Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính với việc tăng cường quản lý tài chính tại công ty vận tải và xây dựng (TRANCO)

[r]

TR NG I H C KINH T QU C DÂN

š & ›

NGUY N QU C H NG

Hoàn thi n h th ng báo cáo tài chính v i vi c t ng

ng qu n lý tài chính t i công ty v n t i và xây

ng (TRANCO)

LU N V N TH C S Chuyên nghành : K toán tài v

Ng i h ng d n khoa h c:TS Tr n Th Nam Thanh

Hà N i – 2007

Báo cáo tài chính là ngu n thông tin quan tr ng không ch i v i doanh nghi p mà còn ph c v ch y u cho các i t ng bên ngoài doanh nghi p, nh các c quan qu n lý Nhà n c, các nhà u t hi n t i và u t

ti m n ng, các ch n , nhà qu n lý, ki m toán viên c l p và các i t ng khác có liên quan Thông qua h th ng Báo cáo tài chính, chúng ta có th n m

c tình hình s n xu t kinh doanh, tình hình tài chính c a m t doanh nghi p

hi u rõ và ánh giá các ch tiêu c ng nh vi c phát hi n tính b t c p trong các Báo cáo tài chính òi h i ng i c báo cáo c n ph i kinh qua th c ti n công vi c l p Báo cáo tài chính ho c chí ít c ng ph i c nghiên c u, ào

o v l nh v c tài chính k toán Yêu c u c b n i v i m t nhà qu n lý kinh hay m t nhà u t , m t i tác kinh t là ph i hi u c tình hình s n

xu t kinh doanh c ng nh tình hình tài chính c a doanh nghi p thông qua h

th ng báo cáo tài chính là r t thi t th c

nghiên c u H th ng báo cáo tài chính m t cách chi ti t và c th , tôi

d ng H th ng báo cáo tài chính c a Công ty V n t i và Xây d ng (TRANCO) làm t li u nghiên c u ây là m t Công ty l n chuyên ho t ng trong l nh v c v n t i ng b và xây d ng các công trình dân dân d ng

Lu n v n g m 3 ch ng:

Ch ng 1: Lý lu n chung v H th ng báo cáo tài chính v i vi c t ng

ng qu n lý tài chính trong các doanh nghi p

Ch ng 2: Th c tr ng H th ng Báo cáo tài chính v i vi c t ng

ng qu n lý tài chính t i Công ty V n t i và Xây d ng (TRANCO)

Ch ng 3: Ph ng h ng hoàn thi n H th ng Báo cáo tài chính v i

vi c t ng c ng qu n lý tài chính t i Công ty V n t i và Xây d ng (TRANCO)

LÝ LU N CHUNG V H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I VI C T NG C NG QU N LÝ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHI P

1.1 KHÁI NI M, M C ÍCH VÀ YÊU C U C A BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI P

1.1.1 Khái ni m và b n ch t c a Báo cáo tài chính doanh nghi p.

Trong nghiên c u và trong th c hành k toán, khái ni m v BCTC c xem xét trên nh ng ph m vi, góc khác nhau nh : theo ch c n ng cung c p thông tin, theo n i dung ph n ánh Do ó, BCTC có th hi u theo nhi u cách khác nhau Các khái ni m v BCTC t u chung l i u kh ng nh BCTC là

t ph ng pháp k toán, là s n ph m cu i cùng c a ho t ng k toán và

c l p trên c s các nguyên t c và ph ng pháp riêng c a k toán

1.1.2 Vai trò và ý ngh a c a Báo cáo tài chính doanh nghi p.

Ø Vai trò c a Báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là ngu n thông tin quan tr ng không ch i v i doanh nghi p mà còn ph c v ch y u cho các i t ng bên ngoài doanh nghi p,

nh các c quan qu n lý Nhà n c, các nhà u t hi n t i và u t ti m

ng, các ch n , nhà qu n lý, ki m toán viên c l p và các i t ng khác

có liên quan

Ø Ý ngh a c a Báo cáo tài chính

H th ng BCTC có ý ngh a r t quan tr ng i v i công tác qu n lý DN,

u ó c bi u hi n trên nh ng khía c nh sau:

- BCTC cung c p nh ng thông tin kinh t tài chính ch y u ánh giá tình hình và k t qu ho t ng SXKD, th c tr ng tài chính c a DN trong k

- Nh ng thông tin trên BCTC là c n c quan tr ng trong vi c phân tích, nghiên c u, phát hi n nh ng kh n ng ti m tàng v kinh t , d oán tình hình

ho t ng SXKD c ng nh xu h ng v n ng c a DN

- Các BCTC còn cung c p nh ng c n c quan tr ng xây d ng k

ho ch kinh t - k thu t, tài chính c a DN

tra tình hình th c hi n chính sách ch v qu n lý kinh t - tài chính c a DN

1.1.3 Yêu c u c a vi c l p và trình bày Báo cáo tài chính doanh nghi p.

- BCTC ph i thi t th c, h u ích và có ch t l ng

- Các ch tiêu c ph n ánh trên BCTC ph i m b o tính ch t so sánh

và tính th ng nh t

- S li u trình bày trên các BCTC ph i m b o tin c y, trung th c, khách quan và sát th c v i th c t c a DN

- BCTC ph i ph n ánh c t ng quát, y các thông tin có liên quan

n tình hình tài chính, tình hình s n xu t kinh doanh c a DN

- BCTC ph i c l p úng m u bi u th ng nh t theo quy nh chung và

i n úng th i h n

- BCTC ph i c l p và trình bày trên c s tuân th các chu n m c k toán Vi t Nam và qu c t

- BCTC ph i d hi u, m i i t ng s d ng thông tin ph i hi u và lý

gi i c nh ng thông tin trên BCTC

1.2 NGUYÊN T C L P VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI P

1.2.1.Các gi nh c s khi l p và trình bày Báo cáo tài chính

Ø Ho t ng liên t c

ánh giá kh n ng ho t ng liên t c có thích h p hay không thì c n

ph i quan tâm n m i thông tin s n có v t ng lai có th d oán c t i thi u trong vòng 12 tháng t i k t ngày k t toán

Ø s d n tích

a trên c s d n tích thì các nghi p v giao d ch và các s ki n c

ch toán khi chúng phát sinh và c ghi chép trong các s k toán ng

th i c trình bày trên các BCTC c a k k toán mà các nghi p v ó phát sinh

1.2.2 Các nguyên t c c b n c n tuân th khi l p và trình bày Báo cáo tài chính

Ø Nguyên t c nh t quán

BCTC c n ph i c duy trì nh t quán t niên này sang niên khác Nguyên t c này nh m m b o cho vi c trình bày và phân lo i các kho n m c trên BCTC là th ng nh t gi a các niên k toán m b o tính có th so sánh c

Ø Nguyên t c tr ng y u

Theo nguyên t c này, các kho n m c không mang tính tr ng y u thì s

p h p và trình bày v i các kho n m c khác trong BCTC ho c ph n thuy t minh BCTC

Ø Nguyên t c bù tr

Theo nguyên t c này khi l p BCTC thì các tài s n, các kho n m c n

ph i tr , các kho n m c thu nh p và chi phí không c bù tr l n nhau mà

n ph i c trình bày riêng r Vi c bù tr các s li u trong Báo cáo KQH KD ho c B ng C KT, ngo i tr vi c bù tr các kho n m c này ph n ánh b n ch t các nghi p v giao d ch ho c s ki n s không cho phép ng i

d ng hi u các nghi p v giao d ch c th c hi n và tính c các

lu ng ti n m t trong t ng lai c a DN

Ø Nguyên t c so sánh

Nguyên t c này ch rõ, các thông tin trên báo cáo tài chính k này ph i

so sánh c v i thông tin ph n ánh trên các báo cáo tài chính k li n tr c

ó Khi phân lo i các kho n m c trong báo cáo tài chính ph i phân lo i các kho n m c so sánh (tr khi vi c này không th c hi n c) nh m m b o

kh n ng so sánh k hi n t i v i k tr c ó

1.2.3 Các y u t c n trình bày trên Báo cáo tài chính

Ø Tài s n

Ø ph i tr

Ø Ngu n v n ch s h u

Ø Thu nh p

Ø Chi phí

Ø Lu ng ti n t ho t ng kinh doanh

Ø Lu ng ti n t ho t ng u t

Ø Nh ng bi n ng và các chính sách k toán

1.3 H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI P 1.3.1 S l ng các Báo cáo tài chính doanh nghi p

Trong chu n m c k toán qu c t v trình bày BCTC - IAS 1 thì h

th ng BCTC y bao g m: B ng t ng k t tài s n, Báo cáo thu nh p, B ng thuy t minh ch k toán, Báo cáo l u chuy n ti n t và Báo cáo v s thay

i v n Vi t Nam thì h th ng BCTC v c b n c ng th ng nh t v i thông

qu c t , ch a có yêu c u báo cáo v s thay i v n

1.3.2 N i dung trong các Báo cáo tài chính doanh nghi p

Ø ng cân i k toán

• t c u chung c a B ng cân i k toán

• Nguyên t c l p và trình bày các y u t trên B ng C KT

Ø Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh

• Nguyên t c l p và trình bày các y u t trên báo cáo KQH KD

Ø Báo cáo l u chuy n ti n t

• t c u Báo cáo l u chuy n ti n t

• Nguyên t c l p và trình bày các y u t trên BCLCTT

Ø Thuy t minh Báo cáo tài chính

• t c u c a thuy t minh báo cáo tài chính

• Nguyên t c l p và trình bày các y u t trên TMBCTC

1.4 H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH V I VI C T NG C NG

QU N LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHI P

t ng c ng công tác qu n lý tài chính, vi c phân tích các ch tiêu tài chính d a trên các s li u trong H th ng báo cáo tài chính là r t c n thi t

i dung c a phân tích tình hình tài chính doanh nghi p bao g m:

1.4.1 ánh giá khái quát tình hình tài chính

ánh giá khái quát tình hình tài chính là vi c xem xét, nh n nh s b

c u v tình hình tài chính c a doanh nghi p Công vi c này s cung c p

tài chính c a doanh nghi p t ó n m c tình hình tài chính c a doanh nghi p là kh quan hay không kh quan

1.4.2 Phân tích tình hình m b o ngu n v n cho ho t ng s n xu t kinh doanh

Phân tích tình hình tài chính trên góc này s cung c p cho nhà qu n lý bi t

c s n nh, b n v ng, cân i trong tài tr và s d ng v n c a doanh nghi p c ng nh nh ng nhân t có th gây m t cân b ng tài chính 1.4.3 Phân tích tình hình thanh toán và kh n ng thanh toán c a doanh nghi p

• Phân tích tình hình thanh toán c a doanh nghi p

Ø i v i các kho n ph i thu

Ø i v i các kho n ph i tr

• Phân tích kh n ng thanh toán

- H s thanh toán hi n hành

- H s thanh toán n ng n h n

- H s thanh toán nhanh

- H s thanh toán t c th i

- H s thanh toán v n l u ng

- H s kh n ng thanh toán ng n h n

1.4.4 Phân tích hi u qu s n xu t kinh doanh

• Phân tích hi u qu s d ng tài s n

- V s c s n xu t c a tài s n

- V s c sinh l i c a tài s n

- V su t hao phí tài s n

• Phân tích kh n ng sinh l i c a v n

- H s doanh l i c a v n ch s h u

- H s doanh l i c a doanh thu thu n

TH C TR NG H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I VI C T NG C NG QU N LÝ TÀI CHÍNH

I CÔNG TY V N T I VÀ XÂY D NG (TRANCO) 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG V CÔNG TY V N T I VÀ XÂY D NG 2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a Công ty

Công ty V n t i và Xây d ng (TRANCO) là m t doanh nghi p nhà

c tr c thu c B Giao thông v n t i Tr s chính c a Công ty t t i s 83A, ph Lý Th ng Ki t, Qu n Hoàn Ki m, TP Hà N i

Ti n thân c a Công ty V n t i và Xây d ng là Công ty Khai thác Xu t

nh p kh u V t t K thu t V n t i ô tô, c thành l p theo quy t nh s 2450/Q BGTVT ngày 4/12/1991 c a B tr ng B Giao thông V n t i

Ngày 5/4/1993 Công ty i tên là Công ty V t t K thu t V n t i Ô tô

theo quy t nh s 671/Q /TCCB - L c a B tr ng B GTVT

Ngày 6/8/1995, do yêu c u m r ng ngành ngh s n xu t kinh doanh, Công ty i tên thành Công ty V t t K thu t và V n t i theo quy t nh s

259/Q /TCCB - L c a B tr ng B GTVT

Ngày 6/8/1996 Công ty i tên thành Công ty v t t v n t i và xây

ng công trình giao thông theo quy t nh s 2053/Q /TCCB - L c a B

tr ng B GTVT

Sau ó, do yêu c u rút ng n tên g i, n m 2007, Công ty i tên thành Công ty V n t i và Xây d ng (TRANCO) Cho n nay, Công ty v n ho t

ng d i tên này

2.1.2 c m l nh v c s n xu t kinh doanh Công ty TRANCO

Công ty V n t i và Xây d ng có nhi u n v thành viên, m i n v có

t ch c n ng và nhi m v riêng Hi n nay Công ty ho t ng ch y u vào 5 nghành ngh sau:

Ø n t i ô tô

Ø ào t o

Ø Xây d ng

Ø ch v

2.1.3 K t qu kinh doanh ch y u c a Công ty trong nh ng n m g n ây 2.1.4 c m t ch c qu n lý Công ty TRANCO

c u t ch c b máy qu n lý c a Công ty hi n nay bao g m:

Ø Ban Giám c g m: m t T ng Giám c và các Phó giám c

Ø Các phòng ban chuyên môn

Ø Các n v thành viên s n xu t kinh doanh

2.1.5 Th c tr ng t ch c k toán t i Công ty TRANCO

Ø Các chính sách chung và ch k toán áp d ng t i Công ty

Công ty V n t i và Xây d ng (TRANCO) áp d ng hình th c s k toán là hình th c ch ng t ghi s n v ti n t áp d ng trong k toán là Vi t Nam

ng, áp d ng nguyên t c và ph ng pháp chuy n i các ng ti n khác theo chu n m c s 10 (k toán Vi t Nam) - nh h ng c a vi c thay i t giá h i oái

Ø ch c B máy k toán t i Công ty TRANCO

Công tác h ch toán k toán t i Công ty TRANCO c t ch c theo

mô hình v a t p trung v a phân tán

V i h th ng phân c p qu n lý nh hi n nay, b máy k toán t i Công

ty TRANCO c c c u theo h th ng t trên xu ng d i theo mô hình v a

p trung v a phân tán, bao g m b máy k toán t i Công ty, các b ph n k toán t i các n v thành viên h ch toán ph thu c và các b ph n k toán các n v h ch toán c l p

Ø ch c công tác k toán t i Công ty TRANCO

- T ch c h th ng ch ng t , luân chuy n ch ng t và x lý ch ng t :

- T ch c h th ng s k toán

- T ch c ki m tra k toán -T ch c l p và phân tích báo cáo k toán

2.2 TH C TR NG H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I CÔNG

TY TRANCO

Theo ch k toán áp d ng t i Công ty hi n nay (k k toán t i Công ty

c xác nh theo t ng quý) nên cu i m i quý Công ty ph i ti n hành t ng h p

li u và l p Báo cáo Tài chính theo quy nh Các Báo cáo Tài chính c a Công

ty bao g m: B ng cân i k toán (theo m u B01 - DN), Báo cáo k t qu ho t

ng kinh doanh (m u s B02 DN), Báo cáo l u chuy n ti n t (m u s B03 -DN), Thuy t minh báo cáo tài chính (m u s B09 - DN) H th ng Báo cáo Tài chính c l p theo m u quy nh t i Quy t nh s 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng B Tài chính

2.2.1 B ng Cân i k toán (M u s B01a-DN)

• i dung:

• Ph ng pháp l p b ng cân i k toán

• Ngu n l p B ng cân i k toán

l p B ng cân i k toán, k toán ã s d ng nhi u ngu n s li u khác nhau nh ng ch y u là các ngu n sau:

ü ng cân i k toán cu i k tr c, n m tr c

ü cái các tài kho n t ng h p và các tài kho n phân tích

ü ng cân i phát sinh tài kho n

ü chi ti t, b ng t ng h p chi ti t, b ng kê,

2.2.2 Báo cáo k t qu kinh doanh (M u s B02-DN)

• i dung

• Ph ng pháp l p Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh

l p Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh, k toán ph i d a trên ngu n

li u ch y u sau:

ü Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh quý tr c, n m tr c

ü k toán trong k c a các tài kho n lo i 5 Doanh thu , lo i 6 Chi phí s n xu t, kinh doanh , lo i 7 Thu nh p khác , lo i 8 Chi phí khác , lo i 9 Xác nh k t qu kinh doanh

ü k toán các tài kho n 133 - Thu GTGT c kh u tr , tài kho n

333 - Thu và các kho n ph i n p nhà n c

ü Các tài li u khác: Thông báo n p thu thu nh p doanh nghi p và s chi

ti t tài kho n 3334 - Thu thu nh p doanh nghi

2.2.3 Báo cáo l u chuy n ti n t (M u s B03a-DN)

• i dung c a Báo cáo l u chuy n ti n t

• Ph ng pháp l p Báo cáo l u chuy n ti n t

• Ngu n l p Báo cáo l u chuy n ti n t

Báo cáo l u chuy n ti n t c l p ch y u d a vào các ngu n s

li u ch y u sau:

ü ng cân i k toán

ü Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh

ü Thuy t minh báo cáo tài chính

ü Báo cáo l u chuy n ti n t k tr c

ü Các s li u k toán khác: S k toán t ng h p, s k toán chi ti t các tài kho n 111 Ti n m , tài kho n 112 Ti n g i ngân hàng , tài kho n 113

Ti n ang chuy , s k toán t ng h p và s k toán chi ti t c a các tài kho n liên quan khác (tài kho n ph i thu, tài kho n ph i tr ), b ng tính phân b kh u hao tài s n c nh và các tài li u k toán chi ti t khác

2.2.4 Thuy t minh báo cáo tài chính (M u s B09-DN)

• i dung

• Ngu n l p: l p thuy t minh báo cáo tài chính c n c n c vào các c

d li u sau ây:

ü Các s k toán k báo cáo

ü ng cân i k toán k báo cáo

ü Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh k báo cáo

ü Thuy t minh báo cáo tài chính quý tr c, n m tr c

2.3 H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH V I VI C T NG C NG

QU N LÝ TÀI CHÍNH T I CÔNG TY TRANCO

Báo cáo tài chính c l p và phân tích báo cáo tài chính nh m cung

p cho ng i ra quy t nh ánh giá chính xác th c tr ng tình hình tài chính

và o l ng các quy t nh qu n lý tài chính c a doanh nghi p, t ó l a

ch n ph ng án kinh doanh t i u

2.3.1 Th c tr ng tình hình tài chính c a Công ty TRANCO 2.3.2 Th c tr ng m b o ngu n v n cho ho t ng s n xu t kinh doanh 2.3.3 Th c tr ng thanh toán và kh n ng thanh toán t i Công ty TRANCO

• Phân tích tình hình thanh toán

• Phân tích kh n ng thanh toán

• Phân tích hi u qu s n xu t kinh doanh c a Công ty TRANCO

• Phân tích hi u qu s d ng tài s n

• Phân tích kh n ng sinh l i c a v n

2.3.4 Tình hình hi u qu s n xu t kinh doanh c a Công ty TRANCO

• Phân tích hi u qu s d ng tài s n

• Phân tích kh n ng sinh l i c a v n