Phòng chống gian lận Thuế của các nhà thầy nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương

- Tăng cường công tác quản lý thuế, trong đó có phòng chống gian lận thuế NTNN nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nước, bao quát hết nguồn thu; Chú[r]

TÓM TẮT LUẬN VĂN

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong 5 năm trở lại đây, nền kinh tế của tỉnh Hải Dương đã có những bước tiến khá toàn diện, kinh tế trong tỉnh đã có sự tăng trưởng cao hơn mức bình quân chung cả nước, đời sống người dân được nâng cao Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh (GRDP) giai đoạn 2011-2015 tăng bình quân 7,9%/năm (theo giá cố định của năm 2010), cao hơn so với bình quân của cả nước (mục tiêu tăng 11%/năm) Năm 2015, quy mô kinh tế tỉnh (GRDP giá hiện hành) đạt 76.734 tỷ đồng, gấp 1,83 lần năm 2010; GRDP bình quân đầu người đạt 2.000 USD Những năm qua, Hải Dương luôn khuyến khích và tạo môi trường thuận lợi để thu hút đầu tư, trong đó tập trung

ưu tiên thu hút các dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) có quy mô đầu tư lớn, hàm lượng công nghệ cao, công nghệ nguồn; dự án sản phẩm có sức cạnh tranh; dự

án sản xuất định hướng xuất khẩu; phát triển công nghiệp phụ trợ; dự án sản xuất có

sử dụng thế mạnh về nguyên liệu của địa phương; chủ động xây dựng cơ chế, chính sách để thu hút đầu tư Minh chứng cụ thể là giai đoạn 2006 - 2010, số lượng dự án FDI thu hút được là 155, với tổng vốn đăng ký 1,79 tỷ USD, bình quân thu hút 31

dự án/năm; giai đoạn 2011-2013, số lượng dự án FDI thu hút được là 68, với tổng vốn đăng ký 3,33 tỷ USD, tăng 1,8 lần so với giai đoạn 2006-2010, bình quân thu hút 23 dự án/năm Tính đến thời điểm năm 2015, trên địa bàn tỉnh Hải Dương đã có

299 dự án đầu tư nước ngoài đến từ 24 quốc gia và vùng lãnh thổ, với tổng vốn đầu

tư đăng ký là 6,67 tỷ USD (trong KCN là 153 dự án với số vốn 3,28 tỷ USD, ngoài KCN là 146 dự án với số vốn 3,39 tỷ USD) đứng thứ 10 trên cả nước và thứ 3 so với các tỉnh, thành phố trong khu vực Đồng bằng sông Hồng, thu hút được nhiều vốn FDI nhất Số thu của khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) hàng năm luôn chiếm một tỷ lệ khá lớn trong tổng số thu ngân sách trên địa bàn, mà điển hình

là một số Doanh nghiệp lớn như Công ty TNHH FORD Việt Nam, Công ty xi măng Phúc Sơn, Công ty TNHH Sumidenso Việt nam, Công ty TNHH may Tinh Lợi Các

DN, đặc biệt là DN có vốn ĐTNN (khu vực hoạt động chính của các nhà thầu nước ngoài) tăng nhanh cả về số lượng và quy mô đã góp phần quan trọng vào những thành quả phát triển kinh tế xã hội của tỉnh trong những năm qua Tuy nhiên, kéo theo đó là những khó khăn trong công tác quản lý Nhà nước Một số doanh nghiệp (DN) lợi dụng các chính sách ưu đãi đầu tư của Nhà nước để gian lận thuế, có hành vi vi phạm Luật Thương mại, Luật Đầu tư, Luật Hải quan và các quy định của pháp luật về quản

lý thuế Khu vực ĐTNN là khu vực còn rất nhiều kẽ hở mà từ đó các doanh nghiệp ĐTNN lợi dụng để trốn thuế, gian lận thuế Một trong những loại thuế xuất hiện nhiều kẽ hở để các doanh nghiệp ĐTNN lợi dụng gian lận chính là thuế NTNN Trong khi đó, số thu từ các NTNN ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng thu ngân sách của địa phương (năm 2014 tăng 32,3%, năm 2015 tăng 28,9%) Công tác quản lý thu thuế hiện nay lại đang gặp rất nhiều khó khăn khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế lại chủ yếu dựa vào sự tự giác của NTNN trong việc chấp hành Luật thuế và Luật quản lý thuế, nên cũng có không ít các NTNN đã lợi dụng

sự thông thoáng của pháp luật và cơ chế quản lý để gian lận thuế Việc gian lận, trốn thuế của các NTNN thể hiện rất rõ ràng qua việc khi tiến hành thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp ĐTNN cơ quan thuế đã tiến hành truy thu cụ thể năm 2011 truy thu thuế NTNN 350 triệu đồng, năm 2012 truy thu 362 triệu đồng, năm 2013 truy thu 10,166 triệu đồng, năm 2014 truy thu 7,167 triệu đồng, năm 2015 truy thu 5,213 triệu đồng

Trước tình hình đó, việc phòng chống gian lận thuế đối với các NTNN là

một yêu cầu cấp thiết Vì vậy đề tài: “Phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại cục thuế tỉnh Hải Dương” được chọn làm luận văn thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề cơ bản về phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế các tỉnh, thành phố và phân tích thực trạng phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương, luận văn đề xuất hệ thống các giải pháp nhằm phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020

3 Nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

+ Nghiên cứu làm rõ cơ sở lý luận và thực tiễn về phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế các tỉnh, thành phố

+ Phân tích, đánh giá thực trạng phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương từ 2011-2015

+ Đề xuất quan điểm và một số giải pháp cơ bản để tăng cường phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu : Những vấn đề cơ bản và thực trạng phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương

- Phạm vi nghiên cứu

+ Về không gian : Nghiên cứu việc phòng chống gian lận thuế của các nhà

thầu nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương

+ Về thời gian : Nghiên cứu thực trạng phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương từ 2011-2015 và đề xuất giải pháp tăng cường phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Mô hình nghiên cứu

Mô hình nghiên cứu khảo sát về công tác “Phòng chống gian lận thuế nhà thầu nước ngoài tại cục Thuế tỉnh Hải Dương” Công tác phòng chống gian lận thuế chịu ảnh hưởng của các nhân tố: các nhân tố thuộc cơ quan thuế; các nhân tố thuộc

về phía người nộp thuế; các nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế và các nhân tố khác

Vì vậy tác giả đề xuất mô hình nghiên cứu như sau:

5.2 Quá trình nghiên cứu

Bước 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định được mô hình nghiên cứu về phòng chống gian lận thuế của các NTNN tại cơ quan thuế

Bước 2: Thu thập số liệu và tiến hành phân tích thực trạng phòng chống gian lận thuế NTNN tại cục Thuế tỉnh Hải Dương

Bước 3: Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng ở trên, tác giả sẽ đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác phòng chống gian lận thuế của các NTNN trên địa bàn tỉnh Hải Dương

5.3 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu

Thu thập thông tin tốt, sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về lý luận và thực tế tạo điều kiện cho việc xử lý và phân tích thông tin Từ đó đánh giá chính xác về thực trạng của vấn đề nghiên cứu và đề xuất các giải pháp Luận văn chỉ sử dụng dữ

Các yếu tố thuộc cơ

quan thuế

Các yếu tố thuộc NNT

Yếu tố khác

Phòng chống gian lận thuế

NTNN Các yếu tố thuộc

chính sách

liệu thứ cấp là các báo cáo về công tác phòng chống gian lận thuế NTNN của Cục Thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2011 - 2015 (thu thập tại Cục Thuế tỉnh) và các báo cáo về tình hình kinh tế xã hội Hải Dương giai đoạn 2011 - 2015

Từ các nguồn số liệu thu thập được tác giả tiến hành phân loại, tổng hợp và

sử dụng phần mềm Excel để thống kê, xử lý và phân tích Đối với những thông tin định lượng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết theo số tuyệt đối, tương đối, lập các bảng biểu, đồ thị

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÒNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ CỦA CÁC NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ

Trong chương này tác giả làm rõ thế nào là thuế nhà thầu nước ngoài, các nước trên thế giới nói chung và Việt nam nói riêng quan niệm thế nào về thuế nhà thầu nước ngoài, tiếp đó tác giả chỉ rõ các loại thuế phát sinh của nhà thầu nước ngoài như thuế GTGT, TNDN, TNCN Sau đó tác giả nêu ra các hành vi gian lận thuế nói chung cũng như của các nhà thầu nước ngoài nói riêng như: Bỏ ngoài sổ sách kế toán, tạo giao dịch bán hàng giả mạo, tạo giao dịch mua hàng giả mạo, ghi giá bán thấp hơn giá thực tế, hạch toán kế toán và kê khai thuế sai quy định, buôn lậu, khai sai chủng loại hàng hóa, khai sai xuất xứ hàng hóa, gian lận giá tính thuế

Từ những vấn đề trên, tác giả làm rõ tầm quan trọng của việc phòng chống gian lận thuế đối với các nhà thầu nước ngoài bởi Thuế NTNN, cũng như các loại thuế đánh vào đối tượng khác, có vai trò điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh của các NTNN, xây dựng các quy định quản lý hoạt động của các NTNN, định hướng phát triển nền kinh tế Bên cạnh vai trò chung của thuế, thuế NTNN còn có vai trò riêng, thể hiện ở các điểm sau: Điều chỉnh hoạt động của NTNN theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho NTNN hoạt động, tuy nhiên vẫn đảm bảo cho các doanh nghiệp trong nước hoạt động và phát triển tốt

Trong từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế, thuế suất đối với tình loại hình sản xuất, kinh doanh có thể được điều chỉnh nhằm thực hiện chức năng điều chỉnh kinh

tế của thuế, mà cụ thể là điều chỉnh thuế suất các loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của NTNN cho phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế từng thời điểm

Thuế là nguồn thu quan trọng nhất của Ngân sách Nhà nước Mặc dù với cơ chế tự kê khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm, mỗi DN có thể tự giác thực hiện nghĩa

vụ với NSNN Song, trên thực tế, tình trạng gian lận thuế vẫn diễn ra rất phổ biến, một bộ phận người nộp thuế và một số đối tượng khác móc nối với nhau trốn thuế, gian lận thuế; tình trạng này diễn biến phức tạp, phạm vi ngày càng

rộng, quy mô ngày càng lớn, thủ đoạn rất tinh vi dẫn đến thất thu thuế Bên cạnh vấn đề trọng điểm đang được ngành thuế triển khai một cách mạnh mẽ như chuyển nhượng giá thì các lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nước ngoài cũng đang được đặc biệt lưu tâm

Từ đó tác giả cũng nêu rõ các yếu tố ảnh hưởng chính đến việc phòng chống gian lận thuế nhà thầu nước ngoài

Yếu tố về thể chế

Yếu tố thuộc cơ quan thuế

Yếu tố từ phía các nhà thầu nước ngoài

CHƯƠNG 2 :THỰC TRẠNG PHÒNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ CỦA CÁC NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG

Ở chương này, tác giả thể hiện nội dung đánh giá về thực trạng phòng chống gian lận thuế các các nhà thầu nước ngoài tại cục thuế tỉnh Hải Dương Nêu rõ về tình hình nộp thuế của các nhà thầu nước ngoài cụ thể số thu thuế NTNN chủ yếu là của các doanh nghiệp thuộc khu vực ĐTNN đóng góp và chiếm khoảng 99% tổng

số thu từ NTNN trên toàn tỉnh, doanh nghiệp trong nước chỉ chiếm khoảng 1% Trong số thuế NTNN đã nộp NSNN thì số thuế TNDN chiếm 90% số nộp hàng năm

và chủ yếu là tiền thuế đối với dịch vụ bản quyền, thương hiệu và chuyển giao công nghệ Số thu thuế GTGT chiếm khoảng hơn 9% trong đó số thu năm 2012 lớn nhất

là 17.431 triệu đồng, số thu thuế GTGT bên Việt Nam nộp thay sẽ được kê khai khấu trừ toàn bộ và được hoàn thuế theo quy định Số thuế TNCN thu được từ nhà thầu nước ngoài chỉ chiếm khoảng 1% tổng số thu thuế NTNN, đây là số thuế của các cá nhân là việc cho NTNN hoặc cá nhân ký hợp đồng tư vấn, đào tạo… trực tiếp với Bên Việt Nam nộp thay Số thu thuế nhà thầu nước ngoài của các doanh nghiệp

có vốn đầu tư trong nước nộp thay là không nhiều chỉ chiếm 1% trong tổng số thu thuế NTNN

Sau đó tác giả cũng nêu rõ các biện pháp để phòng chống gian lận thuế nhà thầu nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hải Dương như:

- Kiểm soát việc đăng ký, kê khai thuế và nộp thuế của các Nhà thầu nước ngoài

- Đẩy mạnh việc tuyên truyền chính sách thuế và hỗ trợ về thuế đối với các nhà thầu nước ngoài

- Tăng cường Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các nhà thầu nước ngoài

Các kết quả đạt đƣợc:

- Công tác hiện đại hóa quản lý thuế đã nhận được những chuyển biến mạnh

mẽ về chất nhờ sự hỗ trợ đắc lực của các ứng dụng CNTT Tại cục thuế Hải Dương

đã triển khai các phần mềm ứng dụng đăng ký cấp mã số thuế, phần mềm quản lý

hồ sơ, phần mềm hỗ trợ khai thuế, phần mềm nhận tờ khai thuế, phần mềm phân tích tình trạng thuế, phần mềm quản lý nợ Ứng dụng CNTT dã hỗ trợ việc xử lý tiếp nhận hồ sơ thuế tại các bộ phận “một cửa” nhanh hơn

- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đã tập trung tuyên truyền, phổ biến nội dung chính sách thuế NTNN dưới nhiều hình thức phong phú như: tổ chức các hội nghị tập huấn, trao đổi đối thoại, giải đáp các vướng mắc bằng điện thoại, văn bản hoặc giải đáp trực tiếp góp phần hỗ trợ ĐTNT trong việc thực hiện pháp luật

về thuế nói chung và thuế NTNN nói riêng Số NTNN và đơn vị nộp thay tăng dần qua các năm thể hiện người nộp thuế đã dần nhận thấy trách nhiệm đóng thuế thu nhập của mình với Nhà nước

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện tập trung có trọng điểm dựa trên cơ sở áp dụng phân tích rủi ro, tránh việc thanh tra, kiểm tra tràn lan, kém hiệu quả, gây lãng phí nguồn lực của cơ quan thuế, gây phiền hà cho NNT Do đó

đã góp phần đáng kể trong công tác chống thất thu ngân sách, hướng cho NNT luôn

có ý thức tuân thủ pháp luật, góp phần ngăn chặn, xử lý các vi phạm, đảm bảo cho việc thực thi Pháp luật được nghiệm minh, công bằng

- Đã đẩy mạnh công tác đào tạo mới các kỹ năng quản lý thu thuế, coi trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, kỷ cương kỷ luật và văn hóa ứng xử cho đội ngũ cán

bộ thuế nhằm nâng cao năng lực phục vụ cho NNT và hiệu quả quản lý thu thuế Rà soát đánh giá cán bộ, điều động, luận chuyển, luân phiên cán bộ; bổ nhiệm lại các cán

bộ lãnh đạo, thường xuyên kiểm tra kiến thức cán bộ để đánh giá, phân loại cán bộ có biện pháp bố trí, sử dụng, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng đảm bảo có hiệu quả

Hạn chế:

- Hệ thống pháp lệnh và các văn bản hướng dẫn còn chưa hoàn thiện, có nhiều quy định chưa thực sự rõ ràng, phụ thuộc nhiều vào việc thực tiễn triển khai

và quan điểm riêng của các cục thuế địa phương, thủ tục hành chính còn rườm rà

- Hiệu quả của công tác tuyên truyền-hỗ trợ NNT chưa đạt được theo yêu cầu

đề ra: vẫn còn tình trạng ĐTNT chưa nắm được đầy đủ nội dung chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế để tự giác thực hiện nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật; Chưa chủ động tổ chức điều tra thường xuyên liên tục để nắm bắt nhu cầu của ĐTNT để trên cơ sở đó chủ động các biện pháp hỗ trợ

- Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của một số cán bộ thuế chưa đáp ứng được yêu cầu đối với công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế NTNN Cán bộ thuế quản lý các doanh nghiệp trong nước chưa thực sự quan tâm đến thuế NTNN

- Ở Cục Thuế tỉnh Hải Dương hiện nay, công tác thanh tra thuế vẫn chưa được thực hiện thường xuyên và hiệu quả còn thấp Công tác thanh tra, kiểm tra thuế NTNN chưa được đặt đúng vị trí, chất lượng còn hạn chế, phương pháp kỹ thuật thanh tra, kiểm tra còn lạc hậu

Nguyên nhân chủ quan

- Chức năng và quyền hạn của cán bộ kiểm tra thuế còn bị bó hẹp, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế

- Công tác lập kế hoạch thanh kiểm tra mặc dù đã được phân tích qua phần mềm phân tích rủi ro nhưng các tiêu chí còn mang tính chất cảm tính, chưa có sự phân tích chuyên sâu

- Công tác phối hợp chưa được thường xuyên và chưa chặt chẽ giữa bộ phận

thanh tra, kiểm tra và các bộ phận khác trong cơ quan thuế, giữa cơ quan thuế và các ngành trong việc thu hồi nợ cũng như xử lý các trường hợp vi phạm

- Hiệu quả của công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt được như kỳ vọng NNT chưa cập nhật thông tin chính xác và kịp thời về chính sách pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng để việc kê khai thuế được chính xác và đầy đủ

Nguyên nhân khác quan

- Hệ thống chính sách thường xuyên được bổ sung, điều chỉnh nên nhiều qui định còn mang tính chắp vá, thiếu chặt chẽ làm cho quá trình triển khai chưa thực

sự thống nhất giữa các địa phương

- Bộ máy quản lý thuế còn hạn chế về chức năng cưỡng chế thuế, phần lớn mới chỉ dừng lại ở chức năng hướng dẫn, đôn đốc nên hiệu quả răn đe chưa cao

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG PHÒNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ CỦA CÁC NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG ĐẾN NĂM 2020

Dự báo môi trường kinh doanh và điều kiện của các Nhà thầu nước ngoài tại Hải Dương đến năm 2020 Tỉnh Hải Dương cũng sẽ có những cải tiến mạnh mẽ nhằm tạo một môi trường đầu tư cho các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, các nhà thầu nước ngoài như:

-Đảm bảo hồ sơ thủ tục hành chính liên quan đến doanh nghiệp được giải quyết đúng và sớm hẹn

-Tăng cường đối thoại giữa chính quyền và doanh nghiệp ở các cấp khác nhau -Xử lý nghiêm các cơ quan, đơn vị và cá nhân vi phạm trong giải quyết thủ tục hành chính cho tổ chức, cá nhân theo quy định

-Đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp đổi mới sáng tạo bằng những giải pháp thiết thực hiệu quả; đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ thông qua cung ứng, phát triển các dịch vụ tư nhân như: thông tin tiếp cận thị trường, tư vấn pháp lý, khoa học công nghệ…

Một số giải pháp để phòng chống gian lận thuế của các nhà thầu nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020

- Tiếp tục cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực Tiếp tục rà soát lại toàn bộ đối tượng quản lý để có số liệu chính xác về NNT nhằm hoàn thiện công tác xây dựng cơ sở dữ liệu toàn ngành

- Tiếp tục thực hiện tốt chương trình phòng và chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm; tiếp tục học tập tấm gương đạo đức Bác Hồ Tăng cường công tác quản lý nội bộ ngành, thắt chặt kỷ cương kỷ luật, đổi mới phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ

- Lãnh đạo Tỉnh Hải Dương và Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Hải Dương thường xuyên tổ chức các cuộc họp báo, giao ban trực tuyến để nắm bắt kịp thời những

thuận lợi khó khăn trong công tác quản lý thu thuế

- Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực, trong đó tập trung hỗ trợ thuế, cung cấp dịch vụ khai và nộp thuế điện tử, đồng thời đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ NNT thuế

- Tăng cường công tác quản lý thuế, trong đó có phòng chống gian lận thuế NTNN nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nước, bao quát hết nguồn thu; Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế NTNN nói riêng; Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định; Tiến hành kiểm tra và quản lý thu thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn; Phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế

- Triển khai và thực hiện một cách nghiêm túc các văn bản hướng dẫn, chỉ đạo của Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế và UBND tỉnh ; Tổ chức chỉ đạo thực hiện tốt các quy trình quản lý, nghiệp vụ thuế

- Nâng cao năng lực bộ máy quản lý thuế và hoàn thiện quy trình, thủ tục hành chính thuế cho phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý thuế trong thời

đại mới nhằm tăng cường sự chấp hành nghĩa vụ của NNT đối với NSNN

- Tập trung lực lượng cán bộ thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra nhằm kịp thời phát hiện và ngăn chặn các gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế

- Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, ấn chỉ góp phần lành mạnh hoá thị trường, chống gian lận thương mại và tăng thu cho NSNN

Một số kiến nghị

Kiến nghị đối với Nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, công tác thu thuế đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc vận hành bộ máy Nhà nước, do đó Nhà nước cần phải tăng thêm thẩm quyền cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế như thẩm quyền điều tra thuế, xử lý thật nặng đối với các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, mà cụ thể phải hình sự hóa hành vi gian lận, trốn thuế Thuế NTNN là thuế thu dựa trên các sắc thuế khác để thu như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN mà không phải là một sắc thuế riêng biệt Do đó, để thuận tiện hơn trong quá trình thực hiện việc kê khai nộp thuế của người nộp thuế đề nghị Nhà nước tách thuế NTNN ra thành một sắc thuế riêng, ban hành các văn bản pháp quy và văn bản hướng dẫn cụ thể về thuế NTNN

Kiến nghị đối với Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế

Với những mục tiêu cũng như định hướng chung đã nêu trên thì định hướng cải cách chính sách thuế nhà thầu tại Việt Nam gồm những nội dung chính như sau:

Đối với mục tiêu quản lý ở cấp độ vĩ mô thì thuế suất được xem là vấn đề có mức độ quan trọng rất lớn Các quốc gia khi đầu tư vào một nước thì điều đầu tiên

mà họ nhìn vào chính sách mức độ quan tâm hay ưu đãi của quốc gia đó đối với các nhà đầu tư, mà cụ thể trước hết là thể hiện qua thuế suất

Bên cạnh đó, thuế nhà thầu là loại thuế thu ngay từ gốc khi phát sinh thu nhập, qua đó nhằm điều tiết thu nhập của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng không hiện diện tại Việt Nam, nên cần xây dựng một cách khoa học về mức thuế suất hiện hành nhằm khuyến khích quá trình trao đổi, ứng dụng cũng như chuyển giao công nghệ của các nước tiên tiến vào nước ta,

từ đó động viên nhân công lao động nâng cao trình độ cũng như các doanh nghiệp phát triển bền vững

Để đảm bảo cho chính sách thuế chung nêu trên thì thuế nhà thầu nói riêng và các thuế khác nói chung đều cần phải xem xét để mang lại hiệu quả thống nhất cho toàn nền kinh tế, theo đúng những gì mà Đảng và Nhà nước đã định hướng trong

chính sách vĩ mô của mình Thật vậy, các chính sách thuế có liên quan khác phải cùng với thuế nhà thầu xây dựng nên một hệ thống đồng bộ, thống nhất, đơn giản, dễ thực hiện, cải cách hành chính thuế cũng như nâng cao trình độ về thuế này

Để hài hòa các quan điểm không đồng nhất, Tổng Cục thuế nên đẩy mạnh công tác đào tạo chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ thuế tại địa phương, liên tục

tổ chức hội thảo để các cục thuế chia sẽ kinh nghiệm thực tiễn và sáng kiến đối với quản lý thuế, thu thuế nhà thầu tại địa phương

Trong tương lai, các hoạt động kinh doanh của nhà thầu nước ngoài sẽ ngày càng đa dạng và phức tạp hơn Do đó, việc quản lý thu thuế NTNN đòi hỏi phải đảm bảo tính chuyên sâu, tính kịp thời nhằm đảm bảo thu thuế trước khi nhà thầu nước ngoài kết thúc hợp đồng và rút về nước

Các Cục thuế cũng nên tăng cường phối hợp với các Cục thuế khác, các cơ quan chức năng (UBND, Sở Công thương, Sở Kế hoạch đầu tư…) để nắm thêm thông tin về việc hoạt động cũng như kê khai thuế của các nhà thầu nước ngoài Từ

cơ sở đó, cơ quan chức năng phải thực hiện rà soát và phân loại các dự án đầu tư có khả năng phát sinh thuế nhà thầu nước ngoài

Bên cạnh đó, Tổng Cục thuế nên ban hành các văn bản hướng dẫn trực tiếp đối với các chủ đầu tư, các nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ thuế, luôn cập nhật thông tin về sự thay đổi của chính sách thuế

Đối với các quy định đã được ban hành, cơ quan thuế các cấp cần nghiên cứu

để đưa ra hướng dẫn cụ thể hơn và sát với thực tiễn quản lý hơn, nhất là việc xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với từng đối tượng cho từng loại hồ sơ từ khi đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế, đặc biệt là trách nhiệm và nghĩa vụ của các bên