Kiểm toán viên phải xem xét tính trọng yếu cho toàn bộ các giai đoạn của quy trình kiểm toán, bao gồm các khía cạnh tài chính, xã hội và chính trị cho đối tượng chủ đề với mục đích càng
Trang 1Kiểm toán viên phải xem xét tính trọng yếu cho toàn bộ các giai đoạn của quy trình kiểm toán, bao gồm các khía cạnh tài chính, xã hội và chính trị cho đối tượng chủ
đề với mục đích càng tăng thêm nhiều giá trị càng tốt
Trọng yếu là tầm quan trọng tương đối của một vấn đề, trong bối cảnh mà nó được xem xét, có thể thay đổi hoặc ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo như cơ quan lập pháp hoặc hành pháp
Tính trọng yếu có thể được xem xét trong bối cảnh của các nhân tố thuộc về định lượng và định tính, chẳng hạn như mức độ tương đối, tính chất và ảnh hưởng của đối tượng chủ đề và sự quan tâm của những người sử dụng dự tính
Ngoài giá trị tiền tệ, tính trọng yếu bao gồm các vấn đề có ý nghĩa xã hội và chính trị, tuân thủ, tính minh bạch, quản trị và trách nhiệm giải trình tính trọng yếu có thể thay đổi theo thời gian và có thể phụ thuộc vào quan điểm của người sự dụng
và các bên chịu trách nhiệm
Việc xem xét tính trọng yếu có liên quan trong tất cả các khía cạnh của một cuộc kiểm toán Do đó, kiểm toán viên cần xem xét tính trọng yếu khi lựa chọn chủ đề kiểm toán, xác định (các) mục tiêu, câu hỏi và phạm vi kiểm toán, xác định các tiêu chí đánh giá, đánh giá bằng chứng, việc ghi chép các phát hiện và triển khai các kết luận và kiến nghị
Các phát hiện được coi là trọng yếu nếu chúng được xem xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại có thể được mong đợi ảnh hưởng đến các quyết định có liên quan của những người sử dụng một cách hợp lý trên cơ sở báo cáo của kiểm toán viên Việc xem xét tính trọng yếu của kiểm toán viên là vấn đề mang tính xét đoán nghề nghiệp và bị ảnh hưởng bởi nhận thức của kiểm toán viên về nhu cầu thông tin phổ biến của những người sử dụng dự kiến
Các nhân tố định tính:
a) Liệu rằng một phát hiện là kết quả của một hành động cố ý (gian lận) hay là vô ý
b) Liệu rằng một cụ thể của chương trình hoặc đơn vị và có quan trọng đối với bản chất, tầm nhìn và tính nhạy cảm của chương trình hoặc đơn vị được kiểm toán c) Liệu rằng sức khoẻ hoặc sự an toàn của công dân có bị ảnh hưởng hay không
Trang 2d) Liệu một phát hiện có liên quan đến tính minh bạch hay trách nhiệm giải trình hay không
Các yếu tố định lượng
Các yếu tố định lượng liên quan đến mức độ của các phát hiện được thể hiện bằng
số liệu Kiểm toán viên cần xem xét ảnh hưởng tổng hợp của các phát hiện không nghiêm trọng riêng lẻ
Giống:
Trọng yếu là tầm quan trọng tương đối của một thông tin, vấn đề được xem xét, có thể thay đổi hoặc ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo dự kiến Kiểm toán viên phải xem xét tính trọng yếu cho toàn bộ các giai đoạn của quy trình kiểm toán Tính trọng yếu có thể được xem xét trong bối cảnh của các nhân tố thuộc về định lượng và định tính, chẳng hạn như mức độ tương đối, tính chất và ảnh hưởng của đối tượng chủ đề và sự quan tâm của những người sử dụng dự tính Các phát hiện được coi là trọng yếu nếu chúng được xem xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại có thể được mong đợi ảnh hưởng đến các quyết định có liên quan của những người sử dụng một cách hợp lý trên cơ sở báo cáo của kiểm toán viên Việc xem xét tính trọng yếu của kiểm toán viên là vấn đề mang tính xét đoán nghề nghiệp và bị ảnh hưởng bởi nhận thức của kiểm toán viên về nhu cầu thông tin phổ biến của những người sử dụng dự kiến
Khác nhau
KTBCTC
- Thông tin được coi trọng yếu trong trường hợp thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin làm sai sót đáng kể BCTC, ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC
- Trong quá trình lập Kế hoạch KT, KTV cần xác lập mức trọng yếu có thể chấp nhận đối với các sai sót phát hiện được KTV cần xác lập mức trọng yếu tổng thể của BCTC, mức trọng yếu thực hiện, ngưỡng sai sót không đáng kể
Trang 3- Kiểm toán viên phải áp dụng khái niệm mức trọng yếu cả khi lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện cuộc kiểm toán, khi đánh giá ảnh hưởng của các sai sót đã phát hiện trong quá trình kiểm toán, kể cả ảnh hưởng của những sai sót chưa được điều chỉnh (nếu có) đối với báo cáo tài chính và khi hình thành ý kiến kiểm toán
KTHĐ
- Khái niệm trọng yếu trong KTHĐ rộng hơn trong KTBCTC Trọng yếu trong kiểm toán hoạt động là tầm quan trọng và mức độ ảnh hưởng của một vấn đề, nội dung hay hoạt động được kiểm toán trong phạm vi bối cảnh xem xét
- Một vấn đề, nội dung hay hoạt động được coi là trọng yếu nếu chủ đề của nó là đặc biệt quan trọng và sự cải thiện vấn đề đó sẽ mang lại tác động đáng kể Trọng yếu được xem xét trên các khía cạnh tài chính, xã hội và chính trị cho đối tượng chủ đề với mục đích càng tăng thêm nhiều giá trị càng tốt
- Tính trọng yếu bao gồm các vấn đề có ý nghĩa xã hội và chính trị, tuân thủ, tính minh bạch, quản trị và trách nhiệm giải trình tính trọng yếu có thể thay đổi theo thời gian và có thể phụ thuộc vào quan điểm của người sự dụng và các bên chịu trách nhiệm
(Trang 8)
Đối phó với rủi ro kiểm toán được gắn trong toàn bộ quy trình và phương pháp luận của đánh giá hiệu quả hoạt động Để quản lý rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên cần:
a) Xác định các rủi ro
b) Đánh giá những rủi ro này
c) Xây dựng và thực hiện các chiến lược để ngăn ngừa và giảm thiểu rủi ro
d) Giám sát rủi ro kiểm toán và các chiến lược giảm thiểu trong suốt cuộc kiểm toán và thực hiện các điều chỉnh khi cần thiết trước các tình huống thay đổi (nghĩa
là áp dụng phương pháp quản lý rủi ro khi giải quyết rủi ro kiểm toán)