QĐ-KTNN tiêu chuẩn xếp loại thành viên kiểm toán Nhà nước - HoaTieu.vn

Căn cứ kết quả kiểm soát, thanh tra, kiểm tra, (nếu có) để tổ chức thẩm định, đánh giá, chấm điểm đối với cuộc kiểm toán do các đơn vị chủ trì đề xuất cuộc kiểm toán chất lượng vàng với [r]

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Số: 1144/QĐ-KTNN

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc _

Hà Nội, ngày 04 tháng 9 năm 2020

QUYẾT ĐỊNH Ban hành Quy định về tiêu chí, thang điểm đánh giá và tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toán nhà nước

_

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13;

Căn cứ Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13;

Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán.

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1 Ban hành kèm theo Quyết định này Quy định về tiêu chí, thang điểm đánh giá

và tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toánnhà nước

Điều 2 Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và thay thế Quyết định số

1793/QĐ-KTNN ngày 04/11/2016 của Tổng Kiểm toán nhà nước

Điều 3 Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, các tổ chức và cá nhân

có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./

Về tiêu chí, thang điểm đánh giá và tiêu chuẩn xếp loại chất lượng

Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toán nhà nước

(Ban hành kèm theo Quyết định số 1144/QĐ-KTNN ngày 04/9/2020

của Tổng Kiểm toán nhà nước)

Chương I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1 Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

1 Phạm vi điều chỉnh, nguyên tắc áp dụng

Quy định này quy định đối tượng, nội dung, tiêu chí, thang điểm chất lượng, trình tựthực hiện và trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân trong việc chấm điểm, đánh giá, xếp loại chấtlượng kiểm toán đối với Thành viên đoàn Kiểm toán nhà nước (trừ Cộng tác viên kiểm toánkhông thuộc Kiểm toán nhà nước), Tổ kiểm toán, Đoàn Kiểm toán nhà nước (KTNN), điềukiện, tiêu chuẩn và thủ tục lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng của KTNN

Việc đánh giá phải căn cứ vào chức trách, nhiệm vụ được giao và kết quả thực hiệnnhiệm vụ; bảo đảm khách quan, công bằng, chính xác

2 Đối tượng áp dụng

a) Các Đoàn KTNN;

b) Các KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực, đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán

c) Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán; Vụ Tổng hợp; Vụ Pháp chế; Vụ Hợptác quốc tế; Thanh tra KTNN; Ban Thi đua - Khen thưởng;

d) Các đơn vị khác có liên quan (nếu có)

Điều 2 Mục đích áp dụng

1 Đánh giá, xếp loại Thành viên đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Đoàn KTNN làm cơ

sở để đánh giá, phân loại công chức, viên chức và bình xét thi đua hàng năm; là căn cứ để thủtrưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có thể tham khảo khi xây dựng phương án nhân sự trong

Kế hoạch kiểm toán hàng năm

2 Đánh giá, xếp loại cuộc kiểm toán, lựa chọn cuộc kiểm toán chất lượng vàng để khenthưởng kịp thời các tập thể, cá nhân có thành tích xuất sắc trong hoạt động kiểm toán củaKTNN

3 Góp phần tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán, nâng cao chất lượng, hiệu quảkiểm toán, khắc phục những tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm toán

Điều 3 Căn cứ đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán

1 Luật KTNN, các văn bản quy phạm pháp luật và quy định khác có liên quan đến hoạtđộng kiểm toán của KTNN

2 Hồ sơ kiểm toán và thông tin, tài liệu có liên quan đến cuộc kiểm toán

3 Kết quả đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán trong Báo cáo kiểm toán(hoặc trong Dự thảo báo cáo kiểm toán nếu đánh giá xếp loại chất lượng tại thời điểm trình xétduyệt Dự thảo báo cáo kiểm toán), Thông báo kết quả kiểm toán, Thông báo kết quả kiểm toántại đơn vị chi tiết làm cơ sở để đánh giá chất lượng trong quy định này được hiểu như sau:

a) Kiến nghị xử lý tài chính theo quy định tại mẫu Báo cáo kiểm toán, Thông báo kếtquả kiểm toán (trừ kiến nghị giảm lỗ), gồm: Tăng thu NSNN (bao gồm cả kiến nghị giảm thuếGTGT được khấu trừ); thu hồi và giảm chi NSNN, điều chỉnh tăng giá trị doanh nghiệp, thu hồi

và giảm chi cho nhà đầu tư (bao gồm cả kiến nghị: Giảm giá trị hợp đồng còn lại XDCB do saikhối lượng, định mức, đơn giá; hủy dự toán; bố trí hoàn trả nguồn NSNN; nộp các khoản phảinộp nhưng chưa nộp; nộp về Bộ Quốc phòng, Bộ Công An để nộp NSNN)

b) Kết quả làm thay đổi kết quả kinh doanh gồm: Thay đổi về lợi nhuận, chênh lệch thu,

chi hoặc thặng dư (thâm hụt) của các đơn vị được kiểm toán và kiến nghị giảm lỗ trong đốichiếu nghĩa vụ với người nộp thuế.

c) Kiến nghị khác: Là khoản kiến nghị khác được tính bằng tiền trên Phụ lục kiến nghịkhác (Phụ lục số 06) của mẫu Báo cáo kiểm toán, Thông báo kết quả kiểm toán theo quy địnhtại Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán

4 Kết quả đánh giá, kết luận, kiến nghị kiểm toán để đánh giá xếp loại chất lượng Đoànkiểm toán, Tổ kiểm toán và Thành viên đoàn kiểm toán được căn cứ vào văn bản theo các thờiđiểm như sau:

a) Tại thời điểm trình Dự thảo báo cáo kiểm toán cho Lãnh đạo KTNN xét duyệt: Thủtrưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán căn cứ kết quả phát hiện các saisót được tổng hợp đánh giá, kết luận, kiến nghị trong Dự thảo báo cáo kiểm toán trình Lãnh đạoKTNN xét duyệt để đánh giá xếp loại chất lượng Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán và Thành viênđoàn kiểm toán để báo cáo cùng với Dự thảo báo cáo trình xét duyệt

b) Sau khi Báo cáo kiểm toán được phát hành: Trưởng đoàn kiểm toán căn cứ kết quảcác phát hiện sai sót được tổng hợp đánh giá, kết luận, kiến nghị trong Báo cáo kiểm toán đượcphát hành, Thông báo kết quả kiểm toán phát hành và các Thông báo kết quả kiểm toán chi tiếtđược phát hành để rà soát, điều chỉnh chấm điểm và đánh giá xếp loại chất lượng Đoàn kiểmtoán, Tổ kiểm toán và Thành viên đoàn kiểm toán trình Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểmtoán để thẩm định, báo cáo lãnh đạo KTNN

Điều 4 Đối tượng và nội dung đánh giá

1 Đối tượng đánh giá

a) Thành viên đoàn kiểm toán;

b) Tổ kiểm toán;

c) Đoàn KTNN

2 Nội dung đánh giá

a) Thành viên đoàn kiểm toán

- Tuân thủ pháp luật và các quy định của KTNN;

- Tuân thủ Kế hoạch kiểm toán chi tiết, đúng tiến độ thực hiện nhiệm vụ;

- Ghi nhật ký và các tài liệu làm việc khác (trừ trường hợp đặc biệt được Tổng KTNNchấp thuận không ghi nhật ký); quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán;

- Thu thập, xử lý, đánh giá và quản lý bằng chứng kiểm toán;

- Lập Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán;

- Chấp hành sự phân công, chỉ đạo của cấp trên và thực hiện chế độ báo cáo; thái độ làmviệc và phối hợp công tác;

- Kết quả kiểm toán đạt được của Thành viên đoàn kiểm toán;

- Đối với trường hợp là Tổ trưởng Tổ kiểm toán còn đánh giá theo kết quả đánh giá xếploại của Tổ kiểm toán;

- Đối với trường hợp là Trưởng đoàn, Phó trưởng đoàn còn đánh giá theo kết quả đánhgiá xếp loại của Đoàn kiểm toán;

b) Tổ kiểm toán

- Tuân thủ pháp luật và các quy định của KTNN; chấp hành sự phân công, chỉ đạo của

cấp trên; thái độ và tinh thần phối hợp công tác;

- Xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết;

- Tổ chức thực hiện, tiến độ thực hiện Kế hoạch kiểm toán chi tiết;

- Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý, lưu trữ bằng chứng kiểm toán;

- Ghi, kiểm soát nhật ký kiểm toán (trừ trường hợp đặc biệt được Tổng KTNN chấpthuận không ghi nhật ký); lập và ghi các tài liệu làm việc;

- Quản lý, kiểm tra, soát xét hoạt động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo;

- Tổng hợp, lập, thông qua Biên bản kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quả kiểm toántại đơn vị được kiểm toán chi tiết, Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bên liên quantheo quy định của Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán của KTNN ban hành;

- Quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán;

- Kết quả kiểm toán đạt được của Tổ kiểm toán

- Tổ chức thực hiện, tiến độ thực hiện Kế hoạch kiểm toán;

- Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý, lưu trữ bằng chứng kiểm toán;

- Ghi, kiểm soát nhật ký (trừ trường hợp đặc biệt được Tổng KTNN chấp thuận khôngghi nhật ký); lập và ghi các tài liệu làm việc;

- Tổ chức quản lý và kiểm tra, soát xét hoạt động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo;

- Tổng hợp, lập, duyệt và thông qua Biên bản kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quảkiểm toán tại đơn vị được kiểm toán chi tiết, Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bênliên quan theo quy định của Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán của KTNN ban hành;

- Tổng hợp, lập, trình xét duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán,Thông báo kết quả kiểm toán của đoàn kiểm toán;

- Kết quả kiểm toán đạt được của Đoàn KTNN

Chương II TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TOÁN,

TỔ KIỂM TOÁN VÀ ĐOÀN KTNN Mục I

TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN

XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Điều 5 Tiêu chí, thang điểm đánh giá chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán nhà nước

Đánh giá Thành viên đoàn kiểm toán theo thang điểm 100, được phân bổ cho các tiêuchí cụ thể như sau:

1 Tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan của KTNN: Tối đa 15 điểm.

Yêu cầu: Chấp hành tốt đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng và pháp luật củanhà nước; Tuân thủ quy định về đạo đức nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhànước, Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, bảo mật và an toàn thông tin kiểm toán

và các quy định khác có liên quan của KTNN

2 Thực hiện nhiệm vụ được giao, chất lượng và đúng tiến độ: Tối đa 75 điểm

a) Tuân thủ Kế hoạch kiểm toán chi tiết, thực hiện nhiệm vụ được phân công đúng tiếnđộ: Tối đa 25 điểm

Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán tuân thủ đúng nội dung kiểm toán được phân công;thực hiện đúng phương pháp, thủ tục, phạm vi, giới hạn, thời gian, địa điểm, đơn vị được kiểmtoán, hoàn thành đầy đủ và đảm bảo tiến độ theo Kế hoạch kiểm toán chi tiết được duyệt Cácnội dung kiểm toán được phân công đều có kết quả phát hiện về số liệu, phát hiện khác hoặc cácđánh giá phù hợp với nội dung kiểm toán

b) Ghi nhật ký, các tài liệu làm việc khác; quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán: Tối đa 10điểm

Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán ghi nhật ký kiểm toán, nhật ký công tác, lập và ghicác tài liệu làm việc khác đầy đủ, đúng thời gian, trình tự, quy định, đảm bảo sự thống nhất;quản lý, lưu trữ đầy đủ hồ sơ kiểm toán phù hợp với nhiệm vụ kiểm toán đã thực hiện

c) Thu thập, xử lý, đánh giá và quản lý, lưu trữ bằng chứng kiểm toán: Tối đa 20 điểm.Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán thu thập đầy đủ, quản lý, lưu trữ bằng chứng kiểmtoán và các tài liệu làm việc đối với từng nội dung kiểm toán đã thực hiện, kết luận, kiến nghịkiểm toán theo đúng quy định của KTNN

d) Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán: Tối đa 20 điểm

Yêu cầu: Phản ánh đầy đủ, chính xác, trung thực khách quan kết quả kiểm toán phù hợpvới bằng chứng thu thập được; có đầy đủ ý kiến xác nhận, đánh giá tính tuân thủ pháp luật, tínhkinh tế, hiệu lực hiệu quả trong quản lý sử dụng các nguồn lực kinh tế theo nội dung được phâncông; nội dung, thể thức và trình bày tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và quy định của KTNN

3 Chấp hành sự phân công, chỉ đạo của cấp trên và thực hiện chế độ báo cáo; thái độlàm việc có tinh thần trách nhiệm, phối hợp công tác với các đồng nghiệp, các đơn vị trong vàngoài cơ quan: Tối đa 10 điểm

Yêu cầu: Thành viên đoàn kiểm toán chấp hành đầy đủ sự phân công, điều hành và chỉđạo của Tổ trưởng, Trưởng đoàn KTNN, Lãnh đạo KTNN; thực hiện chế độ báo cáo đầy đủ,đúng thời hạn, đảm bảo yêu cầu về chất lượng; thái độ làm việc có trách nhiệm, có tinh thầnđoàn kết, hợp tác hiệu quả, phối hợp chặt chẽ với đồng nghiệp, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liênquan trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán

Điều 6 Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên Đoàn kiểm toán

1 Nguyên tắc đánh giá, xếp loại

- Thành viên Đoàn kiểm toán được xếp loại theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt và Chấtlượng còn hạn chế

- Đánh giá Thành viên đoàn kiểm toán theo kết quả đạt được trong cả cuộc kiểm toán doThành viên đoàn kiểm toán có thể tham gia nhiều Tổ kiểm toán khác nhau trong một ĐoànKTNN

2 Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm toán

a) Thành viên đoàn kiểm toán được xếp loại Xuất sắc nếu đạt các tiêu chuẩn sau:

- Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên

- Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh

tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà,tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệchkết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; không vi phạm kỷ luật, kỷcương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhànước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán

- Có kết quả kiểm toán cao, nổi bật theo từng lĩnh vực:

(i) Đối với Thành viên đoàn kiểm toán không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán

+ Kiểm toán tài chính: Có phát hiện xử lý tài chính trên 2.000 trđ; hoặc có các phát hiệnlàm thay đổi kết quả kinh doanh trên 10.000 trđ; hoặc trường hợp vừa có phát hiện xử lý tàichính dưới 2.000 trđ và có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (10.000 trđ - sốphát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiệnđặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có pháthiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quankiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuậnchuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hànhhoặc bãi bỏ nhiều (từ 02 trở lên) chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể).Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự

toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý

tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán

có phát hiện xử lý tài chính).

+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục tiêu, kiểm toán hoạt động: Có kết quả kiểmtoán nổi bật để báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội; hoặc có phát hiện đặc biệtquan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện saisót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra,

xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơcho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏnhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chitiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan

đến kiểm toán tài chính (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện

xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).

(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán (kể cả Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% sốđơn vị được giao làm Tổ trưởng trong cuộc kiểm toán đạt loại Xuất sắc và số đơn vị được giaolàm Tổ trưởng còn lại phải xếp loại từ mức Đạt trở lên Trường hợp nếu được phân công kiểm

toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm

toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

(iii) Đối với Trưởng đoàn kiểm toán và Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổkiểm toán: Đoàn kiểm toán phải đạt Xuất sắc

b) Thành viên đoàn kiểm toán được xếp loại Khá nếu đạt các tiêu chuẩn sau:

- Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên

- Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh

tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà,tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệchkết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; không vi phạm kỷ luật, kỷcương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhànước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán.

- Thành viên đoàn kiểm toán có kết quả kiểm toán khá trở lên:

(i) Đối với thành viên đoàn kiểm toán không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán

+ Kiểm toán tài chính: Có phát hiện xử lý tài chính trên 500 trđ; hoặc có các phát hiệnthay đổi kết quả kinh doanh trên 2.500 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 500 trđ nhưng

có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (2.500 trđ - số phát hiện xử lý tài chínhkhông bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổsung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể) Trườnghợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn

vị dự toán (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính

trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).

+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục tiêu, kiểm toán hoạt động: Có phát hiện kiểmtoán nổi bật liên quan đến nhiều bộ, ngành, lĩnh vực, địa phương; có kiến nghị sửa đổi, bổ sung,ban hành hoặc bãi bỏ chính sách, chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể) Trường hợp cókiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự

toán liên quan đến kiểm toán tài chính (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây

lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).

(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán (bao gồm cả Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ50% số đơn vị được giao làm Tổ trưởng trong cuộc kiểm toán xếp loại Khá trở lên, số đơn vịđược giao làm Tổ trưởng còn lại phải xếp loại mức Đạt Trường hợp nếu được phân công kiểm

toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm

toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; đối chiếu thuế với người nộp thuế có trên 70% đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

(iii) Đối với Trưởng đoàn kiểm toán và Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổkiểm toán: Đoàn kiểm toán phải đạt Khá trở lên

(iv) Các trường hợp thiếu ít nhất một tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chấtlượng ở mức Xuất sắc nhưng đạt các tiêu chí của mức xếp loại này

c) Thành viên đoàn kiểm toán được xếp loại Đạt nếu đạt các tiêu chuẩn sau:

- Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên

- Không có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh

tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà,tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệchkết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; không vi phạm kỷ luật, kỷcương, Quy chế tổ chức hoạt động của đoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhànước, gây mất đoàn kết nội bộ; không bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán

- Thành viên đoàn kiểm toán có kết quả kiểm toán ở mức trung bình trở lên:

(i) Đối với thành viên đoàn kiểm toán không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán

+ Kiểm toán tài chính: Có phát hiện xử lý tài chính trên 50 trđ; hoặc nếu có thêm phát

hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh, kiến nghị khác thì trên mức (250 trđ - số phát hiện xử lýtài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện kiến nghị xử lý

trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng chứng thuyết phục).

Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh

nghiệp, đơn vị dự toán (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện

xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 50% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).

+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục tiêu, kiểm toán hoạt động: Có từ 50% nộidung kiểm toán được phân công có phát hiện sai sót của đơn vị được kiểm toán trở lên; hoặc có

phát hiện kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng

chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế,

kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự toán liên quan đến kiểm toán tài chính (ngoài các tiêu chuẩn

trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 50% đơn vị được đối chiếu, kiểm toán có phát hiện xử lý tài chính).

(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán (bao gồm cả Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ50% số đơn vị được giao làm Tổ trưởng trong cuộc kiểm toán xếp loại đạt trở lên Trường hợp

nếu được phân công kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài các tiêu

chuẩn trên, thì: kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; đối chiếu thuế với người nộp thuế có trên 50% đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

(iii) Đối với Trưởng đoàn kiểm toán và Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổkiểm toán: Đoàn kiểm toán phải xếp loại đạt trở lên

(iv) Các trường hợp thiếu ít nhất một tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chấtlượng ở các mức Khá nhưng đạt các tiêu chí của mức xếp loại này

d) Thành viên đoàn kiểm toán xếp loại Chất lượng còn hạn chế nếu có một trong nhữngtiêu chuẩn sau:

- Đạt dưới 60 điểm chất lượng

- Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo (phản ánh đúng thực tế) gửi tới Lãnh đạo KTNN và các

đơn vị về các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham

ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bímật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động củađoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; bị kỷluật trong quá trình thực hiện kiểm toán

- Thành viên đoàn kiểm toán có kết quả kiểm toán thấp:

(i) Đối với thành viên đoàn kiểm toán không phải là Tổ trưởng tổ kiểm toán

+ Kiểm toán tài chính: Nếu chỉ có phát hiện xử lý tài chính thì từ 50 trđ trở xuống; hoặc

có phát hiện xử lý tài chính từ 50 trđ trở xuống và có thêm phát hiện làm thay đổi kết quả kinhdoanh, kiến nghị khác thì từ mức (250 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu

nhập doanh nghiệp x 5 lần) trở xuống; hoặc trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (Kiểm

toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc có đối chiếu người nộp thuế, doanh nghiệp, đơn vị dự toán (từ 50% số đơn vị được đối chiếu, kiểm toán trở xuống có kết quả xử lý tài chính).

+ Kiểm toán chuyên đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Có trên 50% nội dung kiểmtoán được phân công không có phát hiện sai sót của đơn vị được kiểm toán; hoặc trường hợp có

kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính từ 0,5%

giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống); hoặc có đối chiếu người nộp thuế, doanh nghiệp, đơn

vị dự toán liên quan đến kiểm toán tài chính (từ 50% số đơn vị được đối chiếu, kiểm toán trở

xuống có kết quả xử lý tài chính).

(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán: Trên 50% số đơn vị được giao làm Tổ trưởng trongcuộc kiểm toán xếp loại Chất lượng còn hạn chế Trường hợp nếu được phân công kiểm toán

chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử

lý tài chính từ 0,5% giá trị xây lắp được kiểm toán trở xuống; đối chiếu thuế với người nộp thuế

có từ 50% đơn vị được đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính từ trở xuống.

(iii) Đối với Trưởng đoàn KTNN và Phó trưởng đoàn không kiêm Tổ trưởng Tổ kiểmtoán: Đoàn KTNN xếp loại Chất lượng còn hạn chế

(iv) Các trường hợp thiếu ít nhất một tiêu chí trong các tiêu chí ở mức xếp loại chấtlượng Đạt

Mục II

TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ

VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG TỔ KIỂM TOÁN

Điều 7 Tiêu chí, thang điểm đánh giá chất lượng Tổ kiểm toán

Chất lượng của Tổ kiểm toán được đánh theo thang 100 điểm và được phân bổ cụ thểcho các tiêu chí như sau:

1 Tuân thủ pháp luật và các quy định của KTNN; chấp hành phân công, chỉ đạo cấptrên; phối hợp công tác: Tối đa 10 điểm

a) Tuân thủ pháp luật: Tối đa 5 điểm

Yêu cầu: Các thành viên của Tổ kiểm toán chấp hành đúng đường lối, chủ trương, chínhsách của Đảng và pháp luật của nhà nước

b) Tuân thủ các quy định của KTNN; chấp hành phân công, chỉ đạo cấp trên; phối hợpcông tác: Tối đa 5 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán và các thành viên của Tổ kiểm toán chấp hành đúng Luật KTNN,pháp luật có liên quan, Quy trình kiểm toán, Hệ thống chuẩn mực KTNN, Hồ sơ mẫu biểu, Quychế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, quy định về bảo mật và an toàn thông tin kiểm toán

và các quy định khác của ngành; chấp hành sự phân công, chỉ đạo của cấp trên; thái độ làm việc

có tinh thần trách nhiệm, phối hợp công tác với các đồng nghiệp, các đơn vị trong và ngoài cơquan

2 Xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 10 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với Kế hoạchcuộc kiểm toán; thu thập đầy đủ thông tin cần thiết; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánhgiá rủi ro, xác định đúng trọng yếu kiểm toán (nếu thuộc trường hợp phải thực hiện); phân tíchthông tin, xác định đúng khoản mục, nội dung trọng yếu kiểm toán, phương pháp, thủ tục kiểmtoán; lập đầy đủ phụ lục xác định khoảng cách mẫu chọn cho các khoản mục trọng yếu (nếuthuộc trường hợp phải xác định); xác định phạm vi, giới hạn, thời gian, địa điểm, đơn vị đượckiểm toán; phân công cụ thể nhiệm vụ kiểm toán cùng thời gian thực hiện rõ ràng, phù hợp vớikhả năng của mỗi thành viên

3 Tổ chức thực hiện, tiến độ thực hiện Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 15 điểm

a, Thực hiện Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 10 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán và các thành viên tuân thủ đúng nội dung kiểm toán được phâncông; thực hiện đúng phương pháp, thủ tục, phạm vi, giới hạn, địa điểm, đơn vị được kiểmtoán.

b, Tiến độ thực hiện các nội dung kiểm toán: Tối đa 5 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán thực hiện hoàn thành đầy đủ các nội dung theo đúng hoặc rútngắn thời gian đã được phê duyệt trong Kế hoạch cuộc kiểm toán và Kế hoạch kiểm toán chitiết được phê duyệt; lập biên bản kiểm toán và thực hiện các công việc khác đúng thời gian quyđịnh

4 Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý bằng chứng kiểm toán: Tối đa 15 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để làm

cơ sở cho việc hình thành các ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán và các

thay đổi về kết quả, kết luận, kiến nghị kiểm toán (nếu có); các bằng chứng kiểm toán phải

được xử lý, đánh giá, quản lý đầy đủ theo quy định của KTNN

5 Ghi nhật ký kiểm toán; lập và ghi tài liệu làm việc của Tổ kiểm toán: Tối đa 15 điểm

a, Ghi nhật ký kiểm toán: Tối đa 10 điểm

Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán ghi nhật ký kiểm toán đầy đủ, đúng thời gian,trình tự, quy định

b, Lập, ghi các tài liệu làm việc khác: Tối đa 5 điểm

Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán lập và ghi các tài liệu làm việc khác đầy đủ, đúngthời gian, trình tự quy định, đảm bảo sự thống nhất; Tổ kiểm toán lập các tài liệu làm việc đúngmẫu biểu, thời hạn, đầy đủ theo quy định của KTNN

6 Quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán; thực hiện chế độ báo cáo: Tối đa

10 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán duy trì thường xuyên hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm soátđúng trình tự, thủ tục, nội dung theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và các quy địnhcủa KTNN; đảm bảo chất lượng kiểm tra, kiểm soát; Tổ trưởng kiểm soát nhật ký kiểm toántheo quy định; thực hiện chế độ báo cáo kết quả, tiến độ kiểm toán định kỳ hoặc đột xuất theoquy định

7 Tổng hợp, lập, thông qua Biên bản kiểm toán; lập và gửi Thông báo kết quả kiểmtoán tại đơn vị được kiểm toán chi tiết: Tối đa 15 điểm

Yêu cầu: Biên bản kiểm toán tổng hợp đúng, đủ kết quả kiểm toán của thành viên Tổkiểm toán; có đầy đủ ý kiến xác nhận, đánh giá các nội dung kiểm toán (theo quy định về mẫubiểu, hồ sơ kiểm toán) phù hợp với kết quả kiểm toán, đúng đối tượng, khả thi; nội dung, thểthức tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và quy định hiện hành của KTNN Thông báo kết quả kiểmtoán tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán quan trọng, có đầy đủ bằng chứng kiểm toán; kiến nghịkiểm toán phù hợp với kết quả kiểm toán và báo cáo kiểm toán của đoàn kiểm toán

8 Quản lý, lưu trữ hồ sơ, bằng chứng kiểm toán: Tối đa 10 điểm

Yêu cầu: Tổ kiểm toán phải quản lý, sắp xếp, lưu trữ đầy đủ, khoa học hồ sơ kiểm toán,bằng chứng kiểm toán theo quy định của KTNN

Điều 8 Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Tổ kiểm toán

1 Nguyên tắc đánh giá, xếp loại

- Tổ kiểm toán được xếp loại chất lượng theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt và Chất

lượng còn hạn chế.

- Tổ kiểm toán được xác định theo đơn vị được kiểm toán trong Quyết định kiểm toán

2 Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Tổ kiểm toán

a) Tổ kiểm toán được xếp loại Xuất sắc nếu đạt các tiêu chuẩn sau:

- Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên

- Tổ kiểm toán và các thành viên trong Tổ kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố

cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các

hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí,lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhànước bí mật nghề nghiệp, ; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động củađoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không

bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán

- Có kết quả kiểm toán đạt cao và nổi bật theo từng lĩnh vực:

+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Có phát hiện xử lý tài chính trên: 20.000 trđ; hoặc cóphát hiện xử lý tài chính dưới 20.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ởtrên mức (100.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp

x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướngChính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạocác cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện đượcTổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửađổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụthể) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người

nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính

trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

+ Tổ kiểm toán ngân sách các đơn vị của bộ ngành và các sở ban ngành của tỉnh: Cóphát hiện xử lý tài chính trên 10.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 10.000 trđnhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (50.000 trđ - số phát hiện xử lýtài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quantrọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sótnghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử

lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơcho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏnhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chi

tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn

trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

+ Tổ kiểm toán dự án đầu tư: Có phát hiện xử lý tài chính 10.000 trđ (trong đó kiểm

toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán); hoặc

có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ);hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan

có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNNchấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung,ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể)

+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức tài chính ngân hàng: Có phát hiện xử lý tài chính trên5.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 5.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết

quả kinh doanh ở trên mức (25.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thunhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợpbáo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướngChính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định của pháp luật hoặc đủđiều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện đểkiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ nhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và

tên văn bản cụ thể) Trường hợp nếu có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (ngoài các tiêu chuẩn

trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán).

+ Tổ kiểm toán chuyên đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Có kết quả kiểm toán nổibật để báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội; hoặc có phát hiện đặc biệt quantrọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); hoặc có phát hiện sai sótnghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ chỉ đạo các cơ quan có liên quan kiểm tra, xử

lý theo quy định của pháp luật hoặc đủ điều kiện được Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơcho cơ quan điều tra; hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏnhiều chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chitiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm toán

tài chính (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính

trên 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 90% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

b) Tổ kiểm toán được xếp loại Khá nếu đạt các tiêu chuẩn sau:

- Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên

- Tổ kiểm toán và các thành viên trong Tổ kiểm toán: Không có đơn, thư khiếu nại, tố

cáo, khởi kiện (hoặc có nhưng không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN và các đơn vị về các

hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí,lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán, tiết lộ bí mật nhànước bí mật nghề nghiệp, ; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động củađoàn kiểm toán, Quy tắc ứng xử của Kiểm toán viên nhà nước, gây mất đoàn kết nội bộ; không

bị kỷ luật trong quá trình thực hiện kiểm toán

- Có kết quả kiểm toán khá theo từng lĩnh vực:

+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Có phát hiện xử lý tài chính trên 10.000 trđ; hoặc cóphát hiện xử lý tài chính dưới 10.000 trđ nhưng có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ởtrên mức (50.000 trđ - số phát hiện xử lý tài chính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp

x 5 lần); hoặc có phát hiện để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế

độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư,

kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: kiểm toán

chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên 1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).

+ Tổ kiểm toán ngân sách các đơn vị của bộ ngành và các sở ban ngành của tỉnh: Cóphát hiện xử lý tài chính trên 5.000 trđ; hoặc có phát hiện xử lý tài chính dưới 5.000 trđ nhưng

có phát hiện làm thay đổi kết quả kinh doanh ở trên mức (25.000 trđ - số phát hiện xử lý tàichính không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x 5 lần); hoặc có phát hiện để kiến nghị sửađổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ chính sách chế độ (phải có nội dung và tên văn bản cụ thể).Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp

thuế (ngoài các tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm toán chi phí xây lắp có phát hiện xử lý tài chính trên

1% giá trị xây lắp được kiểm toán; có trên 70% đơn vị được kiểm toán, đối chiếu có phát hiện

xử lý tài chính).