Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long là một trong những công ty cung cấp và lắp đặt thang máy hàng đầu Việt Nam hiểu được tầm quan trọng của kiểm soát nội [r]
Trang 1MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined
1.6.1 Nội dung nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6.2 Các phương pháp thu thập dữ liệu Error! Bookmark not defined 1.6.3 Phương pháp xử lý dữ liệu Error! Bookmark not defined
1.7 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu luận văn Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANHNGHIỆP Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát về kiểm soát nội bộ trong Doanh nghiệpError! Bookmark not defined 2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ Error! Bookmark not defined 2.1.2 Vai trò của kiểm soát nội bộ Error! Bookmark not defined 2.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ Error! Bookmark not defined
2.2 Đặc điểm của ngành cung cấp và lắp đặt thang máy ảnh hưởng đến hoạt động
kiểm soát nội bộ của Công ty Error! Bookmark not defined
2.2.1 Một số gian lận và sai sót thường gặp trong công ty kinh doanh ngành hàng
Trang 2thang máy Error! Bookmark not defined
2.2.2 Nội dung kiểm soát nội bộ trong các công ty kinh doanh thang máyError! Bookmark not defined
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 Error! Bookmark not defined
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHHError! Bookmark not defined TẬP ĐOÀN THANG MÁY THIẾT BỊ THĂNG LONGError! Bookmark not defined
3.1 Tổng quan về Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long.Error! Bookmark not defined 3.1.1Quá trình hình thành và phát triển Error! Bookmark not defined
3.1.2 Chức năng nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động chủ yếuError! Bookmark not defined
3.1.3 Đặc điểm hoạt động và các mục tiêu hướng đếnError! Bookmark not defined
3.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị
Thăng Long Error! Bookmark not defined
3.2.1 Môi trường kiểm soát tại TLE Error! Bookmark not defined
3.2.2 Thực trạng về đánh giá rủi ro Error! Bookmark not defined
3.2.3 Thực trạng về hoạt động kiểm soát 62
3.2.4 Thực trạng về thông tin và truyền thông Error! Bookmark not defined
3.2.5.Thực trạng về giám sát 77
3.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy
Thiết bị Thăng Long Error! Bookmark not defined
3.3.1 Những kết quả đạt được trong kiểm soát nội bộ tại TLEError! Bookmark not defined
3.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân trong kiểm soát nội bộ tại Công tyError! Bookmark not defined
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 Error! Bookmark not defined
CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠIError! Bookmark not defined CÔNG TY TNHH TẬP ĐOÀN THANG MÁY THIẾT BỊError! Bookmark not defined
THĂNG LONG Error! Bookmark not defined
4.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại TLE Error! Bookmark not defined
4.2 Phương hướng phát triển của Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị
Thăng Long Error! Bookmark not defined
4.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Tập đoàn
Thang máy Thiết bị Thăng Long Error! Bookmark not defined
4.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát Error! Bookmark not defined
Trang 34.3.2 Hoàn thiện quá trình đánh giá rủi ro Error! Bookmark not defined
4.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát Error! Bookmark not defined
4.3.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thôngError! Bookmark not defined
4.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Error! Bookmark not defined
4.4 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined
4.4.1 Đối với công ty Error! Bookmark not defined
4.4.2 Đối với Nhà nước Error! Bookmark not defined
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 Error! Bookmark not defined
KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined
PHỤ LỤC 01: CÂU HỎI KHẢO SÁT Error! Bookmark not defined
PHỤ LỤC 02: QUY TRÌNH ĐÀO TẠO ĐỐI VỚI KỸ SƯ VÀ CÔNG NHÂNError! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined
Trang 4DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
TLE Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long BCTC Báo cáo tài chính
BLĐ Ban lãnh đạo
COSO Committee Of Sponsoring Organizations
KSNB Kiểm soát nội bộ
GTGT Gía trị gia tăng
CĐT Chủ đầu tư
Trang 5DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng
Bảng 2.1: Một số gian lận và sai sót trong công ty kinh doanh ngành hàng thang máyError! Bookmark not defined Bảng 3.1: Bảng kết quả khảo sát về tính chính trực và giá trị đạo đứcError! Bookmark not defined
Bảng 3.2: Bảng kết quả khảo sát về Sự tham gia của Ban Giám đốcError! Bookmark not defined
Bảng 3.3: Bảng kết quả khảo sát về triết lý quản lý và phong cách điều hànhError! Bookmark not defined Bảng 3.4: Bảng kết quả khảo sát về phân công quyền hạnError! Bookmark not defined
Bảng 3.5: Bảng kết quả khảo sát về mục tiêu của Công tyError! Bookmark not defined
Bảng 3.6 - Bảng kết quả khảo sát về chính sách và thông lệ nhân sựError! Bookmark not defined
Bảng 3.7: Bảng kết quả khảo sát về nhận dạng các rủi roError! Bookmark not defined
Bảng 3.8 - Bảng kết quả khảo sát về việc đánh giá rủi ro tại Công tyError! Bookmark not defined
Bảng 3.9: Bảng kết quả khảo sát về hoạt động kiểm soátError! Bookmark not defined
Bảng 3.10: Bảng kết quả khảo sát về thông tin và truyền thôngError! Bookmark not defined
Bảng 3.11: Bảng kết quả khảo sát về hoạt động giám sát tại Công tyError! Bookmark not defined
Sơ đồ
Sơ đồ 1.1: Khung nghiên cứu luận văn Error! Bookmark not defined
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức kiểm soát nội bộ Error! Bookmark not defined
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chứcBộ máy công ty Error! Bookmark not defined
Sơ đồ 3.2: Tình hình tổ chức bộ máy kế toán của công tyError! Bookmark not defined.
Trang 6TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1 Tính cấp thiết của đề tài
Sau hàng loạt những vụ bê bối lớn xảy ra trên thế giới cũng như nhiều yếu tố bất
ổn trong môi trường kinh doanh có tác động đến hoạt động của doanh nghiệp, các nhà quản trị chiến lược ngày nay quan tâm ngày càng nhiều hơn đến những vấn đề thể chế doanh nghiệp, quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quá trình thiết kế và thực thi chiến lược cho doanh nghiệp của mình Không chỉ có vậy, không khí trong công chúng và các cơ quan quản lý nhà nước cũng nóng lên xoay quanh những vấn đề đầy tính thời sự này kéo theo sự ra đời của những đạo luật ngày càng mang tính “kiểm soát” hơn
Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long là một trong những công ty cung cấp và lắp đặt thang máy hàng đầu Việt Nam hiểu được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ tác giả quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long” để nghiên cứu và làm đề tài cho luận văn của mình
1.2 Tổng quan nghiên cứu
KSNB luôn là vấn đề được nhiều người quan tâm không chỉ trong các doanh nghiệp (DN) mà còn được lựa chọn làm đề tài nghiên cứu khoa học Cho đến nay, đã có rất nhiều nhà khoa học nghiên cứu về KSNB trên những lĩnh vực và khía cạnh khác nhau Các nghiên cứu đó có thể là những nghiên cứu mang tính lý luận hoặc nghiên cứu mang tính ứng dụng vào thực tiễn mỗi DN Tuy nhiên mỗi nghiên cứu đều mang những nét đặc trưng riêng khác nhau và có ý nghĩa khoa học cao
Đối với các đề tài đã từng nghiên cứu tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long, có một số nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ như: Tác giả Dương Thị Quỳnh Giao (2015) với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện chính sách Marketing về sản phẩm thang máy tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long” Tác giả Hoàng Việt Dũng (2014) với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hoạt động Marketing – mix của Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long tại thị trường phía nam đến năm 2020” Các đề tài này mặc dù được tiến hành nghiên cứu tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang
Trang 7máy Thiết bị Thăng Long (TLE) nhưng chưa có đề tài nào nghiên cứu về KSNB tại công
ty
Như vậy theo hiểu biết của tác giả, chưa có công trình nghiên cứu nào về KSNB theo mô hình chuẩn COSO được tiến hành nghiên cứu tại Công ty TNHH Tập đoàn
Thang máy Thiết bị Thăng Long Chính vì lý do đó tác giả đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp
1.3 Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát
Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long
Mục tiêu cụ thể
Một là, hệ thống hoá các vấn đề lý luận về KSNB theo khuôn mẫu lý thuyết COSO
Hai là, tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng về những ưu điểm và tồn tại của KSNB tại TLE
Ba là, đề xuất các phương hướng, giải pháp để hoàn thiện KSNB tại TLE trên cả hai phương diện thiết lập và vận hành hệ thống KSNB
1.4 Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu của Luận văn, các câu hỏi nghiên cứu được đặt ra như sau:
- KSNB gồm những nội dung như thế nào?
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh của TLE ảnh hưởng như thế nào đến KSNB?
- Những giải pháp và điều kiện nào cần được đưa ra nhằm hoàn thiện KSNB tại công ty?
1.5 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Để tiến hành nghiên cứu Luận văn cần xác định rõ đối tượng nghiên cứu và
phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: là nghiên cứu KSNB trong các doanh nghiệp và cụ thể đi vào các thành phần cấu thành KSNB
Trang 8Phạm vị nghiên cứu: khảo sát thực trạng KSNB tại Công ty TNHH Tập đoàn Thang máy Thiết bị Thăng Long và Chi nhánh Công ty Tác giả lựa chọn thời gian nghiên cứu từ năm 2016 đến nay
1.6 Phương pháp nghiên cứu
1.6.1 Nội dung nghiên cứu
Luận văn sẽ sử dụng khung nghiên cứu Sơ đồ 1.1 để phân tích thực trạng của KSNB tại TLE, trên cơ sở đó kết hợp với điều tra thực tế bằng cách phát phiếu điều tra dưới dạng bảng câu hỏi [Phụ lục Số 01] để thông qua sự đánh giá của người quản lý cũng như của nhân viên tại TLE tìm ra những hạn chế còn tồn tại trong Công ty Từ đó, tìm ra nguyên nhân của những hạn chế đó Cũng qua các phiếu điều tra cá nhân đó, kết hợp với việc phân tích tình hình thực tế nội tại của Công ty để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại TLE
1.6.2 Các phương pháp thu thập dữ liệu
Nguồn dữ liệu thứ cấp
Nguồn dữ liệu sơ cấp
1.6.3 Phương pháp xử lý dữ liệu
Các dữ liệu thu tập từ các phiếu điều tra cá nhân sau khi được kiểm tra và làm sạch, các số liệu sẽ được chuyển sang phần mềm excel để tiếp tục thống kê tổng hợp thành các bảng kết quả điều tra để từ đó mô tả, đánh giá, so sánh, phân tích nhằm đánh giá được thực trạng hoạt động KSNB tại công ty
1.7 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu
Trên phương diện lý luận
Trên phương diện thực tiễn
1.8 Kết cấu luận văn
Kết cấu của luận văn gồm 4 chương
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANHNGHIỆP 2.1 Khái quát về kiểm soát nội bộ trong Doanh nghiệp
Trong bất kỳ mô ̣t hoa ̣t đô ̣ng nào của DN đều có các hoạt động kiểm tra, kiểm soát
Trang 9Kiểm soát có vai trò quan tro ̣ng đối với các nhà quản lý trong viê ̣c ra quyết đi ̣nh và nó là
mô ̣t trong bốn chức năng của nhà quản lý bao gồm: lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm soát Thông qua viê ̣c kiểm soát nhà quản lý sẽ có đầy đủ các thông tin để nhìn nhận những thiếu sót trong tổ chức và đề ra các biện pháp điều chỉnh ki ̣p thời thích ứng với môi trường nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra
Khái niệm về kiểm soát nội bộ
KSNB là phương-sách tối ưu để các nhà quản lý đạt được mục tiêu đã đặt ra Căn
cứ vào phạm-vi kiểm soát chia thành KSNB và kiểm soát bên ngoài KSNB được thực hiện bởi những người bên trong đơn vị, kiểm soát bên ngoài được thực hiện bởi những người bên ngoài đơn vị Tuy nhiên cách phân loại này chỉ mang tính chất tương đối cả về
lý luận và thực tiễn
Theo Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Hiện nay , trên Thế giớ i đang s ử dụng rộng rãi định nghĩa về KSNB theo COSO Theo quan điểm COSO “Kiểm soát nội bộ là một quá trình do con người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lí nhằm thực hiện mục tiêu: Báo cáo tài chính đáng tin cậy, các luật lệ và quy định được tuân thủ, hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”
Vai trò của kiểm soát nội bộ
KSNB có vai-trò rất quan trọng đối với các hoạt động của Công ty Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ mang lại cho DN rất nhiều lợi ích: KSNB sẽ giúp DN hoạt động có hiệu quả hơn, giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong kinh doanh Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát bởi hao hụt, gian lận, lừa gạt hay trộm cắp Đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán và BCTC Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động của Công ty cũng như các quy định của pháp luật, hỗ trợ công tác điều hành của tổ chức Đảm bảo cho Công ty hoạt đông có hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đề ra Bảo vệ quyền lợi của các cổ đông và xây dựng lòng tin đối với họ để
họ yên tâm đầu tư lâu dài vào Công ty
2.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ
Báo cáo COSO đã chỉ ra KSNB bao gồm 5 yếu tố:
Trang 10Một là, Môi trường kiểm soát
Hai là, Đánh giá rủi ro
Ba là, Hoạt động kiểm soát
Bốn là, Thông tin và truyền thông
Năm là, Giám sát
2.2 Đặc điểm của ngành cung cấp và lắp đặt thang máy ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội bộ của Công ty
Đối với một DN quá trình sản xuất kinh doanh luôn tồn tại và hoạt động Theo cách nhìn nhận của các nhà quản lý trên góc độ tài chính, quá trình kinh doanh thang máy nhập khẩu bao gồm chuỗi các công việc nối tiếp lặp đi lặp lại tạo thành những chu trình, nghiệp vụ cơ bản có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Một DN bắt đầu hoạt động bằng cách huy động vốn (Chủ yếu huy động vốn bằng tiền), tìm kiếm ký kết hợp đồng (Chu trình tìm kiếm và ký kết hợp đồng), tiến hành nhập khẩu thiết bị, mua nguyên vật liệu, hàng hoá và các dịch vụ đầu vào (Chu trình mua vào và thanh toán), thuê lao động phục
vụ cho sản xuất và thi công (Chu trình tiền lương và lao động) Qua quá trình nhập khẩu
và sản xuất, thành phẩm được sản xuất ra Thiết bị được chuyển tới công trình cùng vật tư phụ (Chu trình tồn kho, chi phí và giá thành sản phẩm) Sau đó thiết bị được đưa vào lắp đặt và hoàn thiện, bàn giao thiết bị đưa vào sử dụng, thu hồi công nợ và hoàn vốn để tiếp tục cho các chu trình kinh doanh sau
2.2.1 Một số gian lận và sai sót thường gặp trong công ty kinh doanh ngành
- Sai phạm trong quá trình ký kết hợp đồng: điều khoản, điều kiện hợp đồng không chính xác, cam kết lịch giao hàng sai
- Quá trình nhập khẩu thiết bị: sai đặc tính kỹ thuật, hàng về sai tiến độ
- Quá trình thi công: thi công chưa có có lệnh, không sát sao về hồ sơ
- Lập hóa đơn GTGT: sai giá trị, sai thông tin khách hàng, mã số thuế…
2.2.2 Nội dung kiểm soát nội bộ trong các công ty kinh doanh thang máy
Việc kiểm soát cần phải có những thủ tục kiểm soát chung như sau: Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng để hạn chế khả năng xảy ra gian lận, kiểm soát quá trình xử lý thông tin bằng kiểm soát ứng dụng, bảo vệ tài sản, phân tích rà soát Tuy nhiên việc kiểm soát chu trình này đều được cụ thể hoá thành các khâu xử lý công việc và các thủ tục