Bài giảng Kế toán - Chương 4: Chứng từ kế toán và kiểm kê

Chương 4 “Chứng từ kế toán - Kiểm kê kế toán” sẽ giúp cho sinh viên: Hiểu về phương pháp Chứng từ Kế toán, hiểu về phương pháp Kiểm kê Kế toán, thực hành lập chứng từ kế toán (Tiếp cận tình huống thực tế), tiến hành kiểm kê kế toán (Tiếp cận tình huống thực tế).

Trang 2

Chương 4 “Chứng từ kế toán - Kiểm kê kế toán” sẽ giúp cho sinh viên:

 Hiểu về phương pháp Chứng từ Kế toán.

 Hiểu về phương pháp Kiểm kê Kế toán.

 Thực hành lập chứng từ kế toán (Tiếp cận tình huống thực tế).

 Tiến hành kiểm kê kế toán (Tiếp cận tình huống thực tế).

Trang 3

2/ Võ Văn Nhị (Chủ biên, 2012), Giáo trình Nguyên

Trang 4

 Các Website:

Trang 5

2 KIỂM KÊ TÀI SẢN

2.1 Khái niệm kiểm kê 2.2 Tác dụng của kiểm kê 2.3 Phân loại kiểm kê

2.4 Tổ chức công tác kiểm kê

Trang 6

1. CH NG T K TOÁN Ứ Ừ Ế

Ví dụ: Khi bán hàng  Hóa đơn bán hàng

Khi thu tiền  Phiếu thu

Khi xuất kho NVL  Phiếu xuất kho

 Ch ng t ph i chính xác, đ y đ , k p th i và h p pháp, h p l ứ ừ ả ầ ủ ị ờ ợ ợ ệ

Trang 7

 Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn

cứ ghi sổ.

(Theo Điều 3, Luật Kế Toán, 2015)

 Lập chứng từ kế toán là phương pháp kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã thực sự hoàn thành vào giấy tờ

và vật mang tin theo quy định, theo thời gian và địa điểm phát sinh nghiệp vụ để làm căn cứ pháp lý cho việc ghi sổ kế toán.

1.1 Khái ni m ệ

Trang 8

1.2 Ý nghĩa c a ch ng t k toán ủ ứ ừ ế

và ki m tra vi c th c hi n ể ệ ự ệ

 Ch ng t đ gi i quy t tranh ch p, khi u n i v kinh t ứ ừ ể ả ế ấ ế ạ ề ế tài chính.

www.thmemgallery.com

Trang 9

1.3 Phân lo i ch ng t k toán ạ ứ ừ ế

Trang 10

 Ch ng t t ng h p (Ch ng t ghi s ) ứ ừ ổ ợ ứ ừ ổ

Dùng đ t ng h p s li u các ch ng t g c cùng lo i, ể ổ ợ ố ệ ứ ừ ố ạ cùng nghi p v nh m gi m b t kh i l ệ ụ ằ ả ớ ố ượ ng ghi chép trên

k toán ế

Ví d : B ng t ng h p ch ng t g c, B ng kê n p séc… ụ ả ổ ợ ứ ừ ố ả ộ

 Ch có giá tr pháp lý khi đính kèm ch ng t g c ỉ ị ứ ừ ố

Trang 11

CH NG T GHI S Ứ Ừ Ổ S …02… ố Ngày 28 tháng 2 năm 20xx

Trang 12

Theo nội dung phản ánh

Trang 13

1.3 Phân lo i ch ng t ghi s ạ ứ ừ ổ

o Ch ng t m nh l nh ứ ừ ệ ệ

o Ch ng t ch p hành ứ ừ ấ

Trang 14

o Ch ng t th t c k toán: ứ ừ ủ ụ ế

Ch ng t này có m c đích phân lo i các nghi p v kinh t có ứ ừ ụ ạ ệ ụ ế liên quan theo t ng đ i t ừ ố ượ ng c th t o thu n ti n cho vi c ụ ể ạ ậ ệ ệ ghi s k toán. Đây là ch ng t trung gian nên ph i kèm theo ổ ế ứ ừ ả

ch ng t ban đ u m i đ y đ c s pháp lý ch ng minh tính ứ ừ ầ ớ ầ ủ ơ ở ứ

…

Trang 15

Ch ng t k toán đ ứ ừ ế ượ c ban hành theo 5 ch tiêu ỉ

Trang 16

Ch ng t có các n i đ ứ ừ ộ ượ c th hi n d ể ệ ướ ạ i d ng d li u ữ ệ

đi n t đã đ ệ ử ượ c mã hóa mà không b thay đ i n i dung ị ổ ộ

c a ch ng t trong quá trình truy n qua m ng, máy tính ủ ứ ừ ề ạ

ho c trên v t mang tin nh băng, đĩa t , các lo i th ặ ậ ư ừ ạ ẻ thanh toán.

Trang 17

o Ch ng t bên trong (n i b ): ứ ừ ộ ộ ch ng t do đ n v l p. ứ ừ ơ ị ậ

Trang 18

 Căn c vào quy đ nh Nhà n ứ ị ướ c

 Căn c s l n ghi m t lo i nghi p v kinh t trên ch ng t ứ ố ầ ộ ạ ệ ụ ế ứ ừ

Trang 19

1.3 N i dung ch ng t ộ ứ ừ

Là nh ng y u t b t bu c, s v ng m t c a nh ng y u t ữ ế ố ắ ộ ự ắ ặ ủ ữ ế ố

c b n này s làm cho ch ng t tr nên không đ y đ ơ ả ẽ ứ ừ ở ầ ủ

và không đáng tin c y ậ

Là nh ng y u t không b t bu c có vai trò thông tin thêm ữ ế ố ắ ộ

nh m làm rõ các đ c đi m riêng bi t v i t ng lo i ằ ặ ể ệ ớ ừ ạ NVKT phát sinh đáp ng yêu c u qu n lý và ghi s k ứ ầ ả ổ ế toán

Trang 20

Ph n ánh m i quan h gi a các pháp nhân đ m ả ố ệ ữ ả

Khái quát lo i nghi p v đ c ch ng t ph n ạ ệ ụ ượ ứ ừ ả

ánh

N i nh n ch ng t ơ ậ ứ ừ

Trang 22

Họ và tên ng i giao: ườ

Theo s ngày tháng năm ố c a ủ

Nh p t i kho: ậ ạ đ a ị đi m ể

T ng s ti n (vi t b ng ch ): ổ ố ề ế ằ ữ

Số ch ng ứ từ g c ố kèm theo:

Ngư i ờ l p ậ phi u ế Ng i giao hàng ườ Th kho ủ K toán tr ng ế ưở

(Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ho c b ph n ặ ộ ậ

Trang 24

Đ n v : ơ ị M u s 01 ẫ ố TT

Đ a ch :………… ị ỉ (Ban hành theo Thông t s 200/2014/TTư ố BTC

Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính)ủ ộ

PHI U THU Ế Quy n s : ể ố Ngày tháng năm S : ố

N : ợ Có:

H và tên ngọ ườ ội n p ti n: ề

Đ a ch : ị ỉ

Lý do n p: ộ

S ti n: (Vi t b ng ch ): ố ề ế ằ ữ

Kèm theo: Ch ng t g c:ứ ừ ố Ngày tháng năm

Giám đ cố K toán trế ưởng Ngư i n p ờ ộ

ti nề Ngphi uườ ậi l p ế Th quủ ỹ

(Ký, h tên, đóng d u) ọ ấ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ

Đã nh n đ s ti n (vi t b ng ch ): ậ ủ ố ề ế ằ ữ + T giá ngo i t (vàng b c, đá quý): ỷ ạ ệ ạ

+ S ti n quy đ i: ố ề ổ

(Liên g i ra ngoài ph i ử ả đóng d u)ấ

Trang 25

tr ng ưở Th qu ủ ỹ Ngư i l p phi u ờ ậ ế Ngư i nh n ti n ờ ề ậ

(Ký, h tên, đóng d u) ọ ấ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ

Đã nh n đ s ti n (vi t b ng ch ) : ậ ủ ố ề ế ằ ữ

+ T giá ngo i ỷ ạ t (vàng b c, đá quý): ệ ạ

+ S ti n quy đ i: ố ề ổ

(Liên g i ra ngoài ph i ử ả đóng d u) ấ

Trang 26

Đ n vơ ị bán hàng: CÔNG TY TNHH A

Mã số thuế: 010023400 Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội

Cộng tiền hàng: …………

Người bán hàng

(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đ n) ơ

Trang 27

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đ n) ơ

Mua 100 kg NVL A nhập kho Giá mua chưa thuế: 80.000đ/kg Thuế suất thuế GTGT = 10%

Đã thanh toán bằng tiền mặt

Trang 28

Khách hàng thanh toán sau 3 tháng

Trang 29

Mẫu số: 02GTTT3/001 HÓA Đ N BÁN HÀNG Ơ

Ký hiệu: AB/12P Liên 1: L uư Số: 0000001 Ngày tháng năm

Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Trang 30

Đ n vơ ị: Mẫu số 03 TT

Bộ phận: (Ban hành theo Thông t sư ố 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 31

1.5 Nguyên t c l p ch ng t ắ ậ ứ ừ

v đ u ph i l p ch ng t Ch l p 1 l n cho m i nghi p v kinh t ị ề ả ậ ứ ừ ỉ ậ ầ ỗ ệ ụ ế

o Ch ng t ph i rõ ràng, đ y đ K p th i, chính xác cho n i dung ứ ừ ả ầ ủ ị ờ ộ

Khi vi t sai ch ng t ph i h y b ế ứ ừ ả ủ ỏ

o Ch ng t ph i l p đ s liên quy đ nh ứ ừ ả ậ ủ ố ị

Trang 32

Kiểm tra & hoàn chỉnh chứng từ

-Tính rõ ràng, trung thực của các khoản mục

-Tính hợp pháp, hợp lệ của NVKT

-Tính chính xác của số liệu, thông tin

Luân chuyển& ghi sổ

-Phân loại chứng từ

-Luân chuyển đến các bộ phận liên quan

-Vào sổ kế toán

Bảo quản – Lưu trữ - Hủy

-Phân loại theo NDKT, sắp xếp theo thứ tự thời gian

Trang 34

Phi u nh p kho ế ậ

Trang 35

 KI M TRA CH NG T Ể Ứ Ừ

 Ki m tra tính rõ ràng, trung th c, đ y đ c a các ch tiêu, các ể ự ầ ủ ủ ỉ

y u t ghi chép trên ch ng t k toán ế ố ứ ừ ế

 Ki m tra tính h p pháp c a nghi p v kinh t , tài chính phát ể ợ ủ ệ ụ ế sinh đã ghi trên ch ng t k toán, đ i chi u ch ng t k toán ứ ừ ế ố ế ứ ừ ế

Trang 36

 HOÀN CH NH CH NG T Ỉ Ứ Ừ

 Ghi giá trên ch ng t ( đ i v i lo i ch ng t có yêu c u này) ứ ừ ố ớ ạ ứ ừ ầ

Ví d : ụ Khi k toán nh n đ ế ậ ượ c phi u xu t kho do th kho chuy n ế ấ ủ ể

đ n s ghi vào c t đ n giá và thành ti n, sau đó phi u xu t ế ẽ ộ ơ ề ế ấ kho dùng làm căn c ghi s k toán ứ ổ ế

 Phân lo i và t ng h p ch ng t ạ ổ ợ ứ ừ

 L p đ nh kho n k toán ậ ị ả ế

1.6 Trình t x lý và Luân chuy n ch ng t ự ử ể ứ ừ

Trang 37

 T CH C LUÂN CHUY N CH NG T Ổ Ứ Ể Ứ Ừ

 Là vi c xác đ nh và luân chuy n ch ng t đ n ng ệ ị ể ứ ừ ế ườ i

nh n, b o qu n ch ng t sau khi đã ghi s k toán ậ ả ả ứ ừ ổ ế

 K toán tr ế ưở ng c a đ n v ch u trách nhi m quy trình ủ ơ ị ị ệ luân chuy n ch ng t , thông th ể ứ ừ ườ ng đ ượ c th hi n d ể ệ ướ i

d ng l u đ ch ng t ạ ư ố ứ ừ

Trang 38

 B O QU N VÀ L U TR CH NG T Ả Ả Ư Ữ Ứ Ừ

 Ch ng t k toán ph i đ ứ ừ ế ả ượ ư c l u tr b n chính theo th i h n ữ ả ờ ạ quy đ nh ị

 Ch có c quan Nhà n ỉ ơ ướ c có th m quy n m i đ ẩ ề ớ ượ ạ c t m gi , ữ

t ch thu ho c niêm phong ch ng t k toán ị ặ ứ ừ ế

 Đ i v i ch ng t đi n t ph i đ ố ớ ứ ừ ệ ử ả ượ ư c l u tr d ng nguyên ữ ở ạ

b n và ph i có ph ả ả ươ ng ti n truy c p khi c n thi t ệ ậ ầ ế

Trang 39

2. KI M KÊ TÀI S N Ể Ả

Gi a s li u k toán và s li u th c t có th chênh l ch do ữ ố ệ ế ố ệ ự ế ể ệ

Trang 40

2.1 KHÁI NI M Ệ

Ki m kê là vi c ki m tra các lo i tài s n hi n có nh m xác ể ệ ể ạ ả ệ ằ

đ nh s th c có c a tài s n trên th c t , phát hi n các ị ố ự ủ ả ự ế ệ kho n chênh l ch gi a s th c t và s li u ghi trên s ả ệ ữ ố ự ế ố ệ ổ sách k toán ế

Ki m kê là ph ể ươ ng pháp k toán th c hi n vi c cân, đo, ế ự ệ ệ đong, đ m s l ế ố ượ ng; xác nh n và đánh giá ch t l ậ ấ ượ ng, giá

tr c a tài s n, ngu n v n hi n có t i th i đi m ki m kê đ ị ủ ả ồ ố ệ ạ ờ ể ể ể

ki m tra, đ i chi u s li u trong s k toán ể ố ế ố ệ ổ ế

Đi u 39, Lu t k toán 2003 ề ậ ế

Trang 41

2.2 TÁC D NG C A KI M KÊ Ụ Ủ Ể

 Cu i k k toán năm, tr ố ỳ ế ướ c khi l p báo cáo tài chính ậ

 Chia, tách, h p nh t, sát nh p, gi i th , bán, cho thuê doanh ợ ấ ậ ả ể nghi p ệ

 Chuy n đ i hình th c s h u doanh nghi p ể ổ ứ ở ữ ệ

 Đánh giá l i tài s n do các s ki n: h a ho n, lũ l t… ạ ả ự ệ ỏ ạ ụ

 Các tr ườ ng h p khác theo yêu c u c a nhà n ợ ầ ủ ướ c

Trang 42

2.2 TÁC D NG C A KI M KÊ Ụ Ủ Ể

 Ngăn ng a hi n t ừ ệ ượ ng tham ô, lãng phí và hi n t ệ ượ ng vi ph m k lu t ạ ỷ ậ tài chính làm th t thoát tài s n ấ ả

 Nâng cao trách nhi m c a ng ệ ủ ườ i qu n lý tài s n ả ả

TS…)

Trang 43

2.3 PHÂN LO I KI M KÊ Ạ Ể

Trang 44

Căn c vào ph m vi ki m kê ứ ạ ể

Trang 45

 Ki m kê m t ho c m t vài lo i tài s n hi n có c a đ n ể ộ ặ ộ ạ ả ệ ủ ơ

v nh ki m kê ti n m t t i qu , ki m kê hàng t n kho ị ư ể ề ặ ạ ỹ ể ồ

…

 Ph c v yêu c u qu n lý hay khi có nghi p v bàn giao ụ ụ ầ ả ệ ụ tài s n ả

Trang 46

 Ki m kê theo th i h n quy đ nh tr ể ờ ạ ị ướ c nh ki m kê cu i ư ể ố

m i tháng đ i v i hàng hóa, cu i năm v i toàn b TS c a ỗ ố ớ ố ớ ộ ủ

đ n v ơ ị

 K h n ki m kê đ nh k đ ỳ ạ ể ị ỳ ượ c Nhà n ướ c quy đ nh ho c ị ặ theo yêu c u qu n lý c a đ n v ầ ả ủ ơ ị

Trang 47

 Ki m kê đ t xu t, ngoài th i h n quy đ nh ể ộ ấ ờ ạ ị

 Ki m kê b t th ể ấ ườ ng ti n hành khi có s thay đ i ế ự ổ

ng ườ i qu n, khi đ n v g p s c nh cháy n , ả ơ ị ặ ự ố ư ổ

h a ho n, khi c quan thanh tra ti n hành đ t ỏ ạ ơ ế ộ

xu t, theo yêu c u c a ki m toán ấ ầ ủ ể

Trang 48

2.4 T CH C CÔNG TÁC KI M KÊ Ổ Ứ Ể

Trang 49

 Tr ướ c khi ki m kê ể

Trang 50

 Th c hi n ki m kê ự ệ ể

 Th c hi n ki m kê theo trình t ự ệ ể ự

 Thu th p, t ng h p s li u ki m kê và đ i chi u v i ậ ổ ợ ố ệ ể ố ế ớ

s sách k toán ổ ế

Có hai ph ươ ng pháp ki m kê ể

 Kiểm kê hiện vật

 Kiểm kê đối chiếu

Trang 51

Ph ươ ng th c ti n hành ki m kê ứ ế ể

Trang 52

Đ n v : ơ ị M u s ẫ ố 05 VT

B ph n: ộ ậ (Ban hành theo Thông t s 200/2014/TT ư ố BTC

Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính) ủ ộ

BIÊN B N KI M KÊ V T T , Ả Ể Ậ Ư CÔNG CỤ, S N PH M, HÀNG HOÁ Ả Ẩ

Th i đi m ki m kê ờ ể ể gi ờ ngày tháng năm

Ban ki m kê g m : ể ồ Ông/ Bà: Ch c ứ vụ Đ i ạ di n ệ : Tr ng ban ưở Ông/ Bà: Ch c ứ vụ Đ i ạ di n ệ : U viên ỷ Ông/ Bà: Ch c ứ vụ Đ i ạ di n ệ : U viên ỷ Đã ki m kê kho có nh ng m t hàng d i đây: ể ữ ặ ướ S Tên, nhãn hi u,ệ Đ nơ Theo s k toánổ ế ki m kê Theo ể Chênh l chệ Ph m ch tẩ ấ T quy cách v t t ,ậ ư Mã vị Đ nơ Th a ừ Thi u ế Còn Kém M tấ T d ng cụ ụ, số tính giá Số Thành Số Thành Số Thành Số Thành t tố ph mẩ ph mẩ l ngượ ti nề l ngượ ti nề l ngượ ti nề l ngượ ti nề 100% ch tấ ch tấ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

C ng ộ x x x x x x x x x x Ngày tháng năm

Giám đ c ố K toán tr ng ế ưở Th kho ủ Tr ng ban ki m kê ưở ể (Ý ki n gi i quy t s chênh l ch) ế ả ế ố ệ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ

Trang 53

 X lý k t qu ki m kê ử ế ả ể

 Đi u ch nh s li u khi có phát sinh chênh l ch ề ỉ ố ệ ệ

 Đ ra gi i pháp x lý thích h p khi TS b thi u ề ả ử ợ ị ế

Trang 54

BÀI T P Ậ

Định dạng
Số trang	54
Dung lượng	1,45 MB