THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM TƯ VẤN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn Kiến trúc xây dựng 2.1.1. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm Đối với công tác quản lý nguyên vật liệu thì một trong những yêu cầu đòi hỏi là phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho vật liệu theo từng loại vật liệu về số lượng, chất lượng, chủng loại. Với việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu đã đáp ứng được yêu cầu này. Công việc hạch toán chi tiết được thực hiện đồng thời ở kho, ở phòng kế toán theo phương pháp thẻ song song. Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song là phương pháp mà ở phòng kế toán và ở kho cùng sử dụng thẻ kho để ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu. Các chứng từ kế toán về vật liệu của Trung tâm được tổ chức theo trình tự thời gian do kế toán vật liệu phụ trách quy định, gắn liền với quá trình nhập kho và xuất kho vật liệu. Sơ đồ 01: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết vật liệu TK 152 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Thẻ kho - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập TK 152 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ, thẻ kế toán chi tiết vật liệu - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Thẻ kho - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Thủ kho chuyển CT cho kế toán: Công việc của Thủ kho: Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho thủ kho sẽ tiến hành vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật liệu. Sau đó, hàng ngày thủ kho sẽ chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho cho kế toán thống kê ở các đội ghi sổ. Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật liệu. Công việc của kế toán: Sau khi nhận được chứng từ xuất, nhập kho kế toán đội phải kiểm tra, đối chiếu ghi đơn giá hạch toán và tính ra số tiền. Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Sổ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi 2 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 2 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập cả về mặt giá trị. Mỗi danh điểm vật liệu được mở một trang để theo dõi. Cuối tháng kế toán đội sẽ cộng sổ kế toán chi tiết vật liệu sau đó đối chiếu tính khớp đúng với thẻ kho của thủ kho. Căn cứ vào sổ này kế toán đội sẽ lập “bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn” sử dụng tại công trình.Cuối tháng, cuối quý kế toán đội đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật liệu, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn. Sau đó gửi phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn và các chứng từ gốc có liên quan lên phòng Tài chính kế toán. 2.1.2. Các chứng từ và thủ tục nhập kho; Trường hợp nhập kho do mua ngoài: Khi vật liệu được mua về thì ban kiểm nghiệm cùng thủ kho và nhân viên cung ứng sẽ kiểm tra tính đúng chủng loại, quy cách, chất lượng, số lượng vật liệu phù hợp với “Hóa đơn bán hàng” của đơn vị bán. Sau đó căn cứ vào hóa đơn bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu nhập kho”, phiếu này được lập thành 3 liên: 1 lưu, 1 thủ kho giữ và ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán, 1 giao cho người nhập. Đối với những NVL mua ngoài chịu thuế GTGT thì kế toán căn cứ vào Hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp vào sổ thuế GTGT, cuối tháng tính ra số thuế GTGT được khấu trừ làm căn cứ để lập tờ khai thuế GTGT nộp cho cơ quan thuế. 3 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 3 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập Trường hợp nhập kho vật liệu sau khi đã xuất dùng hoặc thu hồi phế liệu trong sản xuất: Căn cứ vào “tờ kê danh sách vật liệu nhập” về đã có chữ ký của thủ kho (Hàng đã dùng rồi nhập lại), Kế toán vật tư tổ chức kiểm kê, đánh giá giá trị còn lại của vật liệu thu hồi và xác định lại giá nhập, sau đó làm thủ tục nhập kho như trường hợp mua ngoài nhưng 1 liên phiếu nhập được dùng để đóng vào chứng từ thanh toán quyết toán khi công trình hoàn thành, làm cơ sở giảm chi phí sản xuất cho khoản mục vật liệu. Trường hợp nhập kho do điều chuyển giữa các công trình: Căn cứ vào yêu cầu điều chuyển của Giám đốc, bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”, nhân viên cung ứng sẽ mang hai liên đến thủ kho xuất hàng và ghi thẻ kho, ký nhận ở phần thực xuất. Sau đó giữ lại một liên giao cho kế toán đội, 1 liên giao cho người nhận để giao cho thủ kho nhập hàng và ký nhận ở phần thực nhập rồi vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho giao cho kế toán ở các đội hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất. 2.1.3. Chứng từ và thủ tục xuất kho vật liệu tại Trung tâm; 4 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 4 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập Vật liệu chủ yếu được xuất cho các đội thi công công trình, căn cứ vào số lượng vật liệu yêu cầu được giám đốc duyệt, bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu xuất” gồm 3 liên: 1 lưu, 1 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán, 1 liên người nhận giữ. Sau khi có đầy đủ phiếu nhập, phiếu xuất với đầy đủ chữ ký, thủ kho sẽ tiến hành vào thẻ kho phần nhập, phần xuất, rút số lượng tồn trên thẻ kho. Hàng ngày kế toán nhận chứng từ do thủ kho gửi lên làm căn cứ lập sổ chi tiết vật liệu theo dõi chi tiết cho từng danh điểm vật liệu. Cuối tháng tiến hành đối chiếu giữa thẻ kho của thủ kho và sổ chi tiết vật liệu của kế toán, căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu kế toán lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn sử dụng tại công trình. Cuối tháng, cuối quý kế toán đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật liệu, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn. Sau đó gửi phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn và các chứng từ gốc có liên quan lên phòng Tài chính kế toán trung tâm. 5 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 5 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập Tại phòng tài chính kế toán, khi nhận được các chứng từ có liên quan đến việc sử dụng NVL cho công trình( Phiếu NK, phiếu XK, hóa đơn…) sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 621: Chi tiết cho từng công trình Có TK 152 : Chi tiết cho từng công trình Và tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung và các chứng từ khác có liên quan được làm cơ sở pháp lý để kế toán ghi vào sổ cái, sổ chi tiết. Sau khi khớp số liệu giữa bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn và sổ cái TK 621. Kế toán kết chuyển chi phí NVLTT sang TK 154 để tính giá thành khối lượng công tác xây lắp thực hiện trong quý, sau đó ghi bút toán kết chuyển vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký liên quan khác. Nợ TK 154: Chi tiết cho từng công trình Có TK 621: Chi tiết cho từng công trình Để đảm bảo cho việc ghi chép, phản ánh lực lượng dự trữ được chính xác và trên cơ sở đó tăng cường giám sát bảo vệ an toàn vật tư, hàng hóa trong kho.Trung tâm tiến hành kiểm kê Nguyên vật liệu tại kho hai lần một năm vào thời điểm ngày 1/1 và 1/7 hàng năm. Qua kiểm kê có thể phát hiện những biến động của những nguyên vật liệu chưa thể hiện trên sổ sách kế toán, phát hiện các trường hợp thừa thiếu, kém mất phẩm chất, ứ đọng, hư hỏng để có biện pháp kịp thời giải quyết, hạn chế và giảm bớt thiệt hại, tiến hành điều chỉnh sổ sách để số liệu của kế toán luôn khớp với số liệu thực tế. 2.1.4. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm; 6 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 6 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập Hạch toán chi tiết vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, giá trị vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán, giám sát sự biến động của nguyên vật liệu. 7 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 7 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập Trường hợp mua hàng về nhập kho: VD: Ngày 15/03/2010 tạm ứng cho Nguyễn Thanh Hải đội trưởng đội XDCT số 1 mua xi măng, đá 2*4, cát vàng… cho công trình Phân xưởng 01 số tiền là : 48.000.000đ Khi đó, kế toán định khoản: Nợ TK 141( Anh Hải) : 48.000.000 Có TK 111 : 48.000.000 Cụ thể: Biểu 2.1: Đơn vị: Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Xây dựng Địa chỉ: 218 CT 7A, Chung cư văn Quán, Phúc La, Hà Đông, Hà Nội. GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày15 /03/2010 Mẫu số: 03-TT QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Số: Kính gửi: Giám đốc Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Xây dựng Tên tôi là: Nguyễn Thanh Hải Địa chỉ: Trung tâm tư vấn Kiến trúc Xây dựng Đề nghị tạm ứng số tiền: 48.000.000đ (viết bằng chữ): Bốn tám triệu đồng chẵn. Lý do tạm ứng: Chi tiền mua vật liệu cho công trình Phân xưởng đúc Đông Đô. Thời hạn thanh toán: 3 ngày Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng 8 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 8 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Sau khi được giám đốc duyệt kế toán sẽ lập phiếu chi có mẫu sau: Biểu 2.2: Đơn vị: Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Xây dựng Địa chỉ: 218 CT 7A, Chung cư văn Quán, Phúc La, Hà Đông, Hà Nội. PHIẾU CHI Ngày 15/03/2010 Số: 10 Nợ TK: 141 Có TK: 111.1 Mẫu số:02-TT QĐsố:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Hải. Địa chỉ: Đội XD số 1 Lý do chi: Mua nguyên vật liệu cho công trình Biển lán Bè cột 8 Hạ Long, Số tiền: 48.000.000 ( viết bằng chữ ): Bốn tám triệu đồng chẵn. Kèm theo 01 Chứng từ gốc: GĐNTƯ Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn tám triệu đồng chẵn. Ngày 15 tháng 03 năm 2010 Giám đốc ( Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) Người lập phiếu (Đã ký) Người nhận tiền (Đã ký) Nguyên vật liệu mua về sẽ được làm thủ tục nhập kho, thủ kho công trường cùng đội trưởng, nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng nguyên vật liệu, đối chiếu với hóa đơn của nhà cung cấp sau đó tiến hành vào phiếu nhập kho. 9 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 9 GVHD: PGS. TS. Phạm Quang Chuyên đề thực tập Căn cứ vào phiếu nhập kho, cuối tháng kế toán sẽ vào sổậ chi tiết nguyên vật liệu sau đó vào sổ nhật ký chung. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 15/03/2010 Mẫu số: 01 GTKT – 3 LL-01 AB/2010T 0088687 Đơn vị bán hàng: Công ty KD Vật Liệu Xây Dựng Trường Thành Địa chỉ: 51- Võng Thị - Tây Hồ - Hà Nội. Số tài khoản: Điện thoại MST: 0101197276 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Hải Tên đơn vị: Trung tâm Tư vấn Thiết kế Xây dựng Địa chỉ: 218 CT 7A, Chung cư văn Quán, Phúc La, Hà Đông, Hà Nội. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK MST: 0500225058 S T T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 =2x1 1 Xi măng Tấn 20 1100.000 22.000.000 2 Đá 2*4 M 3 50 250.000 12.500.000 3 Cát vàng M 3 30 300.000 9.000.000 Cộng tiền hàng: 43.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.350.000 Tổng tiền thanh toán: 47.850.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn bẩy triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Người mua hàng ( Đã ký) Người bán hàng ( Đã ký ) Thủ trưởng đơn vị ( Đã ký, đóng dấu ) 10 SV: Nguyễn Thị Thanh Lớp KT2- K9 10 [...]... Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.2.2 Kế toán kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu cuối kỳ tại Trung tâm; Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 30 SV: Nguyễn Thị Thanh 30 Lớp KT2- K9 GVHD: PGS TS Phạm Quang Chuyên đề thực tập Đối với Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Xây Dựng áp dụng kiểm kê nguyên vật liệu mỗi năm 2 kỳ vào ngày đầu tiên của năm 1/1/2010 và ngày 1/7/2010 Trong quá trình kiểm kê kế. .. định kế toán ghi sổ: Nợ TK 338.1 : 250.000 Có TK 711 : 250.000 Nếu vật liệu thừa được xác định không phải của công ty thì kế toàn ghi: Nợ TK 002: Vật liệu nhận giữ hộ, nhận gia công Kế toán hạch toán đánh giá lại nguyên vật liệu: Việc đánh giá nguyên vật liệu của Trung tâm được thực hiện theo những nguyên tắc nhất định: 33 SV: Nguyễn Thị Thanh 33 Lớp KT2- K9 GVHD: PGS TS Phạm Quang Chuyên đề thực tập Kế. .. Sổ kế toán tổng hợp tại Trung tâm Tại Trung tâm vật liệu chủ yếu là mua ngoài với nguồn cung cấp khá ổn định Quy mô của Trung tâm tư ng đối lớn, nhận công trình theo dự toán nên chu kỳ sản xuất kinh doanh chậm, thu hồi vốn chậm Phương thức thanh toán của Trung tâm chủ yếu bằng chuyển khoản 25 SV: Nguyễn Thị Thanh Cuối tháng, kế toán tổng hợp 25 Lớp KT2- K9 GVHD: PGS TS Phạm Quang Chuyên đề thực tập vật. .. Kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu, Nguyên vật liệu phải được đánh giá theo giá thực tế gồm (giá mua cộng chi phí thu mua vận chuyển) Do nguyên vật liệu tại Trung tâm có nhiều loại, nhiều hãng khác nhau thường xuyên tăng giảm trong quá trình thi công xây dựng mà yêu cầu của công tác kế toán là phải phản ánh kịp thời tình hình biến động và số hiện có của nguyên vật. .. kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký) Sau khi đã vào thẻ kho Thủ kho sẽ chuyển phiếu nhập, xuất kho cho kế toán đội tại công trường Kế toán đội sẽ căn cứ vào các chứng từ này để vào sổ chi tiết Nguyên vật liệu tại công trường Cuối tháng kế toán đội đối chiếu giũa “sổ kế toán chi tiết vật liệu với “thẻ kho” của Thủ kho các công trình Sau đó tổng hợp số liệu về Nhập- xuấttồn từng loại vật. .. tự, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 621: 1.117.600.000 - Hạ Long, QN: 000.000 200 - BHXH Cao Phong: 123.850.000 - BV Nội Tiết: 331.500.000 TB Ytế HT- CN HN: 462.250.000 Có TK 152- Nguyên, vật liệu: 1.117.600.000 - Hạ Long, QN: 000.000 200 - BHXH Cao Phong: 123.850.000 - BV Nội Tiết: 331.500.000 TB Ytế HT- CN HN: 462.250.000 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn kiến trúc xây dựng. .. biến động và số hiện có của nguyên vật liệu Nên nguyên vật liệu còn có thể được đánh giá theo giá hạch toán Khi có quyết định của nhà nước về việc đánh giá lại nguyên vật liệu, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu và phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán: Cụ thể trong tình hình thị trường vật liệu xây dựng hiện nay theo Bộ kế hoạch và đầu tư thì giá Xi măng nhập ngoại và sản... tiền thanh toán: 297.825.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín bẩy triệu tám trăm hai lăm ngàn đồng chẵn Người Người Thủ trưởng đơn vị mua bán ( Đã ký, đóng dấu ) hàng hàng ( Đã ký) ( Đã ký ) Xuất kho nguyên vật liệu cho xây dựng công trình: Khi có nhu cầu xuất vật liệu cho thi công thủ kho công trường sẽ lập phiếu xuất vật tư theo mẫu: Biểu 2.6: Đơn vị: Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Xây dựng 18 SV:... kho ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) Khi phát hiện thiếu vật liệu: 32 SV: Nguyễn Thị Thanh 32 Lớp KT2- K9 GVHD: PGS TS Phạm Quang Chuyên đề thực tập Số vật liệu thiếu được quyết định do người phạm lỗi phải bồi thường kế toán ghi: Nợ TK 111 : 550.000 Có TK 152 : 550.000 ⋆ Khi phát hiện nguyên vật liệu thừa Những nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê kế toán ghi như sau: Nợ TK 152 : 250.000 Có TK 338.1:... biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Cuối Tháng kế toán đội đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn tại công trường Sau đó gửi phiếu xuất 24 SV: Nguyễn Thị Thanh 24 Lớp KT2- K9 GVHD: PGS TS Phạm Quang Chuyên đề thực tập kho, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn và các chứng từ gốc có liên quan lên phòng Tài chính kế toán Tại phòng tài chính kế toán, . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI TRUNG TÂM TƯ VẤN KIẾN TRÚC XÂY DỰNG 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Trung tâm Tư vấn Kiến trúc xây dựng. Số: Kính gửi: Giám đốc Trung tâm Tư vấn Kiến trúc Xây dựng Tên tôi là: Nguyễn Thanh Hải Địa chỉ: Trung tâm tư vấn Kiến trúc Xây dựng Đề nghị tạm ứng số