Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trình bày các nội dung chính sau: Nguồn vốn huy động, nguyên tắc kế toán, chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

K  TOÁN NGHI P V   Ế Ệ Ụ

1

NGU N V N HUY Đ NG Ồ Ố Ộ

Ti N G I KHÔNG K  H N (TI N G I THANH TOÁN)Ề Ử Ỳ Ạ Ề Ử

 Nh m b o đ m an toàn v  tài s n và th c hi n các kho n ằ ả ả ề ả ự ệ ả chi tr  trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh => Khách hàng ả ạ ộ ả ấ

có th  rút ra b t k  lúc nàoể ấ ỳ

 Lãi su t th p, thấ ấ ường tính theo phương pháp tích số

 Ngân hàng thường thu phí d ch vị ụ

TI N G I CÓ K  H N (Ti N G I THANH TOÁN CÓ K  Ề Ử Ỳ Ạ Ề Ử Ỳ

H N)Ạ

 Kho n ti n g i có k  đáo h n nh t đ nhả ề ử ỳ ạ ấ ị

 Lãi su t  n đ nh tu  thu c vào th i h n g i, ngân hàng tính lãi ấ ấ ị ỳ ộ ờ ạ ử kép khi khách hàng không rút v n và lãi su t đ nh k  ti p theoố ố ị ỳ ế

 N u rút v n trế ố ước h n, NH v n tr  lãi nh ng lãi su t th p h nạ ẫ ả ư ấ ấ ơ

TI N G I TI T KI MỀ Ử Ế Ệ

 Ti n g i ti t ki m không k  h nề ử ế ệ ỳ ạ

 Ti n g i ti t ki m có k  h nề ử ế ệ ỳ ạ

CÁC NGU N V N HUY Đ NG KHÁCỒ Ố Ộ

NGUYÊN T C K  TOÁN  Ắ Ế

 Khi h ch toán trên tài kho n ti n g i ph i đ m b o  ạ ả ề ử ả ả ả tính cân đ i c a tài kho n gi a N  và Có ố ủ ả ữ ợ

 Nhân viên m  tài kho n m i cho khách hàng không  ở ả ớ kiêm nhi m vi c ghi chép vào s  tài kho n chi tr   ệ ệ ổ ả ả

ti n, nh n ti n ề ậ ề

 Lãi ti n g i chi tr  theo th c t  phát sinh. Chi phí  ề ử ả ự ế

tr  lãi đ ả ượ c h ch toán tuân th  nguyên t c phù h p ạ ủ ắ ợ

 T t c  các s  phát sinh b  t  ch i c n đ ấ ả ố ị ừ ố ầ ượ ử  x  lý 

nh  các s  phát sinh ngo i l ư ố ạ ệ

CH NG T  K  TOÁN Ứ Ừ Ế

 Gi y g i ti nấ ử ề

 Gi y lĩnh ti nấ ề

 Phi u thu, phi u chiế ế

 Phi u chuy n kho nế ể ả

TÀI KHO N S  D NG Ả Ử Ụ

 Tài kho n 42: Ti n g i c a khách hàngả ề ử ủ

Dùng đ  ph n ánh ti n g i, ti n ký qu  c a khách  ể ả ề ử ề ỹ ủ

hàng

Bên Có ghi: S  ti n khách hàng g i vàoố ề ử

Bên N  ghi: S  ti n khách hàng l y raợ ố ề ấ

S  d  Có: Ph n ánh s  ti n c a khách hàng trong nố ư ả ố ề ủ ước 

đang g i t i NHử ạ

 Tài kho n 431, 434:  ả M nh giá gi y t  có giá ệ ấ ờ

Bên Có ghi: Giá tr  gi y t  có giá phát hành theo  ị ấ ờ

m nh giá trong k ệ ỳ

Bên N  ghi:  ợ

Thanh toán gi y t  có giá khi đáo h nấ ờ ạ

Mua l i gi y t  có giá do chính TCTD phát hànhạ ấ ờ

S  d  Có: Ph n  nh giá tr  gi y t  có giá đã phát  ố ư ả ả ị ấ ờ

hành theo m nh giá cu i k ệ ố ỳ

H ch toán chi ti t: M  tài kho n chi ti t theo th i h n phát hành gi y t   ạ ế ở ả ế ờ ạ ấ ờ

có giá

 Tài kho n 432, 435: ả Chi t kh u gi y t  có giáế ấ ấ ờ

Bên N  ghi ợ : Chi t kh u gi y t  có giá phát sinh trong kế ấ ấ ờ ỳ

Bên Có ghi: Phân b  chi t kh u gi y t  có giá trong kổ ế ấ ấ ờ ỳ

S  d  N ố ư ợ: Ph n  nh chi t kh u gi y t  có giá ch a phân b  ả ả ế ấ ấ ờ ư ổ

cu i kố ỳ

H ch toán chi ti t: M  tài kho n chi ti t theo th i h n phát  ạ ế ở ả ế ờ ạ hành gi y t  có giá ấ ờ

 Tài kho n 433, 436: ả Ph  tr i gi y t  có giáụ ộ ấ ờ

Bên Có ghi: Ph  tr i gi y t  có giá phát sinh trong kụ ộ ấ ờ ỳ

Bên N  ghi ợ : Phân b  ph  tr i gi y t  có giá trong kổ ụ ộ ấ ờ ỳ

S  d  Có ố ư : Ph n  nh ph  tr i gi y t  có giá ch a phân b  ả ả ụ ộ ấ ờ ư ổ

cu i kố ỳ

H ch toán chi ti t: M  tài kho n chi ti t theo th i h n phát  ạ ế ở ả ế ờ ạ hành gi y t  có giá ấ ờ

 Tài kho n 491: ả Lãi ph i tr  cho ti n g iả ả ề ử

Tài kho n này dùng đ  ph n ánh s  lãi ph i tr  d n tích trên  ả ể ả ố ả ả ồ

s  ti n g i c a khách hàng đang g i t i TCTD ố ề ử ủ ử ạ

Bên Có ghi: S  ti n lãi ph i tr  d n tíchố ề ả ả ồ

Bên N  ghi ợ : S  ti n lãi đã trố ề ả

S  d  Có ố ư : Ph n  nh s  ti n lãi ph i tr  d n tích, ch a thanh ả ả ố ề ả ả ồ ư toán

 Tài kho n 492: ả Lãi ph i tr  v  phát hành các gi y t  có giáả ả ề ấ ờ

Tài kho n này dùng đ  ph n ánh s  lãi ph i tr  d n tích trên  ả ể ả ố ả ả ồ các gi y t  có giá do TCTD đã phát hành ấ ờ

N i dung h ch toán: Gi ng TK 491ộ ạ ố

 Quy đ nh khi h ch toán TK 491, 492:ị ạ

 Lãi ph i tr  đ ả ả ượ c ghi nh n trên c  s  th i gian và lãi su t th c t   ậ ơ ở ờ ấ ự ế

t ng k ừ ỳ

 Lãi ph i tr  th  hi n s  lãi tính d n tích mà TCTD đã h ch toán  ả ả ể ệ ố ồ ạ vào chi phí nh ng ch a chi tr  cho khách hàng  ư ư ả

 Tài kho n 80ả : Chi phí ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ

Bên N  ghi ợ : Các kho n chi v  ho t đ ng tín d ng trong nămả ề ạ ộ ụ

Bên Có ghi:

 S  ti n thu gi m chi các kho n chi trong năm ố ề ả ả

 Chuy n s  d  N  cu i năm vào tài kho n L i nhu n năm nay khi  ể ố ư ợ ố ả ợ ậ quy t toán ế

S  d  N ố ư ợ: Ph n  nh các kho n chi v  ho t đ ng tín d ng ả ả ả ề ạ ộ ụ

trong năm

 Tài kho n 1011ả : Ti n m t t i đ n về ặ ạ ơ ị

Bên N  ghi: ợ  S  ti n m t thu vào qu  nghi p vố ề ặ ỹ ệ ụ

Bên Có ghi: S  ti n m t chi ra t  qu  nghi p vố ề ặ ừ ỹ ệ ụ

S  d  N :  ố ư ợ Ph n  nh s  ti n m t hi n có t i qu  nghi p v  ả ả ố ề ặ ệ ạ ỹ ệ ụ

c a TCTDủ

 H ch toán chi ti t: M  2 TK chi ti t:ạ ế ở ế

 Ti n m t đã ki m đ m ề ặ ể ế

 Ti n m t thu theo túi niêm phong ề ặ

 Tài kho n 1014 ả : Ti n m t t i máy ATM ề ặ ạ

 Bên N  ghi: ợ

S  ti n m t ti p qu  cho máy ATMố ề ặ ế ỹ

Các kho n thu ti n m t tr c ti p t i máy ATMả ề ặ ự ế ạ

 Bên Có ghi: 

S  ti n m t t  máy ATM n p v  qu  ti n m t đ n vố ề ặ ừ ộ ề ỹ ề ặ ơ ị

Các kho n chi ti n m t t i máy ATMả ề ặ ạ

S  d  N :  ố ư ợ S  ti n m t còn t n t i máy ATM ố ề ặ ồ ạ

 H ch toán chi ti t: M  TK chi ti t cho t ng máy  ạ ế ở ế ừ

ATM

PH ƯƠ NG PHÁP H CH TOÁN Ạ

 H ch toán nh n ti n g iạ ậ ề ử

 Khi khách hàng n p ti n m t:ộ ề ặ

N  TK 1011, 1014ợ

Có TK ti n g i thích h p (421, 423…)ề ử ợ

 Khi khách hàng chuy n kho n:ể ả

N  TK thích h p (4211, 1113, 5012…)ợ ợ

Có TK 4211

 H ch toán thanh toán ti n g iạ ề ử

 Khi khách hàng rút ti n m t:ề ặ

N  TK ti n g i thích h p (421, 423…)ợ ề ử ợ

Có TK 1011, 1014

 Khi khách hàng chuy n kho nể ả

N  TK 4211ợ

Có TK thích h p (4211, 1113, 5012…)ợ

Có TK 711

Có TK 4531

H CH TOÁN TI N LÃI ạ ề

 Ti n g i thanh toán và ti n g i ti t ki m không k  h n:ề ử ề ử ế ệ ỳ ạ

N  TK 801ợ

Có TK 4211, 4231, 1011

 Ti n g i và ti t ki m có k  h n:ề ử ế ệ ỳ ạ

Tr  lãi hàng tháng ả

N  TK 801ợ

Có TK 4212, 4232, 1011

 Ti n g i và ti t ki m có k  h n:ề ử ế ệ ỳ ạ

Tr  lãi trả ước:

Khi chi trả

N  TK 388ợ

Có TK thích h p (1011, 4212…)ợ

Hàng k  phân b  vào chi phí tr  lãi: ỳ ổ ả

N  TK 801ợ

Có TK 388

 Tr  lãi sau:ả

Hàng tháng tính lãi ph i tr  cho khách hàng: ả ả

N  TK 801ợ

Có TK 4911, 4913

Khi chi tr  lãi cho khách hàng: ả

N  TK 4911, 4913ợ

Có TK thích h p (1011, 4212…)ợ