Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - chi nhánh Bắc Giang

Chính vì vậy, Luận văn muốn tìm ra giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC của các doanh nghiệp khách hàng vay vốn một đơn vị cụ thể là Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc [r]

MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN

LỜI CAM ĐOAN

MỤC LỤC

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH

TÓM TẮT LUẬN VĂN

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO BÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Error! Bookmark not defined – CHI NHÁNH BẮC GIANG Error! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tàiError! Bookmark not defined

1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu của Luận văn Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠIError! Bookmark not defined

2.1 Ngân hàng thương mại và đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined

2.2 Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp và ý nghĩa của việc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mạiError! Bookmark not defined

2.2.1 Tổng quan về hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệpError! Bookmark not defined

2.2.2 Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân

hàng thương mại Error! Bookmark not defined

2.3 Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại Error! Bookmark not defined 2.3.1 Thu thập và xử lý số liệu Error! Bookmark not defined 2.3.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệpError! Bookmark not defined

2.3.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệpError! Bookmark not defined

Kết luận Chương 2 Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG Error! Bookmark not defined 3.1 Tổng quan về Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

- Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

3.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam -

Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi

nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 3.2 Phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

3.2.1 Thực trạng thu thập và thẩm định báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách

hàng Error! Bookmark not defined 3.2.2 Thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài chínhError! Bookmark not defined

3.2.3 Thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài chínhError! Bookmark not defined

3.2.4 Sử dụng kết quả phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng ra quyết

định cho vay Error! Bookmark not defined Kết luận chương 3 Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CN BẮC GIANG Error! Bookmark not defined

4.1 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

4.1.1 Những ưu điểm Error! Bookmark not defined 4.1.2 Những tồn tại Error! Bookmark not defined 4.2 Định hướng phát triển tín dụng và nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

4.2.1 Định hướng phát triển tín dụng của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam -

Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

4.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại Ngân hàng

TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc GiangError! Bookmark not defined

4.3 Các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined

4.3.1 Đối với công tác thu thập tài liệu và xử lý số liệuError! Bookmark not defined

4.3.2 Đối với nội dung và quy trình phân tích BCTCError! Bookmark not defined 4.3.3 Đối với công tác phân công, phân nhiệm cán bộError! Bookmark not defined 4.4 Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang Error! Bookmark not defined 4.5 Đóng góp của Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.6 Những hạn chế của Đề tài và một số gợi ý cho các nghiên cứu trong tương laiError! Bookmark not defined

4.7 Kết luận về Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU “ HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP

CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH BẮC GIANG

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Bắc Giang (Vietinbank Bắc Giang) có tỷ trọng doanh thu từ hoạt động tín dụng cao (chiếm trên 80%) tổng doanh thu của ngân hàng Tính đến tháng 6/2017, tỷ lệ nợ xấu của Vietinbank Bắc Giang chiếm 1.45% trên tổng dư nợ

Do vậy, ngăn ngừa nợ xấu trong hoạt động tín dụng thông qua việc nâng cao kỹ năng thẩm định và khả năng đánh giá chính xác nhất tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp vay vốn là vấn đề cấp thiết đặt ra đối với các NHTM hiện nay Ngoài việc quan sát trực tiếp

cơ sở vật chất, hạ tầng kinh doanh của doanh nghiệp vay vốn thì BCTC vẫn là cơ sở quan trọng để giúp cho ngân hàng nhìn nhận được toàn diện bức tranh tình hình tài chính của doanh nghiệp vay vốn Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả đã tiến hành lựa chọn đề tài “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang”

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Đã có nhiều các công trình nghiên cứu về hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vay vốn tại các ngân hàng thương mại như OCB, BIDV, VietA hay tại chính ngân hàng Vietinbank Hầu hết các đề tài đó đều khái quát được những vấn đề cơ bản về phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp và đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp khách hàng tại chi nhánh Ngân hàng thương mại Song, mỗi ngân hàng thương mại, mỗi chi nhánh trong cùng một NHTM đều

có các đặc thù khác nhau.Vậy nên, việc phân tích, đánh giá tình hình tài chính của các doanh nghiệp vay vốn tại mỗi chi nhánh NHTM trong cùng hệ thống và các NHTM khác nhau đều có các đặc thù riêng

Chính vì vậy, Luận văn muốn tìm ra giải pháp hoàn thiện phân tích BCTC của các doanh nghiệp khách hàng vay vốn một đơn vị cụ thể là Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Bắc Giang (Vietinbank Bắc Giang) để tìm ra các đề xuất, giải pháp

cụ thể, phù hợp với thực trạng hiện nay nhằm nâng cao chất lượng tín dụng của ngân hàng Các nghiên cứu đề xuất nằm trong khuôn khổ thế mạnh cũng như đặc thù riêng của ngân hàng Công Thương và địa bàn tỉnh Bắc Giang

1.3 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác phân tích báo cáo tài

chính doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng thương mại

- Vai trò của hoạt động tín dụng đối với NHTM, quá trình thẩm định tình hình tài chính để ra quyết định cho vay của NHTM

- Xác định thực trạng công tác thẩm định, phân tích tình hình tài chính của các doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank Bắc Giang

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích BCTC của các doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank Bắc Giang

1.4 Câu hỏi nghiên cứu

- BCTC của các doanh nghiệp bao gồm những nội dung gì? Ý nghĩa của việc phân tích BCTC doanh nghiệp khách hàng đối với các NHTM?

- Các phương pháp phân tích BCTC chủ yếu đang áp dụng tại các NHTM hiện nay

- Công tác thẩm định và phân tích BCTC tại Vietinbank Bắc Giang được thực hiện như thế nào? Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng phân tích BCTC của doanh nghiệp khách hàng

- Cần làm gì để hoàn thiện và nâng cao chất lượng phân tích BCTC để đánh giá hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank Bắc Giang

1.5 Phạm vi nghiên cứu

- Nội dung và không gian: Nghiên cứu quy trình, quy định, phương pháp và nội dung phân tích BCTC của các doanh nghiệp khách hàng vay vốn tại Vietinbank Bắc Giang

- Về thời gian: Luận văn sử dụng số liệu của phòng tổng hợp Vietinbank Bắc Giang giai đoạn 2012 -2016 (số liệu về dư nợ, huy động tín dụng của ngân hàng) và sử dụng số liệu minh họa là BCTC đã được kiểm toán của công ty TNHH Thành Đạt năm

2015 và 2016

1.6 Phương pháp nghiên cứu

* Phương pháp tiếp cận

- Phương pháp nghiên cứu định tính: Những cơ sở lý luận cơ bản về hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp, các phương pháp phân tích báo cáo tài chính thường gặp Quan sát, tìm hiểu, phỏng vấn sau đó tiến hành tổng hợp phân tích thực trạng công tác thu thập hồ sơ, thẩm định và phân tích báo cáo tài chính tại Vietinbank Bắc Giang

- Phương pháp nghiên cứu định lượng: Số liệu được sử dụng minh họa trong Luận văn là số liệu thực tiễn của một khách hàng doanh nghiệp đang có phát sinh quan hệ tín dụng tại Vietinbank Bắc Giang Mô phỏng toàn bộ quá trình từ thu thập hồ sơ, thẩm định khách hàng, các bước phân tích báo cáo tài chính và tổng hợp kết luận đề xuất ra quyết định cho vay

* Phương pháp thu thập thông tin

Đối với thông tin thứ cấp Tác giả thu thập từ tài liệu giáo trình của trường Đại học kinh tế Quốc Dân, thông tin trên các tạp chí kinh tế, thông tin từ phòng tổng hợp của ngân hàng Vietinbank Bắc Giang, từ kho dữ liệu của khách hàng vay vốn

* Phương pháp xử lý số liệu

Số liệu minh họa được Tác giả nhập liệu và xử lý thông qua các phần mềm, file excel hỗ trợ công tác phân tích của Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Sau khi tính toán xong, căn cứ quy trình, hướng dẫn của ngân hàng Tác giả tiến hành phân tích chi tiết

1.7 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

+ Ý nghĩa khoa học: Đề xuất phương pháp phân tích Báo cáo tài chính doanh

nghiệp để đánh giá hợp lý khả năng tài chính hiện tại của doanh nghiệp khách hàng vay vốn

Đề xuất phương pháp phân tích dữ liệu BCTC để xác định nhu cầu vốn Từ đó ra các quyết định tài trợ vốn vay cho doanh nghiệp khách hàng

+ Ý nghĩa thực tiễn: Kết quả nghiên cứu giúp cho NHTM thẩm định, đánh giá

được tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua hệ thống BCTC tài chính doanh nghiệp cung cấp Xác định được tính hợp lý của số liệu trong quá trình phân tích BCTC

1.8 Kết cấu của Luận văn

Nội dung Luận văn gồm chương:

Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính

của doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh

Bắc Giang”

Chương 2: Lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại

Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp khách hàng

tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - Chi nhánh Bắc Giang

Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và các giải pháp hoàn thiện phân tích

báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt

Nam - Chi nhánh Bắc Giang

CHƯƠNG 2

LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP KHÁCH HÀNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

2.1 Ngân hàng thương mại và đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại

2.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại

Ở Việt Nam: Theo luật số 47/2010/QH12 của Quốc Hội: Luật các tổ chức tín dụng định nghĩa “ Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật này nhằm mục

tiêu lợi nhuận”

Như vậy, Ngân hàng thương mại là một tổ chức kinh tế, hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, nó cung cấp một số dịch vụ cho khách hàng và ngược lại nó nhận tiền gửi của khách hàng với các hình thức khác nhau

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại

NHTM là một doanh nghiệp đặc biệt Nét đặc biệt của NHTM được thể hiện ở các nội dung sau:

- Lĩnh vực kinh doanh của ngân hàng là tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng

- Là một doanh nghiệp, nhưng nguồn vốn chủ yếu mà ngân hàng sử dụng trong kinh doanh là vốn huy động từ bên ngoài

- Trong tổng tài sản của ngân hàng, tài sản hữu hình chiếm tỷ trọng rất thấp mà chủ yếu là tài sản vô hình

- Hoạt động kinh doanh của NHTM chịu sự chi phối rất lớn bởi chính sách tiền tệ của ngân hàng Trung ương

- NHTM là một trung gian tín dụng

Các hoạt động kinh doanh cơ bản của NHTM

- Nghiệp vụ huy động vốn

- Nghiệp vụ cho vay

- Nghiệp vụ đầu tư

- Nghiệp vụ kinh doanh đối ngoại

2.2 Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp và ý nghĩa của việc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại

2.2.1 Tổng quan về hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp

2.2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa của báo cáo tài chính

* Khái niệm báo cáo tài chính

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số I – IAS1 thì báo cáo tài chính là báo cáo cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh, cũng như lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp và đó là các thông tin có ích cho việc ra các quyết định kinh tế

Trong hệ thống kế toán Việt Nam, báo cáo tài chính là loại báo cáo kế toán, phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả HĐSXKD của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

 Ý nghĩa của báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin tổng quát về kinh tế - tài chính

- Những thông tin trên BCTC là những căn cứ quan trọng trong việc phân tích, phát hiện những khả năng tiềm tàng về kinh tế

- Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin giúp cho việc phân tích tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định, phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp

- Các chỉ tiêu các số liệu trên BCTC là những cơ sở quan trọng để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác, giúp cho việc đánh giá và phân tích hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

2.2.1.2 Phân loại báo cáo tài chính

Căn cứ theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hệ thống báo cáo tài chính gồm các báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ:

 Báo cáo tài chính năm gồm:

- Bảng cân đối kế toán:

- Báo cáo kết quả HĐSXKD

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính giữa niên độ

Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược

- Báo cáo tài chính giữa nên độ dạng đầy đủ gồm: Bảng cân đối kế toán giữa niên

độ (dạng đầy đủ); Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ); Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc

- Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm: Bảng cân đối kế toán giữa

niên độ (dạng tóm lược); Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng tóm lược); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược); Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc

2.2.2 Ý nghĩa của phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại

Phân tích BCTC là một hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài chính

và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động nhất định

Các đối tượng quan tâm đến thông tin của doanh nghiệp có thể được chia thành 2 nhóm: Nhóm có quyền lợi trực tiếp và nhóm có quyền lợi gián tiếp

2.3 Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp khách hàng tại các ngân hàng thương mại

2.3.1 Thu thập và xử lý số liệu

* Thu thập số liệu

Tài liệu sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương mại được thu thập từ nhiều nguồn thông tin khác nhau:

- Thông tin khai thác từ chính khách hàng

- Thông tin khai thác từ bên thứ ba

- Trong quá trình thu thập thông tin phục vụ phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp cần thu thập 2 loại cơ bản gồm:

- Thông tin tài chính bao gồm:

- Thông tin phi tài chính (nếu có):

*Xử lý số liệu

Sau khi thu thập các tài liệu cần thiết bảo đảm đủ tin cậy để phân tích tình hình tài

chính của doanh nghiệp thì cán bộ tín dụng tiến hành xử lý số liệu Các số liệu thể hiện trên BCTC và các hồ sơ giấy tờ khác đang được thể hiện một cách rời rạc, là con số tại thời điểm lập BCTC Để có thể phân tích được thực trạng tài chính doanh nghiệp cần tính toán ra các chỉ số liên quan như ROE, ROA, hệ số TSCĐ, hệ số vòng quay vốn lưu động, vòng quay hàng tồn kho…Từ đó cán bộ thẩm định có căn cứ thực hiện đánh giá, so sánh để đưa ra kết luận về tình hình hiện tại của doanh nghiệp

2.3.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp

Về mặt lý thuyết, có nhiều phương pháp phân tích tài chính của doanh nghiệp…Tuy nhiên, các phương pháp phân tích BCTC chủ yếu sử dụng trong các NHTM là phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích

2.3.2.1 Phương pháp so sánh

2.3.2.2 Phương pháp loại trừ

 Phương pháp số chênh lệch:

 Phương pháp thay thế liên hoàn

2.3.2.3 Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích

2.3.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp

2.3.3.1 Phân tích cấu trúc tài chính

Phân tích cấu trúc tài chính là phân tích tình hình đầu tư, huy động vốn của doanh nghiệp thông qua việc xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện tại so với quá khứ

Phân tích cấu trúc tài chính là một nội dung trong phân tích tài chính

2.3.3.2 Phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh

Để tiến hành HĐSXKD, các doanh nghiệp cần phải có tài sản bao gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn Việc bảo đảm đầy đủ nhu cầu về tài sản là một vấn đề cốt yếu để bảo đảm cho quá trình kinh doanh được tiến hành liên tục và có hiệu quả

Có thể phân loại các nguồn vốn (nguồn tài trợ) thành hai loại:

- Nguồn tài trợ thường xuyên

- Nguồn tài trợ tạm thời

2.3.3.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán

 Phân tích tình hình công nợ phải thu

- Khoản nợ phải thu: Là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp trong quá trình

HĐSXKD

- Phân tích vòng quay các khoản phải thu: Vòng quay các khoản phải thu phản

ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt

Vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu/ bình quân các khoản phải thu

Khoản tiền phải thu của khách hàng là số tiền mà khách hàng hiện vẫn còn chiếm dụng của doanh nghiệp

Kỳ thu tiền bình quân: Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong kỳ phân tích

(tháng, quý, năm)/ vòng quay các khoản phải thu

Phân tích tình hình công nợ phải trả

- Khoản nợ phải trả: Là khoản nợ phát sinh trong suốt quá trình HĐSXKD mà

doanh nghiệp phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ trong thời hạn nhất định và được coi là nguồn vốn của doanh nghiệp

- Đánh giá khái quát khả năng thanh toán

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp thể hiện trên nhiều mặt khác nhau như: Khả năng thanh toán chung ( khả năng thanh toán tổng quát) , khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán tức thời Để đánh giá khái quát khả năng thanh toán của doanh nghiệp thường sử dụng các chỉ tiêu : Hệ số thanh toán tổng quát; Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn; Hệ số khả năng thanh toán nhanh; Hệ số khả năng thanh toán tức thời

2.3.3.4 Phân tích hiệu quả kinh doanh

Để đánh giá chính xác và có cơ sở khoa học hiệu quả HĐSXKD của doanh nghiệp, thống kê cần xây dựng hệ thống chỉ tiêu đầy đủ, hoàn chỉnh vừa phản ánh một cách tổng hợp, vừa phản ánh được mức sinh lợi, vừa phản ánh được hiệu quả của từng yếu tố sản xuất, từng loại vốn đầu tư…

Kết luận Chương 2