Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 4: Các khoản đầu tư tài chính

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 4: Các khoản đầu tư tài chính trình bày các nội dung chính sau: Những vấn đề chung về đầu tư tài chính, kế toán đầu tư tài chính, đầu tư tài chính ngắn hạn, đầu tư tài chính dài hạn.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

CHƯƠNG 4

NỘI DUNG

Những vấn đề chung về đầu tư tài chính

Kế toán đầu tư tài chính

 Đầu tư tài chính ngắn hạn

 Đầu tư tài chính dài hạn

4.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

Đầu tư tài chính

Sử dụng nguồn lực tài chính tự chủ

- Các đơn vị SN tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động

- Các đơn vị SN tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động

 Nguồn lực tài chính ngoài NS

 Không có nguồn gốc NS

Phân loại đầu tư tài chính

Đầu tư tài chính

ĐTTC ngắn hạn ĐTTC dài hạn

 Các loại đầu tư có thời hạn

thu hồi dưới 1 năm

 Mua chứng khoán với mục

đích bán ra khi có lời

 Các loại đầu tư có thời hạn thu hồi trên 1 năm

4.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN

Tài khoản sử dụng

TK 121- Đầu tư tài chính ngắn hạn

 TK 1211- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

 TK 1218- Đầu tư tài chính ngắn hạn khác

TK 221- Đầu tư tài chính dài hạn

 TK 2211- Đầu tư chứng khoán dài hạn

 TK 2212- Góp vốn

 TK 2218- Đầu tư tài chính ngắn hạn khác

4.3 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN

Đầu tư

chứng khoán

Giá gốc = giá mua thực tế + Chi phí mua có liên quan

Đầu tư góp vốn Giá được các bên tham gia liên doanh, liên kết thống

nhất đánh giá và được chấp nhận trong “biên bản góp vốn”

4.4 Sơ đồ hạch toán kế toán

TK 121,221

TK 111,112,3311

Mua CK (Giá mua +CP liên quan)

(1) Bán CK

TK 111,112,3111

(1a) Bán CK lãi

(1a) Bán CK lỗ

Mua bán chứng khoán hưởng chênh lệch giá

TK 121,221

TK 111,112

(1) Mua CK (Giá mua +CP liên quan)

(3) Đáo hạn

TK 111,112,3118

(2) Định kỳ thu tiền lãi

TK 531

Mua trái phiếu / tiền gửi có kỳ hạn để nhận lãi

TH 1: Nhận lãi định kỳ

TK 121,221

TK 111,112

(1) Mua CK (Số tiền thực chi)

(3) Đáo hạn

TK 111,112,3118

(2) Định kỳ phân bổ tiền lãi

TK 531

TH 2: Nhận lãi trước

TK 3318

Số tiền nhận lãi trước

TK 121,221

TK 111,112

(1) Mua CK (Giá mua+ CP mua)

(3) Đáo hạn

TK 111,112,3118

(2) Định kỳ Ghi nhận tiền lãi phải thu

TK 531

TH 3: Nhận lãi vào ngày đáo hạn

TK 3118

Số tiền lãi phải thu

TK 121,221

TK 111,112

(1) Góp vốn bằng tiền

(3) Nhận lại vốn góp

TK 111,112,3118

(2a) Lãi do giá góp vốn > giá gốc

TK 531

TK 211,152,153,155

Góp vốn liên doanh, liên kết

(2) Góp vốn bằng hiện vật

TK 214 GTHM

(góp bằng TSCĐ)

TK 631

(2b) Lỗ

do giá đánh giá góp vốn < giá gốc

TK 531

Lãi (3a)

Lỗ (3b)