Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình

Bởi vậy, để đáp ứng yêu cầu đó, nội dung phân tích tình hình tín dụng phải được bổ sung thêm những khía cạnh: Thứ nhất là làm rõ mối quan hệ hữu cơ giữa việc cấp tín dụng của ngân hàng[r]

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Xác định chỗ đứng cho mình là mạch máu của nền kinh tế quốc dân, các NHTM là một nhân tố tích cực và không thể thiếu trong quá trình thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế Việc thường xuyên nhìn lại mình để thấy được điểm mạnh, điểm yếu của chính mình là một cách để NHTM cạnh tranh có hiệu quả khi đưa ra dược biện pháp để khắc phục nhược điểm và phát huy ưu điểm Phân tích BCTC là một cách để thực hiện điều

đó Tuy nhiên, công tác phân tích BCTC tại các NHTM chưa được chú trọng, đây chính

là một trong những yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản trị Trong phạm vi của luận văn, tác giả xin đề cập đến hoạt động phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Chi nhánh Ba Đình, một ngân hàng, với đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình” luận văn có kết cấu 4 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận chung về phân tích BCTC tại các NHTM

Chương 3: Thực trạng phân tích BCTC tại ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Trong chương này, tác giả trình bày cụ thể các vấn đề:

- Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

- Tổng quan các đề tài nghiên cứu có liên quan: tác giả trình bày một số các đề tài nghiên cứu về phân tích BCTC nói chung và một số đề tài nghiên cứu về phân tích BCTC trong các NHTM nói riêng

- Mục tiêu nghiên cứu và các câu hỏi nghiên cứu

- Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: đối tượng là công tác phân tích BCTC tại ngân hàng TMCP, phạm vi nghiên cứu là tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình năm 2012-2013

- Phương pháp nghiên cứu: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích – tổng

hợp, phương pháp điều tra phân tích thống kê

- Ý nghĩa về lý luận và thực tiễn: hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích BCTC trong các ngân hàng TMCP, đề cập đến thực trạng phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình, từ đó phân tích những ưu điểm, nhược điểm và đưa ra các giải pháp hoàn thiện

- Kết cấu của luận văn: 4 chương

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÁC

NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Trong chương 2, luận văn đã hệ thống hóa được những cơ sở lý luận chung về phân tích BCTC trong các NHTM Luận văn đã trình bày cơ sở lý luận về NHTM, các chức năng, hoạt động kinh doanh và những đặc thù trong hoạt động kinh doanh của NHTM Những đặc thù như hoạt động kinh doanh ngân hàng hàm chứa nhiều rủi ro, đối tượng kinh doanh là tiền tệ, nguồn vốn chủ yếu là nguồn vốn huy động và kinh doanh ngân hàng là lĩnh vực kinh doanh mang tính hệ thống cao và chịu ảnh hưởng quản lý nghiêm ngặt, những đặc thù này có ảnh hưởng đến công tác phân tích BCTC của NHTM khác biệt so với các doanh nghiệp kinh doanh khác

Ở chương này, luận văn cũng đã trình bày khái quát nhất về BCTC trong các NHTM cũng như là phân tích BCTC trong các NHTM, công tác tổ chức phân tích BCTC trong tác NHTM được tiến hành theo 3 bước: Xây dựng kế hoạch phân tích, tổ chức phân tích và kết thúc phân tích, lập báo cáo Các phương pháp phân tích BCTC trong các NHTM được sử dụng bao gồm: phương pháp so sánh, phương pháp phân tích tỷ lệ, phương pháp Dupont, phương pháp loại trừ, phương pháp hồi quy Các phương pháp này được sử dụng linh hoạt và phù hợp để phân tích các khía cạnh của BCTC trong các NHTM Nội dung phân tích khái quát tình hình Tài sản – Nguồn hình thành tài sản bao gồm: phân tích tình hình tăng,giảm cả về số tuyệt đối và số tương đối của tài sản, nguồn vốn; phân tích cơ cấu tài sản, cơ cấu nguồn vốn và phân tích vốn tự có Nội dung phân tích tình hình huy động vốn bao gồm: Phân tích quy mô, tốc độ tăng trưởng, cơ cấu nguồn vốn huy động theo các tiêu thức khác nhau, đánh giá thị phần huy động vốn trong nền kinh tế Nội dung phân tích tình hình sử dụng vốn bao gồm: phân tích dự trữ bắt

buộc, phân tích dự trữ đảm bảo khả năng thanh toán, phân tích tình hình tín dụng (quy

mô, cơ cấu, chất lượng tín dụng) Nội dung phân tích tình hình thu nhập – chi phí và khả năng sinh lời bao gồm phân tích biến động về quy mô, cơ cấu thu nhập và phân tích các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời của tài sản, của vốn chủ sở hữu, Tại mỗi nội dung phân tích BCTC trong các NHTM, luận văn đều đưa ra các chỉ tiêu tính toán cụ thể

và ý nghĩa của các chỉ tiêu đó Đây là cơ sở lý luận nhằm sau khi xem xét thực tế công tác phân tích BCTC tại ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình luận văn có những đánh giá một cách khách quan nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện phù hợp với đơn vị nghiên cứu

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG TMCP

NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BA ĐÌNH

Trong chương 3, luận văn trình bày khái quát quá trình thành lập và phát triển cũng như cơ cấu tổ chức của Vietcombank chi nhánh Ba Đình Luận văn đi sâu vào trình bày thực trạng phân tích BCTC tại đơn vị

Về tổ chức phân tích BCTC, Vietcombank chi nhánh Ba Đình đã thực hiện đủ quy trình ba bước từ việc xây dựng kế hoạch phân tích đến tổ chức phân tích và kết thúc phân tích, lập báo cáo

Về thực trạng vận dụng phương pháp phân tích BCTC, bộ phận phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình đã sử dụng chủ yếu phương pháp phân tích BCTC chủ yếu là phương pháp so sánh và phương pháp phân tích tỷ lệ, ngoài ra có sử dụng phương pháp cân đối và phương pháp đồ thị

Luận văn cũng đã trình bày thực trạng nội dung phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình trên các khía cạnh:

Phân tích khái quát tình hình Tài sản – Nguồn hình thành tài sản (Nguồn vốn): Việc phân tích khái quát tình hình Tài sản – Nguồn vốn sẽ giúp cho nhà quản trị có cái nhìn tổng quát về tài sản – nguồn vốn của ngân cũng như mối quan hệ cân đối của hai khoản mục này trên BCĐKT Việc xem xét mang tính tổng quát đó sẽ giúp cho các nhà phân tích có những nhận xét, đánh giá sơ bộ đầu tiên cũng như đánh giá một cách toàn diện ngay cả khi đi sâu phân tích các nội dung chi tiết Qua phân tích BCTC

Vietcombank chi nhánh Ba Đình giai đoạn 2012 – 2014 cho thấy: Tài sản tăng dần đều, trong đó tín dụng là khoản mục chiếm tỷ trọng chủ yếu và cũng tăng đều qua các năm; Nguồn vốn tăng dần đều trong đó vốn huy động chiếm tỷ trọng chủ yếu và cũng tăng đều qua các năm

Phân tích tình hình huy động vốn tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình cho thấy bộ phận phân tích BCTC đã phân loại nguồn vốn huy động theo các tiêu thức khác nhau và lập ra bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn Thông qua tính toán, bộ phận phân tích BCTC

đã đánh giá nguồn vốn huy động của đơn vị tăng trưởng cả về số tương đối và số tuyệt đối từ năm 2012 – 2014 Về cơ cấu nguồn vốn huy động: vốn huy động chủ yếu là từ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn dưới 12 tháng và xu hướng huy động vốn giá rẻ (tiền gửi không

kỳ hạn) Đánh giá biến động vốn huy động theo loại tiền cho thấy vốn huy động chủ yếu

là đồng việt nam, vốn huy động từ ngoại tệ có phát sinh song chiếm tỷ trọng nhỏ, huy động chủ yếu là các loại ngoại tệ mạnh như USD, EUR, Xét theo nguồn tiền gửi từ tổ chức kinh tế và cá nhân, bộ phận phân tích lập thêm bảng cơ cấu huy động vốn tổ chức

và dân cư, trong đó chia nhỏ theo loại tiền gửi (VND và ngoại tệ), từ đó cho biết nguồn vốn huy động được chủ yếu là vốn từ dân cư (chiếm từ 60%-70% vốn huy động) và đang

có xu hướng chuyển dịch từ huy động vốn dân cư sang huy động vốn của tổ chức kinh tế

Khi đề cập đến tình hình tín dụng nhà quản trị ngân hàng Vietcombank chi nhánh

Ba Đình quan tâm đến việc xem xét quy mô, cơ cấu tín dụng, sự biến động của quy mô

và cơ cấu tín dụng qua các năm đồng thời đánh giá chất lượng tín dụng thông qua việc tính toán cơ cấu các khoản nợ quá hạn và các tỉ lệ Nợ quá hạn/ Tổng dư nợ Bởi vậy, khi phân tích tình hình sử dụng vốn, bộ phận phân tích BCTC của Vietcombank chi nhánh

Ba Đình đã sử dụng BCĐKT (khoản mục cho vay khách hàng) để phân tích Thêm vào

đó, để đáp ứng các nhu cầu từ phía nhà quản trị cũng như có hướng đánh giá cụ thể và chi tiết hơn về việc sử dụng vốn tại chi nhánh, các nhà phân tích đã tiến hành phân tổ và thu thập các dữ liệu cần thiết từ bộ phận tin học, sau đó tính toán để lập ra được bảng Phân tích cơ cấu dư nợ Trong bảng phân tích này, dư nợ được phân chia hai loại là cho vay các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước và cho vay khác Cho vay các tổ chức kinh tế

và cá nhân trong nước lại được phân chia theo loại ngoại tệ và kỳ hạn cho vay Với các

kết quả tính toán được và dựa vào tình hình thực tế, các nhà phân tích đưa ra nhận định giai đoạn 2012 – 2014 dư nợ của Vietcombank chi nhánh Ba Đình tăng trưởng cả về quy

mô và có sự biến động về mặt cơ cấu Từ bảng Phân tích cơ cấu dư nợ các nhà phân tích

đã lập ra các biểu đồ hình cột thể hiện cơ cấu tín dụng theo các tiêu thức: theo nguồn tiền cho vay xu hướng tăng tỷ trọng cho vay đồng việt nam và giảm tỷ trọng cho vay ngoại tệ trong giai đoạn 2012 – 2014, theo kỳ hạn cho vay thì chủ yếu là cho vay ngắn hạn, cho vay trung và dài hạn chiếm chỉ trọng nhỏ (dao động từ 13% - 16%) Khi phân tích về chất lượng tín dụng, nghĩa là phân tích cơ cấu dư nợ theo nhóm nợ, các nhà phân tích đã lập bảng Cơ cấu dư nợ theo nhóm nợ Trong đó sử dụng các số liệu của chỉ tiêu “Cho vay khách hàng” thuộc khoản mục Tài sản trên BCĐKT Bảng phân tích cơ cấu dư nợ theo nhóm nợ được lập dựa trên cơ sở phân loại theo kỳ hạn cho vay, ở mỗi kỳ hạn cho vay chia nhỏ theo nhóm nợ Các số liệu trong bảng được thu thập từ hệ thống Công nghệ thông tin thông qua phòng Tin học Sau đó bộ phận phân tích tính tỷ trọng của từng khoản mục trên tổng tín dụng cấp cho khách hàng, tính toán tỷ lệ từng nhóm nợ và đưa ra nhận xét Năm 2012 tỷ lệ nợ xấu, nợ quá hạn ở mức an toàn, nợ quá hạn là 2.96% tổng dư

nợ trong đó nợ có khả năng mất vốn là 1.26% Sang đến năm 2013, cơ cấu nhóm nợ có

sự thay đổi, tỷ lệ nợ nhóm 2 đến 5 là 19.70% dư nợ, tuy nhiên nợ xấu chỉ còn 0.74% Những món nợ cần chú ý đã được xử lý, do đó sang đến năm 2014 tỷ lệ nợ cần chú ý giảm xuống con số 9.13% tổng dư nợ

Phân tích tình hình thu nhập, chi phí và khả năng sinh lời các nhà phân tích đã sử dụng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các năm nghiên cứu, sau đó tính tỷ trọng các khoản mục thu nhập, chi phí rồi tính toán chênh lệch về số tuyệt đối và số tương đối Sau khi lập bảng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh, bộ phận phân tích đưa ra các đánh giá: Thu nhập từ lãi thuần chiếm tỷ trọng lớn nhất qua các năm, bình quân khoảng 77.57% đến 100%, năm 2013 thu nhập lãi thuần là 138 tỷ đồng tăng nhẹ so với năm 2012

về số tuyệt đối tuy nhiên xét về tỷ trọng Thu nhập lãi thuần/Tổng thu nhập lại giảm, đến năm 2014 thu nhập lãi thuần giảm xuống còn 88 tỷ đồng tương đương giảm 50 tỷ đồng

và tỷ lệ giảm tương đối là 36.24% Xét thu nhập từ hoạt động dịch vụ: Lãi từ hoạt động dịch vụ tăng trưởng tốt tăng 21.82% từ 12.7 tỷ đồng năm 2013 lên 15.5 tỷ đồng năm

2014, chi phí cho các hoạt động dịch vụ có tăng nhưng tăng không đáng kể nhờ vậy mà thu nhập từ hoạt động dịch vụ tăng trưởng đều giai đoạn 2012 – 2014 Trong quá trình phân tích tình hình thu nhập, chi phí các nhà phân tích còn tập trung đến khoản mục thu nhập lãi và chi phí lãi Để phân tích được một cách chi tiết cũng như giúp nhà quản trị dễ dàng quan sát, bộ phận phân tích đã lập Bảng phân tích tình hình thu nhập, chi phí lãi: Giai đoạn từ năm 2012 – 2014 các khoản thu từ lãi tăng trưởng đều, các khoản thu từ lãi chủ yếu là thu từ lãi cho vay và thu từ lãi tiền gửi Ngoài ra bộ phận phân tích BCTC cũng quan tâm đến một số chỉ tiêu có biến động lớn và đưa ra đánh giá Khi phân tích khả năng sinh lời, bộ phận phân tích đã tính toán tỷ lệ chi phí/thu nhập và đưa ra nhận xét: Năm 2014 tỷ trọng Chi phí/Thu nhập là 86,86% với tổng chi phí là 461,7 tỷ và tổng thu nhập là 531 tỷ đồng Năm 2013 tỷ trọng Chi phí/Thu nhập là 76,57% với tổng chi phí là

317 tỷ đồng và tổng thu nhập là 415 tỷ đồng Như thế, có thể nói trong năm 2014 công tác quản lý chi phí của ngân hàng đã không tốt bằng năm 2013

Sau khi xem xét thực trạng công tác phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh

Ba Đình năm 2012 – 2014, luận văn đã trình bày đánh giá về hoạt động này tại đơn vị

Về kết quả đạt được: Tổ chức phân tích đã được thực hiện theo quy trình đầy đủ ba bước; các phương pháp phân tích được vận dụng linh hoạt và kết hợp, việc phối hợp các phương pháp phân tích giúp công tác phân tích BCTC sâu sắc và hiệu quả hơn; nội dung phân tích BCTC đã đề cập phân tích tương đối toàn diện, đầy đủ các mặt tài chính của ngân hàng từ quy mô, cơ cấu tài sản - nguồn vốn, tình hình huy động vốn, tình hình dự trữ và cho vay, tình hình thu nhập chi phí - lợi nhuận Tuy nhiên, công tác phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình vẫn tồn tại một số hạn chế mà nguyên nhân của những hạn chế này xuất phát cả từ môi trường bên ngoài cũng như bên trong ngân hàng Đây chính là những căn cứ để luận văn đưa ra các giải pháp, phương hướng hoàn thiện hơn công tác phân tích BCTC trình bày ở chương 4

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG

TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH BA ĐÌNH

Trong chương này, luận văn đề cập đến định hướng hoạt động của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt nam Chi nhánh Ba Đình và những yêu cầu hoàn thiện công tác

phân tích BCTC Trong đó luận văn cũng đưa ra định hướng phát triển giai đoạn 2015 –

2020 của Vietcombank chi nhánh Ba Đình, tiếp tục mở rộng quy mô cũng như tăng tổng tài sản, định hướng phát triển toàn diện và tăng lợi nhuận Về yêu cầu hoàn thiện công tác phân tích BCTC: Chất lượng báo cáo phân tích chưa cao, chỉ dừng lại ở việc cung cấp số liệu phục vụ quản lý cho Ban Giám đốc, chưa đáp ứng được nhu cầu của các đối tượng có quan tâm đến tình hình tài chính của đơn vị Vì vậy, để đáp ứng được yêu cầu của phân tích BCTC, cần xem xét đây là hoạt động quan trọng và bắt buộc trong điều hành và quản

lý ngân hàng Luận văn cũng đề cập đến các giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình:

Qua quan sát thực trạng phân tích BCTC tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình, hiện nay công tác phân tích BCTC chưa có sự phân công, phân nhiệm cụ thể Về quy trình phân tích BCTC: Cần phải có sự chuẩn hóa trong quy trình phân tích BCTC Nếu như có

sự ban hành cụ thể quy chế phân tích BCTC từ phía Hội sở chính Vietcombank thì Vietcombank chi nhánh Ba Đình có thể áp dụng và thực hiện theo quy trình Ngoài ra, nếu như không có quy định từ phía trên, Vietcombank Ba Đình có thể tự xây dựng một quy trình riêng cho chi nhánh mình trong tổ chức công tác phân tích BCTC Về nguồn nhân lực: nhân viên phân tích BCTC phải có tầm nhìn bao quát, nắm được tình hình kinh

tế, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính – ngân hàng

Trong quá trình phân tích BCTC hiện nay tại Vietcombank chi nhánh Ba Đình, phương pháp phân tích BCTC được sử dụng chủ yếu là phương pháp so sánh và phương pháp phân tích tỷ lệ Đây là hai phương pháp chính được áp dụng, tuy nhiên để đánh giá được một cách toàn diện cũng như đánh giá đi sâu hơn một số vấn đề mà nhà quản trị quan tâm thì Vietcombank chi nhánh Ba Đình cần bổ sung thêm một số phương pháp phân tích rất có hiệu quả như: phương pháp Dupont có thể áp dụng trong quá trình phân tích các hệ số ROA, ROE; phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp mà các nhà phân tích có thể áp dụng đối với các chỉ tiêu có mối quan hệ tích số, thương số hay kết hợp cả tích số và thương số; phương pháp cân đối là phương pháp áp dụng khi phân tích các mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn, giữa nguồn thu và nguồn chi

Các giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung phân tích BCTC được trình bày bao gồm:

Hoàn thiện phân tích khái quát tình hình Tài sản – Nguồn hình thành tài sản: bước đầu ngân hàng phải sắp xếp lại đối tượng cần phân tích (tài sản - nguồn vốn) theo một trình tự nhất định và theo các tiêu thức phân tổ sao cho phản ánh được hiệu quả, chi tiết nhất nội dung cần phân tích Khi phân tích cơ cấu tài sản, bộ phận phân tích mới chỉ tập trung xem xét sự biến động về mặt cơ cấu của khoản mục tín dụng (cho vay khách hàng)

Bộ phận phân tích nên bổ sung thêm phân tích cơ cấu Tiền mặt tại quỹ/Tổng tài sản, Tài sản có khác/Tổng tài sản

Hoàn thiện phân tích tình hình huy động vốn Thứ nhất, nhà phân tích cần quan tâm phân tích mối quan hệ giữa vốn huy động và tình hình tín dụng, đầu tư của ngân hàng thông qua tính toán và so sánh Hệ số biến động của nguồn vốn huy động so với tín dụng, đầu tư Thứ hai, nhà phân tích cần xem xét đến tính ổn định của nguồn vốn trong khi đánh giá tình hình vốn huy động thông qua phương pháp tỷ lệ để tính toán Số vòng quay của vốn huy động và Thời hạn gửi bình quân của nguồn vốn huy động Thứ ba, trong quá trình phân tích tình hình huy động vốn nhà phân tích cũng cần quan tâm đến việc đánh giá chi phí trả lãi cho nguồn vốn huy động trong công tác phân tích của mình Việc làm này được thực hiện dễ dàng thông qua việc tính toán chỉ tiêu lãi suất huy động vốn bình quân

Hoạt động tín dụng là hoạt động sinh lời chủ yếu của NHTM Do vậy công tác phân tích tình hình tín dụng phải đảm bảo phân tích đầy đủ và toàn diện mọi khía cạnh của vấn đề nhằm đưa lại cho nhà quản trị cái nhìn sâu sắc và toàn diện nhất Bởi vậy, để đáp ứng yêu cầu đó, nội dung phân tích tình hình tín dụng phải được bổ sung thêm những khía cạnh: Thứ nhất là làm rõ mối quan hệ hữu cơ giữa việc cấp tín dụng của ngân hàng mình với tình tình nguồn vốn huy động được đưa vào kinh doanh qua chỉ tiêu Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với nguồn vốn huy động; thứ hai ngân hàng nên sử dụng hệ số khả năng bù đắp rủi ro tín dụng hay Hệ số khả năng bù đắp các khoản cho vay bị mất; thứ ba trong quá trình đi phân tích về chất lượng tín dụng thông qua việc đánh giá cơ cấu tín dụng theo nhóm nợ, bộ phận phân tích cần phải đi sâu phân tích hơn nữa, không chỉ đơn thuần

là tính tỷ trọng các nhóm nợ mà còn phải xem xét sự biến động tỷ trọng này và tìm hiểu nguyên nhân của sự biến động đó

Để nâng cao chất lượng phân tích thì khi phân tích tình hình thu nhập, chi phí, nhà phân tích cần phân tích kỹ hơn các khoản mục thu nhập, chi phí Ngoài việc phân tích biến động về mặt tuyệt đối thì các nhà phân tích cũng nên xem xét cơ cấu thu nhập, chi phí bằng cách lập bảng cơ cấu thu nhập, chi phí Khi phân tích về khả năng sinh lời, Vietcombank chi nhánh Ba Đình mới chỉ sử dụng tỷ số Chi phí/Thu nhập để đánh giá Bộ phận phân tích cần bổ sung một số chỉ tiêu phân tích về khả năng sinh lời như tỷ suất lợi nhuận trên thu nhập, ROA, ROE, tỷ lệ thu nhập lãi cận biên ròng, tỷ lệ thu nhập ngoài lãi cận biên ròng, chênh lệch lãi suất bình quân, chênh lệch lãi từ hoạt động tín dụng, mà

đã được trình bày trong chương 2 của luận văn này

Luận văn cũng đã trình bày các điều kiện thực hiện giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình Đối với các cơ quan Nhà nước và các cơ quan chức năng, cần tiếp tục hoàn thiện môi trường luật pháp, tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh ngân hàng NHNN Việt Nam nên sớm xây dựng một hệ thống chỉ tiêu thống nhất phân tích BCTC của các NHTM mang tính hướng dẫn, có quy định thống nhất về phương pháp tính toán sao cho vừa khoa học vừa phù hợp với những điều kiện hiện thời NHNN kết hợp với Bộ tài chính cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hiện hành theo hướng phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài chính hiện tại của các NHTM nói chung, ngân hàng Vietcombank cũng như Vietcombank chi nhánh Ba Đình nói riêng và đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Đối với Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Vietcombank nên đưa ra một bộ quy định mang tính chuẩn hóa của riêng ngân hàng Vietcombank về phân tích BCTC sẽ giúp không chỉ riêng chi nhánh Vietcombank Ba Đình mà các chi nhánh Vietcombank khác cũng như toàn hệ thống Vietcombank sẽ đạt hiệu quả cao nhất khi phân tích BCTC Đối với Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Ba Đình, nên có một bộ phận chuyên trách trong việc phân tích BCTC với đội ngũ cán bộ ngân hàng có thâm niên công tác và trình

độ cao nhằm đảm bảo cho công tác đánh giá chính xác và có hiệu quả thực tiễn; chấn chỉnh và nâng cao chất lượng của công tác kế toán, kiểm toán nội bộ nhằm đảm bảo tính xác thực và độ tin cậy cần thiết của các thông tin và chỉ tiêu tài chính; cần ứng dụng tin

học vào công tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng; nâng cao trình độ nhận thức, trình độ và năng lực phân tích, đánh giá của nhà quản trị ngân hàng

Với những nội dung đã thực hiện, luận văn đã đáp ứng được mục tiêu nghiên cứu song về mặt chuyên môn còn hạn chế, luận văn không tránh khỏi những thiếu sót Tác giả rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thày cô giáo cũng như các anh, chị

chuyên gia để luận văn được hoàn thiện hơn