Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 1 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Bài giảng Kiểm toán 1 - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán - Kiểm toán độc lập cung cấp cho người học các kiến thức: Định nghĩa kiểm toán, phân loại kiểm toán, lịch sự hình thành và phát triển, lợi ích kinh tế của kiểm toán độc lập trong kiểm toán báo cáo tài chính,.... Mời các bạn cùng tham khảo.

Trang 1

Chương 1:

TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

– KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

MỤC TIÊU

• Giới thiệu khái niệm về kiểm toán, các

loại kiểm toán & một số vấn đề cơ bản

về kiểm toán độc lập

NỘI DUNG

Định nghĩa kiểm toán

1

Phân loại kiểm toán

2

Lịch sử hình thành và phát triển

Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC

KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp

Quy trình kiểm toán BCTC

3

4

6

5

Trang 2

KTV đủ

năng

lực và

độc lập

Thu thập và

đánh giá bằng

chứng

Những thông tin được kiểm tra

Các tiêu chuẩn được thiết lập

Lập báo cáo kiểm toán Sự phù hợp

Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán, dưới

đây là định nghĩa về kiểm toán đang được chấp

nhận rộng rãi:

“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá

bằng chứng về những thông tin được kiểm tra

nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp

giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã

được thiết lập Quá trình kiểm toán phải được

thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và

độc lập”

A A Arens & J K Loebbecke

PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

Theo mục đích

■ Kiểm toán hoạt động

■ Kiểm toán tuân thủ

■ Kiểm toán BCTC

2 cách phân loại chủ yếu

Theo chủ thể

■ Kiểm toán nội bộ

■ Kiểm toán của nhà nước

■ Kiểm toán độc lập

Trang 3

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về

tính hiệu quả (Efficiency) và tính hữu hiệu (Effectiveness) và đề ra

biện pháp để cải tiến

Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động cụ thể…

ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác định tùy thuộc vào từng đối

tượng cụ thể và nhận thức của KTV

KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Công ty của ông

đã vi phạm Luật

thuế Thu nhập

DN !

 Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp

hành một văn bản hay quy định

 Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay

quy định có liên quan

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các

BCTC của đơn vị được kiểm toán

Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ

kế toán hiện hành

BCTC của công ty là “trung

thực và hợp lý”

Trang 4

KIỂM TOÁN NỘI BỘ

■ Thực hiện trong tổ chức

và do nhân viên trong tổ

chức thực hiện hoặc

thuê ngoài

■ Trực thuộc Hội đồng

quản trị hoặc Ban giám

đốc

■ Thực hiện dịch vụ đảm

bảo và tư vấn trong tổ

chức

KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC

Do các công chức trong các cơ quan chức năng của nhà

nước tiến hành như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính,

cơ quan kiểm toán tối cao…

Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ

KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm

toán tiến hành

Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán,

thuế, tư vấn quản lý…

Trang 5

PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI

THỰC HIỆN

KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Kiểm toán viên nội bộ

KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC

Kiểm soát viên thuế vụ

Kiểm toán viên nhà nước

Thanh tra viên

KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Kiểm toán viên độc lập

NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN CHỦ YẾU

NHÀ QUẢN LÝ Điều hành hoạt động kinh doanh

NHÀ NƯỚC Thu thuế Tình hìnhchấp hành luật pháp Hoạch định chính sách kinh tế NGƯỜI THỨ BA Cho vay Đầu tư Liên doanh …

PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp

KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Xem xét việc chấp hành quy định

KIỂM TOÁN BCTC

Sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN

Nhằm phát hiện

sự gian lận của

nhân viên

Kiểm tra chi tiết

toàn bộ nghiệp vụ

Mục đích :

Phương pháp :

Đối tượng

phục vụ : Chủ nhân Các cổ đông, nhà đầu tư, chủ nợ…

Từ năm 1900 cho đến nay

Xác nhận sự trung thực và hợp lý của số liệu kế toán

- Phương pháp chọn mẫu

- Dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ

- Kiểm toán trong môi trường CIS

- Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH & PHÁT TRIỂN

(Việt Nam)

 Trước 1975

 1975 đến cuối thập niên 80

 Sau đó …

Trang 6

5 1991

1 1994

9 1999

Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN

Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán

độc lập (Nghị định 07/CP)

Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên

12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm toán được ban hành

3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc

lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP)

4.2005 Thành lập VACPA

4.2011 Luật Kiểm toán độc lập được ban hành

Kiểm toán độc lập tại VN

1 Các công ty

kiểm toán

quốc tế (Big

Four )

2 Các chuẩn

mực quốc tế

Deloitte Touche Tohmatsu Ernst & Young

KPMG PriceWaterhouseCoopers

Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế

Sự quốc tế hóa hoạt động KT

Prepared by Doan Van Hoat

LỢI ÍCH CỦA KTĐL TRONG KT BCTC

Có rủi ro Giải pháp nào để

giảm rủi ro?

Người sử dụng trực tiếp kiểm tra Gia tăng trách nhiệm pháp lý của NQL KTV độc lập tiến hành

Trang 7

KTV, TỔ CHỨC KT & HIỆP HỘI NGHỀ NGHIỆP

1- Kiểm toán viên :

 Trình độ chuyên môn ?

 Kinh nghiệm nghề nghiệp ?

 Có chứng chỉ kiểm toán viên !

2- Tổ chức kiểm toán

3- Hiệp hội nghề nghiệp

KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

1 12

Chuẩn

bị Thực hiện

Hoàn thành

KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC

Chuẩn bị kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Hoàn thành kiểm toán

•Tiền kế hoạch

•Lập kế hoạch

•Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

•Thực hiện thử nghiệm cơ bản

•Đánh giá kết quả

•Phát hành báo cáo kiểm toán

Trang 8

Định dạng
Số trang	8
Dung lượng	570,74 KB