Để có thể áp dụng được các kiến thức cơ bản mà chúng em đã được thầy cô giáo dạy vào thực tế thì cần phải có tính linh hoạt cao bởi công tác kế toánhạch toán tại doanh nghiệp rất đa dạng. Do đó thời gian thực tập của mỗi sinh viên trong quá trình đào tạo là rất cần thiết để chúng em có thể tiếp cận thực tế một cách nhanh hơn. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính em đã học hỏi và thu thập được nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu về việc vận dụng các chuẩn mực, chế độ kế toán đối với một số công ty, các lĩnh vực hoạt động của công ty.
Trang 1BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế thị trường là môi trường để thúc đẩy sản xuất phát triển, là động lực đểtăng năng suất lao động và tăng hiệu quả sản xuất Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triểnthì phải xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh phù hợp trên cơ sở tổ chức công táctốt, kế hoạch đề ra hiệu quả Công tác hạch toán kế toán, kế toán luôn được ưu tiên hàng đầu,
có ảnh hưởng quan trọng đối với doanh nghiệp Nó cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác cáctài liệu về tình hình cung ứng, dự trữ, sử dụng tài sản để có thể quản lý, sử dụng tốt các tàisản đó, giám sát tình hình kinh doanh, tình hình thực hiện hợp đồng và các nghĩa vụ với nhànước Với thông tin về kinh doanh và tài chính đó, nhà quản lý có đầy đủ điều kiện để đưa racác quyết định đúng đắn
Để có thể áp dụng được các kiến thức cơ bản mà chúng em đã được thầy cô giáo dạy vàothực tế thì cần phải có tính linh hoạt cao bởi công tác kế toán-hạch toán tại doanh nghiệp rất
đa dạng Do đó thời gian thực tập của mỗi sinh viên trong quá trình đào tạo là rất cần thiết đểchúng em có thể tiếp cận thực tế một cách nhanh hơn Trong thời gian thực tập tại Công tyTNHH MTV Tem Bưu Chính em đã học hỏi và thu thập được nhiều kinh nghiệm thực tế quýbáu về việc vận dụng các chuẩn mực, chế độ kế toán đối với một số công ty, các lĩnh vựchoạt động của công ty
Dưới sự hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình của anh kế toán trưởng, các cô chú anh chịtrong phòng Kế Hoạch Tài chính-Kế toán của công ty, dưới sư hướng dẫn của các thầy côgiáo khoa kế toán – kiểm toán, em xin trình bày báo cáo thực tập với nội dung chính như sau:
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính.
Phần II: Tổ chức công tác kế toán và phân tích kinh tế tại công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính.
Trang 2Phần III: Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích kinh tế tại Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính.
Phần IV : Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp.
Tuy nhiên, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu về công việc thực tế và thờigian nghiên cứu chưa nhiều, cũng như trình độ còn hạn chế nên Báo cáo thực tập tổng hợpcủa em không tránh khỏi thiếu sót Bởi vậy em rất mong sự đóng góp của các thầy cô giáo,các cô chú anh chị phòng Kế hoạch Tài Chính-Kế Toán của công ty để báo cáo của em hoànthiện hơn
DANH MỤC VIẾT TẮTDANH MỤC BẢNG BIỂU
I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TEM BƯU CHÍNH
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
1.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính
Tên đầy đủ: Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính
Tiền thân là Cty Tem Việt Nam
Tên giao dịch quốc tế : Viet stamp Company (Cotevina)
Địa chỉ giao dịch : Công ty Tem Việt Nam
Trụ sở : 14 Trần Hưng Đạo , P.Phan Chu Chinh, Q Hoàn Kiếm, TP.Hà Nội, Việt Nam
Trang 3Hệ thống cửa hàng tem chơi của Công ty:
14 Trần Hưng Đạo, Hà Nội - ĐT: +84 (04) 39331004
18 Đinh Tiên Hoàng, Q1, Tp Hồ Chí Minh - ĐT: +84 (08) 39104254
1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:
Công ty tem là đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc Tổng cục Bưu Điện, hoạt động theo
phương thức hạch toán kinh tế độc lập, có chức năng và nhiệm vụ như sau:
Tham vấn xây dựng chương trình phát hành tem, tư vấn thiết kế mẫu tem,
phong bì tiêuchuẩn, bưu thiếp có tem theo kế hoạch, nhiệm vụ Nhà nước, Tổng công ty giao;thiết kế các mẫu văn hoá phẩm khác
Tổ chức sản xuất Tem bưu chính, phong bì tem, bưu thiếp có tem, phong bì
tiêu chuẩn
Kinh doanh trong lĩnh vực cung ứng tem cước phí, phong bì tem, bưu thiếp
có tem, phong bì tiêu chuẩn
Kinh doanh tem chơi, và các mặt hàng văn hoá phẩm khác phục vụ người
chơi tem trong nước và ngoài nước
Xuất nhập khẩu tem chơi và văn hoá phẩm theo quy định của Nhà nước và
Tổng công ty
Khai thác, bảo quản, lưu trữ tem bưu chính quốc gia, tem UPU và trao đổi tem
song phương giữa Việt Nam và các nước
Tổ chức triển lãm tem trong và ngoài nước theo kế hoạch, nhiệm vụ Nhà nước vàTổng công ty giao
In và kinh doanh các mặt hàng thiết bị ngành in (trừ loại Nhà nước cấm)
Đại lý mua, bán, xuất nhập khẩu hàng hoá, tư liệu tiêu dùng
Kinh doanh văn phòng phẩm, đại lý kinh doanh văn hoá phẩm
Trang 4 Cho thuê văn phòng, mặt bằng kinh doanh.
Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi được Tổng công ty cho phép và phùhợp với quy định của pháp luật
1.1.3 Sản phẩm chủ yếu
- Tem cước phí trên mạng lưới bưu chính toàn quốc
- Tem chơi: Trọn bộ, cụt bộ, lẻ bộ, Blốc tem (chưa đóng dấu - đóng dấu; có răng- khôngrăng); Tem trọn năm, sách tem; Túi tem trộn
- Ấn phẩm tem: Phong bì in sẵn tem; Bưu giản (Aerogramme); Bưu thiếp in sẵn tem
- Sản phẩm tem chơi: Bưu ảnh, MaxiCard, Phong bì ngày phát hành đầu tiên (FDC)
- Các sản phẩm từ tem: Tranh phóng tem, tranh ghép tem, huy hiệu tem (Stampin)
- Dụng cụ chơi tem: Album, bìa, băng và phơi gài tem các loại; Thước đo răng
tem; Panh gắp tem;
- Xuất bản phẩm tem chơi: Danh mục tem, CD-ROM tem Bưu chính Việt Nam; Sổ tay sưutập tem; Hướng dẫn phát triển phong trào sưu tập tem, Thuật ngữ Tem chơi; Tài liệu tậphuấn nghiệp vụ tem Bưu chính;
- Nghiên cứu và sản xuất các sản phẩm trưng bày tem, chuyên sản xuất, cung ứng và
trực tiếp lắp đặt: Táp lô quay 1 tầng, 2 tầng; Táp lô góc; Táp lô bán nguyệt; Táp lô ôvan; Tủtáp lô kéo; Khung triển lãm tem tiêu chuẩn, theo yêu cầu
1.1.4 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Tem Việt Nam thành lập ngày 01/07/1977 theo quyết định số 988/QĐ ngày10/06/1977 của Tổng cục trưởng cục Bưu điện (nay là Bộ Bưu chính, Viễn thông) Công tyTem là doanh nghiệp nhà nước, đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty Bưuchính Viễn thông Việt Nam (Bộ Bưu chính, Viễn thông)
Từ năm 1977 đến năm 2012 Công ty Tem không ngừng hoạt động và phát triển, cungứng tem cước phí, tem chơi và các sản phẩm cho bưu điện các tỉnh dưới sự chỉ đạo của Tổngcông ty Bưu chính viễn thông Việt Nam và ban lãnh đạo công ty Tem
Năm 2012, công ty Tem có sự thay đổi lớn Công ty chuyển từ hình thức kinh doanhbao cấp sang hình thức kinh doanh thị trường dưới sự quản lý của Tổng công ty Bưu
chính viễn thông Việt Nam và chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính
Trang 5Tuy bước vào nến kinh tế thị trường muộn với sự cạnh tranh không ngừng nghỉ, công ty vẫn đứng vững trên thị trường và không ngừng phát triển với nhiều sản phẩm kinh doanh mới mở rộng quy mô sản xuất và kinh doanh.
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính là đơn vị thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, có
tư cách pháp nhân, được cấp vốn để hoạt động, được vay vốn và mở tài khoản tại ngân hàng,được dùng con dấu riêng theo tên gọi công ty Tem, được quyết định mọi hoạt động của công
ty theo đúng chính sách, chủ trương của Nhà nước, và thể chế của ngành
Tổ chức thiết kế mẫu, in tem, sản xuất và phát hành các loại phong bì, bưu ảnh, bưuthiếp, văn hóa phẩm, tổ chức kinh doanh tem chơi, xuất khẩu tem, sản xuất và kinh doanhtranh ghép tem, khung tranh tem, tranh vẽ tem, thiết kế các sản phẩm quà tặng, tổ chứcđóng gói và chuyển các loại tem đến các Bưu điện tỉnh,
Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh của công ty
Phát hành Tem
Kho Mua Vật
Kinh Doanh
Gia công sản phẩm
Cửa
Hàng
Khách hàng
Đại Lý Trung
tâm 2
Trang 61.3.Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH MTV Tem Bưu chính
Chủ tịch
Ban kiểm soát
Phó giám đốc Giám đốc
Trung tâm 2
Cửa hàng 2
Kế toán
Kinh Doan h
Cửa hàng 1
Tổ thiết kế
Tổ sản
xuất
Tổ kinh doanh
Trang 7Giám đốc công ty Tem chịu trách nhiệm trước Tổng cục Bưu điện Giám đốc công tydưới sự giám sát của Chủ tịch và ban kiểm soát, là người có quyền hành cao nhất, trực tiếpchỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của công ty
Tồ chức bộ máy công ty Tem bao gồm: Phòng Kế hoạch- tài chính kế toán, phòngKinh doanh và dịch vụ, phòng Hành chính, Trung tâm 2, kho Đặng Xá Các phòng ban dotrưởng đơn vị phụ trách, có phó phòng do Giám đốc công ty bổ nhiệm Nhiệm vụ cụ thể củacác phòng do Giám đốc quy định
Phòng Tổ chức hành chính: do đồng chí Nguyễn Công Thuận làm trưởng phòng, đồng chí
Nguyễn Thành Đồng làm phó phòng Nhiệm vụ chủ yếu là công tác kế hoạch, tổ chức laođộng tiền lương, hành chính, xây dựng củng cố tổ chức bộ máy, bố trí và sử dụng lực lượnglao động, nhân sự hành chính, định mức lao động, thi đua khen thưởng, theo dõi tổng hợptình hình sản xuất
Phòng Kế hoạch-Tài chính kế toán: do đồng chí Phạm Chí Thành làm kế toán trưởng.
Nhiệm vụ của phòng là triển khai thủ tục mở tài khoản, sổ sách theo dõi xuất-nhập tem,VHP, lên thẻ kho theo dõi các kho tem, kho VHP
Phòng Kinh doanh và nghiệp vụ: do đồng chí Phạm Xuân Đỉnh làm trưởng phòng, phó
phòng là đồng chí Vũ Hoàng Yến Nhiệm vụ chính là lên kế hoạch kinh doanh, xây dựng giáthành, thiết kế và sản xuất sản phẩm và trực tiếp tạo ra doanh thu cho công ty Phòng Kinhdoanh và nghiệp vụ được phân thành các tổ có nhiệm vụ chuyên môn khác nhau Các tổđược quản lý bởi các tổ trưởng
- Tổ sản xuất: Có nhiệm vụ chính sản xuất sản phẩm
- Tổ thiết kế: Có nhiệm vụ lên ý tưởng và thiết kế sản phẩm
- Tổ kinh doanh: Tiến hành tiêu thụ sản phẩm
Trung tâm 2: Là chi nhánh của công ty có chữ kí và con dấu riêng, dưới sự quản lý của Phó
giám đốc Nhiệm vụ chính của trung tâm 2 là quản lý kinh doanh và tiêu thụ sản phầm trongđịa bàn Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh lân cận
Trang 81.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị qua 2 năm 2017, 2018
Bảng 1.1 Phân tích kết quả kinh doanh của công ty qua 2 năm.
Trang 9Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch cụ của Công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng1.952.673.041 đồng, tức tăng 23,19%
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2015 so với năm 2014tăng 1.443.176.840 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng là 20,38%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh qua 2 năm 2014 và 2015 âm tương ứng là420.372.035 đồng và 771.000.834 đồng Lợi nhuận thuần qua 2 năm giảm 350.628.799 đồngtương ứng với tỉ lệ 83,41%.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhưng lợi nhuậnthuần lại giảm, nguyên nhân là do tỉ lệ tăng của doanh thu nhỏ hơn tỉ lệ tăng của các loại chiphí: chi phí giá vốn bán hàng tăng 37,86%, chi phí tài chính tăng 39,26%, chi phí bán hàng
và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng tương ứng tỉ lệ là 15,65% và 17,21% qua 2 năm Mộtnguyên nhân nữa là do Doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 giảm 383.032.795 đồngtương ứng với giảm 37,64% so với năm 2014
Tuy nhiên, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lại không âm do lợi nhuận khác của công ty bùđắp lại số âm Năm 2015 lợi nhuận khác là 1.514.653.937 đồng tăng 41,53% so với năm
2014, làm tổng lợi nhuận kê toán trước thuế tăng lên thành 743.653.103 đồng, tăng so vớinăm 2014 là 93.794.987 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 14,43%
Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 47.593.826 đồng tương ứngvới tỷ lệ tăng là 9,15%
II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH MTV TEM BƯU CHÍNH
2.1 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị
a Tổ chức bộ máy kế toán
Mô hình bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức theo hình thức tập trung
Phòng kế toán: Gồm 5 người, đứng đầu là kế toán trưởng với chức năng giám đốc về mặt tàichính hoạt động sản xuất kinh doanh, tiến hành các công việc các nghiệp vụ tài chính, thựchiện việc ghi chép, thu thập, xử lý và cung cấp thông tin, lập báo cáo tài chính
Trang 10- Kế toán trưởng: giúp giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo thực hiện và tác nghiệp công tác
kế toán đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát kinh tế tài chính tại công ty Kế toántrưởng chỉ đạo các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đếnviệc hạch toán sử dụng sổ sách kế toán theo quy định của Bộ tài chính, quy định mối quan hệgiữa các bộ phận kế toán thống kê, kho quỹ, theo dõi các khoản thu nhập, tình hình thực hiệnnghĩa vụ đối với ngân sách và lập báo cáo tài chính Hàng quý, hàng năm xây dựng kế hoạchtài chính, tham gia xây dựng giá thành sản phẩm, tham mưu cho lãnh đạo chiến lược kinhdoanh của công ty
kho, cửa hàng và đại lý Bán hàng và theo dõi quản lý tiền mặt, tình hình tăng giảm quỹ tạicông ty Tiến hành thu, chi trên cơ sở tuân thủ những quy định của Công ty đề ra và tuân theoluật kế toán hiện hành
công sản phẩm Nhập-xuất kho văn hóa phẩm để phục vụ kinh doanh Theo dõi tình hình tồnkho của các mặt hàng tại kho, tại cửa hàng và đai lý
để tính lương, các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp của từng người ở từng bộ phận,phòng ban Theo dõi việc trích lập và sử dụng các quỹ lương
thu, phải trả đối với từng đối tượng trong và ngoài đơn vị Theo dõi thời hạn của các khoảnphải thu, phải trả, theo dõi hợp đồng thế chấp bảo lãnh, các giấy tờ có giá trị Kiểm tra giámsát quá trình thanh toán các khoản phải thu, phải trả Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ kháchhàng, nhà cung cấp, đôn đốc khách hàng trả nợ
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Tem
Kế toán trưởng
Kế toán tiền lương
Kế toán
kho tem +
Thủ quỹ
Kế toán Kho VHP, kho VL
Kế toán công nợ
Trang 11b Chính sách kế toán
Kỳ kế toán năm của Công ty: được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm
dương lịch
Đồng tiền sử dụng trong kế toán: Công ty sử dụng đồng Việt Nam (VNĐ) đê ghi sổ và lập
báo cáo tài chính
Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp hiện
hành kèm theo thông tư 200/2013/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày22/12/2014 và thông tư số 206/2009/TT-BTC ngày 27/10/2009 hướng dẫn kế toán mua bánlại trái phiểu chính phủ Báo cáo tài chính được lập theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp vớichuẩn mực kế toán Việt Nam
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Phương pháp tính thế GTGT: theo phương pháp Khấu trừ
2.2.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán.
Trong quá trình hoạt động tại công ty, để có được những thông tin số liệu phục vụ cho bàibáo cáo, em đã thu thập số liệu bằng cách phỏng vấn lãnh đạo doanh nghiệp Buổi đầu tiênthực tập tại công ty,dưới sự hướng dẫn của chị Trần Thị Oanh - Kế toán kho Tem chơi kiêmthủ quỹ, em được cung cấp thông tin về quỳ trình hoạt động của bộ máy kế toán, các hệthống chứng từ, sổ sách kế toán, cách lưu trữ và bảo quản chứng từ Được phỏng vấn trự tiếp
với anh kế toán trưởng Phạm Chí Thành - người giám sát và chỉ đạo mọi công việc trong
phòng Kế hoạch Tài chính-Kế toán của công ty với mục đích được cung câp thêm thông tin
về công tác phân tích kinh tế tại công ty, lựa chọn những chỉ tiêu nào để phân tích, số liệu và
kế quả của việc phân tích đó
Được cung cấp thông tin bằng phương pháp phỏng vấn lãnh đạo và sự quan sát trong quátrình thực tập tại đơn vị, em xin trình bày về tổ chức thông tin kế toán dưới đây:
Trang 12a Tổ chức hạch toán ban đầu
Hệ thống chứng từ được lập tại công ty luôn tuân theo đúng chế độ và ghi chép đầy đủ kịpthời đúng với nghiệp vụ phát sinh đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của chứng từ làmcăn cứ để ghi sổ kế toán và cung cấp thông tin cho người sử dụng Các chứng từ kế toán củacông ty sau khi được ghi sổ và luân chuyển sẽ được lưu và bảo quản tại phòng Kế hoạch tàichính-kế toán của công ty theo quy định hiện hành Trong phần hành kế toán khác nhau công
ty đếu sử dụng hệ thống chứng từ tương đối hoàn chỉnh
Hệ thống chứng từ ở Công ty bao gồm:
- Tiền: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê chi tiền, biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh
toán, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ
- Tiền gửi ngân hàng: Giấy báo có, giáy báo nợ, hóa đơn dịch vụ, bảng sao kê,
- Hàng tồn kho: phiếu nhập, phiếu xuất kho, bảng kê hàng hóa dịch vụ bán lẻ,
đại lý
- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng tính lương bảng thanh toán
tiền lương, thưởng, hợp đồng thuê khoán, các khoản trích theo lương
- Công nợ: Bảng theo dõi công nợ nội bộ, khách hàng
- Chứng từ bán hàng: Hóa đơn kèm đề nghị kèm phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,
Phiếu thu, phiếu chi
- TSCĐ: hợp đồng mua sắm TSCĐ, biên bản giao nhận, Hóa đơn mua, quyết định
tăng giảm tào sản cố định, biên bản thanh lý, bảng tính khấu hao
Trình tự xử lý luân chuyển chứng từ:
Bước 1: Tiếp nhận chứng từ và xử lý chứng từ
Bước 2: Kiểm tra chứng từ: kế toán kiểm tra tính pháp lý của chứng từ bao gồm: tính hợp lệ,tính hợp lý, tính hợp pháp
Bước 3: Ghi sổ kế toán
- Phân loại chứng từ theo phần hành
- Định khoản trên chứng từ
- Lấy số liệu chứng từ ghi vào sổ kế toán