Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 2: Môi trường kiểm toán cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát về môi trường kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm và trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Trang 1

Chương 2:

MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

MỤC TIÊU & NỘI DUNG

•Giải thích tác động của môi trường kiểm

toán đến nghề nghiệp kiểm toán

•Hiểu chuẩn mực kiểm toán và đạo đức

nghề nghiệp

•Giải thích trách nhiệm KTV khi thực hiện

kiểm toán BCTC

1

2

3

4 Trách nhiệm & trách nhiệm pháp lý của KTV

Đạo đức nghề nghiệp

Chuẩn mực kiểm toán

Khái quát về môi trường kiểm toán

MỤC TIÊU & NỘI DUNG

Trang 2

KHÁI QUÁT VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

● Những đặc điểm của nghề kiểm toán

profession

■ Trách nhiệm đối với xã hội

■ Tính chuyên môn cao

■Tiêu chuẩn để hành nghề

■ Niềm tin của công chúng

Đặc điểm nào mà những nghề nghiệp khác không có?

KHÁI QUÁT VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

Xã hội

Nhà nước

Hiệp hội nghề nghiệp

■ Chuẩn mực kiểm toán

■ Quy định về đạo đức nghề nghiệp

■ Quy định của pháp luật

● Nhân tố và định chế

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN

Định nghĩa : Theo tài liệu của IFAC

“Chuẩn mực kiểm toán là những văn kiện mô tả

các nguyên tắc căn bản về các nghiệp vụ và

xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình

kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các

kiểm toán viên buộc phải tuân theo”

Những nguyên

tắc căn bản

(bao gồm cả

những hướng

dẫn &

giải thích)

Thước đo để

đo lường và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán

Trang 3

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN

 Sự cần thiết :

- Đối với người sử dụng kết quả

- Đối với xã hội

- Đối với kiểm toán viên

 Tổ chức ban hành chuẩn mực :

- Tổ chức nghề nghiệp

- Chính phủ

HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN - VSA

1 1994

9 1999

Quy chế về hoạt động kiểm toán độc lập

(Nghị định 07/CP)

Bốn(4) chuẩn mực kiểm toán đầu tiên

12.2005 Ban hành xong tất cả 37 chuẩn mực kiểm toán

3 2004 Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc lập

(Nghị định 105/2004/NĐ-CP)

4.2005 Thành lập VACPA

1 2012 Luật kiểm toán độc lập có hiệu lực

12 2012 37 chuẩn mực kiểm toán mới được ban hành

và có hiệu lực vào ngày 01.01.2014

(Thông tư 214/2012 – TT – BTC)

1.2012 Nghị định 17/2012/NĐ-CP, hướng dẫn thực hiện

Luật kiểm toán độc lập

ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

ª Đạo đức là gì?

Là tiêu chuẩn, nguyên tắc được xã hội, cộng đồng thừa

nhận, quy định hành vi, quan hệ giữa con người đối với

nhau, đối với xã hội, cộng đồng

ª Đạo đức nghề nghiệp là gì?

Các quy tắc đạo đức để hướng dẫn các thành viên nghề

nghiệp ứng xử và hoạt động trung thực, phục vụ cho lợi ích

chung của nghề nghiệp và xã hội  nâng cao uy tín của

nghề nghiệp

ª Tại sao cần phải có những quy định về đạo đức nghề

nghiệp đối với nghề kiểm toán?

Trang 4

QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA IFAC

ª Sau khi thành lập vào năm 1977, IFAC đã soạn thảo và ban

hành “hướng dẫn về các nguyên tắc cơ bản cho những

người hành nghề kế toán (Guideline on Profession Ethic for

Accountancy Profession)

ª Năm 1996 IFAC ban hành “Bộ đạo đức nghề nghiệp” (do Ủy

ban đạo đức nghề nghiệp (IFAC Ethics Committee) đảm nhận

ª Năm 1998 Bộ đạo đức nghề nghiệp được hiệu đính lại

ª Tháng 11/ 2001, IFAC đã ban hành điều lệ đạo đức nghề

nghiệp mới sau khi xem xét lại toàn bộ các quy định về đạo

đức

ª Tháng 7/2003, Ủy ban đạo đức nghề nghiệp soạn dự thảo để

hiệu đính lại điều lệ đạo đức nghề nghiệp và ban hành vào

năm 2005 Cuối năm 2005 IFAC Ethics Committee đổi tên thành

International Ethics Standards Board for Accountants (ESBA)

CẤU TRÚC CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

ª Quy định chung

ª Nội dung của chuẩn mực:

 Phần A – Áp dụng cho tất cả người làm kế toán

và người làm kiểm toán

 Phần B – Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề,

nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán

 Phần C – Áp dụng cho người cho chứng chỉ kiểm

toán viên hoạc chứng chỉ hành nghề kế toán làm

việc trong các doanh nghiệp tổ chức

QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA VN

Những quy định hiện hành về đạo đức nghề nghiệp

theo những văn bản pháp lý:

ª Quy chế kiểm toán độc lập được ban hành theo

Nghị định 07/CP ngày 29/1/94 của Chính phủ

ª Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 200 ban hành

1999 Sau đó là cả trong VSA 220

ª Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của

Chính phủ

ª Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm

toán theo Quyết định 87/2005/QĐ-BTC ngày

01/12/2005 của Bộ Tài chính

Trang 5

Kiểm toán viên phải tuân thủ các nguyên tắc đạo

đức nghề nghiệp kiểm toán, như sau :

a) Độc lập ;

b) Chính trực ;

c) Khách quan ;

d) Năng lực chuyên môn và tính thận trọng ;

e) Tính bí mật ;

f) Tư cách nghề nghiệp ;

g) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp

ĐỘC LẬP

Tại sao lại phải Độc lập về tư tưởng

& Độc lập về hình thức

Lợi ích của ai ?

ĐỘC LẬP

•Độc lập về tư tưởng: Là trạng thái suy nghĩ cho

phép đưa ra ý kiến mà không chịu ảnh hưởng

của những tác động trái với những đánh giá

chuyên nghiệp, cho phép một cá nhân hành

động một cách chính trực, khách quan và có sự

thận trọng nghề nghiệp, và

•Độc lập về hình thức: Là không có các quan hệ

thực tế và hoàn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm

cho bên thứ ba hiểu là không độc lập, hoặc hiểu

là tính chính trực, khách quan và thận trọng nghề

nghiệp khôâng được duy trì

Trang 6

Kiểm toán viên phải thẳng thắn, trung thực

và có chính kiến rõ ràng

Kiểm toán viên phải công bằng, tôn trọng

sự thật và không được thành kiến, thiên vị

CHÍNH TRỰC & KHÁCH QUAN

NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN & TÍNH THẬN TRỌNG

Mình có đủ khả năng để kiểm toán cho

ngân hàng An Tâm hay không ?

Năng lực chuyên môn chia làm 2 giai đoạn :

- Đạt được trình độ nghiệp vụ

- Duy trì năng lực chuyên môn

NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN & TÍNH THẬN TRỌNG

?!

Ta có đủ năng lực nhưng điều gì có thể xảy ra nếu ta không thận trọng đúng mức

Trang 7

TÍNH BÍ MẬT

Tôi đang kiểm toán cho Cty

X & nghĩ rằng mọi người nên bán cổ phần của họ càng sớm càng tốt !

•Các nguy cơ ảnh hưởng tính độc lập

•Nguy cơ tư lợi

•Nguy cơ tự kiểm tra

•Nguy cơ về sự bào chữa

•Nguy cơ về quan hệ ruột thịt

•Nguy cơ bị đe dọa

•Các biện pháp bảo vệ

•Từ các chuẩn mực và các quy định

•Từ môi trường làm việc

ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ

Việc lập và trình bày BCTC là trách nhiệm của nhà

quản ly.ù

TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

TRÁCH NHIỆM CỦA KTV

Trách nhiệm của KTV là thiết kế và thực hiện một

cuộc kiểm toán để đảm bảo hợp lý là BCTC không

còn các sai sót trọng yếu

Trang 8

Đảm bảo hợp lý là BCTC không còn sai

lệch trọng yếu

Cung cấp thông tin về các phát hiện cho

Ban giám đốc, Ban quản trị của đơn vị

được kiểm toán

Mục tiêu tổng thể của kiểm toán BCTC

Đảm bảo hợp lý

Tại sao chỉ

đảm bảo hợp

lý

CÁC HẠN CHẾ TIỀM TÀNG

 Bản chất của lập và trình bày

BCTC

 Bản chất của thủ tục kiểm

toán

 Điều kiện thực hiện kiểm toán

với thời gian và giá phí hợp lý (Quan hệ chi phí và lợi ích)

 Những vấn đề khác: gian lận,

không tuân thủ, bên có liên quan, hoạt động liên tục

Sai phạm của KTV

■ Sai sót thông thường

■ Sai sót nghiêm trọng

■ Gian lận

TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV

Trang 9

Trách nhiệm

pháp lý

của KTV

Trách nhiệm dân sự

Trách nhiệm hình sự TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV

Kiểm toán

viên

Đơn vị được kiểm toán Chủ nợ

Cổ đông

Trong hợp đồng Ngoài hợp đồng

Ngoài hợp đồng

Điều 29, đoạn 12 Luật kiểm tốn độc lập quy định trách

nhiệm của cơng ty kiểm tốn với người sử dụng kết

quả kiểm tốn như sau:

Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết quả kiểm tốn

khi người sử dụng kết quả kiểm tốn:

a)Cĩ lợi ích liên quan trực tiếp đến kết quả kiểm tốn

b)Cĩ hiểu biết một cách hợp lý về báo cáo tài chính

và cơ sở lập báo cáo tài chính là các chuẩn mực

kế tốn, chế độ kế tốn và các quy định khác của

pháp luật cĩ liên quan;

c) Đã sử dụng một cách thận trọng thơng tin trên

BCTC đã kiểm tốn

Trang 10

 Cố ý làm sai quy định

 Thông đồng, bao che cho người

phạm lỗi

 Dùng thủ thuật để che dấu

 Nhận hối lộ

 Phát hành báo cáo thiếu khách

quan hay lường gạt

Định dạng
Số trang	10
Dung lượng	652,86 KB