined
2 Kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp.Error! Bookmark not defined
2.1 Khái niệm mục tiêu và yêu cầu của kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Error!
Bookmark not defined
2.1.1 Khái niệm về kiểm soát thu thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 2.1.2 Mục tiêu của kiểm soát thu thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 2.1.3 Yêu cầu của kiểm soát thu thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 2.2 Quy trình kiểm soát thu thuế GTGT từ khối Doanh nghiệp.Error! Bookmark not
defined
2.3 Phương pháp kiểm soát thu thuế Error! Bookmark not defined 2.3.1 Các phương pháp kiểm soát trên chứng từ Error! Bookmark not defined 2.3.2 Các phương pháp kiểm soát ngoài chứng từ Error! Bookmark not defined
3 Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp Error! Bookmark not defined
3.1 Nhóm yếu tố từ chính phủ Error! Bookmark not defined 3.2 Nhóm yếu tố từ cơ quan thuế Error! Bookmark not defined 3.3 Nhóm yếu tố từ người nộp thuế Error! Bookmark not defined
4 Sự cần thiết của kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệpError! Bookmark
not defined
Trang 2CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ KHỐI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG Error!
Bookmark not defined
1 Giới thiệu về Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Error! Bookmark not defined
1.1 Chức năng và nhiệm vụ của chi cục thuế Error! Bookmark not defined 1.2 Cơ cấu tổ chức của chi cục thuế quận Hai Bà TrưngError! Bookmark not defined 1.3 Kết quả thu thuế tại chi cục thuế quận Hai Bà TrưngError! Bookmark not defined
2 Thực trạng kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệpError! Bookmark not
defined
2.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát thu thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 2.2 Quy trình kiểm soát thu thuế Error! Bookmark not defined 2.3 Phương pháp kiểm soát thuế Giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Hai Bà TrưngError!
Bookmark not defined
2.4 Kết quả kiểm soát thu thuế Giá trị gia tăng trên địa bàn quận Hai Bà Trưng Error!
Bookmark not defined
2.4.1 Công tác kiểm soát việc chấp hành Luật thuế Error! Bookmark not defined Phát hiện sai phạm trong quá trình lập báo cáo của doanh nghiệpError! Bookmark not
defined
2.4.2 Kết quả khai thác tăng thu Error! Bookmark not defined
3 Đánh giá chung về kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Error! Bookmark not defined
3.1 Những mặt đạt được: Error! Bookmark not defined 3.2 Hạn chế và nguyên nhân Error! Bookmark not defined
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ KHỐI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG Error! Bookmark not defined
1 Quan điểm và định hướng tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Error! Bookmark not defined
1.1 Quan điểm cơ bản trong việc tăng cường công tác kiểm soát thu thuế Error!
Bookmark not defined
1.2 Định hướng và mục tiêu tăng cường công tác kiểm soát thuError! Bookmark not
defined
2 Giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Error! Bookmark not defined
2.1 Hoàn thiện bộ máy kiểm soát thu thuế trong giai đoạn tới.Error! Bookmark not defined
Trang 32.2 Quy trình kiểm soát thu thuế Error! Bookmark not defined 2.3 Hệ thống thông tin kiểm soát thu thuế Error! Bookmark not defined 2.4 Phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực hiện tốt kiểm soát thu thuế Error!
Bookmark not defined
3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined
3.1 Kiến nghị đối với Tổng cục thuế Error! Bookmark not defined 3.2 Kiến nghị với cục thuế Hà Nội Error! Bookmark not defined
KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined
Trang 4TÓM TẮT LUẬN VĂN
Đề tài sẽ tập trung nghiên cứu bắt đầu từ việc ban hành văn bản hướng dẫn, xử lý nghiệp vụ, đến công tác kiểm soát thu thuế GTGT theo thẩm quyền tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Đề tài sẽ nghiên cứu cụ thể và chi tiết hoá tới từng khâu công việc để phát hiện kịp thời các bất cập và xác định rõ trách nhiệm công vụ của cán bộ thuế, cơ quan thuế để xảy ra sai phạm Theo đó, quy trình kiểm soát việc chấp hành
các quy định về kê khai doanh thu tính thuế, thuế suất và khấu trừ thuế GTGT
Luận án làm rõ ý nghĩa quan trọng của việc tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT, nêu lên thực trạng của hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT đối với các Doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội, đồng thời nêu ra những giải pháp và kiến nghị
có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động này
Trên cơ sở nghiên cứu, phân tích làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn công tác kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp trên địa bàn quận Hai Bà Trưng, luận văn nhằm tập trung giải quyết các vấn đề sau đây:
- Bổ sung, hoàn thiện lý luận về công tác kiểm soát thu
- Phân tích thực trạng công tác kiểm soát thu thuế trên địa bàn quận Hai Bà Trưng, những kết quả của việc thực hiện công tác này tại chi cục Hai Bà Trưng
- Đề xuất các giải pháp cần thiết nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thu thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng nói riêng cũng như trên địa bàn cả nước nói chung
Nội dung cụ thể như sau:
Chương 1 đã trình bày những khái niệm như sau
Phần này luận văn nêu các nội dung chính về thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế giá trị gia tăng, kiểm soát thu giá trị gia tăng, những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát và sự cần thiết phải thực hiện kiểm soát thu thuế gia trị gia tăng
Khái niệm về thuế GTGT: là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ
phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng
Trang 5Đặc điểm thuế GTGT: Tính thống nhất và đơn giản Thuế GTGT có phạm vi thu rất rộng
Quản lý thuế là quá trình thực thi các chức năng quản lý từ quản lý đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, quản lý hòan thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý xóa
nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin về người nộp thuế, kiểm tra thanh tra thuế, cữong chế thi hành các quyết định hành chính thuế, xử lý vi phạm pháp luật và giải quyết khiếu nại về thuế Như vậy có thể nói quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp chính là việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước
Kiểm soát thu thuế GTGT: là một trong những hoạt động quản lý của Nhà nước
Mục tiêu của kiểm soát thu thuế nói chung thường được xác định bằng các chỉ tiêu cụ thuể như: tình hình chấp hành luật thuế, số thuế thu được trong một thời gian nhất định,
tỷ lệ huy động vào thu từ thế vào Ngân sách nhà nước , tốc độ tăng trưởng về số thu của thời kí kế hoạch so với thời kì truớc, tỷ trọng các sắc thuế cần đạt được trong từng thời kì Kết luận chương 1: Chương 1 đã tập trung làm rõ cơ sở lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng và kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chương 1 đã nêu lên một số vấn đề cơ bản
về thuế giá trị gia tăng đó là khái niệm và đặc điểm Đồng thời cũng cho thấy khái niệm, mục tiêu, yêu cầu và quy trình của việc kiểm soát thu thuế GTGT và những nhân tố tác động đến nó
Những nội dung lý thuyết nêu trong chương 1 chính là cơ sở lí luận để luận văn thực hiện mục tiêu nghiên cứu cho đề tài: “Tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT từ khối Doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng”
Chương 2 Tại chương này đề tài căn cứ vào thực trạng của công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng từ khối doanh nghiệp qua đó nêu lên những mặt đạt được và những mạt hạn chế để đưa ra những nguyên nhân và tìm ra giải pháp
Chức năng chính của các đội đối với Chi cục thuế, của Chi cục thuế đối với Tổng cục thuế là tham gia trực tiếp vào công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp và cá thể trên địa bàn quận Hai Bà Trưng
Nhiệm vụ về đưa luật pháp và chính sách đến người nộp thuế
Nhiệm vụ về kiểm soát thu thuế
Trang 6 Nhiệm vụ về xử lý vi phạm về thuế
Từ đặc điểm của chi cục thuế, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục, từ đó đưa ra những đánh giá chung và nhận xét về bộ máy hiện tại đang được áp dụng tại chi cục
Bộ máy kiểm soát thu thuế GTGT tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng được thể hiện theo các chức năng kiểm soát như sau: Kiểm soát thông qua công tác kiểm tra nội bộ và Kiểm soát thông qua công tác thanh tra kiểm tra
Hiện tại phương pháp chủ yếu được sử dụng trong công tác kiểm soát thu thuế GTGT tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng là phương pháp kiểm soát trên chứng từ Việc kiểm soát trên chứng từ là kiểm soát chủ yếu dựa trên tờ khai GTGT do doanh nghiệp từ khai
tự nộp
Kết quả kiểm soát thu thuế GTGT trên địa bàn quận Hai Bà Trưng
Công tác kiểm soát việc chấp hành Luật thuế
Phát hiện sai phạm trong quá trình lập báo cáo của doanh nghiệp
Kết quả khai thác tăng thu
Đánh giá chung về kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp tại chi cục thuế
quận Hai Bà Trưng
Những mặt đạt được:
Về thủ tục hành chính thuế: Thông qua việc quy định các doanh nghiệp tự tính thuế,
tự kê khai và nộp thuế đã khơi dậy được ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế
Về vấn đề hóa đơn chứng từ: Một trong những yêu cầu để thực hiện tốt luật thuế GTGT là các doanh nghiệp phải thực hiện tốt chế độ sổ sách kế toán, mua bán phải ghi hóa đơn đầy đủ và rõ ràng
Hạn chế và nguyên nhân
Nhìn chung hệ thống thuế còn quá phức tạp, diện đánh thuế chưa rộng rãi một số quy định về luật chưa rõ ràng đầy đủ tạo cơ sở cho việc vận dụng tiêu cực đã được cải cách một bước đáng kể Cải cách thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa đã tạo thuận lợi
Trang 7giảm phiền hà và giải quyết nhanh chóng công việc theo nhu cầu của doanh nghiệp mang lại hiệu quả nhất định
Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ, các thủ tục kiểm soát được quy định thông qua Quy trình kiểm soát thu thuế, còn nhiều bất cập Chính sách thuế còn nhiều vướng mắc Do đó gây trở ngại cho kiểm soát thu thuế
Kết luận từ chương 2: Luận văn đã đi sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thu thuế gía trị gia tăng từ khối doanh nghiệp thể hiện qua một số nội dung, công tác kiểm soát thu từ các bộ phận trong chi cục như đội kê khai, đội kiểm tra và đội tuyên truyền và việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng
Trên cơ sở phân tích và đánh giá, luận văn đã nêu lên những ưu điểm cần phát huy và những nguyên nhân gây ra hạn chế của công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng đối với khối doanh nghiệp trên địa bàn chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Từ những nguyên nhân
và hạn chế nói trên là cơ sở để đưa ra những giải pháp trong chương 3
Tại chương 3, đề tài nêu lên các quan điểm cơ bản trong việc tăng cường công tác kiểm soát thu thuế nhằm tăng số thực thu từ thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước Bên cạnh đó đề tài cũng đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát thu thuế đối với doanh nghiệp đồng thời đưa ra các kiến nghị nhằm thực hiện các giải pháp
đó
Quan điểm và định hướng trong việc tăng cường công tác kiểm soát thu thuế GTGT
Nội dung của luật đã thể hiện việc hiện đại hóa toàn diện công tác kiểm soát thu thuế
kể cả về phương pháp kiểm soát, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức cán bộ, áp dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực hiệu quả công tác kiểm soát, kiểm soát tất cả các đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất, đảm bảo thu đúng đủ và kịp thời thuế vào ngân sách nhà nước Đẩy mạnh cải cách hành chính trong công tác kiểm sóat thu thuế nhằm nâng cao quyền hạn trách nhiệm của người nộp
Trang 8thuế và tổ chức liên quan Đảm bảo phát triển sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp
Với những định hướng như trên, mục tiêu của cục thuế Hà Nội:
Nâng cao chất lượng cán bộ
Giảm thiểu thủ tục hành chính ứng dụng triệt để công nghệ thông tin
Mục tiêu của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng
Về bộ máy kiểm soát thu
Nâng cao kết quả kiểm soát thu
Giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng
Xây dựng và hoàn thiện bộ máy kiểm soát thu thuế hiệu lực hiệu quả đáp ứng nguyên tắc tập trung thống nhất và phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của ngành và mục tiêu chi cục đề ra
Bố trí sắp xếp nhân lực phù hợp theo hướng tăng cường nhân sự nhất là cho đội kê khai- kế toán thuế sau là đến đội kiểm tra
Ngoài ra ban lãnh đạo sẽ thực hiện hàng năm công tác quy hoạch cán bộ Tăng cường công tác luân chuyển luân phiên và chuyển đổi vị trí công tác, tăng cường công tác kiểm tra nội bộ và thực thi công vụ của cán bộ thuế
Triển khai các chương trình ứng dụng và phát triển công nghệ thông tin theo kế hoạch của cục thuế Hà Nội, phát triển hệ thống công nghệ thông tin hạ tầng kĩ thuật tiên tiến Rà soát hiệu quả các ứng dụng, sử dụng và khai thác có hiệu quả các chương trình ứng dụng, đường truyền dữ liệu từ chi cục đến cục và từ chi cục đến phường, đảm bảo hệ thống thông tin liên lạc được thông suốt và an tòan bảo mật
Xây dựng kho dữ liệu của riêng chi cục về hướng dẫn và giải đáp chính sách thuế phân loại theo chủ đề, theo thời gian để kịp thời trả lời thắc mắc
Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của ngành và định hướng phát triển KT-XH của đất nước
Trang 9Sắp xếp nguồn nhân lực phù hợp theo những chức năng quản lý chính
Kiến nghị
Kiến nghị đối với Tổng cục thuế
Kiến nghị với cục thuế Hà Nội
Kết luận chương 3: Trên cơ sở những định hướng và nguyên nhân của hạn chế trong công tác kiểm soát thu thuế đối với doanh nghiệp , luận văn đưa ra những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng nhằm tăng thu vào ngân sách Đó là cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm soát thu thuế và tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát thu thuế
Bên cạnh những giải pháp, luận văn trình bày một số kiến nghị nhằm thực hiện có hiệu quả những giải pháp đưa ra