Các nhóm giải pháp đi theo nội dung cần phải hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp [r]
Trang 1TÓM TẮT LUẬN VĂN
Trong hệ thống chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam, thuế TNDN là một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ của Nhà nước trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, mà còn về ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Với trị địa lý là một tỉnh trung tâm của Tây Nguyên, Đắk Lắk còn là một tỉnh có diện tích cà phê, cao su,
hồ tiêu lớn của cả nước Số thuế TNDN trong giai đoạn 2012-2014 chiếm khoảng 10,6%
- 13,7% tổng số thuế, trong đó thuế TNDN của các doanh nghiệp nhà nước chiếm khoảng 71,3% - 78,8% thuế TNDN của Cục Thuế Khi Việt Nam hội nhập vào nền kinh tế thế giới thì số thuế nhập khẩu và dầu thô có xu hướng giảm dần, thì thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng của NSNN Đặc biệt khi thực hiện Điểm 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, theo đó, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì thuế TNDN ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách của tỉnh, đặc biệt là thuế TNDN của các doanh doanh nghiệp nhà nước Tuy nhiên, số thuế TNDN trong giai đoạn 2012 – 2014 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng số thuế huy động vào ngân sách Nhà nước Nguyên nhân do tình trạng trốn thuế TNDN ngày càng phổ biến dưới nhiều hình thức tinh vi, khi phát hiện số thuế TNDN bị thất thu ngày càng lớn Hơn nữa công tác quản lý thuế TNDN nói chung và quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp nhà nước nói riêng vẫn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc tăng cường quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước là một đòi hỏi cấp thiết, là một nhiệm vụ trọng tâm của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk trong giai đoạn hiện nay Việc đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước sẽ góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư và tăng cường tính tuân
thủ pháp luật thuế Đó là lý do tôi chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại
Trang 2các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý” làm luận văn tốt
nghiệp Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản
lý
Luận văn được kết cấu thành 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của cục thuế
Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý
Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý
Trong chương 1 luận văn đã trình bày những vấn đề liên quan đến Nghiên cứu
cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế, về đặc điểm, vai trò và nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định được khung nghiên cứu về quản lý thuế TNDN của Cục Thuế Hệ thống hóa và làm rõ các ảnh huởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhà nước
Các doanh nghiệp nhà nước là các doanh nghiệp được hình thành và phát triển trong nền kinh tế thị trường với nhiều hình thức khác nhau, hoạt động dựa trên sở hữu nhà nước về tư liệu sản xuất Các doanh nghiệp nhà nước nói chung có quy mô lớn, giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế Mục tiêu của các doanh nghiệp này là tạo ra ngày càng nhiều hơn giá trị thặng dư và hoạt động theo định hướng của nhà nước Quy luật chi phối hoạt động của doanh nghiệp là tái sản xuất mở rộng
Các doanh nghiệp nhà nước chiếm tỷ trọng nhỏ và có xu hướng ngày càng giảm qua các năm, giảm nhưng sự đóng góp cho NSNN vẫn ở mức cao Hiện nay, Nhà nước đang có xu hướng cổ phần hóa hoặc bán hết phần vốn của Nhà nước nắm giữa trong các công ty cổ phần, chủ yếu để lại các doanh nghiệp kinh doanh các ngành nghề đòi hỏi có
số vốn lớn, tác động đến an ninh quốc phòng
Vai trò của các doanh nghiệp nhà nước có thể thấy được khá rõ Mặc dù thu hẹp
Trang 3về số lượng doanh nghiệp nhưng sự đóng góp số thu cho ngân sách nhà nước hằng năm vẫn chiếm tỷ trọng lớn Trong các năm qua, nhà nước đẩy mạnh tái cơ cấu DNNN để hoạt động có hiệu quả hơn, thể hiện vai trò chủ đạo, dẫn dắt nền kinh tế phát triển và đặc biệt góp phần làm tăng trưởng kinh tế, tăng thu cho ngân sách Nhà nước, qua đó thúc đẩy tái sản xuất mở rộng, tạo điều kiện cho lực lượng sản xuất phát triển Các doanh nghiệp nhà nước hoạt động trên một số linh vực Nhà nước cần phải nắm giữ và định hướng cho nền kinh tế Một số doanh nghiệp nhà nước hoạt động ngày càng hiệu quả, tạo được chỗ đứng trên thị trường và vươn ra thị trường thế giới
Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nhà nước, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên thu nhập của doanh nghiệp sau khi
đã trừ đi những chi phí để tạo ra thu nhập trong mỗi kỳ tính thuế, chỉ khi các doanh nghiệp nhà nước hoạt động có lợi nhuận thì mới phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp
Vì vậy, số thuế thu được cao hay thấp chịu ảnh hưởng trực tiếp từ kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp nhà nước Do đó, mức động viên vào ngân sách nhà nước đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhà nước
Quản lý thuế tại Cục Thuế là quá trình thực hiện chính sách, kế hoạch về thuế và các chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, và kiểm soát đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra, phát hiện những sai sót để điều chỉnh trong công tác quản lý thuế ở những kỳ tiếp theo Các hoạt động quản lý thuế đều xoay quanh việc đảm bảo thực hiện mục tiêu quản lý, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế quản lý cũng có những mục tiêu nhất định Mục tiêu của quản lý thuế với các chỉ tiêu thường được khẳng định là: Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT, huy động sự đóng góp của NNT cho NSNN, tạo sự công bằng và môi trường kinh doanh lành mạnh giữa NNT Căn cứ vào các mục tiêu đề ra, cơ quan quản lý thuế hàng năm thường đưa ra các tiêu chí đánh giá, như: So sánh thực hiện với dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực nhà nước, tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp so với cùng kỳ của các doanh nghiệp nhà nước, tỷ lệ hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp nộp chậm so với
số hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo sổ bộ so với cùng kỳ, số thu thuế
Trang 4sau công tác thanh tra, kiểm tra so với cùng kỳ
Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục Thuế bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý thông tin về người nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế; Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; Giải quyết khiếu nai, tố cáo về thuế Trong khuân khổ cho phép, luận văn có trình bày các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế quản lý
Trong chương 2 luận văn đã đi sâu vào việc đánh giá Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý
Thứ nhất, giới thiệu tổng quan về Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk
Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý Các phân tích đánh giá lần lượt đi theo nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước
do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý
Thứ ba, luận văn đã đánh giá được điểm mạnh, điểm yếu của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý Từ đó đưa ra các nguyên nhân điểm yếu: từ phía Nhà nước, từ phía Cục Thuế, từ phía người nộp thuế
Chương 3: Tập trung vào các mục tiêu và phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý Các nhóm giải pháp đi theo nội dung cần phải hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các nhà nước do Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; Thủ tục đăng ký, kê khai và nộp thuế; Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế; Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp; Công tác thu nợ và cưỡng chế
nợ thuế; Các giải pháp khác
Trong nội dung của chương 3, Tác giả còn đề xuất một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp này
Trang 5Cuối cùng là phần kết luận tóm lược lại các vấn đề đã được đề cập trong luận văn cùng những nhận định khái quát nhất về những kết quả thực hiện được cũng như những hạn chế trong nghiên cứu của tác giả
Quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng rất phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp, ảnh hưởng trực tiếp đến người nộp thuế và thu hút nhiều sự quan tâm của dư luận xã hội Vì vậy, việc đánh giá đúng đắn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cũng hết sức khó khăn Mặc dù đã có nhiều cố gắng song luận văn
sẽ không tránh khỏi những sai sót nhất định, tác giả rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô để luận văn được hoàn thiện hơn