Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại trình bày các nội dung chính sau: Ý nghĩa và nhiệm vụ kế toán cho vay, tổ chức kế toán cho vay, phương pháp thu nợ và lãi vay, chứng từ cho vay, báo cáo kế toán, cho vay theo hạn mức tín dụng,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

CH ƯƠ NG 3

K  TOÁN NGHI P V  TÍN  Ế Ệ Ụ

 Căn c  vào hình thái giá tr  c a tín d ng ứ ị ủ ụ

 Thu n  g c và lãi vay khi đáo h nợ ố ạ

Lãi vay = N  g c x Th i h n vay x Lãi su t ợ ố ờ ạ ấ

  Thường áp d ng đ i v i nh ng món vay có th i h n ng nụ ố ớ ữ ờ ạ ắ

PH ƯƠ NG PHÁP THU N  VÀ LÃI VAY Ợ

PH ƯƠ NG PHÁP THU N  VÀ LÃI VAY Ợ

BÁO CÁO K  TOÁN Ế

 Trình bày s  d  cho vay theo:ố ư

 Ch  th  vay ủ ể

 Th i h n cho vay ờ ạ

TÀI KHO N CHO VAY NHÓM 1 ả

 Bên N  ghi: S  ti n cho vay các t  ch c, cá nhânợ ố ề ổ ứ

 Bên Có ghi: 

 S  ti n thu n  t  các t  ch c, cá nhân ố ề ợ ừ ổ ứ

 S  ti n chuy n sang tài kho n n  thích h p theo quy đ nh  ố ề ể ả ợ ợ ị

hi n hành v  phân lo i n ệ ề ạ ợ

 S  d  N : N  vay c a các t  ch c, cá nhân đ  tiêu ố ư ợ ợ ủ ổ ứ ủ

chu n theo quy đ nh hi n hành v  phân lo i nẩ ị ệ ề ạ ợ

TÀI KHO N CHO VAY NHÓM 2, 3,  ả

4, 5

 Bên N  ghi: S  ti n cho vay phát sinh n  quá h nợ ố ề ợ ạ

 Bên Có ghi: 

 S  ti n thu n  t  các t  ch c, cá nhân ố ề ợ ừ ổ ứ

 S  ti n chuy n sang tài kho n n  thích h p theo quy đ nh  ố ề ể ả ợ ợ ị

hi n hành v  phân lo i n ệ ề ạ ợ

 S  d  N : N  vay c a các t  ch c, cá nhân c n chú ý ố ư ợ ợ ủ ổ ứ ầ

theo quy đ nh hi n hành v  phân lo i nị ệ ề ạ ợ

Tài kho n 994: Tài s n th  ch p, c m c  c a  ả ả ế ấ ầ ố ủ

TÀI KHO N 394: LÃI PH I THU T  HO T Đ NG TÍN  ả ả ừ ạ ộ

 S  ti n lãi đ n k  h n không nh n đ ố ề ế ỳ ạ ậ ượ c chuy n sang lãi  ể

quá h n ch a thu đ ạ ư ượ c

 S  d  N : S  ti n lãi vay TCTD còn ph i thuố ư ợ ố ề ả

TÀI KHO N 94: LÃI CHO VAY VÀ PHÍ PH I THU  ả ả

CH A THU Đ Ư Ượ C

 Bên Nh p ghi: S  ti n lãi ch a thu đ ậ ố ề ư ượ c

 Bên Xu t ghi: S  ti n lãi đã thu đ ấ ố ề ượ c

 S  còn l i: S  ti n lãi ch a thu đ ố ạ ố ề ư ượ c

Tài kho n 995: Tài s n gán, xi t n  ch  x   ả ả ế ợ ờ ử

Tài kho n 97: N  khó đòi đã x  lý ả ợ ử

 Bên Nh p ghi: S  ti n n  khó đòi đã đậ ố ề ợ ược bù đ p nh ng đ a ắ ư ư

ra theo dõi ngoài b ng cân đ i k  toánả ố ế

 Bên Xu t ghi:ấ

 S  ti n thu h i đ ố ề ồ ượ ủ c c a khách hàng

 S  ti n n  b  t n th t đã h t th i h n theo dõi ố ề ợ ị ổ ấ ế ờ ạ

 S  còn l i: S  ti n n  t n th t đã đố ạ ố ề ợ ổ ấ ược bù đ p nh ng v n ắ ư ẫ

ph i ti p t c theo dõi đ  thu h iả ế ụ ể ồ

Chi ti t: M  ti u kho n theo t ng khách hàng n  và t ng kho n n ế ở ể ả ừ ợ ừ ả ợ

 Thu lãi vay:

D  thu lãi:ự

N  TK 394ợ

Có TK 702Khi thu lãi:

Đ ng th i ghi Nh p TK 941, đôn đ c thu lãi ồ ờ ậ ố

N u xoá lãi: Ghi Xu t TK 941 (th ế ấ ườ ng ghi khi chuy n n   ể ợ sang th i gian ch  x  lý) ờ ờ ử

CHO VAY THEO H N M C TÍN D NG Ạ Ứ Ụ

 H ch toán gi ng cho vay t ng l nạ ố ừ ầ

 Thu n  vay: theo t  l  t  ti n hàng nh n đợ ỷ ệ ừ ề ậ ược

 Thu lãi: Vào cu i tháng theo D  N  bình quân th c tố ư ợ ự ế

CHO VAY TR  GÓP Ả

 TÀI KHO N S  D NG: gi ng cho vay t ng  Ả Ử Ụ ố ừ

l n ầ

 H CH TOÁN: gi ng cho vay t ng l n trong  Ạ ố ừ ầ

tr ườ ng h p tr  n  g c và lãi vay theo k  kho n  ợ ả ợ ố ỳ ả

c  đ nh ố ị

CHI T KH U TH Ế Ấ ƯƠ NG PHI U Ế  

TÀI KHO N S  D NGẢ Ử Ụ

 Tài kho n 22: Chi t kh u th ả ế ấ ươ ng phi u và các Gi y  ế ấ

t  có giá đ i v i các t  ch c kinh t , cá nhân trong  ờ ố ớ ổ ứ ế

n ướ c

Tài kho n 229: D  phòng r i ro ả ự ủ

 Tài kho n 717: Thu phí nghi p v  chi t kh u ả ệ ụ ế ấ

TÀI KHO N 221 ả

 Bên N  ghi: S  ti n  ng trợ ố ề ứ ước cho khách hàng

 Bên Có ghi: 

 S  ti n TCTD nh n  ng tr ố ề ậ ứ ướ c hoàn tr ả

 S  ti n do ng ố ề ườ i phát hành thanh toán

 S  d  N : S  ti n TCTD đang  ng trố ư ợ ố ề ứ ước cho khách 

hàng

M  TK chi ti t cho t ng khách hàng ở ế ừ

 Khi NH n c ngoài báo Có:ướ

N u nh  h n s  ti n chi t kh u ế ỏ ơ ố ề ế ấ

 Chi t kh u mi n truy đòi ế ấ ễ

 =>NH ch u r i ro trong quá trình thanh toán B  ch ng  ị ủ ộ ứ từ

 Th c ch t là tín d ng trung dài h n ự ấ ụ ạ

 Ng ườ i cho thuê giao tài s n thu c s  h u c a  ả ộ ở ữ ủ

mình cho ng ườ i đi thuê s  d ng ử ụ

 Ng ườ i đi thuê thanh toán ti n thuê và khi đ n  ề ế

h n có th ạ ể

S  h u tài s n thuêở ữ ả

Mua l i tài s n thuê ạ ả

Tài kho n s  d ng ả ử ụ :

 Tài kho n 23 ả : Cho thuê tài chính

 Tài kho n 231 ả : Cho thuê tài chính b ng đ ng Vi t  ằ ồ ệ Nam

 Tài kho n 232 ả : Cho thuê tài chính b ng ngo i t ằ ạ ệ

Bên N  ghi ợ : Giá tr  tài s n giao cho khách hàng thuê  ị ả tài chính theo h p đ ng ợ ồ

Bên Có ghi: Giá tr  tài s n cho thuê tài chính đ ị ả ượ c  thu h i khi khách hàng tr  ti n theo h p đ ng ồ ả ề ợ ồ

S  d  N ố ư ợ: Ph n ánh giá tr  tài s n giao cho khách  ả ị ả hàng thuê tài chính đang n  trong h n ợ ạ

 H ch toán chi ti t: M  tài kho n chi ti t theo t ng  ạ ế ở ả ế ừ khách hàng thuê tài chính

 Tài kho n 385, 386: Đ u t  vào các thi t b  cho thuê tài  ả ầ ư ế ị

chính

 Bên N  ghi:  ợ S  ti n chi ra đ  mua tài s n cho thuê tài chínhố ề ể ả

 Bên Có ghi: Giá tr  tài s n chuy n sang cho thuê tài chínhị ả ể

 S  d  N :  ố ư ợ Ph n ánh s  ti n đã chi ra mua tài s n cho thuê tài ả ố ề ảchính ch a chuy n sang cho thuê tài chínhư ể

 H ch toán chi ti t: ạ ế M  tài kho n chi ti t theo t ng khách  ở ả ế ừ

hàng thuê tài chính

 Tài kho n 3943:  ả Lãi ph i thu t  cho thuê tài chínhả ừ

 Tài kho n 4277, 4287:  ả Ký qu  đ m b o thuê tài chínhỹ ả ả

Bên Có ghi: S  ti n ký qu  khách hàng n p vàoố ề ỹ ộ

 Bên N  ghi:  ợ S  ti n ký qu  TCTD tr  l i khách hàng ho c ố ề ỹ ả ạ ặ

ph i x  lý chuy n vào các TK thích h pả ử ể ợ

 S  d  Có ố ư : Ph n  nh s  ti n ký qu  c a khách hàng đang g i ả ả ố ề ỹ ủ ử

t i TCTDạ

 H ch toán chi ti t: M  tài kho n chi ti t theo t ng khách ạ ế ở ả ế ừ

hàng g i ti nử ề

 Tài kho n 95:  ả Tài s n dùng đ  cho thuê tài chính ả ể

 Tài kho n 951:  ả Tài s n dùng đ  cho thuê tài chính  ả ể đang qu n lý t i công ty ả ạ

Bên Nh p ghi: ậ  Giá tr  tài s n dùng đ  cho thuê tài  ị ả ể

chính nh n v  công ty cho thuê tài chính qu n lý ậ ề ả

Bên Xu t ghi: ấ  Giá tr  tài s n dùng đ  cho thuê tài  ị ả ể

chính qu n lý t i công ty cho thuê tài chính đ ả ạ ượ c x   ử lý

S  còn l i: ố ạ  Ph n  nh giá tr  tài s n dùng đ  cho thuê  ả ả ị ả ể tài chính đang qu n lý t i công ty cho thuê tài chính ả ạ

H ch toán chi ti t : M  tài kho n chi ti t theo t ng  ạ ế ở ả ế ừ tài s n dùng đ  cho thuê tài chính ả ể

 Tài kho n 952:  ả Tài s n dùng đ  cho thuê tài chính  ả ể đang giao cho khách hàng thuê

Bên Nh p ghi: ậ  Giá tr  tài s n dùng đ  cho thuê tài  ị ả ể

chính giao cho khách hàng thuê

Bên Xu t ghi: ấ  Giá tr  tài s n dùng đ  cho thuê tài  ị ả ể

chính giao cho khách hàng thuê đ ượ c x  lý ho c  ử ặ

 Tr ườ ng h p khách hàng ký qu  đ m b o thuê tài  ợ ỹ ả ả

 Tr ng h p NH mua đ c tài s n giá th p h n ườ ợ ượ ả ấ ơ

giá th  tr ngị ườ

N  TK 231ợ

Có TK 385

Có TK 79

 Thu n  g c và lãi ợ ố : thu n  g c và lãi vay t ng ợ ố ừ

N  TK 1011, 4211ợ

Có TK 3943

 X  lý tài s n khi k t thúc h p đ ng thuêử ả ế ợ ồ

 Ng ườ i thuê đ ượ ở ữ c s  h u tài s n: ả

T ng s  ti n thu n  g c = Giá tr  tài s n cho thuê tài chínhổ ố ề ợ ố ị ả

Xu t TK 952ấ

 Ng ườ i thuê ti p t c thuê tài s n: ế ụ ả

Gia h n thêm trên h p đ ng và ti p t c thu N  g c và lãiạ ợ ồ ế ụ ợ ố

Ng ườ i thuê mua l i tài s n: ạ ả

 Giá bán TS = Gtr  TS – T ng s  ti n thu n  g cị ổ ố ề ợ ố

CHO VAY Đ NG TÀI TR Ồ Ợ

Tài kho n s  d ng: ả ử ụ

 Tài kho n 381 ả : Góp v n đ ng tài tr  b ng đ ng  ố ồ ợ ằ ồ

Vi t Nam ệ

 Tài kho n 382 ả : Góp v n đ ng tài tr  b ng ngo i t ố ồ ợ ằ ạ ệ

Bên N  ghi ợ : S  ti n chuy n cho TCTD đ u m i đ   ố ề ể ầ ố ể cho vay d  án ự

Bên Có ghi: S  ti n TCTD đ u m i đã cho vay d   ố ề ầ ố ự án

S  d  N ố ư ợ: Ph n  nh s  ti n đã chuy n cho TCTD  ả ả ố ề ể

đ u m i đ  cho vay d  án ầ ố ể ự

H ch toán chi ti t: M  TK chi ti t theo t ng TCTD đ u m i ạ ế ở ế ừ ầ ố

 Tài kho n 481:  ả Nh n v n đ  cho vay đ ng tài tr   ậ ố ể ồ ợ

b ng đ ng Vi t Nam ằ ồ ệ

 Tài kho n 482:  ả Nh n v n đ  cho vay đ ng tài tr   ậ ố ể ồ ợ

b ng ngo i t ằ ạ ệ

Bên Có ghi: S  ti n đã nh n c a các TCTD thành  ố ề ậ ủ

viên đ  cho vay đ ng tài tr ể ồ ợ

Bên N  ghi ợ : S  ti n đã thanh toán v i các TCTD  ố ề ớ

thành viên đ ng tài tr  (khi đã gi i ngân cho khách  ồ ợ ả hàng vay)

S  d  Có ố ư : Ph n  nh s  ti n đã nh n c a các TCTD  ả ả ố ề ậ ủ thành viên nh ng ch a gi i ngân cho khách hàng ư ư ả

 Tài kho n 982 ả : Cho vay theo h p đ ng đ ng tài tr ợ ồ ồ ợ

Tài kho n này m  t i NH đ u m i, dùng đ  ph n  ả ở ạ ầ ố ể ả

H ch toán chi ti t: M  tài kho n chi ti t theo t ng  ạ ế ở ả ế ừ khách hàng vay.

CHO VAY U  THÁC Ỷ

Tài kho n s  d ng:ả ử ụ

 Tài kho n 383ả : U  thác đ u t , cho vay b ng đ ng Vi t ỷ ầ ư ằ ồ ệ

Nam

 Tài kho n 384ả : U  thác đ u t , cho vay b ng ngo i tỷ ầ ư ằ ạ ệ

Bên N  ghi:  ợ S  ti n chuy n vào t  ch c nh n u  thác cho ố ề ể ổ ứ ậ ỷvay

Bên Có ghi: S  ti n t  ch c nh n u  thác cho vay, thanh toán ố ề ổ ứ ậ ỷ(đã cho vay khách hàng ho c chuy n tr  l i)ặ ể ả ạ

S  d  N :  ố ư ợ Ph n  nh s  ti n đã chuy n cho t  ch c nh n u  ả ả ố ề ể ổ ứ ậ ỷthác cho vay

H ch toán chi ti t:  ạ ế M  TK chi ti t theo t ng t  ch c nh n u  thác  ở ế ừ ổ ứ ậ ỷ cho vay

 Tài kho n 483: Nh n ti n u  thác đ u t , cho  ả ậ ề ỷ ầ ư

vay b ng đ ng Vi t Nam ằ ồ ệ

 Tài kho n 484: Nh n ti n u  thác đ u t , cho  ả ậ ề ỷ ầ ư

vay b ng ngo i t ằ ạ ệ

N i dung h ch toán gi ng n i dung h ch toán tài  ộ ạ ố ộ ạ