Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác trình bày các nội dung chính sau: Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí quản lý chung, chi phí trả trước.
Trang 1KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ KHÁC
VÀ CHI KHÁC
CHƯƠNG 7
Trang 2NỘI DUNG
Các quỹ
Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
Chi phí quản lý chung
Chi phí trả trước
Trang 37.2 Kế toán trích lập và sử dụng các quỹ
Các quỹ được hình thành từ chênh lệch thu > chi của hoạt
động SXKD, hoạt động theo ĐĐH của NN và từ các khoản
khác theo quy định
Các quỹ của đơn vị HCSN bao gồm:
- Quỹ khen thưởng
- Quỹ phúc lợi
- Quỹ ổn định thu nhập
- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
Trang 4Tài khoản sử dụng
TK 431- Các quỹ
- TK 4311- Quỹ khen thưởng
- TK 4312- Quỹ phúc lợi
- TK 4313- Quỹ ổn định thu nhập
- TK 4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
Trang 5Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 431
Trích lập các quỹ
TK 431
TK 111,112
TK 441
K/C nguồn khi mua TSCĐ sử dụng cho các hoạt động bằng các quỹ
TK 661,421,342,5118
TK 334, 111,112,312,331
Quỹ KT,PL do bên ngoài tài trợ
Chi tiêu các quỹ
Bổ sung nguồn KPXDCB
Từ quỹ PTHĐSN
TK 411,466
TK 631 Trích KH TSCĐ thuộc
nguồn NSNN dùng cho SXKD Nếu được bổ sung quỹ PTHĐSN SCL TSCĐ hoàn thành
bằng quỹ PL dùng cho hđ PL
TK 2413
Phải nộp/nộp ngay cho cấp trên/cấp dưới TK342,111,112
Trang 67.3 Kế toán nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
các công trình
NS thì không được ghi tăng nguồn kinh phí Đồng thời không được duyệt quyết toán NS các khoản chi
toán kinh phí ĐTXDCB
Trang 7Tài khoản sử dụng
TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
- TK 4411- Nguồn kinh phí do NS cấp
- TK 4412- Nguồn kinh phí viện trợ
- TK 4418- Nguồn khác
TK 0092- Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản
Trang 8Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 441
Nhận kinh phí NSNN cấp bằng tiền, hiện vật/ viện trợ đã có ct ghi thu- ghi chi
TK 441
TK 521
TK 466
Trả lại NSNN/nộp cấp trên
TK 111,112,152…
TK 241
Có ct ghi thu ghi chi
Các khoản chi phí ĐTXDCB
được duyệt bỏ K/C tăng nguồn hình thành TSCĐ
TK 111,112
TK 336
Nhận viện trợ nhưng chưa có
ct ghi thu-ghi chi
được giao
dự toán
TK 0092
Rút
dự toán
Lưu ý
Rút dự toán chi đầu tư XDCB
Nhận KPĐTXDCB trả tạm ứng KB
TK 341 Cấp KPĐTXDCB cho cấp dưới
Trang 97.4 Kế toán chi phí trả trước
hết vào chi hoạt động, CP SXKD, chi theo ĐĐH của Nhà nước mà phải tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán.
nhiều năm
=> Lưu ý: TK này có thể có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí trả trước
chưa phân bổ
Trang 10Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 643
TK 643
CCDC xuất sử dụng
TK 005
TK 111,112,331,2413
Phát sinh chi phí trả trước
Phân bổ CP trả trước
TK 661,631,635
XK VL, CCDC sử dụng
TK 152,153
TK 152,153 Nếu VAT
khấu trừ
Trang 117.5 Kế toán chi phí quản lý chung
Chi phí quản lý chung bao gồm các chi phí quản lý liên quan đồng thời đến các hoạt động HCSN, SXKD, và các hoạt động khác Khi phát sinh không thể xác định rõ, cụ thể cho từng hoạt động
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển và phân bổ vào các TK tập hợp chi phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp
TK sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý chung
=> Lưu ý: TK 642 không có số dư cuối kỳ
Trang 12Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 642
TK 642
TK có liên quan
Phát sinh chi phí QLC Phân bổ CP QLC
TK 631,661, 662,635,241