Kiểm soát nội bộ công tác chi đầu tư xây dựng cơ bản tại ban quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện hòa vang, thành phố đà nẵng

CHƯƠNG 1 CƠS LÝLU NV KI MSOÁTN IB CHIð UTƯ XÂYDNGCƠB NT IBANQU NLÝD ÁN 1.1.

NGUY N TH TH O TRANG

Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS TS Tr n đình Khôi Nguyên

Ph n bi n 1: ẦẦẦ.ẦẦẦ

Ph n bi n 2: ẦẦẦ.ẦẦẦẦ

Lu n văn s ựư c b o v trư c H i ự ng ch m Lu n văn t t nghi p Th c

sĩ K toán h p t i Trư ng đ i h c Kinh t , đ i h c đà N ng vào ngày ẦẦtháng ẦẦ năm 2020

Có th tìm hi u lu n văn t i:

- Trung tâm Thông tin - H c li u, đ i h c đà N ng -

Thư vi n trư ng đ i h c Kinh t , đ i h c đà N ng

M đ U

1 Tắnh c p thi t c a ự tài

Xây d ng cơ b n là ngành luôn luôn v n ự ng, v n ự ng t ngngày, t ng gi ự t o ra cơ s v t ch t ban ự u cho xã h i Mu n xã

h i phát tri n thì cơ s h t ng ph i phát tri n trư c, ph i m nh m

và v ng ch c trư c ự là n n móng cho s phát tri n c a các ngànhngh khác

Ki m soát n i b là công c ự qu n lý và ựi u hành ho t ự ng

c a m t t ch c m t cách hi u qu , ki m soát ch t ch các kho nchi, giúp công tác chi ự u tư xây d ng cơ b n t i các ự a phương, ựơn v

ự t ựư c m c tiêu ự ra, chi ựúng - chi ự , ti t ki m và hi u qu

Xu t phát t nh ng lý do trên, tác gi l a ch n ự tài: ỘKi m soát n i

b công tác chi ự u tư xây d ng cơ b n t i Ban Qu n lý d án đ u tư xây d

ng huy n Hòa Vang, TP đà N ngỢ làm lu n văn th c s kinh t c a mình

2 M c tiêu nghiên c u

H th ng hóa nh ng v n ự lý lu n và th c ti n v ự u tư

XDCB t i Ban Qu n lý d án

KSNB chi

Phân tắch, ựánh giá th c tr ng công tác ki m soát chi và h th ng

ki m soát n i b t i Ban Qu n lý ự u tư XDCB huy n Hòa Vang

đưa ra m c tiêu, phương hư ng và ự xu t các gi i pháp hoànthi n

3 đ i tư ng và ph m vi nghiên c u a đ i tư ng:

Nghiên c u v qu n lý ự u tư xây d ng cơ b n, c th v

chắnh sách, quy ự nh, phương pháp, quy trình, cách th c qu n lý ự u

tư XDCB b ng ngu n NSNN và h th ng ki m soát n i b công tácchi ñ u tư XDCB t i Ban Qu n lý d án.

b Ph m vi nghiên c u:

V không gian: ho t ñ ng qu n lý d án ñ u tư XDCB t i Ban

Qu n lý d án ðTXD huy n Hòa Vang

Th i gian: T năm 2017 ñ n năm 2019

4 Phương pháp nghiên c u

a Nghiên c u lý lu n

D a trên hư ng d n c a chu n m c KSNB c a T ch c qu c

t các cơ quan ki m toán t i cao (INTOSAI) năm 1992 và b sung c aINTOSAI 2013 và nh ng văn b n quy ph m pháp lu t v KSNB và qu n

c D li u nghiên c u

- D li u th c p:

Các báo cáo quy t toán v n ñ u tư XDCB c a Ban, báo cáo ti n

ñ gi i ngân, báo cáo tình hình quy t toán v n ñ u tư XDCB, h sơ công trình ;

Các quy t ñ nh liên quan, Quy t ñ nh giao v n ñ u tư, k ho ch thanh toán v n c a UBND

- D li u sơ c p:

Cách th c tri n khai c th , báo cáo thanh tra, ki m tra c a Ban thanh tra nhân dân.

B ng ñi u tra, ph ng v n các v n ñ liên quan ñ n h th ng KSNB công tác chi ñ u tư XDCB t i Ban

Chương 3: Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b công tác chi

ñ u tư xây d ng cơ b n t i Ban Qu n lý d án ð u tư xây d ng huy n HòaVang;

6 T ng quan tài li u nghiên c u

Các Lu n văn th c s kinh t c a các tác gi trong nh ng năm g nñây v các v n ñ liên quan ñ n ki m soát n i b khu v c công và các ñơn

v công lâp

CHƯƠNG 1 CƠS LÝLU NV KI MSOÁTN IB CHIð UTƯ XÂYD

NGCƠB NT IBANQU NLÝD ÁN 1.1 T NG QUAN V KI MSOÁTN IB TRONG LĨNH

V C CÔNG

1.1.1 ð nh nghĩa v ki m soát n i b trong lĩnh v c công 1.1.2 M c tiêu c a ki m soát n i b trong lĩnh v c công 1.1.3 Các y u t c u thành h th ng KSNB trong khu v c công

a Môi trư ng ki m soát

b ð c ñi m các kho n chi ñ u tư XDCB

Chi ñ u tư XDCB là kho n chi dùng cho các công trình không

có kh năng thu h i l i v n nên vi c ñánh giá hi u qu s d ng ngu n v n ph

i d a trên tác ñ ng toàn di n c v kinh t - chính tr - xã h i và tác ñ ng ñ i

v i môi trư ng

ð u tư XDCB g m nhi u quy trình ñ u tư liên ti p, g n li n

ch t ch v i nhau t khâu chu n b ñ u tư, ñ n th c hi n ñ u tư và k t thúc ñ

u tư ñưa vào s d ng và quy t toán ñ u tư

Chi ñ u tư XDCB th c hi n theo ñúng nguyên t c, quy ñ nh

c a nhà nư c v ki m soát chi ñ u tư XDCB

Giá tr th c hi n ñ u tư l n, chi m ña s ngân sách c a ñ aphương và các kho n chi ch ñư c phép th c hi n khi có k ho ch

v n b trí c a ch ñ u tư

1.2.2 Quy ñ nh v qu n lý chi ñ u tư xây d ng cơ b n

a ð i v i ch ñ u tư

Ch ñ u tư có trách nhi m ti p nh n và s d ng v n ñúng m cñích, ñúng quy ñ nh, ti t ki m và hi u qu

Ch ñ u tư t ch c l p d án ñ u tư công trình, d toán, xác

ñ nh ñ nh m c xây d ng, xác ñ nh giá xây d ng, ch s giá xây d ng cho t

ng công trình; t ch c thanh toán, quy t toán; ki m soát chi phí ñ u tưXDCB theo quy ñ nh

Ch u trách nhi m v ch t lư ng công trình

b ð i v i cơ quan qu n lý nhà nư c

Cơ quan qu n lý nhà nư c v

d án ñã ñư c phê duy t, c th :

- Chu n b H sơ thi t k , d toán trình cơ quan ch c năng t ch c th

m ñ nh, phê duy t theo quy ñ nh

- L p H sơ m i d th u, t ch c l a ch n nhà th u

- Th c hi n ký k t h p ñ ng v i các nhà th u

- Th c hi n nhi m v giám sát thi công xây d ng công trình

- Ki m tra ch t lư ng thi công, xác nh n kh i lư ng hoàn

thành, nghi m thu, thanh toán, quy t toán h p ñ ng ñã ký k t.

- Th c hi n thanh toán giai ño n hoàn thành và khi công trình

ñư c quy t toán ñư c c p có th m quy n phê duy t

- L p báo cáo v n ñ u tư hàng năm, báo cáo quy t toán khi d

án hoàn thành bàn giao ñưa vào s d ng

ð m b o các công trình ñ u tư ñư c thi công ñúng k thu t,

ñ m b o v m t m thu t, ñư c s d ng ñúng m c ñích, ñúng công năng

Th c hi n vi c nghi m thu kh i lư ng ñúng th c t , ñúng kh i lư

ng tránh ñ tình tr ng thanh toán kh ng kh i lư ng cho nhà th u

1.3.2 Ki m soát n i b công tác chi ñ u tư xây d ng cơ b n t i Ban Qu n lý d án

r i ro r t quan tr ng ự có bi n pháp ngăn ng a r i ro.

Ban lãnh ự o ch ự ng trong vi c nh n di n r i ro, ựánh giá

r i ro và ựưa ra các bi n pháp ự i phó v i r i ro ự i v i t ng giai ựo n

bư c th c hi n công vi c tuân theo ựúng quy ự nh

d Thông tin và truy n thông

T t c các ch trương, chắnh sách, Ngh quy t, quy t ự nh c a cơquan c p trên ự u ựư c tri n khai thông tin qua H th ng trao ự i n i b ,ựây là kênh trao ự i thông tin linh ho t, v i t c ự trao ự i thông tin r tnhanh và d ki m soát

e Ho t ự ng giám sát

đánh giá ch t lư ng c a ki m soát n i b c a ựơn v b ng k t

qu c a ho t ự ng và b ng vi c có các s vi c tiêu c c x y ra haykhông; ựánh giá t ng thành ph n c a c a h th ng ki m soát n i b

có ựư c thi t l p ự y ự và th c hi n ựúng yêu c u mong mu n haykhông Ban lãnh ự o th c hi n vi c giám sát ki m soát thư ng xuyên

và giám sát ự nh kỳ

Ngoài hình th c giám sát t i ựơn v thì các công trình l n, ựơn

v cũng ựã thuê ki m toán ự c l p, giúp Ban ti n hành ki m tra, ki mtoán các công trình ự tìm ra sai sót, ựưa ra ý ki n ựánh giá và tư v ncho ựơn v cách kh c ph c, h n ch nh ng sai sót ựó

K T LU N CHƯƠNG 1

đ u tư XDCB là m t b ph n h t s c quan tr ng trong n n kinh t ,

là ngu n tái s n xu t c a xã h i nh m duy trì ti m l c s n có

và t o ra ti m l c l n hơn cho ho t ự ng kinh t - xã h i Vi c qu n lý chi

ự u tư XDCB theo ch ự o c a c p trên c n ph i ựi vào ự i

m i nh n th c, tư duy, phương pháp hay c n ph i ựi sâu vào ự i m i h

th ng KSNB là: Môi trư ng ki m soát, ựánh giá r i ro, ho t

ự ng ki m soát; thông tin truy n thông và ho t ựông giám sát

Nh ng v n ự lý lu n trên là cơ s khoa h c và th c ti n s ựư c v n d

ng ự phân tắch, ựánh giá th c tr ng công tác chi ự u tư XDCB t i Ban

Qu n lý d án đ u tư xây d ng huy n Hòa Vang, TP đà N ng

CHƯƠNG 2

HUY N HÒA VANG 2.1 T NG QUAN V BAN QU N LÝ D ÁN ð U TƯ XÂY

D NG HUY N HÒA VANG

b Nhi m v :

Công tác k toán t i Ban bao g m 2 m ng chính: K toán ñơn

v và K toán XDCB

2.2 ð C ðI M CÔNG TÁC CHI ð U TƯ XDCB T I BAN

2.2.1 ð c ñi m c a các d án ñ u tư xây d ng cơ b n

a ð c ñi m c a ngu n v n ñ u tư:

V n ñ u tư XDCB thu c NSNN là ngu n v n g n v i ho t ñ ng c anhà nư c, ñư c qu n lý và s d ng theo phân c p t Trung ương ñ n ñ aphương Ngu n v n ñ u tư XDCB hàng năm c a huy n Hòa Vang ñư cphân c p t ngu n v n trung ương, V n Ngân sách thành ph và nguôn v

n ngân sách huy n và t ngu n khác như v n

vi n tr , v n góp c a doanh nghi p, ti u thương

b ð c ñi m c a các công trình XDCB

Trong nh ng năm v a qua, Ban Qu n lý ñư c giao ñi u hành nh

ng công trình v a và nh , có ñ c tính k thu t không cao, ch

c Quy t toán v n ñ u tư XDCB

Khi công trình, h ng m c công trình ñ u tư hoàn thành, Ban Qu

n lý d án s l p h sơ quy t toán v n d án hoàn thành g i cơ quan chuyênmôn th m tra và phê duy t quy t toán

2.2.3 Quy trình qu n lý ñ u tư xây d ng cơ b n t i Ban Qu n

lý d án ðTXD huy n Hòa Vang

a Giai ño n chu n b ñ u tư

* L p báo cáo ch trương ñ u tư xác ñ nh t ng th

mô, n i dung ñ u tư, t ng ngu n v n c a d án

* Tri n khai công tác l p d án ñ u tư xây d ng

* Công tác gi i phóng m t b ng và phê duy t k

ch n nhà th u ñ th c hi n ñ u tư xây d ng công trình

* Tri n khai thi t k chi ti t xây d ng công trình

* Tri n khai công tác l a ch n nhà th u

* K t thúc xây d ng, nghi m thu bàn giao ñưa vào s d ng

* Thanh quy t toán công trình xây d ng

2.3 KI M SOÁT N I B CÔNG TÁC CHI ð U TƯ XÂY

D NG HUY N HÒA VANG

2.3.1 Môi trư ng ki m soát

Trong giai ño n th c hi n ñ u tư và k t thúc ñ u tư là hai giai ño

n c t y u c a toàn b công tác chi ñ u tư XDCB Nên cách phân

b ngu n l c con ngư i s ñ m b o cho quá trình KSNB ñ t hi u qu H u

h t thành viên trong ñơn v ñ u tham gia trong giai ño n này g m cóBan lãnh ñ o, Phòng Tài chính – K ho ch, Phòng K thu t

nh ng nguyên nhân khác nhau, thì r i ro s làm ho

ch c a ñơn v không th c hi n ñư c ð th c ra t t nh t

có th , Ban lãnh ñ o c n nh n di n

x y ra ñ có bi n pháp ngăn ng a hi u qu

a ð i v i giai ño n th c hi n ñ u tư

b ð i v i giai ño n k t thúc ñ u tư

2.3.3 Ho t ñ ng ki m soát

Trong quá trình th c hi n công vi c, th c t thư ng hay có nh ngsai l ch so v i k ho ch ban ñ u Vì v y, chúng ta c n thư ng xuyên ki msoát các công vi c ñ phát hi n nh ng sai l ch ñó và có bi n pháp x lý k

p th i Th c hi n ho t ñ ng ki m soát là m t quá trình c n thi t ñ chúng

ta ñ t ñư c m c tiêu, k ho ch ñã ñ ra

Ho t ñ ng ki m soát chung:

Ban Qu n lý d án ðTXD huy n Hòa Vang ñã xây d ng ñư c các

th t c ki m soát nhưng khi ho t ñ ng ki m soát ho t ñ ng không hi u quthì v n chưa có nh ng ñi u ch nh k p th i nh m c i thi n ho t ñ ng ki msoát Nên d gây ra nhi u sai sót mà ñơn v không phát hi n ñư c

a Ki m soát n i b ñ i v i giai ño n th c hi n ñ u tư

ð ñ m b o quá trình thi công công trình ñư c ch t ch hơn,

ñ i v i m t s công trình l n, Ban ñã ch ñ ng thuê ki m toán ñ c

l p ki m toán h sơ xây d ng công trình trư c khi trình quy t toán

v n ñ u tư xây d ng công trình

b ð i v i giai ño n k t thúc ñ u tư

H sơ quy t toán v n có tình tr ng sai sót như quy t toán thi u

kh i lư ng h ng m c và ph i quy t toán ñi u ch nh

Công tác thanh quy t toán v n ñ u tư v n còn nhi u b t c p, thi u

v n ñ thanh toán quy t toán công trình di n ra thư ng xuyên H u như t

t c các công trình ñ u b thi u v n thanh toán quy t toán

2.3.4 Thông tin và truy n thông

a ð i v i giai ño n th c hi n ñ u tư

Ho t ñ ng thông tin và truy n thông t i ñơn v ñã ñư c chú tr ng,công tác truy n thông n i b ñư c xuyên su t Các thông tin này ñư c th

hi n dư i d ng văn b n, ch ng t như: văn b n Nhà nư c, văn b n c a cơquan khác, các ch ng t , các báo báo

Tuy nhiên, ñơn v cũng chưa chú tr ng ñ n vi c xây d ng h th

ng b o m t thông tin và chưa có bi n ph o ñ m b o ch t lư ng h th ngthông tin và truy n thông

2.3.5 Ho t ñ ng giám sát

M c ñích c a ho t ñ ng giám sát là ñánh giá ch t lư ng c a h th

ng ki m soát n i b t i ñơn v thông qua giám sát thư ng

xuyên và giám sát ñ nh kỳ ñ phát hi n ra nh ng y u ñi m c a h th ng t

ñó ñưa ra nh ng bi n pháp s a ñ i ho c c i thi n

T t c các công trình ñư c th c hi n t i ñơn v ñ u ñư c ki m tra k

-m thu t, ki -m tra kh i lư ng th c t thi công b i các ñơn v qu n lý nhà nư

c chuyên ngành

2.4 ðÁNH GIÁ TH C TR NG KI M SOÁT N I B

TÁCCHIð UTƯXDCBT IBANQU NLÝD TƯ XÂY D

NG HUY N HÒA VANG 2.4.1 Ưu ñi m

CÔNG ÁNð U

văn hóa, ự cao tắnh trung th c, trách nhi m, ự o ự c cá nhân.

Lãnh ự o ựơn v có tri t lý, phong cách lãnh ự o t t, có năng

l c qu n lý và tâm huy t v i ngh , v i ựơn v

Cán b , viên ch c có trình ự chuyên môn cao, t t c cán b ,viên ch c, ngư i lao ự ng t i ựơn v ự u t t nghi p đ i h c và trên

ự i h c theo ựúng chuyên ngành phù h p v i v trắ vi c làm hi n t i b đánh giá r i ro

Vi c phân tắch và ựánh giá r i ro ựư c ban lãnh ự o quan tâm

ự th c hi n trong h th ng KSNB c a ban nh m ự m b o các m c tiêu

ựư c hoàn thành theo ựúng ti n ự ự ra

c Ho t ự ng ki m soát

Toàn b quy trình th c hi n các bư c ự u tư xây d ng ự u

ựư c ki m soát ch t ch b i các b ph n và phó giám ự c ph trách

b ph n Vi c báo cáo k t qu th c hi n cũng như báo cáo ti n ự ,

nh ng tình hu ng b t thư ng cũng ựư c th c hi n k p th i giúp cho

ti n ự ự u tư ựư c th c hi n k p th i, không ự l i h u qu

Công tác chuyên môn trong ựơn v ựư c th c hi n t t theo

nh ng quy ự nh T t c các khâu trong ựơn v t chu n b ự u tư,

th c hi n d án ự n quy t toán v n ự u tư XDCB hoàn thành ự u

ựư c ựơn v quan tâm h t s c

d Thông tin và truy n thông

Công tác thông tin và truy n thông t i ựơn v ựã ựư c chú

tr ng Ban lãnh ự o ựã ự c bi t quan tâm ự n t t c các ngu n thôngtin, thông tin t các văn b n pháp lu t, thông tin ch ự o c a UBNDthành ph , UBND huy n

T t c các thông tin trong n i b ựơn v ự u ựư c trao ự i

m t cách nhanh chóng thông qua m ng n i b , ho c báo cáo thư ng xuyên qua trao ự i mi ng hàng ngày

e Ho t ñ ng giám sát

Ban lãnh ñ o thư ng xuyên ki m tra, giám sát công tác th c hi

n thi công xây d ng công trình ñ nh kỳ hàng tu n, hàng tháng ho c ki

m tra công trình ñ t xu t nh m tăng hi u qu c a ho t ñ ng giám sát

Bên c nh ñó thì ñơn v còn ch u s giám sát c a H i ñ ng nhândân, UBND huy n, các phòng chuyên môn thu c UBND huy n nhưPhòng Tài chính – K ho ch, ñ ñ m b o công khai, minh

b ch trong công tác ñ u th u, thanh toán và ñ m b o ch t lư ng công trình

2.4.2 Nh ng h n ch và nguyên nhân c a h n ch

a Môi trư ng ki m soát

Cán b lãnh ñ o còn ch u tác ñ ng c a cơ ch nhà nư c Vi c giáo d c ñ o ñ c c a nhân viên chưa ñưa ra ñư c bi n pháp c th Vi c

ch ñ o ñi u hành c a th trư ng còn mang tính m t chi u

ñư c r i ro ti m tàng,

chưa có b ph n chuyên bi t ñ nh n d ng, phân tích nh ng r i ro có th x

y ra Thành viên c a Ban lãnh ñ o còn m ng, thi u ngư i Ban thanh tranhân dân c a ñơn v chưa phát huy h t vai trò

c Ho t ñ ng ki m soát

- Ho t ñ ng ki m soát chung

+ H n ch : ð a phương chưa hoàn thi n ñ nh hư ng phát tri n c

th nên k ho ch ñ u tư v n còn t c th i, chưa có t m nhìn

nên b ñ ng trong vi c trình phê duy t d án ñ u tư

+ Nguyên nhân: Chưa có ñ ngu n l c ñ th c hi n nghiên c u, kinh phí th c hi n còn h n ch

- Ho t ñ ng ki m soát công tác chi ñ u tư XDCB * Công tác chu n b ñ u tư:

+ Không xác ñ nh ñúng m c tiêu ñ u tư d n ñ n m c tiêu

ñ u tư không ñáp ng ñư c nhu c u th c t

+ Các d án ñã th c hi n chu n b ñ u tư nhưng không ñư c

b trí v n ñ tri n khai th c hi n, d n ñ n tình tr ng d án treo

* Công tác l a ch n nhà th u

+ Công tác l a ch n nhà th u còn nhi u h n ch : các nhà th u

cơ b n còn mang tư tư ng c a cơ ch “xin – cho”, l a ch n nhà

th u chưa có tính c nh tranh; s lư ng nhà th u trên ñ a bàn còn h n ch ;

vi c l a ch n nhà th u còn mang tính ch t ch quan; ph c tùng theo ý ki

n ch ñ o c a lãnh ñ o

* Công tác nghi m thu và thanh toán kh i lư ng

+ Xác ñ nh kh i lư ng nghi m thu không ñúng th c t

+ Công tác giám sát chưa th tri t ñ t i ña, cán b k thu tkhông th t i công trình 100%

+ Vi c thanh toán kh i lư ng chưa k p th i, chưa ñúng, chưa

ñ kh i lư ng