Kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp vật tư kỹ thuật

Để nghiên cứu, đánh giá KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp, đưa ra [r]

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Trong chương 1, luận văn trình bày cụ thể các vấn đề về:

- Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

- Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài nghiên cứu: tác giả nêu các công trình nghiên cứu theo hai nhóm đề tài là các đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp nói chung, các lĩnh vực cụ thể nói riêng và nhóm các đề tài nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong một đối tượng nghiên cứu cụ thể, đặc biệt là kiểm soát chi phí xây lắp

- Mục tiêu nghiên cứu chung và mục tiêu nghiên cứu cụ thể của đề tài

- Câu hỏi nghiên cứu của đề tài

- Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, áp dụng phương pháp thu thập thông tin từ nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp qua các dữ liệu

có sẵn trong giáo trình, sách báo, internet, và các dữ liệu có sẵn trong Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật như hồ sơ dự toán, tài liệu kế toán, thông tin nhân sự, kết hợp với các phương pháp quan sát trực tiếp, phỏng vấn trực tiếp và gián tiếp các đối tượng có liên quan về đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, đặc điểm hoạt động, đặc điểm chung về

hệ thống KSNB tại công ty, thực trạng KSNB chi phí xây lắp tại công ty Sau đó tiến hành thống kê, sắp xếp, phân tích, tổng hợp để đánh giá những kết quả đạt được và những vấn đề còn tồn tại, cũng như nguyên nhân để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật trong thời gian tới

- Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu

- Nội dung chính của luận văn gồm có 4 chương như sau:

Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận để nghiên cứu kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật

Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Công ty

Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN ĐỂ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT

NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Trong chương 2, luận văn trình bày cơ sở lý luận để nghiên cứu kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp, gồm 3 nội dung sau:

- Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp

Bản chất của KSNB là quá trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế và thực hiện nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý hướng tới các mục tiêu: độ tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ luật lệ và quy định, tính hiệu quả và hiệu năng của hoạt động trong đơn vị Tuy nhiên, KSNB luôn tồn tại những hạn chế tiềm tàng của nó KSNB gồm 5 thành phần cơ bản là môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, các hoạt động kiểm soát và giám sát Hệ thống KSNB của đơn vị chỉ hiệu quả khi cả 5 thành phần này đều được đánh giá tốt

- Những nguyên tắc và thủ tục kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp:

Các nguyên tắc trong thiết kế KSNB bao gồm: nguyên tắc tập trung, nguyên tắc toàn diện, nguyên tắc “bốn mắt”, nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn và nguyên tắc khách quan Bên cạnh đó còn có nguyên tắc cân nhắc lợi ích- chi phí và các nguyên tắc thiết lập các thủ tục kiểm soát như nguyên tắc có thể kiểm soát được

Các thủ tục KSNB cơ bản trong doanh nghiệp được phân loại thành 4 nhóm liên quan đến: soát xét thực hiện, xử lý thông tin, kiểm soát vật chất và phân tách trách nhiệm Bên cạnh đó, công cụ để thực hiện KSNB chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp gồm hệ thống tiêu chuẩn kiểm soát chi phí và các báo cáo chi phí Trong đó, hệ thống tiêu chuẩn kiểm soát chi phí xây lắp gồm dự toán chi phí, định mức chi phí và xây dựng các trung tâm chi phí

- Cơ sở đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ đối với chi phí

Tác giả sử dụng quan điểm của kiểm toán trong đánh giá KSNB chi phí tại doanh nghiệp, đánh giá hiệu lực KSNB đối với chi phí dựa trên ba khía cạnh là đánh giá thiết kế

KSNB đối với chi phí, đánh giá thực hiện quy trình, thủ tục KSNB đối với chi phí và đánh giá kết quả hoạt động KSNB chi phí sản xuất

Để đánh giá thiết kế KSNB, trước hết phải xác định mục tiêu KSNB phù hợp mà doanh nghiệp phải đạt được Thứ hai là đánh giá sự phù hợp của thiết kế KSNB với mục tiêu kiểm soát của doanh nghiệp Thứ ba là đánh giá sự phù hợp, vận dụng những nguyên tắc thiết kế kiểm soát và các nguyên tắc KSNB cơ bản

Bên cạnh đó, để đánh giá thực hiện KSNB đối với chi phí cần đánh giá ba vấn đề: các quy chế, chính sách, thủ tục kiểm soát đã được thiết kế có được thực hiện hay không,

có được thực hiện đầy đủ không và được thực hiện liên tục hay không

Cuối cùng, đánh giá kết quả hoạt động KSNB đối với chi phí nhằm đánh giá hiệu lực của KSNB và đánh giá mục tiêu KSNB chi phí xây lắp của doanh nghiệp có đạt được hay không

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VẬT TƯ KỸ THUẬT

Nhằm đạt được mục tiêu nghiên cứu, trong chương 3, luận văn trình bày kết quả đạt được theo nghiên cứu thực trạng KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật

tư kỹ thuật Cụ thể trong chương này trình bày ba vấn đề sau:

Thứ nhất, luận văn giới thiệu về đặc điểm hoạt động và những vấn đề quản lý chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, trong đó bao gồm hai nội dung là: đặc điểm hoạt động kinh doanh và đặc điểm sản xuất sản phẩm ảnh hưởng tới KSNB chi phí xây lắp tại công ty

Thứ hai, luận văn giới thiệu về đặc điểm chung của hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật thông qua trình bày kết quả nghiên cứu thực trạng 5 thành phần của hệ thống KSNB tại công ty là môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin

và truyền thông, các hoạt động kiểm soát và giám sát

Về môi trường kiểm soát, điều lệ công ty và quy chế quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh của công ty có quy định quyền hạn, trách nhiệm của từng bộ phận, vị trí, chính sách khen thưởng, xử phạt và phổ biến cho nhân viên, chính sách về tuyển dụng, đào tạo, đề bạt nhân viên nhưng vẫn chỉ ở mức chung chung, không cụ thể; không có văn

bản hướng dẫn, yêu cầu cụ thể, chi tiết với từng hoạt động; cơ cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến- chức năng hợp lý, đảm bảo các hoạt động quản lý được triển khai chính xác, kịp thời, hiệu quả; công ty không có bản mô tả công việc cho từng vị trí

Về đánh giá rủi ro, công ty không có quy trình đánh giá rủi ro và không có bộ phận chuyên trách đánh giá rủi ro tại công ty Công ty chưa coi trọng công tác đánh giá rủi ro, việc quản lý rời rạc, thiếu sự trao đổi thông tin vể rủi ro trong công ty

Về thông tin và truyền thông: hiện tại công ty áp dụng phần mềm kế toán Accounts made easy Software và thực hiện theo thông tư 200/2014/TT- BTC của Bộ Tài Chính Hệ thống thông tin và truyền thông tại công ty chưa thực sự phát huy hiệu quả

Về các hoạt động kiểm soát: công ty áp dụng kết hợp các thủ tục kiểm soát để KSNB chi phí xây lắp, có hệ thống dự toán, định mức, hệ thống báo cáo chi phí còn thiếu

và yếu, các hoạt động kiểm soát tại công ty chưa được đánh giá thường xuyên, công ty có

hệ thống lưu trữ dữ liệu dưới dạng dữ liệu điện tử và chứng từ

Về giám sát: hoạt động giám sát tại công ty chưa phát huy được hiệu quả do không

có bộ phận kiểm toán nội bộ

Thứ ba, luận văn nghiên cứu thực trạng KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật trên ba nội dung là:

- Thiết kế KSNB đối với chi phí xây lắp:

Để đánh giá thiết kế KSNB đối với chi phí xây lắp, trước hết, luận văn trình bày kết quả nghiên cứu về các mục tiêu KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư

kỹ thuật

Trên cơ sở các mục tiêu của KSNB chi phí xây lắp đã đặt ra, tác giả nghiên cứu về thực trạng và đánh giá thiết kế KSNB chi phí xây lắp tại công ty trên các nội dung: các công cụ KSNB chi phí xây lắp được sử dụng tại công ty, thiết kế KSNB CPNVLTT, thiết

kế KSNB CPNCTT, thiết kế KSNB CPSDMTC và thiết kế KSNB CPSXC Công ty sử dụng đầy đủ các công cụ KSNB chi phí xây lắp gồm: dự toán chi phí, định mức chi phí, xây dựng các trung tâm chi phí và các báo cáo chi phí

Đối với thiết kế KSNB CPNVLTT: quy trình CPNVLTT bao gồm hai giai đoạn là mua và nhập kho vật tư; và xuất kho và sử dụng vật tư tại công trường Trong mỗi giai

đoạn là các mục tiêu cụ thể, quy trình và các hoạt động kiểm soát được xây dựng Các báo cáo kiểm soát CPNVLTT được xây dựng như bảng tổng hợp, bảng đối chiếu CPNVLTT Công tác thiết kế KSNB CPNVLTT đã đạt được những kết quả phù hợp với mục tiêu kiểm soát và tuân thủ theo các nguyên tắc KSNB, nhưng vẫn còn những vấn đề chưa phù hợp như thủ kho phải kiểm nhiệm công việc, không có bản kế hoạch vật tư tháng, tuần,

Đối với thiết kế KSNB CPNCTT: gồm ba vấn đề là mục tiêu kiểm soát CPNCTT, quy trình, các hoạt động kiểm soát CPNCTT và đánh giá sự phù hợp với mục tiêu và các nguyên tắc KSNB của thiết kế kiểm soát CPNCTT Quy trình kiểm soát CPNCTT gồm tuyển dụng, xác định mức lương, chấm công, tính lương và ghi sổ kế toán Bên cạnh những kết quả đạt được, KSNB CPNCTT vẫn còn những tồn tại như chưa có quy định về tiêu chuẩn đánh giá chất lượng lao động, không có kế hoạch tiền lương tháng, quý, không

có bản mô tả công việc cụ thể,

Đối với thiết kế KSNB CPSDMTC: gồm ba vấn đề là mục tiêu kiểm soát; quy trình, hoạt động kiểm soát và đánh giá thiết kế KSNB CPSDMTC Tương ứng với hai loại máy thi công: thuê ngoài và thuộc sở hữu của công ty và đối với từng nội dụng chi phí trong CPSDMTC có quy trình và các hoạt động kiểm soát phù hợp Bên cạnh những kết quả đạt được, thiết kế KSNB CPSDMTC vẫn còn những tồn tại như chưa có kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng máy thi công định kỳ, nhân viên cung ứng vật tư có ít hiểu biết về kỹ thuật, cấu tạo xe máy,

Đối với thiết kế KSNB CPSXC: phần này gồm ba nội dung: mục tiêu kiểm soát CPSXC; quy trình và các hoạt động kiểm soát tương ứng với từng yếu tố CPSXC và đánh giá thiết kế kiểm soát CPSXC Bên cạnh những kết quả đạt được, thiết kế KSNB CPSXC cũng tồn tại những vấn đề như không có dự toán chi tiết CPSXC, chứng từ gửi về công ty không kịp thời,

- Thực hiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật: được chia ra làm 4 vấn đề là:

+ Thực hiện KSNB CPNVLTT: luận văn trình bày kết quả nghiên cứu việc thực hiện KSNB CPNVLTT với hai quy trình là mua vật tư, nhập kho và xuất kho, sử dung

vật tư tại công trường thông qua quy trình, chứng từ, các thủ tục kiểm soát được thực hiện, các báo cáo kiểm soát được lập Trên cơ sở đó, luận văn đánh giá những kết quả đạt được và những vấn đề còn tồn tại trong thực hiện KSNB CPNVLTT

+ Thực hiện KSNB CPNCTT: gồm hai nội dung là trình bày quy trình quan sát được, kết quả nghiên cứu chứng từ, các hoạt động kiểm soát trong thực hiện KSNB CPNCTT; và đánh giá thực hiện KSNB CPNCTT Bên cạnh những kết quả đã đạt được, việc thực hiện KSNB CPNCTT vẫn có những vấn đề còn tồn tại

+ Thực hiện KSNB CPSDMTC: trước tiên, tác giả đi sâu nghiên cứu về quy trình, các thủ tục, các hoạt động kiểm soát đối với từng loại chi phí trong thực hiện KSNB CPSDMTC Trên cơ sở đó, tác giả đánh giá thực trạng và những vấn đề còn tồn tại trong thực hiện kiểm soát nội bộ CPSDMTC

+ Thực hiện KSNB CPSXC: trong phần này, tác giả trình bày hai nội dung là quy trình, các chứng từ, các hoạt động kiểm soát đối với các loại chi phí trong thực hiện KSNB CPSXC; trên cơ sở đó, tác giả đưa ra đánh giá về những kết quả đạt được và những vấn đề còn tồn tại trong công tác thực hiện KSNB CPSXC

- Kết quả hoạt động kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp:

Trên cơ sở nghiên cứu tài liệu là các biên bản nghiệm thu, các biên bản kiểm kê, các bảng tổng hợp chi phí, bảng đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với dự toán, tác giả đưa

ra đánh giá về những kết quả đạt được và những vấn đề còn tồn tại trong KSNB chi phí xây lắp với 5 nội dung là kết quả hoạt động kiểm soát CPNVLTT, kết quả hoạt động KSNB CPNCTT, kết quả hoạt động KSNB CPSDMTC, kết quả hoạt động KSNB CPSXC và đánh giá chung kết quả KSNB đối với công trình, hạng mục công trình Kết quả phản ánh KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật đã đạt được những kết quả nhất định nhưng có những vấn đề còn tồn tại

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ

XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VẬT TƯ KỸ THUẬT

Trên cơ sở nghiên cứu, đánh giá chi tiết từng nội dung trong KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, trong chương 4, tác giả tổng hợp đưa ra đánh giá chung những kết quả đạt được, những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân trong

KSNB chi phí xây lắp tại công ty Đồng thời, tác giả nêu lên sự cần thiết phải hoàn thiện

và những nguyên tắc hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật

tư kỹ thuật Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp để hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, gồm:

- Hoàn thiện công tác thiết kế kiểm soát nội bộ gồm: hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí, hoàn thiện hệ thống báo cáo phân tích chi phí xây lắp, xây dựng các trung tâm chi phí và các giải pháp nâng cao hiệu lực của việc thiết kế KSNB đối với từng yếu tố chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC và CPSXC

- Giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện kiểm soát nội bộ: đối với từng yếu tố chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC

- Giải pháp đối với kết quả hoạt động KSNB chi phí xây lắp

Đồng thời để thực hiện các giải pháp hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty

Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật đạt hiệu quả cao thì cần có những điều kiện tác động tích cực từ phía các cơ quan nhà nước và sự chủ động từ phía ban lãnh đạo, nhân viên Công

ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Đặc biệt là ban lãnh đạo công ty cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung thông qua hoàn thiện môi trường kiểm soát, xây dựng quy trình đánh giá rủi ro hiệu quả, hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông và các kiến nghị đối với hoạt động giám sát của công ty

Cuối cùng, bên cạnh những đóng góp tích cực thì luận văn cũng không tránh khỏi những hạn chế như: thời gian nghiên cứu ngắn chỉ từ năm 2012 đến nay và chỉ nghiên cứu các công trình do công ty trực tiếp thi công phần lớn nên chưa phản ánh được đầy đủ KSNB chi phí xây lắp, các giải pháp cũng chỉ mang tính gợi mở đối với hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Đồng thời, do tác giả còn những hạn chế về năng lực và nguồn lực nên luận văn không thể tránh khỏi những hạn chế nhất định trong cách tiếp cận, phân tích, đánh giá và kết luận

KẾT LUẬN

Trong điều kiện môi trường kinh doanh có nhiều biến động, thêm vào đó là những đặc thù riêng có của hoạt động xây lắp, hệ thống KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ

phần Xây lắp vật tư kỹ thuật tuy đã đạt được những kết quả nhất định nhưng vẫn còn những vấn đề tồn tại cần hoàn thiện hơn Do đó, tác giả đã nghiên cứu và đưa ra một số giải pháp hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật

Để nghiên cứu, đánh giá KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư

kỹ thuật, tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB chi phí sản xuất trong các doanh nghiệp, đưa ra mô hình đánh giá trên các nội dung: thiết kế KSNB, thực hiện KSNB và kết quả hoạt động KSNB chi phí sản xuất

Trên cơ sở lý luận đã phân tích, luận văn đi sâu nghiên cứu đặc điểm hoạt động của Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật ảnh hưởng tới quản lý chi phí xây lắp, thực trạng hệ thống KSNB nói chung và hệ thống KSNB chi phí xây lắp nói riêng tại công ty Đồng thời, tác giả đã vận dụng mô hình đã đề xuất để phân tích thực trạng, đánh giá KSNB chi phí xây lắp tại công ty đối với: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC Cuối cùng, tác giả đã tổng hợp những kết quả đạt được, những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân trong KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật, phân tích sự cần thiết phải hoàn thiện và những nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty Từ đó, đề xuất các giải pháp và các điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện KSNB chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp vật tư kỹ thuật Bên cạnh những nội dung đã thực hiện, luận văn còn những hạn chế, tác giả rất mong nhận được đóng góp của quý thầy, cô và những người quan tâm tới