Quản lí kết quả kiểm toán- những kinh nghiệm thực tiễn từ cơ quan Kiểm toán

Quản lí kết quả kiểm toán- những kinh nghiệm thực tiễn từ cơ quan Kiểm toán

Quản lí kết quả kiểm toán- những

kinh nghiệm thực tiễn từ cơ quan

Kiểm toán Nhà nước Mỹ

Hợp chủng quốc Hoa Kỳ, thường gọi là Mỹ, là nước Cộng hòa

liên bang với phần lớn lãnh thổ thuộc Bắc Mỹ Mỹ có nhiều tai

fnguyên khoáng sản, trong đó có nhiều mỏ vàng, dầu, than đá và

uranium Ngành nông nghiệp được cơ khí hóa cao cũng góp

phần đưa nền kinh tế Mỹ phát triển mạnh với các sản phẩm tiêu

biểu như lúc mì, đường, bông và thuốc lá…Công nghiệp Mỹ cũng

phát triển vượt bậc mà nổi tiếng là sản xuất ô tô, máy bay, đồ

dùng điện tử…Mỹ cũng là siêu cường dẫn đầu thế giới về lĩnh

vực tài chính, bảo hiểm, ngân hàng… Kiểm toán Nhà nước Mỹ

phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế, đặc biệt là thị

trường chứng khoán Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Mỹ -

Government Accountability Office (viết tắt là GAO), đã chính thức

được thành lập năm 1921 Cơ quan này là một đơn vị điều tra

của Quốc hội Mỹ GAO có nhiệm vụ chủ yếu là giúp Quốc hội xác

định các đơn vị được kiểm toán hoạt động như thế nào trong

phạm vi nguồn lực và nhiệm vụ được phân công Bài viết này xin

đưa ra một số kinh nghiệm của Mỹ trong việc quản lý kết quả

kiểm toán Những thông tin cơ bản về kết quả kiểm toán của

GAO

Hàng năm, GAO phát hành hàng ngàn báo cáo kiểm toán hoặc

các sản phẩm có liên quan đến kiểm toán Năm tài chính 2006,

tổng số sản phẩm kiểm toán mà GAO phát hành là 1.222, trong

đố trên 65% là các kiến nghị kiểm toán GAO luôn có xu hướng

đưa ra hàng ngàn kiến nghị kiểm toán mới- trong vòng 5 năm từ

năm 2002 đến năm 2006, GAO đã đưa ra 10.910 kiến nghị mới

Riêng năm 2006, GAO đã đưa ra 2.097 kiến nghị kiểm toán mới

Số lượng khổng lồ về các kiến nghị này đòi hỏi GAO phải có cách

tiếp cận cơ bản và có hiệu quả để từ đó theo dõi giám sát và

quản lý việc thực hiện các kết quả kiểm toán

Vì sao việc theo dõi kết quả kiểm toán lại quan trọng đối với

GAO Các chuẩn mực kiểm toán của Chính phủ chỉ ra rằng, GAO

phải thiết lập các chính sách và thủ tục để xác định rằng các phát

hiện và kiến nghị quan trọng trước đây đã được ghi nhận, xem

xét đối với các phát hiện, kiến nghị cũng như hành động của đơn

vị được kiểm toán trong các cam kết dự kiên Bên cạnh đó,

việc theo dõi thực hiện các kết quả kiểm toán giúp cho GAO định

lượng được kết quả mà từ đó có thể chứng minh được nhu cầu

ngân sách; cung cấp sự hỗ trợ cho nhiệm vụ và mục đích của

GAO; thúc đẩy các kiểm toán viên của GAO trong việc thể hiện

tầm quan trọng công việc của họ Cách tiếp cận của GAO về

quản lý kết quả kiểm toán Để quản lý tốt kết quả kiểm toán, GAO

hướng tới các cách tiếp cận sau:

+ Nâng cao chất lượng các kiến nghị kiểm toán:

Căn cứ vào các chuẩn mực kiểm toán của Chính phủ, GAO

cho rằng các kiến nghị kiểm toán cần phải đạt được các tiêu thức

như: có tính chất xây dựng; giải quyết trực tiếp các nguyên nhân

của vấn đề tồn tại được xác định; hành động phải có định hướng

và rõ ràng, cụ thể; chỉ rõ các tổ chức phù hợp đồng thời mang

tính thực tiễn, có tính khả thi và hiệu quả về kinh tế

+ Cam kết đối với việc theo dõi kiến nghị Kiểm toán:

GAO tạo ra và phát triển một hệ thống cơ sở dữ liệu về tất

cả các kiến nghị đã được đưa ra và tạo lập một chương trình cơ

sở dữ liệu trên mạng cho phép các kiểm toán viên ghi nhận và

cập nhật tình trạng thực hiện của các kiến nghị kiểm toán xuyên

suốt các năm và các tài liệu, đánh giá việc sửa chữa các tồn tại

được thực hiện bởi đơn vị được kiểm toán

GAO đòi hỏi các kiểm toán viên phải theo dõi ít nhất một

lần trong năm đối với đơn vị được kiểm toán trong việc phản hồi

lại các kiến nghị của GAO và chuẩn bị các báo cáo kèm theo khi

việc làm đó đạt được các lợi ích tài chính hoặc sự tiến bộ đáng

kể trong hoạt động của Chính phủ

Bên cạnh đó, GAO còn tạo ra hệ thống cơ sở dữ liệu công

khai đối với các kiến nghị mở

+ Thiết lập các tiêu chuẩn thực hiện tỏng sự liên kết với việc

thực hiện các kết quả kiểm toán:

Cách tiếp cận về tiêu chuẩn thực hiện của GAO dựa trên 3

yếu tố quan trọng:

- Khách hàng – thời gian và chất lượng tốt đối với Quốc

hội

- Kết quả - lợi ích cho cơ quan thuế, cho Chính phủ Mỹ

- Con người – một tổ chức mẫu mực, có chọn lọc

Các thông tin thu thập được qua việc theo dõi, giám sát và

quản lý kết quả kiểm toán được kết nối trực tiếp với dữ liệu kết

quả, bao gồm: phần trăm của kiến nghị được thực hiện, các kết

quả tài chính và kết quả phi tài chính thu được từ việc thực hiện

các kiến nghị kiểm toán Trong đó, các kết quả tài chính đạt được

đo lường bằng:

- Giảm chi phí hoạt động của Chính phủ

- Sự cắt giảm chi phí đối với các chương trình, dự án

- Sự tăng lên của doanh thu từ bán tài sản

- Sự thay đổi trong việc tính toán về thuế hay phí của đơn

vị được kiểm toán

Mục tiêu trong năm tài chính 2006 của GAO là 39 triệu

USD, tuy nhiên kết quả thực tế về lợi ích tài chính mà GAO thu

được là 51 triệu USD Điều này thể hiện với mỗi USD đầu tư cho

GAO thì mang lại lợi ích cho Chính phủ là 105 USD

Các kết quả phi tài chính đạt được bao gồm:

- Lợi ích nhằm cải tiếng dịch vụ của Chính phủ tới cộng đồng

- Những thay đổi về luật pháp và quy định

- Những tiến bộ đối với quá trình kinh doanh của các doanh

nghiệp

- Những cải cách sâu rộng của Chính phủ như là kết quả của

cuộc kiểm toán do GAO tiến hành

+ Báo cáo về kết quả từ việc thực hiện các kiến nghị kiểm toán:

Các kiểm toán viên của GAO phải chuẩn bị các báo cáo khi

kết quả công việc đưa lại một lợi ích tài chính hoặc phi tài chính

GAO có hệ thống lựa chọn dữ liệu trên mạng nhằm ghi

nhận và tìm kiếm tất cả các kết quả Hệ thống dữ liệu cho phép

GAO đảm bảo trách nhiệm giải trình bằng việc thúc đây khả năng

giám sát quá trình thực hiện các kiến nghị và giúp GAO xác nhận

rằng các hành động được thực hiện phù hợp với các chuẩn mực

Bản thân GAO cũng có quá trình xem xét lại một cách độc

lập các báo cáo kết quả của mình Quá trình này được thực hiện

bởi bộ phần kiêm tra của GAO GAO phát hành ấn bản Báo cáo

trách nhiệm giải trình và thực hiện hàng năm, trình bày kết quả

đạt được cho tất cả 3 tiêu chuẩn thực hiện: Khách hàng – Kết

quả - Con người

+ Minh bạch hóa các phát hiện kiểm toán:

Trước khi phát hành báo cáo, GAO chia sẻ các phát hiện

và kiến nghị với các tổ chức bị ảnh hưởng để họ có thể cung cấp

ahành đều được công bố rộng rãi ra công chúng và đăng tải trên

trang web của GAO Đồng thời, công chúng có thể vào tra cứu

các dữ liệu mở về các kiến nghị mà GAO cho phép