Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năn 2020.. Dự trên những phân tích và kết luận ở chương 2, tro[r]
Trang 1LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC CÁC HÌNH
TÓM TẮT LUẬN VĂN i
Error! Bookmark not defined Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế tài nguyên Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm và bản chất thuế tài nguyênError! Bookmark not defined
1.1.2 Vai trò của thuế tài nguyên Error! Bookmark not defined
1.1.3 Đối tượng, căn cứ tính thuế tài nguyênError! Bookmark not defined 1.2 Quản lý thu thuế tài nguyên của cục thuếError! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế tài nguyênError! Bookmark not defined
1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên của cục thuếError! Bookmark
not defined
1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế tài nguyênError! Bookmark not defined
1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyênError! Bookmark not defined 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên của cục thuế
Error! Bookmark not defined Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAIError! Bookmark not
defined
2.1 Đặc điểm tài nguyên của tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined
Trang 22.2 Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2.1 Chức năng nhiệm vụ của Cục Thuế Error! Bookmark not defined
2.2.2 Cơ cấu tổ chức và đội ngũ cán bộ công chức Cục Thuế Lào CaiError!
Bookmark not defined
2.2.3 Kết quả thu NSNN của Cục thuế tỉnh Lào Cai 2014 – 2016 Error!
Bookmark not defined
2.3 Thực trạng thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined
2.3.1 Tổng quan về các doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh
Lào Cai Error! Bookmark not defined
2.3.2 Kết quả thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014
– 2016 Error! Bookmark not defined 2.4 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên của Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined
2.4.1 Thực trạng tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên
Error! Bookmark not defined 2.4.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế tài nguyên Error! Bookmark not defined
2.4.3 Thực trạng quản lý nộp thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Error! Bookmark not defined 2.4.4 Thực trạng kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 2.4.5 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế.Error! Bookmark not defined 2.5 Đánh giá quản lý thu thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Lào CaiError!
Bookmark not defined
2.5.1 Đánh giá thực hiện mục tiêu quản lý thu thuếError! Bookmark not defined
2.5.2 Ưu điểm quản lý thu thuế tài nguyên.Error! Bookmark not defined 2.5.3 Hạn chế quản lý thu thuế tài nguyênError! Bookmark not defined
Trang 32.5.4 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế quản lý thu thuế tài nguyên.Error! Bookmark not defined
Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI Error!
Bookmark not defined
3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Error! Bookmark not defined
3.1.1Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai
Error! Bookmark not defined
3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến
năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên của Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Error! Bookmark not defined
3.2.1 Giải pháp về tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên
Error! Bookmark not defined
3.2.2 Giải pháp về quản lý kê khai thuế tài nguyênError! Bookmark not
defined
3.2.3 Giải pháp quản lý nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuếError! Bookmark not defined
3.2.4 Giải pháp kiểm tra thuế tài nguyên Error! Bookmark not defined 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế.Error! Bookmark not defined 3.2.6 Các giải pháp khác Error! Bookmark not defined 3.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế và Bộ Tài chínhError! Bookmark not defined
3.3.2 Kiến nghị với các Chi cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị với các cơ quan liên quan.Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 4PHỤ LỤC
TÓM TẮT LUẬN VĂN
Tài nguyên thiên nhiên là tài sản quý giá do thiên nhiên ban tặng, có vai trò quan trọng đối với con người Phần lớn các sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt của con người được sản xuất từ tài nguyên thiên nhiên Trong điều kiện công nghiệp hoá - hiện đại hoá và quốc tế hoá sâu rộng như hiện nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày càng trở thành vấn đề cấp thiết đối với mỗi quốc gia, nhất là các loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo như: Dầu khí, than, đá, Ở Việt Nam với khoảng 60 loại khoáng sản và hơn 500 điểm mỏ, trong những năm qua ngành công nghiệp khai khoáng đã phát triển nhanh chóng, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu ngân sách cả ở cấp Trung ương và địa phương
Bên cạnh những đóng góp tích cực, tính bền vững trong ngành khai khoáng ở Việt Nam cũng chưa thực sự được đảm bảo Theo dự tính, với tốc độ khai thác như hiện tại nhiều loại khoáng sản sẽ cạn kiệt trong tương lai gần Đồng thời, hoạt động khai khoáng cũng gây nhiều tác động tiêu cực cho môi trường và xã hội, làm suy thoái tài nguyên và
để lại nhiều hệ lụy nghiêm trọng khác, trong khi đó thu ngân sách từ khai thác khoáng sản chưa tương xứng với thiệt hại về môi trường, xã hội
Lào Cai là một trong những tỉnh giầu tài nguyên khoáng sản nhất Việt Nam với 35 loại khoáng sản khác nhau và trên 150 điểm mỏ Trong đó có nhiều loại khoáng sản như apatit, đồng, sắt, graphit, nguyên liệu cho gốm, sứ, thủy tinh với trữ lượng lớn nhất cả nước Một số mỏ có trữ lượng lớn dễ khai thác, dễ vận chuyển và đang có thị trường quốc
tế đã tạo thuận lợi cho phát triển công nghiệp chế biến các loại khoáng sản ở địa phương
Những năm qua việc khai thác khoáng sản và thu NSNN trên địa bàn tỉnh Lào Cai
đã đóng góp nguồn thu cho NSNN hàng năm, nhưng cũng làm phát sinh nhiều vấn đề liên quan đến ô nhiễm môi trường, công tác quản lý khai thác, quản lý thu ngân sách nhà nước đòi hỏi cơ quan quản lý nhà nước phải có nghiên cứu, đánh giá toàn diện để có giải pháp hoàn thiện công tác quản lý khai thác và thu Thuế tài nguyên trong khai thác khoáng sản phù hợp với quy định của pháp luật và tình hình thực tế, trong đó việc hoàn
Trang 5thiện chính sách quản lý Thuế tài nguyên có ý nghĩa rất quan trọng không chỉ đối với số thu NSNN mà còn đối với việc điều chỉnh hành vi của người nộp thuế trong lĩnh vực này
Cục thuế tỉnh Lào Cai trong những năm qua đã rất chú trọng đến công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế tài nguyên nói riêng, thể hiện qua kết quả thu ngân sách hàng năm đều đạt và vượt dự toán thu do Tổng cục Thuế và UBND tỉnh giao Tuy nhiên đi sâu vào từng vấn đề trong quản lý thu thuế như kê khai thuế tài nguyên vẫn còn chưa được chặt chẽ, vẫn còn hiện tượng đơn vị chậm nộp tờ khai thuế, khai sai sản lượng khai thác, sai giá tính thuế tài nguyên, một số đơn vị vẫn còn chưa thực hiện kê khai thuế qua mạng internet Công tác quản lý nộp thuế vẫn còn đơn vị chưa thực hiện nộp thuế điện tử, tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản vẫn còn kéo dài, Cục Thuế chưa áp dụng triệt để các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp
Phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quản lý thu thuế tài nguyên dưới giác độ tác
nghiệp đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai
- Nội dung: Nghiên cứu theo quy trình quản lý thu thuế theo cách tiếp cận tác
nghiệp
- Không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thu thuế các doanh nghiệp khai thác tài
nguyên thuộc sự quản lý của Cục Thuế tỉnh Lào Cai
- Thời gian: Luận văn sử dụng số liệu trong thời gian từ năm 2014 – 2016, số liệu
điều tra trong tháng 5/2017 Giải pháp đề xuất đến năm 2020
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng bao gồm 6 bước: Nghiên cứu một số nội dung cơ bản để xây dựng khung nghiên cứu về quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai; thu thập dữ liệu, phân tích số liệu để đưa ra những đánh giá, nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai
Ngoài phần mục lục, mở đầu và kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:
Trang 6Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của cục thuế
Ở chương này tác giả luận văn tập trung vào xây dựng khung lý luận cơ bản về quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của cục thuế, thể hiện ở một số nội dung như sau:
Thứ nhất tác giả đưa ra những khái niệm về thuế tài nguyên, bản chất, vai trò của
thuế tài nguyên; đối tượng, căn cứ tính thuế tài nguyên
Thứ hai, tác giả luận văn trình bày những khái niệm quản lý thu thuế tài nguyên
của cục thuế, mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên của cục thuế, nguyên tắc quản lý thu thuế tài nguyên, nội dung quản lý thu thuế tài nguyên của cục thuế Đồng thời tác giả cũng trình bày các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên của cục thuế bao gồm nhóm nhân tố bên trong và nhóm nhân tố bên ngoài quỹ đầu tư phát triển
Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai
Tác giả luận văn sử dụng khung lý thuyết về quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của cục thuế ở chương 1 để phân tích, đánh giá thực lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai, nêu rõ các điểm mạnh, điểm yếu để làm cơ sở đề xuất các giải pháp Chương 2 bao gồm các nội dung chính như sau:
Thứ nhất, tác giả trình bày khái quát đặc điểm tài nguyên của tỉnh Lào Cai, giới
thiệu Cục Thuế tỉnh Lào Cai
Thứ hai, tác giả phân tích thực trạng thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của
Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 – 2016 bao gồm tổng quan về các doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Lào Cai và kết quả thu thuế tài nguyên trên địa bàn tỉnh Lào Cai
Thứ ba, dựa trên khung lý thuyết đã trình bày ở chương 1, tác giả đã phân tích làm
rõ thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 bao gồm các nội dung sau:
- Thực trạng tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên bao gồm kết quả tuyên truyền và hỗ trợ về thuế tài nguyên 2014 – 2016, những hạn chế trong việc
Trang 7thực hiện tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp, kết quả điều tra khảo sát mức độ hài lòng của doanh nghiệp đối với công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp
- Thực trạng quản lý kê khai thuế tài nguyên gồm: Tình hình khai thuế tài nguyên của doanh nghiệp, quản lý kê khai thuế tài nguyên theo quy trình quản lý kê khai thuế tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai, kết quả điều tra khảo sát mức độ hài lòng của doanh nghiệp đối với quản lý kê khai thuế
- Thực trạng quản lý nộp thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai gồm: Kết quả thu nộp thuế tài nguyên của các doanh nghiệp thuộc Cục Thuế, đôn đốc nộp thuế, nộp thuế điện tử Thực trạng quản lý nợ thuế, phân loại nợ thuế, các biện pháp thu nợ thuế Thực trạng cưỡng chế nợ thuế bao gồm áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế tài nguyên Đồng thời tác giả cũng tổng hợp kết quả điều tra khảo sát mức độ hài lòng của doanh nghiệp về quản lý nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cua doanh nghiệp
- Thực trạng Kiểm tra thuế gồm: Thực trạng kiểm tra tại trụ sơ cơ quan thuế theo quy trình kiểm tra thuế, kiểm tra phân loại hồ sơ khai thuế tài nguyên, xử lý kết quả kiểm tra khai thuế tài nguyên, tổng hợp báo cáo Thực trạng kiểm tra thuế tại trụ sơ của doanh nghiệp từ khâu ban hành quyết định kiểm tra thuế, tổ chức kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, lập biên bản kiểm tra thuế và xử lý kết quả kiểm tra thuế Tác giả cũng tổng hợp kết quả điều tra khảo sát mức độ hài lòng của doanh nghiệp về kiểm tra thuế
- Thực trạng xư lý vi phạm pháp luật thuế gồm: Xác định các hành vi vi phạm, lập biên bản vi phạm hành chính, ban hành quyết định xử phạt và tổng hợp kết quả điều tra khảo sát mức độ hài lòng của doanh nghiệp về xử lý vi phạm pháp luật thuế
Cuối cùng, dựa trên dựa trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài
nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai, tác giả đã tiến hành đánh giá việc thực hiện mục tiêu; ưu điểm, hạn chế về quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai Tác giả đã phân tích làm rõ nguyên nhân của các hạn chế để làm cơ sở đề xuất giải pháp ở chương 3
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năn 2020
Trang 8Dự trên những phân tích và kết luận ở chương 2, trong chương 3 tác giả đã trình bày một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai với nội dung cụ thể như sau:
Một là, tác giả đã nêu khái quát quan điểm và mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế
tài nguyên của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020
Hai là, trên cơ sở các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên đối với
doanh nghiệp của cục thuế đã trình bày ở chương 1 cũng như phân tích, kết luận về thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã trình bày ở chương 2, tác giả đã đưa ra 3 nhóm giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên của Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 bao gồm:
- Giải pháp về tuyên truyền và hỗ nợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên
- Giải pháp về quản lý kê khai thuế tài nguyên
- Giải pháp quản lý nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
- Giải pháp về kiểm tra thuế tài nguyên
- Giải pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế
Ba là, tác giả đã đưa ra một số kiến nghị để thực hiện giải pháp đối với Bộ Tài
chính, kiến nghị với các Chi cục Thuế và kiến nghị với các cơ quan liên quan
Trang 9Kết luận
Thực hiện đề tài quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai Kết mong muốn đóng góp cho công tác quản lý thuế nói chung và quản lý Thuế tài nguyên nói riêng tại tỉnh Lào Cai dần hoàn thiện tốt hơn Các cơ quan quản lý nhà nước của tỉnh cần có cái nhìn tổng thể hơn về thực trạng quản lý đối với hoạt động khai thác khoáng sản, từ đó đưa ra những chính sách phù hợp để quản lý các đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản Việc nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai” vừa có ý nghĩa lý luận, vừa có
ý nghĩa thực tiễn
Luận văn đã hoàn thành được các mục tiêu sau:
- Xác định được khung nghiên cứu về quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của cục thuế
- Phản ánh được thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai, từ đó xác định được ưu điểm, hạn chế trong quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp và nguyên nhân của những hạn chế
- Đề xuất được một số giải pháp để hoàn thiện quản lý quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020