TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN VN

Hiện nay Công ty cổ phần bất động sản VN đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 1864/QĐ- BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính cùng các

Trang 1

TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ

PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN VN.

1 Chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty:

Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận quan trọng trong toàn bộ hệ thống kế toán doanh nghiệp Hiện nay Công ty cổ phần bất động sản VN đang áp dụng

hệ thống tài khoản kế toán trong các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 1864/QĐ- BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính cùng các văn bản sửa đổi bổ sung, các quyết định, Thông tư hướng dẫn đến nay.

Do đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý, công ty đã thực hiện ghi sổ

kế toán theo hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ sách bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp chi tiết các tài khoản kế toán.

+ Niên độ bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch

+ Đơn vị sử dụng: đồng Việt Nam

+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Xác đinh giá vật tư xuất kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước + Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

+Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng,việc trích khấu hao được thực hiện theo quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003.

• Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty, kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký chung Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động tại công trường thì cuối tháng khi nhận được chứng từ do côgn trường gửi về, kế toán mới tiến hành phản ánh nghiệp vụ đó vào sổ Nhật ký chung Căn cứ số liệu đã ghi trên Sổ nhật ký chung để phản ánh vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh vào Sổ chi tiết các tài khoản kế toán liên quan.

Trang 2

Cuối năm, kế toán cộng phát sinh bên Nợ,số phát sinh bên có và số dư của các tài khoản trên Sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ cái và Sổ tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

• Tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán khoa học và hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản

lý sản xuất kinh doanh của công ty nhằm phát huy vai trò của kế toán là một yêu cầu rất quan trọng, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường.

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập chung.

Phòng kế toán thực hiện các công viêc kế toán của công ty, không tổ chức bộ phận kế toán riêng ở từng công trường mà bố trí nhân viên ở công trường làm nhiệm vụ thống kê, chuyển các chứng từ, các báo cáo cùng các giấy tờ liên quanvề phòng kế toán để tiến hành xử lý các nghiệp vụ kế toán.

Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty:

Kế toán trưởng (đồng thời là kế toán tổng hợp)

Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Kế toán vật tư tài sản và công nợ

• Nhiệm vụ cụ thể của từng nhân viên kế toán như sau:

- Kế tóan trưởng đồng thời là kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm chung về chỉ đạo hạch toán kế toán, phân công hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán, tổng hợp số liệu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người trực tiếp làm công tác lập báo cáo tài chính theo quy định.

- Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ: hàng tháng tính lương và các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên toàn công ty và lập các chứng từ liên quan

Trang 3

như bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội đồng thời phản ánh số liệu về tình hình thu, chi quỹ tiền mặt.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành của các công trình xây dựng, lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng.

- Kế toán vật tư, tài sản cố định và công nợ: theo dõi tình hình nhập - xuất -tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tình hình tăng giảm tài sản cố định, đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với người bán và khách hàng, các khoản phải thu, phải trả của công ty.

• Nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán công ty:

- Kiểm tra, thu thập đầy đủ, kịp thời các thông tin kinh tế của công ty.

- Phản ánh trung thực tình hính luân chuyển và sử dụng tài sản, nguồn vốn, tình hình sử dụng lao động của công ty.

- Tham gia tổ chức công tác kiểm kê tài sản cố định, tiền vốn,vật tư, tổ chức quản lý hồ sơ, tìa liệu theo quy định.

- Hướng dẫn các bộ phận thực hiện đày đủ các chế độ ghi chép ban đầu, giúp ban giám dốc trong công tác quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm sử dụng vốn có hiệu quả, đem laị lợi nhụân cao.

3 Đặc điểm về các mặt kế toán của công ty:

3.1.Hình thức kế toán mà công ty áp dụng :

Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin, phòng tài chính áp dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung Hình thức sổ này đơn giản,

dễ làm và thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính mà vẫn đảm bảo thông tin kịp thời cho ban lãnh đạo Sử dụng hình thức kế toán sổ nhật ký chung là một hình thức khá phổ biến ở công ty xây dựng nói riêng và doanh nghiệp nói riêng Việc ghi sổ nhật ký chung và sổ cái đã được nhân viên phòng kế toán Công ty cổ

Trang 4

phần bất động sản VN ghi chép chứng từ ban đầu một cách khoa học, hợp lý và tuân thủ nghiêm túc Trước khi ghi sổ các nhân viên kế toán đều kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các hạng mục phản ánh trên chứng từ Đến cuối tháng nhân viên kế toán lập bảng cân đối tài khoản số phát sinh để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép kế toán tổng hợp và lập cácbảng chi tiết, sổ phát sinh.

Trình tự ghi sổ của hình thức này được phản ánh qua sơ đồ sau:

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

Sổ tổng hợp chi tiết

Trang 5

Ghi hàng ngày:

Ghi định kỳ:

Ghi đối chiếu:

Hiện nay công ty cổ phần bất động sản VN đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên.

Hàng tháng các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp, phân loại và ghi

sổ nhật ký chung, ghi sổ chi tiết Với các chứng từ tại đội sản xuất, kế toán các đội công trình hợp lại lên các bảng kê chứng từ gốc, cuối kỳ hạch toán chuyển lên phòng kế toán tại xí nghiệp để ghi sổ.

Chứng từ hạch toán là : hoá đơn mua hàng, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao, séc, đơn xin tạm ứng

Hệ thống sổ chi tiết : Công ty cổ phần bất động sản VN sổ chi tiết : TK 621, TK

622, TK 627, TK154 Để theo dõi chi phí sản xuất.

Hệ thống sổ tổng hợp : Công ty mở hai loại sổ tổng hợp là sổ cái TK 621, TK

622, TK627, TK 111.Và sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian.

Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian

:Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo tài khoản kế toán ( TK 621, TK 622, TK 627 )

Căn cứ vào sổ chi tiết ,sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái tài khoản và tổng hợp chi tiết.

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các số liệu trên để lập bảng cân đối phát sinh tài khoản, để kiểm tra theo dơi số phát sinh, số dư các tài khoản đồng thời tiến hành ghi các bút toán điều chỉnh từ đó lấy số liệu để lập báo cáo kế toán.

Trang 6

Nhìn chung công tác kế toán hoạt động rất hiệu quả và góp phần không nhỏ vào sự tăng trưởng và phát triển của công ty cổ phần bất động sản VN.

3.2.Các mặt nghiệp vụ kế toán tại công ty :

Kế toán vốn bằng tiền là một tái sản lưu động của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thức tiền tệ, làm chức năng vật ngang giá chung trong quan hệ trao đổi mua bán, thanh toán….

Tại công ty cổ phần bất động sản VN đều sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất Việt Nam đồng (VNĐ ) Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đó.

Phương pháp trình tự luân chuyển kế toán vốn bằng tiền :

Sổ chi tiết (TK 111,112)

Sổ cái TK 111

Chứng từ gốc (phiếu thu , phiếu chi)

Nhật ký chung

Trang 7

Đơn vị: Công ty cổ phần bất động sản VN

Địa chỉ: Số 9A đường Lê Đại Hành, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng,HN

PHIẾU CHI

TK111 Nợ TK 338

Ngày 12/12/2008 Có TK 111

Người nhân tiền: Phạm Quang Vinh

Địa chỉ : Đội giám sát

Về khoản Tạm ứng giám sát khu du lịch Tràng An – Ninh Bình

Số tiền 95 000 000

Kèm theo 1 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ) : Chín lăm triệu đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán Kế toán Thủ quỹ người nhận

trưởng thanh toán tiền

( Đã ký,đóng ( Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký )

dấu )

Trang 8

PHIẾU CHI

Ngày 15 /12 /2008

Họ và tên người nhận tiền : Bùi Long Yên

Địa chỉ : Xí nghiệp khảo sát xây dựng

Lý do chi : Chi phí khảo sát chất rác thải Hải phòng

Số tiền : 60 568 000

Viết bằng chữ : Sáu mươi triệu năm trăm sáu tám nghìn đồng

dấu )

Đã nhận đủ số tiền : Sáu mươi triệu năm trăm sáu tám nghìn đồng.

Các chứng từ này được lập thành 3 liên, một liên giao cho thủ quỹ để làm căn

cứ vào sổ quỹ, một liên giao cho người nộp ( nhận tiền ), một liên giao cho kế toán tiền mặt

Trang 9

PHIẾU THU

Ngày 12/12/2008

Nợ TK 111

Có TK 141

Người nộp tiền : Phạm Thị Hương

Địa chỉ : phòng tài chính kế toán

Về khoản :Nộp lại tiền tạm ứng

Số tiền :20.000.000

Bằng chữ : Hai mươi triệu đồng chẵn

dấu )

Trang 10

PHIẾU THU

Ngày 20/12/2008

Nợ TK 131

Có TK 111

Họ và tên người nộp tiền : Bùi Anh Minh

Địa chỉ : Trung tâm kỹ thuật 3

Lý do nộp : Công trình trường mầm non Ban Mai

Số tiền : 12 000 000

viết bằng chữ : Mười hai triệu đồng chẵn

Kèm theo :1 chứng từ gốc

dấu )

Từ phiếu thu, phiếu chi kế toán tổng hợp sẽ tiến hành vào sổ nhất ký chung

Trang 11

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2008

Chứng từ

Diễn giải

Đã ghi sổ cái

Số hiệu TK

Số phát sinh

12/1

2

Tạm ứng giám sát khu du lịch Tràng

An – Ninh bình

138 111

9500000

15/1

2

Chi phí khảo sát chất rác thải Hải Phòng

141 111

6058600

12/1

2

Nộp lại tiền tạm ứng

111 141

2000000

20/1

2

Thu tiền công trình trường mầm non Ban Mai

111 131

1200000

Số này có trang, được đánh số từ trang 01 đến trang.

Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 12

Sau đó thủ quỹ tiến hành vào sổ quỹ, cuối ngày thủ quỹ phải tiến hành xác định số tiền tồn tại quỹ

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

ĐVT:đồng Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Số tiền

Ngày Thán

g

12/1

2

tạm ứng giám sát khu du lịch Tràng An

9500000 0

xxx

12/1

2

Nộp lại tiền tạm ứng

15/1

2

Chi phí khảo sát chất thải

6058600 0

xxx

20/1

2

Thu tiền công trình mầm non Ban mai

12000000 0

xxx

Sổ này có trang, được đánh số từ trang 01 đến trang

Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Trang 13

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ CÁI TK 111

Đv: đồng

Số dư

đầu năm

Nợ 74 158 960

Có

SH TK có đối ừng

Tháng 4 Tháng Tháng 12

Phát sinh

Số dư CK

Có

Đối với các khoản tam ứng, các khoản tiền vay đối tượng sử dụng phải lập giấy đề nghị, trong đó phải nêu rõ nguyên nhân, mục đích sử dụng các khoản

Trang 14

tiền này, căn cứ vào giấy đề nghị và các giấy tờ khác có liên quan kế toán sẽ tiến hành vào các sổ kế toán có liên quan.

Các khoản thu của khách hàng, phải trả cho người bán được kế toán mở sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng tài khoản, cuối tháng kế toán sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái và các sổ có liên quan.

3.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dung cụ :

Tại công ty vật liệu là đối tượng thể hiện dưới dạng vật hoá là cơ sở vật chất tạo nên thực thể sản phẩm Vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh Nó thay đổi hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển dịch toàn

bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới.Công cụ dụng cụ đó là những nhiên liệu lao động không đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định.

Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản kinh doanh, giá trị nó được chuyển dịch dần dần vào chi phí sản xuất kinh doanh :

Giá mua vật tư bao gồm : giá mua +chi phí mua

Chi phí mua bao gồm : chi phí vận chuyển, bốc dỡ , lưu kho, bảo quản.

Sơ đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu tại công ty

Bảng tổng hợp nhập

Phiếu nhập kho

Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp xuất

Bảng phân bổ NVL

Sổ chi tiết NVL Thẻ kho Phiếu xuất kho

Ghi hàng ngày:

Sổ cái Hoá đơn

GTGT

Trang 15

Đối chiếu kiểm tra:

Ghi cuối tháng:

3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty cổ

phần bất động sản VN

Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương :

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ liên quan đến quyền lợi của người lao động, mà còn liên quan đến chi phí hoạt động kinh doanh, giá thành sản phẩm, tình hình chấp hành chính sách lao động về lao động tiền lương của nhà nước Tại công ty Cổ phần bất động sản VN kế toán liền lương và khoản tríc theo lương theo đúng thời gian, kế toán thanh toán kịp thời cho người lao động.Phải phân bổ hợp lý chính xác các khoản trích như bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho từng đối tượng.

Hình thức lương tại công ty :

Công ty Cổ phần bất động sản VN có hai hình thức lương chủ yếu :

- Hình thức lương thời gian làm việc theo cấp bậc của người lao động áp dụng cho khối văn phòng, hành chính kế toán.

- Hình thức lương khoán áp dụng cho các phân xưởng,các đội sản xuất.

Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Tiêu đề	Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần Bất động sản VN
Chuyên ngành	Kế toán

Định dạng
Số trang	17
Dung lượng	34,45 KB